事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制措施探究

山西省忻州市全民健身中心 賈景娜

近些年，我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，事業(yè)單位發(fā)展過程日漸復(fù)雜化、多樣化，在事業(yè)單位日常運(yùn)行與發(fā)展之際，有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性越發(fā)突出。通過科學(xué)、高效的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，既能降低事業(yè)單位運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，又能增強(qiáng)事業(yè)單位經(jīng)營效率，促使事業(yè)單位持續(xù)發(fā)展。因此，就需要事業(yè)單位在實(shí)踐過程中，正視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)存在的各種不足，注重完善治理結(jié)構(gòu)以及內(nèi)部控制機(jī)制，持續(xù)增強(qiáng)綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。在事業(yè)單位發(fā)展時(shí)，財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)節(jié)經(jīng)常會(huì)暴露一些問題，這些問題如果不及時(shí)解決，都會(huì)影響事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的進(jìn)展，變成重大阻礙。所以，急需優(yōu)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，全面解決這些阻礙性問題，最終增強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效果。

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制措施的重要性

（一）益于增強(qiáng)事業(yè)單位經(jīng)營管理水準(zhǔn)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作，屬于事業(yè)單位的基礎(chǔ)性工作，能夠保障事業(yè)單位各項(xiàng)目穩(wěn)定運(yùn)行。財(cái)務(wù)工作質(zhì)量高低直接關(guān)乎事業(yè)單位戰(zhàn)斗力、凝聚力以及每一種項(xiàng)目的進(jìn)展效率。創(chuàng)建高效且統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)范體系，更有利于真正改善事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控現(xiàn)狀，從根源上提高風(fēng)險(xiǎn)的防范能力。事業(yè)單位在創(chuàng)建完備的內(nèi)部控制機(jī)制后，可在一定程度上提高事業(yè)單位防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，有效規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)，保障事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)免遭虧損。這樣一來，即可強(qiáng)化事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，是事業(yè)單位提高風(fēng)險(xiǎn)防控能力及強(qiáng)化財(cái)務(wù)管控效率的有效方法，保障事業(yè)單位項(xiàng)目穩(wěn)步運(yùn)營。在財(cái)務(wù)內(nèi)控后，能強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警效果，及時(shí)化解每一種風(fēng)險(xiǎn)，填補(bǔ)漏洞，最終實(shí)現(xiàn)提高事業(yè)單位經(jīng)營管理水準(zhǔn)的目標(biāo)。

（二）益于保障事業(yè)單位合規(guī)合法經(jīng)營

在事業(yè)單位內(nèi)部，創(chuàng)建完備的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)，能夠及時(shí)糾正事業(yè)單位運(yùn)營及管理時(shí)出現(xiàn)的紕漏，持續(xù)加強(qiáng)事業(yè)單位項(xiàng)目執(zhí)行力及戰(zhàn)斗力，提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表有效性，更有利于事業(yè)單位完善財(cái)務(wù)管理?xiàng)l例，保障社會(huì)效益及經(jīng)濟(jì)效益大豐收。在財(cái)務(wù)內(nèi)控工作作用下，促使財(cái)務(wù)管理在合規(guī)基礎(chǔ)上，以財(cái)務(wù)報(bào)告方式體現(xiàn)財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況，提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，更有利于相關(guān)人員做出有效決策，不斷增強(qiáng)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)事業(yè)單位未來持續(xù)發(fā)展。

（三）益于強(qiáng)化內(nèi)部控制及績效考評(píng)

如今，事業(yè)單位所面臨的發(fā)展環(huán)境日新月異，在具體發(fā)展之際，需要注重加強(qiáng)自身發(fā)展實(shí)力，適當(dāng)改變發(fā)展方向，才能應(yīng)對(duì)變化莫測(cè)的生長環(huán)境，真正展現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)價(jià)值。所以，就需要事業(yè)單位創(chuàng)建完備的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督體系，以保障事業(yè)單位內(nèi)部各部門與部門間高效配合，持續(xù)增強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部管理能力。內(nèi)部管理時(shí)借助高效的內(nèi)部控制制度，落實(shí)全面性財(cái)務(wù)分析工作。如若財(cái)務(wù)報(bào)表信息不真實(shí)，則會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境遭到影響，不能進(jìn)行有效的內(nèi)部考評(píng)及內(nèi)部控制。所以，建設(shè)極具科學(xué)性及真實(shí)性的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系尤為關(guān)鍵，這是保障內(nèi)部控制及績效考評(píng)結(jié)果的前提。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題

