企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理的構(gòu)建及其要點(diǎn)

劉楚江 浙江凱實(shí)激光科技股份有限公司

在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中，內(nèi)部控制是一個(gè)非常關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，而內(nèi)部控制的精細(xì)化能夠提高內(nèi)部控制的質(zhì)量。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的每一個(gè)方面，都存在著一種嚴(yán)格的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，這對(duì)公司持續(xù)發(fā)展有著舉足輕重的作用。然而，就目前的形勢(shì)來看，在實(shí)施內(nèi)部控制的過程中，企業(yè)還沒有建立起一個(gè)精確的管理體系，這就造成了公司內(nèi)部控制的精細(xì)管理問題。文章從會(huì)計(jì)精益化管理的基本內(nèi)涵入手，歸納出企業(yè)內(nèi)部控制的精益化。闡明如何加強(qiáng)內(nèi)部控制的精細(xì)化管理，并對(duì)如何加強(qiáng)內(nèi)部控制的重點(diǎn)進(jìn)行深入探討，以期能夠有效地提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理質(zhì)量，從而推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理內(nèi)涵

本文從“粗放”的財(cái)務(wù)管理理念出發(fā)，提出企業(yè)內(nèi)部控制的精細(xì)管理，這也是公司適應(yīng)現(xiàn)代金融體制改革和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要而進(jìn)行的一次創(chuàng)新[1]。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制精準(zhǔn)化，是一種全新內(nèi)部控制方式。當(dāng)前，企業(yè)內(nèi)部控制的精細(xì)管理強(qiáng)調(diào)以人為本，它的核心內(nèi)容是“精”與“細(xì)”，它的主要目標(biāo)是控制公司財(cái)務(wù)管理，有效地防范公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)通過現(xiàn)代科技手段和方法，使公司的內(nèi)部控制更加具體、標(biāo)準(zhǔn)化，同時(shí)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的缺陷，調(diào)整內(nèi)部控制方案，以適應(yīng)公司的實(shí)際情況。

企業(yè)精益化的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，使各個(gè)崗位的工作內(nèi)容更加具體。在每個(gè)業(yè)務(wù)中，都有一個(gè)特定的工作流程，使公司的財(cái)務(wù)管理與企業(yè)的日常運(yùn)作、各類經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相融合。在此基礎(chǔ)上，必須充分體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的功能，確保財(cái)務(wù)管理工作的順利進(jìn)行，使其具有重要的作用，從而達(dá)到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益最大化。

二、精益管理在企業(yè)財(cái)務(wù)中的重要作用

（一）加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)代化

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理要做到精益求精，這是因?yàn)槠髽I(yè)的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式已不能滿足新時(shí)期發(fā)展的需要。企業(yè)內(nèi)部控制的精細(xì)化，既是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要內(nèi)容，又是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的重要因素。以確保會(huì)計(jì)資料的正確性。另外，健全的內(nèi)部控制體系，需要對(duì)公司的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行更加清晰的核算與分析，以確保財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性，從而改善公司的財(cái)務(wù)管理水平。企業(yè)內(nèi)部控制的精細(xì)管理與資本監(jiān)督，同時(shí)也為企業(yè)的預(yù)算管理和會(huì)計(jì)管理打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。在企業(yè)內(nèi)部控制中，各部門之間的相互協(xié)作，不僅可以使企業(yè)的內(nèi)部資源得到最大限度的優(yōu)化，也可以使企業(yè)的財(cái)務(wù)信息更有效地傳遞，嚴(yán)格規(guī)劃企業(yè)決策。

（二）有利于加強(qiáng)公司的內(nèi)部控制

公司的內(nèi)部控制主要是為了規(guī)范公司的內(nèi)部金融活動(dòng)，使之具有一定的職業(yè)道德。通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的精細(xì)管理的有效執(zhí)行，可以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化、規(guī)范公司的經(jīng)營(yíng)行為、轉(zhuǎn)變公司的基本行為、強(qiáng)化對(duì)公司的控制，從而實(shí)現(xiàn)公司治理的目的[2]。隨著企業(yè)內(nèi)部控制的不斷深入和高效推進(jìn)，企業(yè)以前被忽略的工作內(nèi)容得到了更多關(guān)注，從整體的視角去考慮問題，從而彌補(bǔ)傳統(tǒng)的內(nèi)控缺陷，并且提高了公司的內(nèi)控管理水平，同時(shí)也使公司能夠更好地發(fā)揮內(nèi)控的作用。

（三）強(qiáng)化公司的風(fēng)險(xiǎn)管理

強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，提升財(cái)務(wù)人才的專業(yè)素質(zhì)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)人才的綜合管理，為公司的發(fā)展提供有力的保證。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和生產(chǎn)過程中，最大的是企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)秀的財(cái)務(wù)人員可以在第一時(shí)間察覺到企業(yè)所面對(duì)的各種風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)其進(jìn)行有效的預(yù)警和控制，以降低損失。

