企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃優(yōu)化思考

文/何春芳（益陽市交通投資運(yùn)營集團(tuán)有限公司）

企業(yè)在發(fā)展過程中，要實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的目標(biāo)，就需要重視稅收對(duì)企業(yè)的影響。企業(yè)需要將所得稅稅務(wù)籌劃作為企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的重要環(huán)節(jié)，加強(qiáng)對(duì)所得稅稅務(wù)籌劃中各項(xiàng)具體流程的管控，并結(jié)合企業(yè)實(shí)際對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理分析，制定有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)降本增效的目標(biāo)。

一、相關(guān)概念

企業(yè)所得稅的稅務(wù)負(fù)擔(dān)由納稅人直接承擔(dān)，不能隨著商品或勞務(wù)的流通而轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者。企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃工作要求企業(yè)在遵守法律法規(guī)的前提下，實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)管理機(jī)制的事前籌劃，以降低企業(yè)所得稅稅務(wù)負(fù)擔(dān)為基礎(chǔ)，注重稅務(wù)籌劃中的各類風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)降本增效的目標(biāo)。

二、企業(yè)所得稅籌劃的措施

（一）明確稅務(wù)籌劃目標(biāo)

第一，享受企業(yè)的合法權(quán)益。企業(yè)有依法納稅的義務(wù)，但同時(shí)也有合理開展稅務(wù)籌劃的權(quán)利。企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作要嚴(yán)格按照稅法規(guī)定開展，通過合理的籌劃方式盡可能減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。對(duì)于企業(yè)不該繳納的稅款，也需要積極與稅務(wù)主管機(jī)關(guān)加強(qiáng)溝通，避免由于與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間存在信息不對(duì)稱導(dǎo)致企業(yè)遭受稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的問題，從而切實(shí)維護(hù)企業(yè)自身的合法權(quán)益[1]。

第二，適當(dāng)履行納稅義務(wù)。企業(yè)適當(dāng)履行納稅義務(wù)指的是，在稅法要求的范圍內(nèi)，按照法律法規(guī)要求履行自身納稅義務(wù)，但是也不能由于對(duì)稅務(wù)優(yōu)惠政策不了解，導(dǎo)致企業(yè)忽視稅務(wù)優(yōu)惠政策而多繳稅款。企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)法律法規(guī)的研究，及時(shí)關(guān)注國家稅收政策以及稅收改革的整體方向，達(dá)到合理履行納稅義務(wù)的目標(biāo)。

第三，控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃工作必須要具有合法性，不能違背稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，在開展稅務(wù)籌劃的過程中分析可能存在的各類風(fēng)險(xiǎn)，在熟悉自身實(shí)際情況的同時(shí)遵守獨(dú)立交易原則，嚴(yán)格按照法律法規(guī)要求繳納與計(jì)算稅款，加強(qiáng)對(duì)日常的會(huì)計(jì)核算、稅款申報(bào)等基礎(chǔ)工作管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅事項(xiàng)的合理管控。

第四，成本效益原則。企業(yè)開展稅務(wù)籌劃會(huì)投入人力、物力、財(cái)力等成本，有效的稅務(wù)籌劃要求投入的成本小于增加的經(jīng)濟(jì)效益，如果成本大于效益，那么稅務(wù)籌劃工作就是失敗的。

（二）收入的籌劃

收入對(duì)企業(yè)所得稅有著重要的影響，企業(yè)在開展收入稅務(wù)籌劃時(shí)，可以從貨款結(jié)算的角度以及理財(cái)收入等方面開展籌劃。