（一）對(duì)內(nèi)控重視程度不足

個(gè)別事業(yè)單位關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，并未產(chǎn)生深刻認(rèn)知，欠缺管理理念。

一方面，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者并未充分貫徹財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制理念，直接影響后期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效果，導(dǎo)致個(gè)別制度止步于表面形式，未曾發(fā)揮實(shí)際作用。當(dāng)然，也有一些事業(yè)單位并未在發(fā)展戰(zhàn)略以及政策等方面做出重大支持，導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部控制工作落實(shí)過程中頻頻受阻，產(chǎn)生了一些負(fù)面影響。

除此之外，事業(yè)單位內(nèi)部個(gè)別員工的內(nèi)部控制意識(shí)極其薄弱，關(guān)于業(yè)務(wù)流程監(jiān)管不到位，欠缺風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，事中控制以及事前預(yù)測(cè)能力不足。上述關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制認(rèn)知不足的各種現(xiàn)象，都有可能為事業(yè)單位經(jīng)營管理帶來風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重情況下還會(huì)造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

（二）內(nèi)控治理結(jié)構(gòu)不完善

在事業(yè)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作時(shí)，并未形成合理的內(nèi)控治理結(jié)構(gòu)，缺少健全且合理的內(nèi)部控制制度，不能為事業(yè)單位內(nèi)部控制工作做出有效的方向指引，不能保證各部門按照管理制度正常運(yùn)作各項(xiàng)工作。此外，一些事業(yè)單位現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面提出的要求與事業(yè)單位發(fā)展情況不符。眾所周知，事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系由不同部門共同組成，具有一定的復(fù)雜性。各部門和部門間存在顯著的制衡關(guān)系。目前，通過有效地協(xié)調(diào)及監(jiān)督才能保證系統(tǒng)高效運(yùn)作。然而，個(gè)別事業(yè)單位在監(jiān)督工作方面的力度顯然不足，或者崗位設(shè)置不科學(xué)，都有可能制約財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的進(jìn)程。除此之外，個(gè)別事業(yè)單位忽略內(nèi)部審計(jì)，并未組建專業(yè)的審計(jì)部門，導(dǎo)致審計(jì)工作欠缺獨(dú)立性，同樣會(huì)增加事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）內(nèi)控管理內(nèi)容不全面

事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制涉及眾多內(nèi)容，包含資金管理、財(cái)務(wù)信息管理以及資產(chǎn)管理。近些年，越來越多的事業(yè)單位早已意識(shí)到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控的重要意義，紛紛加大單位內(nèi)部管控力度，但同時(shí)為相關(guān)工作的運(yùn)營帶來了較大的難度。事業(yè)單位需要結(jié)合實(shí)際狀況和財(cái)務(wù)基礎(chǔ)制定內(nèi)控管理目標(biāo)，以內(nèi)控目標(biāo)為核心，設(shè)計(jì)相關(guān)工作機(jī)制與方案，以保障財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在事業(yè)單位中有效運(yùn)行。然而，目前大多事業(yè)單位并未明確內(nèi)控管理內(nèi)容及相關(guān)目標(biāo)，導(dǎo)致內(nèi)控管理工作極其模糊，工作人員在現(xiàn)實(shí)工作中不知如何下手，僅依靠既有經(jīng)驗(yàn)完成相關(guān)工作，不利于切實(shí)展現(xiàn)內(nèi)部控制在處理事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作時(shí)的優(yōu)勢(shì)。此外，當(dāng)事業(yè)單位進(jìn)行預(yù)算管理時(shí)，雖然結(jié)合既往經(jīng)驗(yàn)，已經(jīng)取得了一些成效，但仍有待改進(jìn)。關(guān)于數(shù)據(jù)收集、數(shù)據(jù)分析工作效果不佳，致使單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控及相關(guān)工作的合理性、適應(yīng)性偏低，不利于切實(shí)改善事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控效果。

（四）內(nèi)控評(píng)價(jià)監(jiān)督體系不健全

事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)執(zhí)行內(nèi)控管理工作的本質(zhì)目的，在于加強(qiáng)事業(yè)單位自身風(fēng)險(xiǎn)控制能力。然而，目前內(nèi)控工作缺少完整的監(jiān)督機(jī)制，未曾將內(nèi)控監(jiān)督與財(cái)務(wù)工作有效結(jié)合，尤其是在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判以及控制工作進(jìn)行時(shí)，缺少客觀分析、定量分析，致使財(cái)務(wù)管理效果極其薄弱，遠(yuǎn)遠(yuǎn)遜色于行政管理。同時(shí)，在全新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制已無法滿足當(dāng)今事業(yè)單位發(fā)展需求。所以，急需創(chuàng)新的內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制[1]。