三、強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理的關(guān)鍵要點(diǎn)分析

（一）建立健全的企業(yè)成本管理制度

建立完善的成本控制體系，對(duì)企業(yè)進(jìn)行精細(xì)的內(nèi)部控制是非常必要的。將分級(jí)管理作為基礎(chǔ)，將歸口控制作為保證，將資金的最優(yōu)配置和節(jié)約作為主要內(nèi)容，建立一套完整的成本控制體系，從根本上提高了公司的內(nèi)部管理水平。為此，必須加強(qiáng)成本文化的宣傳，營(yíng)造員工參與的氛圍。其次，在開源節(jié)流方面，要堅(jiān)持“大而不放”的方針，充分發(fā)揮企業(yè)的主體價(jià)值。另外，要深入研究無效和不具有附加值的工作，使其達(dá)到最優(yōu)配置，發(fā)掘閑置資產(chǎn)或存量資產(chǎn)的自身價(jià)值，倡導(dǎo)智能研發(fā)；最后，要對(duì)信貸支付周期進(jìn)行適當(dāng)?shù)囊?guī)劃，以提高融資效率。

（二）加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算工作的科學(xué)性和準(zhǔn)確性

保證企業(yè)的預(yù)算工作規(guī)范化、精確化，可以從根本上實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作的經(jīng)濟(jì)性，減少企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[3]。首先，在制定預(yù)算的過程中，要有合理的、高效的方法；其次，依據(jù)公司發(fā)展的標(biāo)準(zhǔn)，建立預(yù)算管理目標(biāo)，在滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)需要的前提下，加強(qiáng)編制預(yù)算定額和標(biāo)準(zhǔn)體系。

（三）加大企業(yè)各項(xiàng)費(fèi)用的管理和控制力度

加強(qiáng)對(duì)公司資金的控制，可在一定程度上提高公司資金利用率，確保公司內(nèi)部控制的精細(xì)化。這就要求相關(guān)部門的工作人員要具有良好的管理意識(shí)和責(zé)任感，主動(dòng)承擔(dān)自己所要承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)。另外，要加強(qiáng)對(duì)流程的控制力度實(shí)現(xiàn)各部門間的有效交流，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)各種資本的合理控制，進(jìn)而提升公司內(nèi)部財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的質(zhì)量和水平。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理的要點(diǎn)及存在的問題

（一）管理流程要點(diǎn)

企業(yè)內(nèi)部控制的精細(xì)管理是一個(gè)系統(tǒng)工作，它要求有一個(gè)健全的程序和運(yùn)作機(jī)制來保證。但在目前的實(shí)際工作中，許多企業(yè)缺少一套精細(xì)的管理程序與制度，例如，在實(shí)際操作中，一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)只注重經(jīng)費(fèi)開支，過分地抑制經(jīng)費(fèi)開支，不批準(zhǔn)相關(guān)的報(bào)銷文件，沒有意識(shí)到良好的管理程序重要性，也不重視對(duì)資金的管理。這種單一化的經(jīng)營(yíng)模式既不切合實(shí)際，又很難有效地減少經(jīng)營(yíng)成本。另外，有些企業(yè)長(zhǎng)期采用傳統(tǒng)的內(nèi)部控制流程，不能適應(yīng)公司的實(shí)際情況，不能及時(shí)調(diào)整和完善內(nèi)部控制流程，也不利于公司的持續(xù)發(fā)展。

（二）監(jiān)督程序要點(diǎn)

完善的監(jiān)督流程是保證企業(yè)內(nèi)部控制精細(xì)管理的有效途徑。所以，要對(duì)資金使用進(jìn)行監(jiān)督，以確定相應(yīng)的工作是否按照規(guī)定執(zhí)行，有沒有違反規(guī)定。一些企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中也建立了一些監(jiān)控流程，但是現(xiàn)行的監(jiān)控流程無法適應(yīng)公司的需要，很難與企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展相適應(yīng)[4]。且也有部分公司不了解監(jiān)管流程的重要性，并沒有建立起相應(yīng)的監(jiān)管機(jī)制，導(dǎo)致相關(guān)部門對(duì)資金的管理工作較不重視，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的精細(xì)化管理不到位。

（三）內(nèi)控制度不完善

公司要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟，要有一個(gè)完善的內(nèi)部控制制度，以適應(yīng)自身的實(shí)際狀況。但是，目前我國(guó)許多企業(yè)內(nèi)部控制體系尚不完善，內(nèi)部控制體系也存在著諸多問題。比如，有的公司忽視了內(nèi)部控制的重要作用，只注重公司的經(jīng)濟(jì)狀況，忽視內(nèi)部控制的建設(shè)，從而使公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)形同虛設(shè)，也制約了公司的經(jīng)營(yíng)。