第一，延期確認(rèn)收入。近年來，越來越多企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，采用賒銷的方式開展銷售。企業(yè)在與客戶簽訂合同之后，后續(xù)才能收到款項(xiàng)，但是賒銷會(huì)使企業(yè)提前確認(rèn)收入，提前承擔(dān)納稅義務(wù)。企業(yè)的賒銷并沒有給企業(yè)帶來實(shí)際的現(xiàn)金流，因此企業(yè)在開展賒銷的過程中，需要結(jié)合不同客戶的需求與客戶協(xié)商，將賒銷轉(zhuǎn)變?yōu)榉制谑湛畹姆绞?。例如A企業(yè)在銷售過程中，在賒銷之前與客戶進(jìn)行協(xié)商，和客戶約定發(fā)出商品之后客戶先支付一部分款項(xiàng)，等到后期企業(yè)完成后續(xù)的安裝服務(wù)等環(huán)節(jié)工作之后，再支付剩余款項(xiàng)。同時(shí)A企業(yè)在年末存在大額應(yīng)收賬款的，也應(yīng)該與客戶進(jìn)行協(xié)商，待來年再開展后續(xù)服務(wù)，從而少確認(rèn)當(dāng)年的收入，實(shí)現(xiàn)遞延納稅的目標(biāo)。以2020年為例，2020年A企業(yè)在12月存在213萬元的訂單，這筆訂單A企業(yè)與客戶協(xié)商，2020年12月發(fā)出213萬元產(chǎn)品，告知客戶在該時(shí)間內(nèi)發(fā)出的貨物不能馬上安裝，盡量在來年開展安裝，安裝完成之后再確認(rèn)收入，實(shí)現(xiàn)遞延當(dāng)年的所得稅，相當(dāng)于為企業(yè)節(jié)省了一筆費(fèi)用。

第二，理財(cái)收入籌劃。當(dāng)前，大部分企業(yè)將閑置資金用于購買銀行理財(cái)產(chǎn)品。此時(shí)企業(yè)應(yīng)該分析購買國債和購買銀行理財(cái)產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)收益的差異。分析購買國債能夠節(jié)約的所得稅稅務(wù)負(fù)擔(dān)以及與購買理財(cái)產(chǎn)品增加的收益，比較哪種方式能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的目標(biāo)，從而選擇更有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的方式進(jìn)行理財(cái)，以降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

（三）費(fèi)用的籌劃

第一，固定資產(chǎn)的稅務(wù)籌劃。固定資產(chǎn)的稅務(wù)籌劃工作主要是通過對(duì)固定資產(chǎn)折舊方式開展的，不同的折舊方式有不同的優(yōu)缺點(diǎn)，企業(yè)需要合理使用折舊方法，達(dá)到遞延納稅的目標(biāo)，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際分析固定資產(chǎn)是否需要進(jìn)行加速折舊，結(jié)合資金時(shí)間價(jià)值、稅收優(yōu)惠政策等方面的因素找到最佳的折舊方式。企業(yè)應(yīng)該注意除了直線法之外的折舊方法，都應(yīng)該提前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，只有得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)才可使用，否則將被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰。例如A企業(yè)通過分析自身的情況發(fā)現(xiàn)，A企業(yè)在當(dāng)前處于高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠期間，在這一階段企業(yè)要盡可能減少固定資產(chǎn)的折舊額，將剩余的折舊額遞延到優(yōu)惠期結(jié)束之后的年度，從而幫助企業(yè)獲得更多的利潤，達(dá)到降低稅務(wù)成本的目標(biāo)。對(duì)于大部分企業(yè)而言，若不存在不同期間所得稅稅負(fù)率差異的情況，就應(yīng)該盡可能采用加速的方法，但是加速折舊的折舊年限不得低于最短折舊年限的60%。當(dāng)前我國為了鼓勵(lì)企業(yè)加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的投資，對(duì)于企業(yè)一次性購買500萬元以內(nèi)的設(shè)備允許計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，因此當(dāng)企業(yè)購買的設(shè)備大于500萬元時(shí)，需要分析是否能夠?qū)⒃撛O(shè)備分拆為不同的設(shè)備分批購買，并在企業(yè)內(nèi)部組裝使用，從而一次性計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，達(dá)到遞延納稅的目標(biāo)。例如，A企業(yè)在購買固定設(shè)備時(shí)，甲設(shè)備價(jià)格為600萬元，A企業(yè)直接購買甲設(shè)備將導(dǎo)致企業(yè)不能對(duì)相關(guān)支出進(jìn)行費(fèi)用化處理，此時(shí)A企業(yè)與甲設(shè)備的生產(chǎn)商協(xié)商，將甲設(shè)備分拆為兩個(gè)不同組件，且價(jià)格都在500萬元以內(nèi)，從而達(dá)到降低前期稅務(wù)負(fù)擔(dān)的目標(biāo)。另一方面，企業(yè)在開展固定資產(chǎn)稅務(wù)籌劃時(shí)，要合理利用大修支出的規(guī)定開展稅務(wù)籌劃。大修支出的金額占固定資產(chǎn)價(jià)值50%以上，且經(jīng)過大修支出能夠延長固定資產(chǎn)兩年以上使用壽命的進(jìn)行資本化處理，否則進(jìn)行費(fèi)用化處理。因此企業(yè)僅需要不滿足任一條件就能夠進(jìn)行費(fèi)用化處理。企業(yè)在開展大修支出時(shí)，若不符合費(fèi)用化處理的，就應(yīng)該將大修之初拆分為兩次進(jìn)行，從而實(shí)現(xiàn)費(fèi)用化處理，達(dá)到遞延納稅的目標(biāo)。

