企業(yè)財務管理中的稅務籌劃問題及對策分析

陳雙蓉

（中山市粵華燃料有限公司，廣東 中山 528415）

1 企業(yè)財務管理中稅務籌劃的特征及價值

1.1 企業(yè)財務管理中稅務籌劃的特征

稅務籌劃作為一項長期性、復雜性工作，其主要是企業(yè)嚴格依照國家稅法，結合業(yè)務實施特征，制作一整套完整的納稅操作方案，從而達到節(jié)稅的目的。為保證稅務籌劃更具可行性，企業(yè)應掌握以下幾方面特征：第一，合法性。稅務籌劃應以法律為導向，基于不同視角綜合考量各項影響因素，從中選取最佳籌劃方案，確保其符合企業(yè)自身特征，使其具有較強操作性。第二，前瞻性。稅務籌劃是在正式落實各項業(yè)務和經濟活動前，企業(yè)對自身納稅方式、具體金額進行考量和規(guī)劃，其自身擁有一定的前瞻性。第三，目的性。稅務籌劃活動的實施具有較強的目的性，其核心在于正確運用國家稅法及政策，減少納稅者納稅額度，以減少成本支出，不斷深挖內部節(jié)稅的潛力，促進企業(yè)健康發(fā)展。第四，綜合性。企業(yè)具體實施稅務籌劃活動，并非強調特定稅負的高低，擁有多個納稅方案時，應綜合性選取有利于實現利潤最大化的籌劃方案。

1.2 企業(yè)財務管理中稅務籌劃的價值

隨著內外部環(huán)境的持續(xù)性動態(tài)變化，企業(yè)擁有的利潤空間逐步縮小，為占據更多的市場份額，應將稅務籌劃作為主要切入點，結合企業(yè)整體財務運行狀況，按照當下及未來發(fā)展戰(zhàn)略需求開展稅務籌劃工作，獲取可觀的經濟效益。企業(yè)把控市場發(fā)展趨勢，高質量落實稅務籌劃工作，擁有多方面不可比擬的優(yōu)勢，包含以下幾方面內容：第一，增強納稅者的法律意識。稅務籌劃活動的開展更注重持續(xù)性、預先性，在具體活動開展過程中，應保證企業(yè)內部核算基礎完善，始終以稅法為核心基準開展稅務籌劃，保證稅務籌劃的合規(guī)性。納稅者開展稅務籌劃工作時，需充分掌握相關的稅務知識，通過科學的措施降低稅負，以便有助于提高納稅人員的法律意識。第二，提高會計管理水平。稅務籌劃作為一項綜合性、長期性的工作，對會計管理具有促進作用。具體籌劃工作中包含成本、利潤等規(guī)劃，有助于真實體現企業(yè)內部會計管理水平。第三，實現經濟效益最大化。企業(yè)在落實各環(huán)節(jié)工作的過程中，利用有效的稅務籌劃方案可降低企業(yè)稅負成本支出，提高自身財務管理水平，將此類資金投至其他層面，獲取更為可觀的經濟利潤，助力企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展，這是稅務籌劃的關鍵目標。第四，降低企業(yè)涉稅風險。涉稅風險是企業(yè)運營和發(fā)展中常見的風險類型，納稅者通過科學合理地開展稅務籌劃，與稅務機關做好全面交互和溝通，正確解讀和掌握稅法相關知識，積極減少涉稅風險，以確保納稅行為合法，避免產生不必要的經濟損失[1]。

2 企業(yè)稅務籌劃的考量因素及具體方法

2.1 企業(yè)稅務籌劃的考量因素

稅務籌劃的綜合性較強，具體實踐中需從多層次、多視角進行考量和分析，應將以下幾方面作為切入點：第一，考量納稅者自身狀況。影響納稅者納稅額度的因素較多，包含規(guī)模、業(yè)務范圍等，企業(yè)內部實際經營規(guī)模較大，內部結構復雜程度較高，最終需要繳納的稅種較多，整體稅務籌劃空間較大，實際節(jié)稅的潛力較大。第二，稅法變更。納稅者在正式籌劃過程中，始終以稅法為重要基準，但稅法隨外界經濟等因素進行變更，企業(yè)稅務籌劃需實時掌握其變更狀況，動態(tài)化改善和優(yōu)化整個稅務籌劃方案，確保其滿足相關規(guī)范和要求，減輕企業(yè)自身稅負。第三，稅務籌劃風險。稅務籌劃風險具有客觀性，整個環(huán)境中存在多個不確定因子，且稅務籌劃具有超前性，納稅者需積極掌握各類風險，選取合理的方法和措施減少其風險點[2]。

