天然氣公司工程管理內(nèi)部控制的優(yōu)化

文/段彩霞（淄博城市燃氣有限公司）

在當下國家經(jīng)濟迅猛發(fā)展，人們對于生態(tài)環(huán)保的關(guān)注力度持續(xù)增長，各行業(yè)均在積極地貫徹落實生態(tài)文明思想，從國家所提出的“既要金山銀山，更要綠水青山”的視角著力，也能夠充分領(lǐng)會環(huán)保的重要價值和意義。天然氣作為新興的環(huán)保能源，在當前時代背景下，擁有極為巨大的發(fā)展?jié)撃?，但是在企業(yè)的實際運營和發(fā)展中，卻往往存在著各種各樣的問題，這將會嚴重限制天然氣企業(yè)的建設(shè)和發(fā)展，此類問題綜合體現(xiàn)在工程管理的內(nèi)部控制方面，所以全方位地強化對此類問題的分析和理解，為天然氣公司的長遠發(fā)展提供助力相當關(guān)鍵且重要。

一、工程管理內(nèi)部控制核心概念

工程內(nèi)部管理控制是天然氣公司在自我經(jīng)營和發(fā)展中需要重點形成的內(nèi)在系統(tǒng)，其可以幫助企業(yè)更好地完成自我調(diào)控和自我約束，同步發(fā)揮出輔助和束縛的作用后，便可以幫助天然氣公司更好地規(guī)避企業(yè)運營發(fā)展中的各種風(fēng)險，保障企業(yè)可以更為長遠的建設(shè)和發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部控制可以被區(qū)分為內(nèi)部會計控制以及內(nèi)部管理控制這兩大組成部分，而在內(nèi)部管理控制中的財務(wù)控制則是最為關(guān)鍵且無可忽視的組成部分，將會直接關(guān)系到未來工程項目的建設(shè)成效。針對天然氣公司來講，內(nèi)部控制工作囊括許多方面，比如天然氣公司所設(shè)計的管理框架，也就是企業(yè)內(nèi)部治理的架構(gòu)，其對天然氣公司的安全順利運作的支撐是無可忽略的，有必要形成深刻且重點的關(guān)注；比如天然氣公司的財務(wù)管理機制，其制度與設(shè)計是否具備充足的規(guī)范性，是否與國家相應(yīng)的法律條例相互切合，是否對各項新型機制和操作的執(zhí)行足夠科學(xué)到位，這將會直接關(guān)系到企業(yè)的長遠經(jīng)營和發(fā)展；比如天然氣公司的內(nèi)部會計控制，此項工作要求綜合完成對會計組織的管理控制以及會計核算監(jiān)督等多項工作，與天然氣公司工程管理的成效以及所需要耗費的經(jīng)濟成本存在密切關(guān)聯(lián)，同時還會在相應(yīng)程度上關(guān)系到天然氣工程的可獲得經(jīng)濟收益，其存在意義是無可忽略的。

以目前天然氣公司的運營狀態(tài)來看，其基本規(guī)模都是相對較大的，工程建設(shè)的困難程度相對較高，隨著最近幾年科學(xué)技術(shù)的發(fā)展越發(fā)迅速，建設(shè)水平的持續(xù)增長、生產(chǎn)架構(gòu)的轉(zhuǎn)化，工藝流程的復(fù)雜性也在此種背景下顯著增長，這顯然會給天然氣公司的工程管理內(nèi)部控制工作帶來更多挑戰(zhàn)性，需要予以重點關(guān)注和重視，以此為基礎(chǔ)降低和避免企業(yè)運營發(fā)展中的風(fēng)險。

二、天然氣公司工程管理內(nèi)部控制優(yōu)化的意義

從本質(zhì)上來看，天然氣公司所投資的工程項目的特殊性相對較高，并且還具備極強的系統(tǒng)化特征，建設(shè)工程覆蓋范圍極為龐大且所需要耗費的建設(shè)周期相對長久，工程管理的流程較長且環(huán)節(jié)很多。