第二，存貨計(jì)價(jià)方法的稅務(wù)籌劃。存貨計(jì)價(jià)方法對(duì)企業(yè)當(dāng)期的成本產(chǎn)生較大的影響，企業(yè)可以選擇折舊方法達(dá)到遞延納稅目標(biāo)。例如在企業(yè)原材料下跌周期，企業(yè)就應(yīng)該通過先進(jìn)先出法的方法開展存貨計(jì)價(jià)。但是企業(yè)應(yīng)該認(rèn)識(shí)到存貨的計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確認(rèn)之后不能隨意更改，如果企業(yè)的存貨價(jià)格先下跌后上升，那么先進(jìn)先出法將導(dǎo)致企業(yè)前期的稅務(wù)負(fù)擔(dān)提高，且存貨的計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選擇之后不得隨意更改，因此企業(yè)在開展存貨計(jì)價(jià)方法選擇時(shí)應(yīng)該謹(jǐn)慎選擇。同時(shí)企業(yè)應(yīng)該分析自身的存貨金額大小以及存貨種類多寡，如果企業(yè)單品種存貨金額較低，且種類較多，那么就應(yīng)該采用月末一次加權(quán)平均法的方法，月末一次加權(quán)平均法計(jì)算方法較為簡便，計(jì)算成本較低，符合稅務(wù)籌劃的成本效益原則。

第三，研發(fā)費(fèi)用的稅務(wù)籌劃。企業(yè)開展研發(fā)工作能夠幫助企業(yè)提高自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力。研發(fā)工作產(chǎn)生的研發(fā)費(fèi)用主要是企業(yè)固定資產(chǎn)折舊、研發(fā)人員薪酬等方面支出。企業(yè)在開展研發(fā)工作時(shí)，對(duì)于研發(fā)用的設(shè)備折舊以及研發(fā)人員的薪酬等應(yīng)該與其他費(fèi)用分開核算，單獨(dú)設(shè)置科目，如果沒有進(jìn)行分別核算將無法通過加計(jì)扣除降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

第四，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅務(wù)籌劃。我國對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額有明確的規(guī)定，要求不能高于營業(yè)收入5‰，不得超過發(fā)生額60%。因此，企業(yè)在開展業(yè)務(wù)招待費(fèi)的支出時(shí)，要避免業(yè)務(wù)招待費(fèi)超出臨界點(diǎn)無法扣除的問題。對(duì)于企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)即將超過臨界點(diǎn)的，需要分析是否能夠?qū)I(yè)務(wù)招待費(fèi)籌劃為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等方面的費(fèi)用，從而實(shí)現(xiàn)降低稅負(fù)的目標(biāo)。例如A企業(yè)招待了一批外部客戶，在招待這批外部客戶時(shí)企業(yè)需要向客戶提供餐飲、住宿等方面的服務(wù)，并且還需要向客戶贈(zèng)送禮品，若企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)超出扣除限額，就應(yīng)該將贈(zèng)送禮品轉(zhuǎn)化為自產(chǎn)或委托加工產(chǎn)品，并在產(chǎn)品上印上企業(yè)的品牌宣傳語以及品牌標(biāo)識(shí)，起到宣傳企業(yè)形象的作用，將業(yè)務(wù)招待費(fèi)轉(zhuǎn)化為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，以在當(dāng)期直接扣除。

