新時期企業(yè)稅務管理工作探討

黃曉琳

（深圳市粵鵬建設有限公司，廣東 深圳 518000）

1 引言

黨的十九大報告從全局和戰(zhàn)略的高度，明確了深化財稅體制改革的目標要求和主要任務，其中，對稅制改革提出了“深化稅收制度改革，健全地方稅體系”的要求。隨著“營改增”政策的出臺與執(zhí)行，我國不斷發(fā)布相關(guān)稅務法律法規(guī)與各類稅收優(yōu)惠政策，對當前視域下作為國民經(jīng)濟支撐的國有企業(yè)稅務管理工作提出了更高要求。隨著國資委針對國有企業(yè)的考核指標向稅后凈利潤轉(zhuǎn)變，新時期下的稅務管理工作逐漸受到國有企業(yè)的重視，成為當前國有企業(yè)運營發(fā)展中重要的改革內(nèi)容。國有企業(yè)應發(fā)揮其帶動作用從自身做起，約束納稅行為，規(guī)范稅務操作，防控稅務風險，承擔起榜樣作用與表率責任，在市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢，有效確保國有企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

2 國有企業(yè)開展稅務管理工作的重要意義

在市場競爭日漸激烈的形勢下，國有企業(yè)加強稅務管理工作有助于其自身有序運行與長效發(fā)展。

第一，稅務管理工作的落實有助于降低各項稅收成本。相關(guān)管理人員可以充分結(jié)合各項稅收政策在合理范圍內(nèi)把控稅務操作，合理降低納稅金額并有效提升納稅效益。國有企業(yè)的稅務管理工作是一種合法合規(guī)性的避稅行為，可幫助企業(yè)在遵守法律法規(guī)的基礎上進行有效納稅，并且部分國有企業(yè)的業(yè)務類型較多、經(jīng)營范圍較廣、納稅內(nèi)容比較繁雜，極易出現(xiàn)一些稅務難點、稅務偏差等。稅務管理的實施可適當降低稅務成本，合理增強國有企業(yè)資金的流動活性并提升自身資金的使用效益，從而提高國有企業(yè)的綜合實力。

第二，稅務管理工作的執(zhí)行有助于各項資源的優(yōu)化配置。國有企業(yè)在加強稅務管理工作后可減少納稅成本，并將節(jié)省的部分資金通過合理調(diào)度調(diào)配投入國有企業(yè)的業(yè)務活動或經(jīng)營發(fā)展中，從而轉(zhuǎn)化為經(jīng)營利潤。另外，稅收是宏觀調(diào)控方向的直接反映，稅務管理工作的實施有利于加強國有企業(yè)對國家政策方針、市場動態(tài)發(fā)展的針對性預測，從而對資源的調(diào)配、投資以及技術(shù)的升級、改造作出正確決策，進一步實現(xiàn)資源優(yōu)化配置的管理目的。

第三，稅務管理工作的實施有助于提高國有企業(yè)的稅務籌劃能力。從某種程度上分析，國有企業(yè)的稅收管理主要體現(xiàn)在其自身的稅務籌劃上，國有企業(yè)可通過稅務管理加強對稅務法律、稅收政策、納稅制度等法規(guī)文件的了解與掌握，并結(jié)合自身業(yè)務運營情況，合理利用稅收優(yōu)惠政策，并科學利用管理手段提高自身稅務籌劃能力，從而合理降低國有企業(yè)納稅成本。

第四，稅務管理工作的開展有助于預防國有企業(yè)運營的涉稅風險。國有企業(yè)在實際運營發(fā)展過程中，必須面對和防范涉稅風險，國有企業(yè)可通過開展稅務管理工作，結(jié)合自身運營特點與管理現(xiàn)狀，針對性地制定防范涉稅風險的管理措施、控制手段與應急預案，加強對稅收法律法規(guī)、規(guī)章制度、納稅政策的全面了解，以遵守法律法規(guī)為基礎合理規(guī)避違法違規(guī)納稅行為的發(fā)生，預防因納稅操作不當造成的罰款、滯納金繳納等不必要的財產(chǎn)損失。

第五，稅務管理工作的強化有助于提高國有企業(yè)的經(jīng)營管理效能。國有企業(yè)在實施稅務管理工作時需深入了解并嚴格審核運營管理的各個環(huán)節(jié)，及時挖掘稅務風險并進行應對處理，從而避免因稅務風險導致某一環(huán)節(jié)暫停運營。另外，稅務管理工作的實施有助于相關(guān)財務人員加強與各部門的溝通聯(lián)系，全方位提高國有企業(yè)整體的管理效果，進而提升其綜合實力與競爭力，抵抗經(jīng)濟壓力并在競爭激烈的市場中占據(jù)優(yōu)勢，從而為國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展夯實基礎[1]。