2.2 企業(yè)稅務籌劃的具體方法

企業(yè)以我國相關法律為導向，按照自身業(yè)務實施特征，明晰稅務籌劃實際目標，主要為降低整體稅負，實現經濟效益最大化。稅務籌劃方法主要涵蓋降低稅負、滯延納稅期等，具體如下：一方面，減輕稅收負擔。納稅者將資本投資于不納稅或少納稅的行業(yè)或項目，進而實現降低稅負的目標，凸顯企業(yè)核心競爭優(yōu)勢。為避免納稅復雜性，投資者應充分明晰稅法內各類優(yōu)惠政策，從而因地制宜地使用優(yōu)惠政策。另一方面，納稅期的滯延。此類方法主要是以我國稅法為基準，將相關應稅項目期限延遲，在該過程中可獲取相應的無息貸款，為企業(yè)提供更多的流動資金，節(jié)省納稅者自身成本支出。

3 企業(yè)財務管理中稅務籌劃的問題

3.1 稅務籌劃意識滯后

稅務籌劃具有一定的綜合性、復雜性特征，在我國企業(yè)內部應用時間較短，缺乏相應的完善性和成熟性參考依據，初期落實該項工作主要以大中型企業(yè)為核心對象，針對部分企業(yè)而言，自身稅務籌劃等理念較為滯后，因此，需要調整企業(yè)自身業(yè)務運行和發(fā)展模式，如業(yè)務擴展等。稅務籌劃需要專業(yè)的知識，需要結合企業(yè)的長遠發(fā)展來實施，且需要投入較多的資源，若不慎籌劃失敗易耗損較多成本，無法調動企業(yè)稅務籌劃的主動性。此外，部分企業(yè)未高度重視人員的實際培訓工作，人員掌握和獲取相關信息存在一定的不對稱性，難以持有正確、先進的稅務籌劃意識和理念，不利于整個稅務籌劃工作的有序實施。

3.2 專業(yè)稅務籌劃機構缺位，人員專業(yè)素養(yǎng)有待提升

稅務籌劃作為一項綜合性工作，要求籌劃人員充分掌握各方面的知識和內容，如財務、法律等，要求籌劃人員具備較高的素養(yǎng)。經濟新常態(tài)下，企業(yè)運營和發(fā)展中面臨的競爭愈發(fā)激烈，逐步將稅務籌劃作為增強自身實力的重要舉措，但只是將其工作任務交由財務部門實施，并未布設專項機構。由于企業(yè)財務人員的工作量較大，放置于稅務籌劃的精力有限，且自身綜合素養(yǎng)不達標，所以在實際籌劃過程中，未動態(tài)化關注國家相關政策的出臺，抑或解讀存在偏差，難以實現戰(zhàn)略性籌劃，為企業(yè)帶來一定的風險。

3.3 稅務籌劃面臨的風險較多

稅務籌劃通常在納稅義務發(fā)生之前實施，更強調前瞻性，始終以我國稅收法律和政策為籌劃的基準。由于國內經濟環(huán)境不斷變化，稅收籌劃面臨多方面不確定性因素，所以在企業(yè)稅務籌劃中需要解決各類新沖突和新風險，以減少企業(yè)自身實際損失。企業(yè)開展稅務籌劃的周期較長，需從整體層面做好考量，并非單一減輕某項稅負。由于國內宏觀經濟波動變化較大，稅法條款不斷完善和修訂，其中相關規(guī)定時效性較短，稅務籌劃需一定的時間，若實際籌劃中企業(yè)稅收法規(guī)發(fā)生變更，極易對企業(yè)稅務籌劃方案的合理性提出挑戰(zhàn)。