第五，財(cái)務(wù)費(fèi)用的籌劃。當(dāng)前我國進(jìn)入經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，很多企業(yè)在發(fā)展過程中存在資金不足的問題，企業(yè)往往對(duì)銀行的依賴性較高，但是僅從銀行獲取融資會(huì)導(dǎo)致企業(yè)融資渠道狹窄、財(cái)務(wù)費(fèi)用高的問題。此時(shí)企業(yè)就需要對(duì)借款方式合理籌劃，可以將向銀行借款轉(zhuǎn)為向職工籌集資金，向職工籌集資金時(shí)，若企業(yè)的發(fā)展前景較好，職工對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有一定的信心，能夠給企業(yè)提供低息貸款。向員工籌集資金也不需要固定資產(chǎn)作為抵押，企業(yè)若將固定資產(chǎn)抵押到銀行，當(dāng)無法及時(shí)償還欠款時(shí)銀行可能會(huì)對(duì)固定資產(chǎn)拍賣，導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。因此企業(yè)在尊重員工意愿的前提下，可以向員工籌集部分資金，并且將籌集資金的利息一部分以工資的形式發(fā)放，在降低財(cái)務(wù)費(fèi)用的同時(shí)還能夠提高所得稅扣除額。

（四）稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)用

企業(yè)在發(fā)展過程中要合理利用各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。首先，企業(yè)需要在分支機(jī)構(gòu)設(shè)立時(shí)，合理利用稅收優(yōu)惠政策。我國為了扶持特定地區(qū)或特定行業(yè)，會(huì)對(duì)一些地區(qū)出臺(tái)一定稅收優(yōu)惠政策，因此企業(yè)在設(shè)立分支機(jī)構(gòu)時(shí)，應(yīng)盡可能在具有稅收優(yōu)惠政策地區(qū)設(shè)立子公司，以享受相應(yīng)的優(yōu)惠[2]。其次，企業(yè)要合理利用高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)要分析自身是否具有高新技術(shù)業(yè)務(wù)，若具有高新技術(shù)業(yè)務(wù)但受制于企業(yè)的主營業(yè)務(wù)無法申請(qǐng)成為高新技術(shù)企業(yè)，應(yīng)該將高新技術(shù)業(yè)務(wù)剝離，成立一家子公司專門負(fù)責(zé)高新技術(shù)業(yè)務(wù)的開展，并將該子公司設(shè)置為高新技術(shù)企業(yè)，以降低企業(yè)整體的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

三、企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)措施

（一）企業(yè)所得稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

第一，缺乏對(duì)稅務(wù)法律法規(guī)的準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)。我國針對(duì)所得稅的規(guī)定，包括法律法規(guī)，又包括部門規(guī)章，同時(shí)各地區(qū)為了適應(yīng)當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展需求還會(huì)設(shè)置地方性條例，因此企業(yè)在所得稅稅務(wù)籌劃中需要結(jié)合自身實(shí)際對(duì)各類規(guī)定進(jìn)行學(xué)習(xí)。但是很多企業(yè)內(nèi)部的人員缺乏對(duì)各類稅收規(guī)定的學(xué)習(xí)，導(dǎo)致無法有效運(yùn)用各類稅收優(yōu)惠政策，還可能導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)籌劃偏離稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第二，部分企業(yè)沒有針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)建立風(fēng)險(xiǎn)防范體系，沒有針對(duì)所得稅稅務(wù)籌劃中可能存在的偏差以及稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求制定合理的籌劃策略，也沒有認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃工作可能產(chǎn)生的各類風(fēng)險(xiǎn)，不利于實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有序應(yīng)對(duì)與防范。