3 國有企業(yè)稅務管理工作中存在的問題

3.1 稅務管理理念相對滯后

就目前而言，我國部分國有企業(yè)沒有正確認識并全面了解國家的稅法以及稅收制度，同時，對于稅收管理工作的重視也相對不足。第一，部分國有企業(yè)稅務管理負責人的稅務風險意識較為薄弱，在實際運營發(fā)展中難以發(fā)現(xiàn)涉稅風險及其他潛在問題；第二，稅務管理理念較為滯后，所應用的稅務知識、所采用的稅務手段較為陳舊，難以緊跟經(jīng)濟形勢的發(fā)展步伐，也無法滿足當前國有企業(yè)的稅務管理需求；第三，對稅務管理的內(nèi)涵與價值認識不足，沒有充分認識到稅務管理工作對國有企業(yè)長效發(fā)展的影響與意義，沒有形成積極、先進的管理理念與工作態(tài)度，致使國有企業(yè)難以充分發(fā)揮稅務管理的功能作用并推動國有企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展。

3.2 稅務管理體系有待完善

在國有企業(yè)的稅務管理工作中，管理體系的構(gòu)建與完善是至關(guān)重要的，同時也是影響稅務管理工作規(guī)范進行的有力依據(jù)。一方面，稅務管理體系通常由財務部門負責構(gòu)建與完善，在經(jīng)濟形勢動態(tài)發(fā)展以及市場競爭愈漸激烈的情況下，對財務管理部門的各項工作要求與工作難度也相應提高。財務部門的工作職責較為繁雜，如負責報表制作、資金預算、審核管理、成本控制等各項管理內(nèi)容，這就導致其在稅務體系建立以及稅收風險評估防控等層面投入的精力不足、精度不夠。另一方面，部分國有企業(yè)的稅務管理體系較為滯后，與現(xiàn)階段國有企業(yè)的運營發(fā)展不相符，無法充分發(fā)揮其功能作用，難以確保規(guī)范稅務管理操作并提高稅務管理效果，致使稅務制度形同虛設。

3.3 稅務籌劃功能不夠完善

稅務籌劃是確保企業(yè)稅務管理效果的核心要素，其是指在國家稅法規(guī)定范圍內(nèi)，在不損害國家利益的基礎上，運用合理、恰當?shù)幕I劃手段科學決策企業(yè)自身經(jīng)營發(fā)展形勢、合理降低納稅成本或延緩稅務繳納的一項管理工作。從法律層面分析，稅務籌劃與偷稅漏稅行為具有本質(zhì)上的區(qū)別，其是在稅收法律法規(guī)許可范圍內(nèi)實施。但在現(xiàn)階段國有企業(yè)的稅務管理工作中，其稅務籌劃功能不夠完善。一方面，導致國有企業(yè)在具體經(jīng)營管理中存在涉稅風險，給國有企業(yè)經(jīng)營發(fā)展帶來不必要的資金損失；另一方面，影響國有企業(yè)的日常經(jīng)營管理與投融資決策，進而影響國有企業(yè)的運營效益與戰(zhàn)略發(fā)展。

調(diào)查研究表明，影響國有企業(yè)稅務籌劃功能的因素如下：第一，對稅負率的實際籌劃不到位，容易導致稅務評估甚至稅務稽查；第二，沒有設立專項稅務籌劃崗位，致使稅務籌劃結(jié)構(gòu)不完整，在一定程度上增加了稅務籌劃風險；第三，與相關(guān)稅務部門缺乏有效溝通與具體關(guān)聯(lián)。國有企業(yè)在進行稅務籌劃時需加強與稅務部門的溝通協(xié)同，確保投資業(yè)務、經(jīng)營項目等與稅收政策相適宜。但在實際籌劃時國有企業(yè)相關(guān)管理人員缺乏與稅務部門的具體溝通以及對稅收政策適用性的了解等。以國有企業(yè)A 公司為例，該國有企業(yè)受人員編制限制沒有配置專門的稅務籌劃崗位，在實際稅務籌劃工作中與內(nèi)部部門、稅務部門的溝通交流不足，沒有深入了解稅收政策是否適用于自身運營發(fā)展，因此出現(xiàn)違規(guī)納稅行為并受到罰款處理，不僅影響國有企業(yè)稅務籌劃工作的有效開展，而且?guī)硪欢ǖ陌踩[患且造成不必要的損失。