3.4 缺乏完善的稅務會計理論，稅務籌劃水平有待提升

企業(yè)在稅務籌劃過程中，其自身綜合水平有待提升，產生此類問題的關鍵因素包含兩方面：一方面，由于稅務籌劃自身理論缺乏完善性，正式用于實踐中成熟度難以客觀把控，稅務籌劃處于探索和發(fā)展時期，并未擁有健全的會計理論基礎作為支撐；另一方面，稅務籌劃工作在正式落實時，通常將注意力放置于降低稅負方面，忽視了針對企業(yè)自身的綜合性考量，僅以經營規(guī)模、會計方法為切入點完成稅務籌劃，影響稅務籌劃的效果。

4 企業(yè)財務管理中稅務籌劃的優(yōu)化對策

4.1 強化人員稅務籌劃意識

為保證稅務籌劃工作的有序實施，需始終將思想強化作為核心切入點，積極革新稅務籌劃人員的思想理念，為后續(xù)籌劃提供良好支撐；應從企業(yè)管理層至普通職工分別匹配合理的宣傳和教育方法，形成自上而下正確的籌劃理念，進一步做好對整個稅務籌劃工作的支持；需結合實際狀況調取專業(yè)人員組建稅務籌劃機構，完善企業(yè)財務制度，從本質層面確保整個稅務籌劃的高效實施。

4.2 委托稅務代理機構代為籌劃，提高財務人員專業(yè)素養(yǎng)

在實施企業(yè)稅務籌劃工作時，由于涉及知識較為廣泛，要求稅務籌劃人員自身擁有較高的知識素養(yǎng)和專業(yè)水平。其中，最為重要的是財務人員憑借自身敏銳的觀察力和判斷力，科學選用稅法條款，并對其做好客觀、深層次分析和解讀。通常，稅務代理機構內部人員擁有專業(yè)知識，熟悉我國稅法條款，且在實踐中積累經驗，企業(yè)可篩選專業(yè)的稅務機構開展稅務籌劃。代理機構在稅務籌劃中應綜合考量企業(yè)運行和發(fā)展狀況，積極比對多個稅務籌劃方案，堅持從宏觀統(tǒng)籌層面做好考量，以便篩選最佳的稅務籌劃方案。同時，選取代理機構進行稅務籌劃可從本質層面避免企業(yè)財務人員因自身專業(yè)水平受限，難以從戰(zhàn)略層面進行稅務籌劃，形成的相應風險。值得一提的是，在正式篩選稅務代理機構的過程中，應依照相關規(guī)范審核其資質是否達標，選取綜合實力較強的稅務籌劃機構。

稅務籌劃人員自身的專業(yè)素養(yǎng)直接決定最終稅務籌劃的實際效果，企業(yè)應對其加以重視，選取合理的方法和措施，不斷提升稅務籌劃人員的專業(yè)素養(yǎng)，如組織現場培訓教育會、專項會議等，將各種先進的稅務理念等相關知識點動態(tài)化地滲透到各個工作環(huán)節(jié)，以保證稅務籌劃人員的綜合素質顯著提高，為其后續(xù)工作開展提供新方向和新思路，從而顯著提升其工作專業(yè)化技能，有助于持續(xù)性優(yōu)化整個稅務籌劃方案，保證方案更具合理性、可靠性。同時，可以最大限度地利用融媒體等手段和平臺，為企業(yè)內部稅務籌劃機構及其人員提供更多信息，將優(yōu)秀籌劃案例作為實踐中的參考，保證稅務籌劃工作高效實施和開展。

4.3 完善內部稅務風險控制機制

企業(yè)稅務籌劃屬于長期性、復雜性工作，在實際開展中需動態(tài)化掌握企業(yè)內部財務狀況，并充分結合國家各類稅收政策。在此過程中存在部分風險，為防范和化解風險，實現防患于未然的目標，要不斷完善稅務風險控制機制，對稅務籌劃全過程風險進行辨識和應對，減少不同風險產生的干擾。企業(yè)運行過程中包含的納稅種類較多，稅務管控較為復雜，因此，需要積極掌握時代發(fā)展需求，在實踐中匯總經驗，完善風險控制機制。風險控制的完善，有助于將各項責任落實到個人層面，從而掌握企業(yè)未來戰(zhàn)略發(fā)展方向，不斷對其進行優(yōu)化和改善。首先，構建和落實崗位權責制，搭設稅務風險管控架構。為減少各項工作中的風險，應不斷完善和優(yōu)化崗位權責制，以確保稅務部門人員自身權責明晰，促使后續(xù)各環(huán)節(jié)工作落實到個人層面，實現各項工作出現問題后的責任追溯。其次，構建納稅風險評估機制。企業(yè)在稅務籌劃中為精準把控各類風險，有必要對稅務風險進行綜合性分析、評估，有計劃開展各項防控工作。最后，構建風險信息管理和溝通機制。企業(yè)內部信息傳遞的及時性和共享性難以實現，這是干擾稅務籌劃的核心因素。企業(yè)要建立有效的信息溝通機制，收集完整準確的信息數據，及時掌握企業(yè)經營中的經濟問題，識別相應的風險并為管理人員提供參考，提高稅務信息的及時性[3]。