三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制措施探究

（一）提高內(nèi)控管理的重視程度，完善內(nèi)控治理結(jié)構(gòu)

若想保障財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制在事業(yè)單位發(fā)展過程中展現(xiàn)巨大作用，事業(yè)單位內(nèi)部應(yīng)創(chuàng)建現(xiàn)代化管理觀念，并全面貫徹財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，意識(shí)到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控對(duì)事業(yè)單位未來發(fā)展的重要意義，只有將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控貫穿于事業(yè)單位發(fā)展的全過程，與審計(jì)管理及財(cái)務(wù)管理融合，才能達(dá)到理想的控制效果。通過高效實(shí)施財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，其能夠保障會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確性及真實(shí)性。事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控，還要注重強(qiáng)化事業(yè)單位資產(chǎn)安全性。所以，急需構(gòu)建優(yōu)良的財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境，這樣才能保證事業(yè)單位的每一項(xiàng)方針及策略有效落實(shí)。在實(shí)踐過程中，要注重優(yōu)化經(jīng)營薄弱環(huán)節(jié)，調(diào)整原有工作方案，從而降低事業(yè)單位運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。

除此之外，事業(yè)單位要增加培訓(xùn)力度，定期針對(duì)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行教育培訓(xùn)，令其掌握先進(jìn)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度內(nèi)容，在基層員工面前“以身作則”，保障每一層級(jí)管理人員及工作人員都能深刻意識(shí)到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控對(duì)事業(yè)單位經(jīng)營及發(fā)展的重要性，進(jìn)而有效執(zhí)行內(nèi)控機(jī)制。只有所有職工均在內(nèi)心深處接受內(nèi)控理念，創(chuàng)建優(yōu)良的內(nèi)控工作方案，才能在日常工作中自覺踐行內(nèi)部控制機(jī)制，持續(xù)優(yōu)化內(nèi)控治理結(jié)構(gòu)，進(jìn)而達(dá)到內(nèi)部控制目標(biāo)，凸顯內(nèi)部控制優(yōu)勢(shì)，以保障事業(yè)單位長足發(fā)展。

（二）加強(qiáng)繼續(xù)教育和學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提升崗位人員業(yè)務(wù)能力和技術(shù)水平

若想持續(xù)提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作效果，則應(yīng)得到專業(yè)財(cái)務(wù)人員的支持，保障財(cái)務(wù)人員發(fā)揮良好的控制作用及協(xié)調(diào)作用。

所以，事業(yè)單位首先需要注重培養(yǎng)相關(guān)人員專業(yè)能力，提高其職業(yè)道德與修養(yǎng)，組織具體人員按時(shí)參加培訓(xùn)活動(dòng)，以保證專業(yè)人員能在培訓(xùn)過程中積累崗位工作經(jīng)驗(yàn)，提高業(yè)務(wù)能力。與此同時(shí)，應(yīng)通過有效的考核機(jī)制，檢驗(yàn)培訓(xùn)成果，并發(fā)揮監(jiān)督作用[2]。除此之外，在財(cái)務(wù)部門招聘新人員之際，要優(yōu)化選人制度，保障所聘用的工作人員質(zhì)量符合崗位要求。在入職前期，要針對(duì)所有員工進(jìn)行素質(zhì)拓展訓(xùn)練，強(qiáng)化崗前培訓(xùn)工作，保障所有人員在入崗前能盡快熟悉事業(yè)單位崗位業(yè)務(wù)，進(jìn)而在入崗后順利勝任崗位工作。

其次，事業(yè)單位要關(guān)注財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德，提高專業(yè)財(cái)務(wù)人員溝通協(xié)調(diào)能力及專業(yè)知識(shí)修養(yǎng)，以確保其有較高的能力應(yīng)對(duì)各種潛在的財(cái)務(wù)危機(jī)，不斷提高自身基礎(chǔ)技能和財(cái)務(wù)管理技能，為事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作奉獻(xiàn)力量。

最后，要重視提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位人員綜合業(yè)務(wù)能力與技術(shù)水準(zhǔn)。