3.4 稅務人才隊伍建設不足

在現(xiàn)階段國有企業(yè)的體系改革進程中，受計劃經(jīng)濟、自身管理的影響，仍有部分國有企業(yè)沿用傳統(tǒng)的管理模式，在一定程度上忽視了對稅務工作以及稅務人員的重視。部分國有企業(yè)缺乏健全的人才引進計劃或?qū)W習培訓制度，致使稅務管理人員的稅收業(yè)務、綜合素質(zhì)等無法滿足稅務管理工作的實際需求，或?qū)I(yè)稅收知識相對滯后，或缺乏實踐稅務經(jīng)驗，或稅務籌劃能力不足，或?qū)Χ惙?、稅收政策的理解、運用不足等，從而影響國有企業(yè)稅務管理工作的嚴格執(zhí)行與高質(zhì)量落實。

3.5 涉稅風險監(jiān)管力度欠缺

在現(xiàn)階段國有企業(yè)的稅務管理中，部分國有企業(yè)對涉稅風險的監(jiān)控力度相對不足，或缺乏相適應、較完善的風險評估預警機制，或不重視涉稅風險監(jiān)督工作，或?qū)ι娑愶L險了解不足，在監(jiān)督過程中不能及時發(fā)現(xiàn)涉稅風險，極易導致涉稅風險管理監(jiān)督工作形同虛設，甚至造成不必要的損失。

4 新時期國有企業(yè)高質(zhì)量落實稅務管理工作的對策

4.1 樹立正確的稅務管理理念

思想是影響行動的先決因素，在新時期下的國有企業(yè)稅務管理工作中，應從管理觀念層面出發(fā)增強并革新國有企業(yè)管理人員的稅務管理理念。第一，應加強國有企業(yè)管理人員對稅務管理的正確認識與價值了解，改變以往片面、落后的管理思想，提高其對稅務管理的重視程度并加強對稅務管理工作的創(chuàng)新與優(yōu)化；第二，從全員性角度出發(fā)，通過內(nèi)部的企業(yè)文化、會議交流、培訓活動、定期考核等形式增強國有企業(yè)職工對稅務管理的認識與重視，不斷強化國有企業(yè)管理人員及基層職工對稅收優(yōu)惠政策與稅務行為的理解與應用，如員工購買商品取得發(fā)票報銷時可申請增值稅專用發(fā)票，公司為公車加油開具油票可由公司統(tǒng)一聯(lián)系石油公司開具增值稅專用發(fā)票，指導員工填寫個人專項附加扣除信息，幫助員工抵減個稅從而減輕稅務負擔，促使其積極配合各項稅務管理工作；第三，注重管理人員稅務風險意識的提升，稅務風險是稅務管理中不容忽視的管理內(nèi)容，國有企業(yè)應高度重視稅務風險防范管理并增強自身風險防控意識，從而規(guī)范稅務操作并提高稅務管理質(zhì)量。

4.2 建立完善的稅務管理機制

健全的稅務管理機制是新時期下企業(yè)開展稅務管理的核心保障，同時也是合法避稅、防控風險的重要依據(jù)，因此，國有企業(yè)應結(jié)合自身運營性質(zhì)與發(fā)展狀況，構(gòu)建相適應、全面性的稅務管理機制，從而為稅務管理工作的高質(zhì)量實施提供制度保障。第一，完善稅務籌劃體系。由多個核心部門聯(lián)合并圍繞稅務風險構(gòu)建稅務籌劃機制，合理評估控制、識別防范各類涉稅風險，定期評估稅務籌劃體系，從而防控稅收風險并壓減稅務負擔。第二，建立責任制度。國有企業(yè)應建立整體性的稅務管理組織，合理規(guī)劃稅務崗位并明確劃分職責權(quán)限，結(jié)合精細化管理落實責任制度。第三，完善國有企業(yè)稅務內(nèi)控機制。設立專項稅務部門并配置優(yōu)秀、專業(yè)的財務稅務人員，選擇經(jīng)驗豐富的人員負責內(nèi)部控制管理與職責分配調(diào)整，制定管控標準與操作規(guī)范，并結(jié)合精細化管理工作將稅務管理工作細分到個體。第四，推動內(nèi)部聯(lián)動機制的信息化建設。以先進技術(shù)為依托，加強各部門協(xié)作溝通與相互監(jiān)督，形成良好的制衡關(guān)系，從而及時發(fā)現(xiàn)稅務風險并提高稅務管理效果。