所以在公司工程管理工作中，不可避免地會受到相應(yīng)負面因素的限制和影響，導(dǎo)致許多工作都面臨缺陷，風(fēng)險點因此而顯著增多，而如果想要切實有效地解決此種問題，首要目標就是打造健全完整的內(nèi)部控制機制，用于實現(xiàn)對工程管理的科學(xué)控制。可以明確的是天然氣公司工程管理內(nèi)部控制工作將會直接發(fā)揮出諸多作用：首先，建設(shè)更為完整健全的內(nèi)部控制機制可以更好地保障天然氣公司完成對內(nèi)部多項工作管理環(huán)節(jié)的監(jiān)督和把控，對其形成足夠強力的約束力，從而為此后工程管理規(guī)范力度的增長奠定堅實的基礎(chǔ)支撐作用，保障內(nèi)部工作者可以更為有效地尋找到此后工作的著力點；其次，足夠完整的工程管理內(nèi)控機制還可以幫助天然氣公司更好地完成對各種潛在風(fēng)險的識別與分析，最終完成對風(fēng)險的全流程監(jiān)督和管控，進而為多項工作的建設(shè)和開展提供更為良好的支持，保障天然氣公司的工程項目可以穩(wěn)定進行；最后，完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)還能夠?qū)崿F(xiàn)對工程建設(shè)項目當中各種各樣的成本費用的管理控制，通過剛性約束的有效支持，既能夠切實有效地節(jié)省所需要的經(jīng)濟成本，也能夠降低公司在項目資金方面的耗費，提升公司內(nèi)部各項資金的流動程度。

三、天然氣公司工程管理內(nèi)部控制工作的問題

天然氣公司所開展的工程管理內(nèi)部控制工作將會直接關(guān)系到公司自身的建設(shè)和發(fā)展，當前領(lǐng)域內(nèi)也在持續(xù)鉆研符合天然氣公司未來工程建設(shè)和管理的全新道路。但是不容忽視的是，現(xiàn)階段的許多天然氣公司在工程管理內(nèi)部控制工作中仍然存在著部分問題，此類問題如果無法被有效地解決，勢必會嚴重影響公司的深度建設(shè)。

（一）風(fēng)險評估體制需要健全

在傳統(tǒng)的天然氣公司工程管理內(nèi)部控制工作中，往往缺乏具體且科學(xué)的管理工具和管理方法，這就導(dǎo)致內(nèi)部各項工作的建設(shè)開展受到諸多的限制和阻礙。此外需要重點關(guān)注的是，天然氣公司所開展的工程管理內(nèi)部控制工作很大程度上需要依賴良好的風(fēng)險評估體系，這主要是因為良好的風(fēng)險管理機制可以幫助天然氣公司更好地確定未來的發(fā)展方向，可以幫助企業(yè)有效地規(guī)避各種各樣負面問題的限制和沖擊，保障內(nèi)部多項工作均能夠安全且穩(wěn)定地開展。在實際工作的過程中，因為受到風(fēng)險意識缺乏等多方面的影響，所以導(dǎo)致天然氣公司在開展工程管理的前期，無論是對投資的工程項目的可行性研究還是工程效益的分析都不夠全面，在風(fēng)險評估方面受到過多的主觀思維的限制和影響，并未客觀地考量公司的實際變化狀況，此類問題的限制將會嚴重沖擊天然氣公司的深度發(fā)展。此外工程項目深吸論證和形式老化也是非常普遍的問題，這將會導(dǎo)致工程項目的前期建設(shè)更加面臨沖擊和影響，而這將會間接影響后續(xù)工程活動的長遠開展。為此，相關(guān)單位有必要進行深刻且廣泛的分析，尋找到工程項目建設(shè)的新方向，建設(shè)更為健全完整的風(fēng)險評估機制，以此來避免可能會出現(xiàn)的各種問題。

