淺析當前國企應收賬款管理現(xiàn)存問題及應對策略

文/郝惠娟（石家莊市液化氣總公司）

近些年來國企中存在應收賬款問題的情況相對比較嚴重，給很多的國企及國家利益造成了比較大的損失，在對應收賬款的管理方面，國企還存在一定的問題，這些問題加到一起就會造成國企的資金回籠非常的困難，無形之中給國企的經(jīng)營造成了非常大的困擾和影響。大部分的國企都想要快速擴大自己企業(yè)產(chǎn)品的競爭力及市場影響力，所以經(jīng)常會出現(xiàn)使用賒銷的銷售模式，雖然表面上看給國企帶來了很大的效益，但實際上也給企業(yè)的發(fā)展造成了很大的危機，讓國企的資金回籠及抗風險能力有所降低，同時對國企的發(fā)展造成一定的影響。國企要做好資金的風險控制工作，如果出現(xiàn)了客戶企業(yè)不能夠及時進行回款的情況，就要第一時間分析出客戶的真實情況，并作出針對性的方案，從利益最大化的角度考慮，避免出現(xiàn)壞賬情況的發(fā)生。

一、進行國企應收賬款管理的意義

通過分析應收賬款管理在我國企業(yè)管理方面存在的問題，與國外的企業(yè)的應收賬款管理過程進行對比，找出可以學習和借鑒的地方，針對我國的國企情況制定應收賬款的管理策略。針對我國國企的性質(zhì)及特點進行科學的制定措施，可以加強國企對應收賬款的日常管理工作，讓每一個部門都能夠完成自己應該完成工作與責任。通過對應收賬款情況的分析，能夠了解我國國企的應收賬款的管理情況，這樣就可以讓國企充分地將資金使用起來，提高我國國企對應收賬款的管理，增強自己在市場上的競爭力，提高經(jīng)濟利益。

二、國企應收賬款管理存在的主要問題和因素

國企應收賬款經(jīng)常會出現(xiàn)一些問題，應收賬款的回收周期都是相對比較長，這樣就會導致國企中的資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)下降，對資金的使用率就會降低，從而讓國企的經(jīng)營受到一定的影響，經(jīng)常性因為資金的原因造成企業(yè)的經(jīng)營出現(xiàn)困境，容易出現(xiàn)資金鏈斷裂的情況發(fā)生。國企中的應收賬款經(jīng)常會出現(xiàn)一些呆賬或壞賬的情況發(fā)生，這樣就會使企業(yè)的資金沒有得到正常的使用和循環(huán)，從而降低了國企的經(jīng)營效果。很多國企為了擴大自己在市場上的占有率，會出現(xiàn)盲目的擴張行為，出現(xiàn)壞賬和呆賬的情況就會有所增加，有很多的銷售額沒有收取回來，就形成了財務問題，如果資金鏈出現(xiàn)問題就會對整個企業(yè)造成非常大的影響[1]。

（一）入賬金額與應收賬款相差較大

很多國企出于交稅方面的考慮，會對自己公司的財務賬目進行改動，利用應收款與其他的收入進行調(diào)換，這樣就可以將那些不正常的收入當做正常的進行計入。通過一些特殊的操作，比如：將一些應收票據(jù)和其他應收款都算在應收賬款中，通過這樣的方式就可以有效地改變企業(yè)中的壞賬準備金的額度。在我國的會計準則中有明確的規(guī)定，要采用總價法進行應收賬款的入賬管理[2]。