4.3 合理強化稅務籌劃功能

國有企業(yè)的稅務籌劃功能是直接影響納稅成本以及稅收效益的因素，國有企業(yè)可以從以下幾點出發(fā)合理強化國有企業(yè)的稅務籌劃功能：

首先，依據(jù)自身需求設立專項稅務管理部門或稅務籌劃崗位，將稅收政策的深入研究納入崗位職責體系中，加深國有企業(yè)對稅收優(yōu)惠政策的解讀與落實，并以此為依據(jù)做好稅務籌劃工作。與優(yōu)秀的第三方稅務師事務所建立合作關(guān)系，為國有企業(yè)的稅務籌劃工作提供專業(yè)支持。加強與稅務相關(guān)部門的有效溝通，從而及時了解稅收政策與相關(guān)稅務信息，更好地落實籌劃稅務管理。

其次，相關(guān)管理人員應具備先進的納稅籌劃思想，并熟練應用稅務管理軟件、平臺等進行科學籌劃，加強對企業(yè)投資、生產(chǎn)、經(jīng)營項目的深入了解，為管理層決策提供準確、完整的信息依據(jù)。另外，在投融資管理中應采用債務性或權(quán)益性融資，以此進行稅務成本的籌劃與控制，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中可采用資產(chǎn)折舊、壞賬處理、存貨計價等方式落實稅務籌劃，從而合理降低稅務成本并保障納稅效益。

最后，在落實稅務籌劃時應嚴格遵循其合法性、安全性以及成本效益性的基本原則。第一，應以稅收法律法規(guī)為依據(jù)，以稅收優(yōu)惠政策為基礎進行相關(guān)規(guī)劃；第二，應以稅收法規(guī)為依據(jù)嚴格規(guī)范自身稅務籌劃工作，有效預防違法納稅行為以及特別納稅調(diào)整等風險問題的發(fā)生[2]。

4.4 健全人才招聘與培訓制度

在新時期背景下，稅務管理人員的業(yè)務水平與綜合素質(zhì)是影響稅務管理實效的關(guān)鍵要素。在國有企業(yè)開展稅務管理工作的過程中應從以下兩個方面推動高素質(zhì)、專業(yè)性稅務人才隊伍建設：第一，健全招聘制度。國有企業(yè)在招聘稅務管理人員時，可依據(jù)崗位要求與發(fā)展需求適當提高招聘要求，優(yōu)先選擇業(yè)務水平較高、稅務經(jīng)驗豐富、工作管理負責、稅務籌劃能力較強的綜合應用型人才，或適當提高薪酬待遇挖掘并引入優(yōu)秀稅務管理人才。第二，制定完善的培訓計劃。國有企業(yè)可定期開展與稅務知識、稅務法律、稅收政策、稅務管理相關(guān)的培訓、講座、交流會等學習活動，并結(jié)合真實稅務管理案例進行講解與分析，幫助其明確合法納稅的界限，提高其稅務管理能力與業(yè)務水平等，從而為稅務管理的強化落實提供人力資源保障。

4.5 重視稅務風險監(jiān)管工作

在新時期下的國有企業(yè)稅務管理工作中，可從以下幾點出發(fā)加強稅務風險監(jiān)管：第一，應結(jié)合可能出現(xiàn)的涉稅風險進行收集與整理，并借此為稅務事項的風險評估工作提供有力依據(jù)；第二，國有企業(yè)可結(jié)合自身運營特色與發(fā)展目標設立專業(yè)化的稅務風險估測隊伍，并利用先進的科學技術(shù)構(gòu)建較為全面的風險監(jiān)管系統(tǒng)，合理搭建風險評估模塊以及風險預警模塊，并針對稅務工作的過程性進行有效評估與實時監(jiān)督；第三，將稅務風險監(jiān)管工作與考核指標、獎懲機制有機結(jié)合，從而提高稅務風險監(jiān)管質(zhì)量與效率；第四，加強審計工作，從內(nèi)部監(jiān)管、外部監(jiān)管兩個層面出發(fā)確保國有企業(yè)稅務管理的科學統(tǒng)籌與有效管理。例如，某國有企業(yè)在實際運營時，其稅務籌劃方案不僅需要經(jīng)過部門內(nèi)部、公司領導的審核與審批，而且與外部風險監(jiān)管機構(gòu)形成合作進行評估與審核，通過內(nèi)外部雙重監(jiān)管有效降低稅務風險，并進一步確保其稅務籌劃的科學性與可行性[3]。

5 結(jié)論

總而言之，在新時期下的稅務管理工作中，國有企業(yè)應積極迎合時代發(fā)展，不斷革新稅務管理理念，加強對稅務管理的研究與重視，立足實際針對性地采取各項措施提高自身稅務籌劃能力與稅務管理質(zhì)量，從而合法避稅并提高稅務效益，為國有企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展提供堅實保障。