（二）內(nèi)控活動存在疏漏之處

良好的內(nèi)控活動可以幫助天然氣公司更為精準有效地認識當下存在的問題，更能為企業(yè)自身經(jīng)濟建設(shè)帶來充足的良性支持。但是結(jié)合現(xiàn)階段的已有情況來看，在開展實際工作的時候，許多天然氣公司的內(nèi)部控制工作都存在著相應(yīng)的疏漏和缺陷，此類問題主要體現(xiàn)在多個方面：首先，在開展工程項目設(shè)計工作的時候，需要依托于良好的概預(yù)算編制系統(tǒng)，這樣才能夠發(fā)揮出每項工作的基本價值和作用，但是結(jié)合現(xiàn)有情況來看，許多天然氣公司在開展工程管理內(nèi)部控制的時候，明顯缺乏足夠健全完整的審核工作支撐，存在包括工程概算失誤和失控等多方面的問題；其次，經(jīng)濟合同管理的成效并未被有效地展現(xiàn)出來，這主要是因為合同附件本身完整性明顯不足，合同價格組成表以及各項經(jīng)濟數(shù)據(jù)的文件詳細程度極低等多方面問題的限制，這勢必會給未來天然氣公司的合同費用管理和控制帶來諸多負面沖擊和不利影響；再次，在工程竣工驗收階段，管理環(huán)節(jié)存在明顯的缺陷，也就是并沒有嚴格地結(jié)合工程項目的實際建設(shè)要求對所有作業(yè)工序做好區(qū)分處理，這很有可能導(dǎo)致出現(xiàn)驗收沒有被落實到隱蔽項目后而出現(xiàn)質(zhì)量風(fēng)險問題，此類問題的限制將會顯著影響未來天然氣公司的工作建設(shè)和開展；最后，在開展資產(chǎn)管理以及資產(chǎn)保護控制方面，基本管理制度的健全程度明顯較低，相應(yīng)的材料設(shè)備應(yīng)用也存在明顯的流失問題，受到多方面限制的內(nèi)控活動的缺陷幾乎可以說是肉眼可見，而這將會顯著限制未來天然氣公司的建設(shè)和發(fā)展。

（三）內(nèi)部監(jiān)督工作需要完善

天然氣公司在工程管理內(nèi)部控制工作當中，內(nèi)部監(jiān)督方面存在的流于形式的問題也將會在相應(yīng)程度上限制企業(yè)的未來建設(shè)，影響到工程管理內(nèi)部控制的深度開展，此類問題具體表現(xiàn)在如下幾個方面：首先，參加工程管理內(nèi)部控制監(jiān)督的審計部門缺乏足夠顯著的獨立性，難以科學(xué)合理地做好對工程管理內(nèi)部控制的制度落實情況的客觀評價分析，這就導(dǎo)致許多缺陷和問題都難以在短時間內(nèi)被迅速發(fā)現(xiàn)，嚴重影響天然氣工程的基本質(zhì)量；其次，在公司內(nèi)部，并沒有結(jié)合工程管理情況，確定足夠健全完整的考評機制，導(dǎo)致此后監(jiān)督工作的公平性和公正性嚴重缺乏，難以為天然氣工程管理內(nèi)部控制提供良好的支持和輔助；最后，財務(wù)工作者在實際工作的時候，參與度明顯不足，通常是將事后核算作為主要支撐，并未積極地參與到事前管理和事中管理中。