（三）重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，完善風(fēng)險(xiǎn)防控措施

事業(yè)單位內(nèi)部負(fù)責(zé)管理財(cái)務(wù)工作的相關(guān)人員，要重視增強(qiáng)自身對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)，這就要求事業(yè)單位在發(fā)展過程中，能夠組建專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)部門，或者是風(fēng)險(xiǎn)管理小組。由專業(yè)人員結(jié)合事業(yè)單位資產(chǎn)情況，預(yù)測(cè)各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)極有可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，擬定應(yīng)對(duì)預(yù)案。

在工作之際，需要專業(yè)人員善于累積實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，獲得更多高價(jià)值信息。結(jié)合具體問題，制定有效的解決方案，需要工作人員具有統(tǒng)籌觀念，本著促進(jìn)事業(yè)單位長足發(fā)展的原則，精準(zhǔn)預(yù)測(cè)各種風(fēng)險(xiǎn)。

另外，事業(yè)單位發(fā)展過程中，也需要在內(nèi)部全面宣傳與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有關(guān)的內(nèi)容，以保障事業(yè)單位內(nèi)部全員高度重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作，并不斷增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控措施有效性。

（四）完善合同管理，強(qiáng)化財(cái)務(wù)事前審核、事中監(jiān)督職能

由于在事業(yè)單位處理相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)會(huì)涉及各種合同，所以就要求事業(yè)單位針對(duì)合同管理相關(guān)問題，擬定細(xì)致的監(jiān)控方案，并優(yōu)化監(jiān)控措施。針對(duì)合同有關(guān)的每一個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行高效監(jiān)督，并加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。在審查相關(guān)合同之際，需要層層審批，應(yīng)用集體審批方式，并明確各部門工作人員職責(zé)，創(chuàng)建防范風(fēng)險(xiǎn)的制度，加強(qiáng)對(duì)合同涉及者的監(jiān)控。除此之外，事業(yè)單位應(yīng)創(chuàng)建“以查為主”的監(jiān)管機(jī)制，由專業(yè)人員針對(duì)各部門會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的落實(shí)情況進(jìn)行高效監(jiān)督，既要重視財(cái)務(wù)事前審核監(jiān)督，又要注重財(cái)務(wù)事中監(jiān)督。比如，內(nèi)部審計(jì)屬于事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的關(guān)鍵內(nèi)容，具有較為顯著的地位與作用[3]。在工作實(shí)踐過程中，工作人員結(jié)合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)現(xiàn)狀，劃分獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)流程，提高內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行度，更有益于及時(shí)發(fā)現(xiàn)及解決事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理時(shí)出現(xiàn)的問題，以保障事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作轉(zhuǎn)向良性發(fā)展軌跡。

（五）加強(qiáng)資產(chǎn)管理，優(yōu)化成本核算

事業(yè)單位在發(fā)展時(shí)，要重點(diǎn)監(jiān)督資金應(yīng)用情況以及資金支付情況，結(jié)合單位具體情況，科學(xué)選擇內(nèi)部檢查機(jī)制與審核機(jī)制，細(xì)致審核每一筆財(cái)務(wù)票據(jù)，保障專項(xiàng)資金被應(yīng)用在刀刃上，防止出現(xiàn)挪用資產(chǎn)的問題。同時(shí)，事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員和會(huì)計(jì)人員，都要深諳自身責(zé)任，針對(duì)資產(chǎn)應(yīng)用過程展開高效監(jiān)督，按照規(guī)定期限管理內(nèi)部控制工作相關(guān)事項(xiàng)，重點(diǎn)排查資產(chǎn)應(yīng)用情況，資產(chǎn)防止在應(yīng)用過程中被異常浪費(fèi)。此外，也需要事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者帶頭優(yōu)化內(nèi)部控制流程，設(shè)計(jì)嚴(yán)格的財(cái)務(wù)審批制度，針對(duì)各種報(bào)銷票據(jù)進(jìn)行有效審查，優(yōu)化成本核算。

四、結(jié)束語

綜上所述，事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)事業(yè)單位未來發(fā)展而言極其重要，在保障事業(yè)單位信息真實(shí)性、有效性基礎(chǔ)上，還能保障事業(yè)單位資產(chǎn)完整性，而且可以促進(jìn)事業(yè)單位強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控能力，盡快實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。因此，事業(yè)單位就需要充分重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，給予高度關(guān)注，密切聯(lián)系事業(yè)單位具體發(fā)展情況，進(jìn)一步優(yōu)化創(chuàng)新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，高效監(jiān)督及管理事業(yè)單位經(jīng)營活動(dòng)，為事業(yè)單位營造良好的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作氛圍。