（二）應收賬款數(shù)目占比過大

在一個企業(yè)中，如果應收賬款的金額占比整個公司的資金過大，就會對這給企業(yè)的利益造成一定的影響，讓企業(yè)在資金周轉(zhuǎn)上出現(xiàn)一些問題。同時一個企業(yè)的應收賬款資金占比過大的話非常容易造成夸大企業(yè)的經(jīng)營效果。由于我國的很多國企都采用的是權責發(fā)生制記賬形式，這種方式也造成了一些問題，在當期所發(fā)生的賒銷賬目都需要計入到當期的收入當中。這樣就會造成沒有辦法在賬目上了解這期的實際利潤。很多國企表面上看具有很高的市場占有率，他們主要是以賒銷的形式進行市場份額推廣，這樣可以在市場上提高自己產(chǎn)品的占有率，但是這種方式也存在一定的弊端，會讓企業(yè)的應收賬款隨之增多，對企業(yè)的資金有一定的要求，同時在企業(yè)發(fā)展良好的時候是不會遇到問題的，在遇到一些問題的時候就降低企業(yè)的抗風險能力。如果企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)不通暢或沒有足夠的資金時，就會給企業(yè)造成非常大的經(jīng)營問題，給國企造成在經(jīng)營上看似盈利的狀態(tài)，但是在實際上公司賬目上并沒有資金，導致賬目狀況與實際差距存在矛盾的情況。

（三）應收賬款回款速度相對較慢

很多的國企在應收賬款的管理上都會遇到這樣的麻煩，就是不能按時收回那些應收的賬款，導致企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)經(jīng)常性出現(xiàn)一些問題，影響自己企業(yè)的經(jīng)營狀況。針對這種情況的出現(xiàn)有兩種可能性，其中第一種可能性就是應收賬款沒有如期收回，企業(yè)之間相互拖欠欠款等。第二種可能性是這些賬款已經(jīng)如期收回，但是企業(yè)對這些賬款進行了非常規(guī)處理及操作。有專門的研究機構進行過調(diào)查，我國的企業(yè)中出現(xiàn)應收賬款在企業(yè)總資金占比在百分之五十的企業(yè)非常多，和國外的企業(yè)相比是非常的高，大部分的國外企業(yè)應收賬款資金與企業(yè)總資金相比占百分之二十左右。這樣的情況也影響了我國國企的經(jīng)營效果，降低了國企資金的利用率。同時我國企業(yè)應收賬款的壞賬率也是非常的高，基本上是可以達到百分之六十左右，而國外的企業(yè)應收賬款資金的壞賬率是比較低的，大約在百分之十左右。對于那些出現(xiàn)逾期的應收賬款在一年以上的，能夠追回來的可能性就比較小了，基本上在百分之五十以下。在我國的國企中出現(xiàn)這種情況更是非常的普遍，很多國企過去對壞賬率并不會進行嚴格的控制，導致應收賬款的回收非常困難，同時回收速度也很慢。

（四）對于應收賬款中壞賬損失存在處理不當?shù)那闆r

對于應收賬款在企業(yè)中基本上可以使用兩種方法進行處理，直接轉(zhuǎn)銷法、備抵法處理，但是使用這兩種方法進行處理以后在這個年度就不能夠進行變更。很多情況會發(fā)生這樣的問題，企業(yè)在使用賒銷方式進行銷售的時候，增加了銷售收入的同時也增加了應收賬款，其中銷項稅也有所增加。但實際情況發(fā)生時，很多企業(yè)都沒有在確認壞賬損失時沖減銷項稅。這些問題都是國企在管理應收賬款中不應該出現(xiàn)的問題，但是由于管理中經(jīng)常出現(xiàn)不規(guī)范的情況，就會造成賬目的混亂，這樣就會給企業(yè)的經(jīng)營帶來一定的經(jīng)營風險。

三、加強國企應收賬款管理的對策

（一）根據(jù)實際情況，制定科學的信用政策

國企對應收賬款管理時可以學習國外的管理經(jīng)驗和管理方法來制定符合自己的信用評估政策。國企在產(chǎn)品營銷方面，可以通過增加多元化的方式來進行銷售，減少賒銷形式在企業(yè)銷售當中的占比程度。在國企中要建立起一個專業(yè)的信用風險評估體系及部門，針對不同的客戶和高風險客戶進行風險評估，還可以采用擔保的形式控制風險，這樣就可以降低國企中的應收賬款出現(xiàn)壞賬的情況發(fā)生。

對于所涉及資金金額數(shù)目較大的，且跨度時間較長的項目，需要重點關注風險評估結(jié)果，并且這些項目還要有專人進行跟蹤和負責，定期對這些項目進行信用復查工作，第一時間發(fā)現(xiàn)問題，并積極尋找解決的辦法，確保降低國企中的資金損失。