四、天然氣公司工程管理內(nèi)部控制優(yōu)化主要途徑

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

為切實有效地保障天然氣公司工程管理內(nèi)部控制體系的健全和完善，保障具備足夠健全完整的控制環(huán)境的支持，首要目標就是優(yōu)化并完善內(nèi)部控制的環(huán)境，保障未來天然氣公司工程管理工作擁有更為廣泛的著力空間：首先，貫徹落實不相容職務(wù)分離控制，要求燃氣工程管理活動中對關(guān)鍵流程管理的工作，由至少兩名成員負責，保障單位內(nèi)部的個人之間可以形成相應(yīng)的關(guān)聯(lián)性，同時受到嚴格具體的監(jiān)督和制約，為每項工作的安全穩(wěn)定開展提供更為堅實的基礎(chǔ)支撐作用，明確規(guī)定具體的職責范圍，此舉還能夠切實有效地避免可能會出現(xiàn)的職能交叉的問題，保障工程管理內(nèi)部控制的正常展開；其次，要求公司內(nèi)部結(jié)合常規(guī)授權(quán)以及特別授權(quán)的相應(yīng)要求，確定天然氣工程管理活動當中所有崗位承辦業(yè)務(wù)的具體事項范圍和權(quán)限內(nèi)容，做好程序?qū)徟拓熑握J定的工作；最后則是需要創(chuàng)造更加有效的留痕控制工作環(huán)境，換而言之，天然氣公司為更好地推進多項工作的建設(shè)和開展，保障工程管理內(nèi)部控制有所依存、有所需要，有必要重點做好對關(guān)鍵流程和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的書面記錄和系統(tǒng)歸納，以此來為后續(xù)責任追溯提供更好的支持，形成完整健全的監(jiān)督管控機制，此舉具有極為重要的理論意義和現(xiàn)實作用。

（二）健全風(fēng)險評估機制

天然氣公司在推進工程管理內(nèi)部控制機制建設(shè)的時候，可以在開展工程管理活動時，采用如下方法和措施，切實有效地健全和完善風(fēng)險評估機制：在開展工程項目決策工作的時候，此階段可以說是工程管理的前期內(nèi)容，需要堅定不移地貫徹落實“三重一大”原則，做好集體決策工作，同時形成能夠為此后工程管理內(nèi)部控制提供更多支撐的牽制系統(tǒng)和制衡作用，保障此后大部分工作的展開都有所依存，同時還需要讓財務(wù)部門積極地融入工程項目的前期決策工作當中，以此來完成對工程建設(shè)所需要耗費資金的前期預(yù)算和核算，以此來保障此后各項資金的投入都有方向并有與其相互對應(yīng)的措施的支持，避免有可能會衍生出來的投資風(fēng)險，在情況必要的時候還需要構(gòu)建更為完整健全的責任追究機制，以此來實現(xiàn)責任到人的基礎(chǔ)目標，切實地避免工程項目決策階段可能會衍生出的風(fēng)險，此舉對每項工作的深層次開展而言，其幫助是非常顯著的。

（三）強化內(nèi)控工作力度

逐步增強內(nèi)部控制工作的力度對企業(yè)的深層次發(fā)展而言，幫助巨大，可以從如下幾方面切入持續(xù)增強天然氣公司在工程管理中的內(nèi)部控制靈活度，進而促進內(nèi)部控制的科學(xué)性和合理性的增長：首先，天然氣公司需要持續(xù)做好對工程概預(yù)算編制審核過程的優(yōu)化完善，也就是在充分保障工程招投標方案已經(jīng)經(jīng)過具體的研討審核的情況下，推動工程項目概預(yù)算的編制，而后組織開展財務(wù)管理和工程層管理等，持續(xù)做好對概預(yù)算的有效論證處理，保障概預(yù)算工作的基本質(zhì)量和成效；其次，重點提升經(jīng)濟合同管理的程度，保障基本內(nèi)容的足夠精細化以及管理流程的足夠完整性，也就是擬定的工程合同既要結(jié)合已有的合同范本設(shè)計，同時還需要充分經(jīng)過包括法律事務(wù)部門的綜合審核判定，做好對合同附件等多項資料的確定與整理，從而明確彼此間的權(quán)利和承擔的義務(wù)，為此后合同費用管理以及控制工作的改進優(yōu)化提供更為良好的正向支持和輔助；再次，要積極有效地強化在竣工驗收環(huán)節(jié)改進方面的投入，天然氣公司需要更為廣泛地提升對隱蔽工程的關(guān)注力度，重點提高在此部分的驗收投入，避免因為驗收覆蓋范圍較低而引發(fā)的安全問題和質(zhì)量問題，否則工程建設(shè)后再進行改正的話，往往會導(dǎo)致投入更高的經(jīng)濟成本，耗費更多的工作時間；最后，公司有必要構(gòu)建對工程中各項材料和設(shè)備的管理，重點做好制度的打造工作，保障各項資產(chǎn)的記錄、盤點工作都能夠深切穩(wěn)定地執(zhí)行。