（四）預(yù)算控制不到位

《新預(yù)算法》對(duì)預(yù)算控制的職能進(jìn)行了明確的界定，并提出了運(yùn)用多種方法進(jìn)行控制、管理、優(yōu)化生產(chǎn)、提高資源利用效率的措施。然而，在許多企業(yè)的生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)中，由于缺乏對(duì)預(yù)算的準(zhǔn)確控制，導(dǎo)致了企業(yè)的資金浪費(fèi)。目前，我國(guó)許多企業(yè)對(duì)預(yù)算控制工作存在誤區(qū)，將預(yù)算管理作為一個(gè)獨(dú)立的部門，僅僅是一個(gè)單位的財(cái)務(wù)工作，使企業(yè)的規(guī)章制度、預(yù)算控制體系難以落實(shí)。并且企業(yè)預(yù)算制度不健全，對(duì)預(yù)算系統(tǒng)的管理與編制沒有與生產(chǎn)實(shí)踐相聯(lián)系。最后沒有實(shí)行預(yù)算評(píng)估系統(tǒng)，造成了企業(yè)的資源浪費(fèi)。

五、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制精細(xì)管理的戰(zhàn)略方法

（一）深入理解精益財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)涵

第一，企業(yè)要深刻認(rèn)識(shí)到，企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展離不開精細(xì)的內(nèi)部控制。這就需要企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者們把目光放在長(zhǎng)期的目標(biāo)上，從企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展角度，建立一個(gè)精細(xì)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境，把重點(diǎn)放在企業(yè)的業(yè)務(wù)拓展和業(yè)績(jī)的提升上。第二，要及時(shí)向員工宣傳內(nèi)部控制的相關(guān)知識(shí)，讓全體員工了解公司內(nèi)部控制的必要性，在財(cái)務(wù)部門的協(xié)助下，完成相關(guān)的工作。同時(shí)，要根據(jù)企業(yè)的具體情況，不斷完善每一個(gè)環(huán)節(jié)，明確內(nèi)部控制的范疇，讓員工了解到怎樣才能提高資本使用率，以及怎樣才能給公司帶來積極影響。第三，建立激勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)各部門按照程序辦事，定期考核各部門的績(jī)效，達(dá)到內(nèi)部控制指標(biāo)后，給予相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)，如果達(dá)不到要求，就會(huì)受到相應(yīng)處罰，從而形成一個(gè)良性的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，從而進(jìn)一步完善內(nèi)部控制體系。

（二）構(gòu)建科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理流程

為使企業(yè)在新的環(huán)境下更好地發(fā)展，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者需要對(duì)原有的精益財(cái)務(wù)控制流程進(jìn)行調(diào)整與改進(jìn)，并根據(jù)當(dāng)前的實(shí)際狀況，建立起一套規(guī)范的內(nèi)部控制體系和流程。第一，要保證公司的內(nèi)部控制體系健全，各部門、各崗位都要制定相應(yīng)的制度，使每個(gè)人的工作都能得到精細(xì)的管理。比如，在營(yíng)銷方面，有關(guān)部門必須按月填寫一份詳細(xì)的財(cái)務(wù)報(bào)表，并向財(cái)政部核實(shí)。同時(shí)，要認(rèn)真分析不同類型的基金的使用效果，以及是否有必要進(jìn)行進(jìn)一步的管理。第二，完善內(nèi)部控制制度。要構(gòu)建一個(gè)科學(xué)的內(nèi)部控制流程，就必須引進(jìn)相應(yīng)的內(nèi)部控制體系。比如，雇員的報(bào)銷文件可以被自動(dòng)確認(rèn)。其具體操作是：?jiǎn)T工在系統(tǒng)中填好申報(bào)單，并將原始憑證上傳至系統(tǒng)，待數(shù)據(jù)完善后，系統(tǒng)會(huì)對(duì)員工的文件進(jìn)行初步審核，并將文件發(fā)送至首批審批人，由第一批審批人審核完畢，再轉(zhuǎn)交至下一批審批人員，如此反復(fù)，直至審批完畢。