在國企的經(jīng)營上作出一些改變，要通過增加品牌在市場上的競爭力，以及改變市場戰(zhàn)略的方法等改變企業(yè)的整體銷售模式，要通過多元化的銷售方案進行市場開拓，同時減少賒銷的占比，針對不同的客戶采取不同的銷售形式，對于信用等級比較低的企業(yè)就要調(diào)高它的首付占比，降低應收賬款的數(shù)目，這樣就可以有效降低國企的資金壓力。

（二）把控好應收賬款的日常管理及分析工作

國企涉及的行業(yè)比較多且內(nèi)部部門比較多，經(jīng)常會出現(xiàn)跨部門溝通的情況，導致工作在開展的時候也相對比較困難。對于國企要針對自身的情況定期開展內(nèi)部的應收賬款的管理工作，這樣才能對企業(yè)的賬目有一個清晰的了解，每一年都要進行至少一次的清理。對于一些行業(yè)比較特殊的情況開展清理的時間也要進行改變，可以從季度、半年等為周期。如果自己公司不能夠有效地進行這項工作，就要進行聘請相關的審計師和會計師等進行處理，這樣就可以為清查工作的開展提供保障[3]。

要做好國企中的內(nèi)部管理工作，避免出現(xiàn)因為國企中的各項考核制度對應收賬款的管理出現(xiàn)問題。同時對于子公司和分公司的管理也要明確化，所有的事項都要按照合同進行開展，避免因為一些情況的出現(xiàn)和各種因素的影響造成項目應收賬款資金出現(xiàn)回款困難的情況發(fā)生。對于一些企業(yè)歷史遺留的問題或者企業(yè)中存在的可觀問題等，要進行重點的關注，并制定有針對性的解決方案，減少各種壞賬的發(fā)生。

（三）根據(jù)國企實際情況制定內(nèi)部管理制度

針對應收賬款的管理要從三方面進行管理，其中在事前進行相關的企業(yè)信用評估，根據(jù)企業(yè)的評估結(jié)果進行銷售方案的制定，同時對于那些信用比較差的用戶可以通過減少和他們的合作，或者減少對他們的優(yōu)惠等方法，并對應收賬款進行針對性的跟蹤，并制定嚴格的審批制度。嚴格按照公司內(nèi)部的審核標準進行控制，避免發(fā)生因應收賬款難以收回而造成一定的損失。在審批通過以后要進行相關的應收賬款日常管理工作，需要針對企業(yè)中的這些賬目進行分類，并做好記錄工作，不能出現(xiàn)馬虎大意的情況。了解這些公司的付款進度及情況，看這些客戶是否發(fā)生過違約的情況，并隨時關注客戶的債務情況。還要對企業(yè)中應收款賬目的周轉(zhuǎn)率等進行分析，看看公司的資金是否處于合理狀態(tài)下，避免發(fā)生因資金的問題造成企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)困難的情況發(fā)生。還需要對這些客戶的回款情況制定相應的表格，并對他們作出分析。

企業(yè)中的應收賬款一般主要由兩部分組成，根據(jù)正常的應收賬目管理流程進行開展，采用信函的形式對客戶進行賬款催收工作，還可以通過電話與其進行溝通，信件、郵箱等形式都是可以使用的。對于客戶存在不配合的情況，就需要進行面談或者訴訟的形式進行。針對客戶的實際情況制定合理的討債方式，如果客戶有還款的意向但現(xiàn)階段實在沒有還款的能力，通過我們幫助能夠渡過現(xiàn)在的難關，在這種情況下最好的方法就是幫助他們渡過難關，這樣收回應收賬款的幾率會變得更大，這種方法被普遍的稱作為應收賬款的債券重整。如果客戶實在沒有還款能力，同時還不能東山再起的時候就需要及時地拿起法律的武器進行起訴，這樣就可以在對方破產(chǎn)清算的過程中得到一些補償，減少企業(yè)的經(jīng)濟損失。