4.4 熟知稅法政策，積極與稅務機關溝通

首先，掌握稅法相關政策是確保籌劃方案科學的根基，應對其進行精準性掌握，以便可以按照企業(yè)當前和未來發(fā)展實際狀況做好稅務籌劃工作。企業(yè)為從源頭保證稅務籌劃中應用的各項條款更具合理性，需提供更多的時間來學習和解讀稅法，進而全方位掌握相關政策和條款，促使企業(yè)合理使用我國出臺的稅法政策。同時，密切關注政策修訂和變更狀況，靈活性調整整個籌劃方案，以保證其更具適用性。其次，企業(yè)應與稅務機關建立良好的溝通，選取先進技術搭設信息共享平臺，實現信息傳輸和共享，以便實時調整稅務籌劃工作時，及時獲取精準、完善的稅務信息，明晰稅務工作人員實踐中存在的不足，保證稅務籌劃方案更具科學性。

4.5 加大稅務籌劃的監(jiān)督管理力度

企業(yè)稅務籌劃是否成功，直接決定企業(yè)自身經濟效益，與企業(yè)當前的生存和發(fā)展密切相關。為從本質層面確保稅務籌劃更具合理性、科學性，應實現對整個稅務籌劃工作的監(jiān)督和控制，以完善的監(jiān)督體系為導向，實現全生命周期管控，確保稅務籌劃滿足相關規(guī)范和要求。在稅務籌劃監(jiān)督工作落實中，需配置專項人員，從而進一步確保整個監(jiān)督活動的動態(tài)化落實，顯著提高監(jiān)督工作的有效性，以保證稅務籌劃高質量完成。以企業(yè)實際發(fā)展為核心，建立稅務籌劃風險監(jiān)督體系，應從多層次、多維度開展監(jiān)督工作，促進稅務籌劃水平提升[4]。

4.6 規(guī)范會計核算，構建財稅融合信息化平臺

企業(yè)會計核算具有一定的復雜性，缺少健全的運行機制則無法確保工作規(guī)范化、標準化開展，因此，應積極提升財務管理水平，構建健全的財務核算體系，進而按照規(guī)范執(zhí)行各項活動，顯著提升會計核算水平，為稅務籌劃工作開展提供更精準的信息。在信息化時代背景下，為保證企業(yè)稅務籌劃緊跟時代發(fā)展潮流，要不斷借力各類先進的技術優(yōu)勢，建設高效、完善的財稅信息化管理平臺，將稅務籌劃內容融入其中，實現資源共享，提高稅務籌劃效率及質量，實現內部信息有效傳輸，明晰企業(yè)需繳納的具體稅額。同時，結合實際狀況，從多層次、多角度選用仿真稅務籌劃模型做好稅務籌劃方案比對，從中篩選最適合企業(yè)發(fā)展的籌劃方案，堅持綜合防治把控稅務籌劃過程中的各類風險，為企業(yè)獲取較佳的經濟利益奠定良好的基礎。

5 結語

稅務籌劃是企業(yè)減輕稅收負擔、實現經濟效益最大化的一種方式。企業(yè)經營中的納稅種類繁多，資本消耗量較大，由于稅務籌劃受許多因素的影響，所以稅務籌劃水平還有待提升。企業(yè)應積極選擇合理的方法和措施，積極做好稅務籌劃，幫助企業(yè)在減輕稅負的基礎上實現穩(wěn)健長足發(fā)展。