（四）完善內(nèi)控監(jiān)督工作

完善監(jiān)督機制的建設(shè)是開展工程管理內(nèi)部控制的最終環(huán)節(jié)，同時也是最為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，應(yīng)該重點做好在監(jiān)督機制建設(shè)方面的投入，這就要求企業(yè)可以綜合做好如下工作：積極地借助改善優(yōu)化內(nèi)部審計部門以及人員組織架構(gòu)的方式保障此項工作的獨立存在，避免受到其他部門的牽制和影響，為監(jiān)督工作的公平公正展開提供必要的外部環(huán)境支持，此舉將會極為有效地滿足未來天然氣工程管理的建設(shè)和發(fā)展需要。其次是需要針對工程管理的實際質(zhì)量和效率等指標，制定更為健全完整的考核評價系統(tǒng)，保障工程管理工作的效益可以被切實有效地發(fā)揮出來；最后是需要財務(wù)管理工作人員全方位地融入流程中，以此來充分展現(xiàn)出其在工程管理活動中，對于資金、設(shè)備等多方面的管理監(jiān)督，為內(nèi)部控制工作的開展提供更為良好的環(huán)境支持。

（五）積極應(yīng)對新冠疫情環(huán)境

在新冠疫情環(huán)境下，天然氣公司在運作的過程中應(yīng)該不斷完善以往的安全施工理念。由于新冠疫情的肆虐，為了能夠阻斷病毒的傳播渠道，很多工作不得不陷入停滯狀態(tài)，公司無法順利運行，所能夠創(chuàng)造的經(jīng)濟收益較為有限，這也在無形之中增加了公司運營成本。因此，如何在新冠疫情環(huán)境下做好防疫工作是工作人員需要積極思考的問題，提升內(nèi)部控制工作的質(zhì)量。天然氣公司需要每天測量員工的體溫，施工人員需要上報自己前一天的行程，到達過疫區(qū)的施工人員應(yīng)該及時隔離，并通過網(wǎng)絡(luò)交流的方式做好工作上的交接，保證公司內(nèi)部所有工作都可以順利開展。另外，對于施工人員較為密集的區(qū)域一定要做好個人防護，戴好醫(yī)用口罩，并定期做好核酸檢測，從根本上阻斷病毒的感染渠道。這樣的內(nèi)部控制工作能夠積極適應(yīng)社會形勢，在特殊環(huán)境中提升公司的運營效率。

五、結(jié)語

綜上所述，目前天然氣公司是我國能源建設(shè)經(jīng)濟發(fā)展的重要支持，同時也是銜接時代發(fā)展進程，持續(xù)提高對生態(tài)文明思想貫徹落實的重要平臺。但是結(jié)合現(xiàn)有情況來看，天然氣公司在實行工程管理內(nèi)部控制的時候尚且存在著部分問題，這就自然要求公司能夠從多方面同步著手，持續(xù)增強對制度的建設(shè)、風(fēng)險防范系統(tǒng)的改進以及內(nèi)控監(jiān)督優(yōu)化等，為天然氣公司的工程管理質(zhì)量和效率的增長帶來更多的輔助，保障未來天然氣建設(shè)工程可以更為順利地發(fā)揮出應(yīng)有作用。