（二）企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施

第一，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)文件知識(shí)的學(xué)習(xí)。財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃知識(shí)的學(xué)習(xí)，并根據(jù)各項(xiàng)所得稅的政策要求開展籌劃，避免被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的問題。企業(yè)只有嚴(yán)格按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作開展稅務(wù)籌劃，才能確保稅務(wù)籌劃工作與稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求相統(tǒng)一。同時(shí)企業(yè)需要將稅務(wù)籌劃工作貫穿于企業(yè)供產(chǎn)銷的各個(gè)環(huán)節(jié)，讓企業(yè)內(nèi)部的全體成員對(duì)稅務(wù)籌劃的要求有一定掌握。企業(yè)可以定期邀請(qǐng)外部專家、高校講師等方面的人員到企業(yè)培訓(xùn)，以保障企業(yè)開展所得稅稅務(wù)籌劃工作得到全體成員的共同支持。第二，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置專門開展稅務(wù)管理的崗位。在金稅四期的大背景下，企業(yè)要實(shí)施成功的稅務(wù)籌劃，避免企業(yè)遭受稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的問題，就需要實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范。僅由財(cái)務(wù)部門開展稅務(wù)籌劃將可能導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作存在一定風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)樨?cái)務(wù)人員忙于日常核算，不能將工作的精力放在研究各項(xiàng)所得稅稅收政策及與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通中。因此企業(yè)需要設(shè)置專門的稅務(wù)管理崗位，對(duì)企業(yè)適用的各項(xiàng)所得稅政策進(jìn)行研究，并與稅務(wù)機(jī)關(guān)開展定期溝通。在開展各類稅務(wù)籌劃工作之前，分析稅務(wù)機(jī)關(guān)工作的要求，同時(shí)，稅務(wù)管理崗位人員需要對(duì)國家稅收政策導(dǎo)向進(jìn)行研究，參與到企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略制定過程中，幫助企業(yè)完善管理機(jī)制。第三，加強(qiáng)企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通。企業(yè)需要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通的力度，在稅務(wù)籌劃過程中，需要取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)開展交流。企業(yè)的稅務(wù)人員需要轉(zhuǎn)變以往在面對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)被動(dòng)的局面，在日常工作中主動(dòng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，了解稅務(wù)機(jī)關(guān)工作的要求，針對(duì)可能存在納稅爭(zhēng)議的事項(xiàng)提出自己的見解，并且通過有效溝通，針對(duì)合理合法的稅務(wù)籌劃工作據(jù)理力爭(zhēng)，對(duì)于不符合管理規(guī)定的稅務(wù)籌劃事項(xiàng)及時(shí)改進(jìn)，通過聽取稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理意見，對(duì)可能存在爭(zhēng)議的事項(xiàng)詳細(xì)記錄，并針對(duì)各類問題制定有效的解決措施。通過與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行高效的溝通，在開展各項(xiàng)可能產(chǎn)生涉稅爭(zhēng)議的事項(xiàng)之前獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)，從而避免企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的可能性，幫助企業(yè)有效規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。例如采用固定資產(chǎn)加速折舊之前，只有得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)才能使用加速折舊方法。企業(yè)需要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，讓企業(yè)的稅務(wù)管理崗位與稅務(wù)機(jī)關(guān)開展溝通，在開展各項(xiàng)工作之前充分聽取稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見，以確保稅務(wù)籌劃工作獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可[3]。第四，制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作可能會(huì)帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)，如果存在風(fēng)險(xiǎn)管理不當(dāng)，將可能導(dǎo)致企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃失敗。因此企業(yè)在開展所得稅稅務(wù)籌劃時(shí)，必須要針對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面分析，并制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制，結(jié)合企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制對(duì)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。第五，注重企業(yè)整體利益。稅務(wù)籌劃工作是一項(xiàng)綜合性的工作，所得稅的稅務(wù)籌劃不能與企業(yè)其他工作相脫節(jié)，所得稅稅務(wù)籌劃必須要從企業(yè)的整體角度出發(fā)，站在企業(yè)整體的角度分析稅務(wù)籌劃工作的合理性，分析所得稅稅務(wù)籌劃方案對(duì)企業(yè)其他工作的影響。例如A企業(yè)在與客戶開展賒銷時(shí)，對(duì)于年末大額賒銷與客戶約定來年開展安裝服務(wù)的，客戶要求當(dāng)年便開展安裝服務(wù)的也應(yīng)該于當(dāng)年開展，避免由于未滿足客戶的要求導(dǎo)致企業(yè)市場(chǎng)份額下滑的問題。

四、結(jié)語

本文對(duì)企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的措施進(jìn)行研究，并在此基礎(chǔ)上探討了企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，認(rèn)為企業(yè)在未來發(fā)展過程中，除了本文所介紹的稅務(wù)籌劃要求之外，還需結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際以及稅收法律體系的完善，進(jìn)一步改善自身的所得稅稅務(wù)籌劃機(jī)制，通過優(yōu)化所得稅稅務(wù)籌劃流程，幫助企業(yè)降低經(jīng)營管理中不必要的支出，提高經(jīng)濟(jì)效益。