國企要重視壞賬的核算問題，這個工作不僅僅是在進行核算，更關乎著這個企業(yè)的經(jīng)濟利益。完善國企的管理制度，在每一個環(huán)節(jié)都做好相應的把控工作，這樣才能讓國企對應收賬目做到有效管理。在國企中可以增設壞賬準備賬戶，這樣就可以有效核算這些壞賬和核銷后收回的壞賬，從而就能夠體現(xiàn)出企業(yè)壞賬準備金的數(shù)額，在一年周期的時候就可以進行針對性的調(diào)整工作[4]。

（四）完善國企內(nèi)部審計制度

在國企中需要在內(nèi)部制定嚴格的審計制度，并做好審計工作，在事前做好客戶企業(yè)的信息和資料的審核，以及企業(yè)的信用評級工作，所有需要用到的資料要保證其真實性，不能不顧原則，真假資料都不進行審核。要通過信息技術進行客戶的檔案建立，以便于后續(xù)開展工作。國有企業(yè)要逐個按照企業(yè)制定的相關政策和制度控制賒銷行為，并對每一步的審核工作進行詳細的檢查，并按照規(guī)定進行賒銷審批。

在國企的內(nèi)部要做好應收賬款的對賬機制，需要與銷售部門進行有效的溝通，并確定相關的賬目。同時也要跟蹤好所有應收客戶的賬款余額情況，并做好相關的對賬工作。對于出現(xiàn)回款有問題就需要進行及時的處理，找出出現(xiàn)問題的地方。企業(yè)還要針對自己的實際情況設置好預警機制，這樣就可以做好應收賬款的把控，定期向領導匯報企業(yè)的應收賬款的實際情況，做好相關的工作[5]。

對于應收賬款的管理要做好審計工作，要定期做好相關的考核，并針對企業(yè)內(nèi)部的情況制定相關的獎懲機制，來鼓勵員工的工作積極性。企業(yè)還要定期地開展應收賬款的內(nèi)部核查工作，還要檢查應收款項的相關制度是否嚴格執(zhí)行。如果發(fā)生對國企經(jīng)濟利益影響的損害就需要通過紀檢監(jiān)察部門進行相關的調(diào)查，并追究法律責任。

四、結(jié)語

總而言之，在國企中的應收賬款管理中還存在很多的問題需要進行解決，這些都是需要時間和過程進行不斷完善和改變的。應收賬款是所有企業(yè)在發(fā)展和經(jīng)營過程中都不可避免的，所以要進行妥善的應對。在國企中要通過完善企業(yè)內(nèi)部管理制度，并對客戶企業(yè)的實際情況制定科學的信用評價并做好相關的應對工作，還要把控好應收賬款的日常管理及分析工作，并不斷完善國企內(nèi)部審計制度，對國企的發(fā)展起到良好的作用。對于應收賬款的管理工作進行完善以后就可以增加國企的資金周轉(zhuǎn)，從而讓國企擁有良好的現(xiàn)金流。如果客戶企業(yè)發(fā)生特殊情況不能按照約定進行回款的時候，國企的相關部門及人員要及時作出針對性的應對方案，可以通過電話、郵件、起訴等方式進行應收賬款的索要，同時客戶是遇到困難只要幫助其度過就可以償還的話，可以選擇幫助的方式，這樣等其過了困難階段就可以索要應收賬款，要針對具體的情況進行分析，不能一概而論。企業(yè)的內(nèi)部管理也是非常重要，要通過獎懲機制進行鞭策，這樣就可以有效避免一些問題的出現(xiàn)。針對情況比較嚴重的就需要向有關部門進行檢舉，保證國企的利益不受損失。這樣國企在發(fā)展的過程中也不會因為資金的問題受到影響，促進我國的國企能夠更好地發(fā)展，同時提升我國的國企對應收賬款的管理工作，降低因為出現(xiàn)壞賬所造成的損失情況，加快資金的回籠工作。

相關鏈接

應收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等業(yè)務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。應收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權。應收賬款包括已經(jīng)發(fā)生的和將來發(fā)生的債權。前者如已經(jīng)發(fā)生并明確成立的債權，后者是現(xiàn)實并未發(fā)生但是將來一定會發(fā)生的債權。應收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等業(yè)務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。