（三）加強(qiáng)監(jiān)督

第一是要提高內(nèi)部控制的質(zhì)量，就必須強(qiáng)化內(nèi)部控制。企業(yè)內(nèi)部要組建一支專業(yè)的監(jiān)管隊(duì)伍。由財(cái)務(wù)、人力資源和市場(chǎng)營(yíng)銷人員組成的監(jiān)管團(tuán)隊(duì)，對(duì)公司的資金流動(dòng)進(jìn)行定期監(jiān)測(cè)，確保各個(gè)部門的資金使用是否嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行。建立相應(yīng)的監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)和責(zé)任范圍，以明確監(jiān)督主體的權(quán)利，使監(jiān)督的作用得以充分發(fā)揮。第二是要設(shè)立一個(gè)內(nèi)部審計(jì)組織。作為財(cái)務(wù)工作的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)必然要具備一定的獨(dú)立性。企業(yè)要按照國(guó)家的規(guī)定，建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的審計(jì)人才，并賦予其獨(dú)立的審計(jì)職能，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制、會(huì)計(jì)人員的工作進(jìn)行科學(xué)的分析。一旦發(fā)現(xiàn)問題，要立即找到問題的根源，并把責(zé)任落實(shí)到每個(gè)人身上[5]。為了更好地促進(jìn)各部門的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，可以通過調(diào)整內(nèi)部審計(jì)的職能，引進(jìn)其他部門的工作，既能監(jiān)管財(cái)務(wù)報(bào)表，又能監(jiān)督其他部門的工作，了解各部門的實(shí)際運(yùn)作，且能發(fā)現(xiàn)問題所在。

（四）做好企業(yè)預(yù)算管理工作

預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要內(nèi)容，它對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性有很大的影響。預(yù)算管理是在生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)期間，對(duì)各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的投入進(jìn)行預(yù)測(cè)，并編制相應(yīng)的清單、報(bào)表，使企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者能夠提前了解公司的發(fā)展情況，從而為企業(yè)作出正確的決策。為了推進(jìn)公司內(nèi)部控制的精細(xì)管理，企業(yè)必須加強(qiáng)預(yù)算管理。第一，要建立科學(xué)的財(cái)政預(yù)算管理制度；財(cái)務(wù)人員應(yīng)以科學(xué)的方法，將資料與資訊傳遞給領(lǐng)導(dǎo)，以改善公司的財(cái)務(wù)狀況，提升公司的領(lǐng)導(dǎo)決策能力。第二，要搭建一個(gè)信息平臺(tái)，幫助財(cái)務(wù)人員與各個(gè)部門進(jìn)行交流。利用該平臺(tái)，財(cái)務(wù)人員既能高效的獲取有關(guān)的信息，又能為企業(yè)提供更好的服務(wù)，還可以對(duì)各部門的資金使用狀況進(jìn)行追蹤，提高預(yù)算的效率，也提高資金使用率。

（五）不斷健全成本管控制度

企業(yè)的成本管理與控制體系的健全與否，將直接關(guān)系到企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與經(jīng)營(yíng)績(jī)效，進(jìn)而決定著企業(yè)的財(cái)務(wù)改革。首先，要分析公司經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)類型，加強(qiáng)宣傳，使每一個(gè)單位的成員都養(yǎng)成理財(cái)?shù)牧己昧?xí)慣，使所有人都能參加。其次，使企業(yè)成為一個(gè)整體，使企業(yè)的資源得到最大限度的優(yōu)化，從而達(dá)到開源節(jié)流的目的；最后，運(yùn)用信息技術(shù)，建立健全的信息化管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的共享，根據(jù)信息技術(shù)，合理配置企業(yè)資金，對(duì)已有的資金進(jìn)行科學(xué)的使用，以保證公司的正常運(yùn)營(yíng)需要。因此，建立健全企業(yè)的成本控制體系，是推行其他財(cái)務(wù)制度的先決條件，為實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部控制的精細(xì)管理奠定了基礎(chǔ)。

（六）提升內(nèi)部審計(jì)的功能

運(yùn)用精益化的管理方法，加強(qiáng)內(nèi)控功能，提高內(nèi)控有效性和精確性。例如：在 A 公司和 B 公司進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)中，兩家公司均獲得了600 萬的利潤(rùn)，但由于公司領(lǐng)導(dǎo)層逐步提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視，實(shí)行精細(xì)化管理，使其經(jīng)濟(jì)效益提高80萬，相對(duì)于乙公司，甲公司就具有更高的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。所以首先要建立健全的內(nèi)部審計(jì)組織，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理遠(yuǎn)離審計(jì)，提高審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威。其次，要提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)的關(guān)注，提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)力，保證審計(jì)的權(quán)威和真實(shí)性。加強(qiáng)對(duì)各部門的內(nèi)部審計(jì)，促進(jìn)公司內(nèi)部的資金管理，使公司的資金得到最大化利用，并達(dá)到開源節(jié)流的目的。

六、結(jié)語

目前，我國(guó)許多企業(yè)都意識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性，但由于各種因素制約，導(dǎo)致其實(shí)施效果不佳，在具體實(shí)施過程中遇到了許多問題。文章從多個(gè)方面進(jìn)行改進(jìn)，包括：加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，建立科學(xué)管理流程，加強(qiáng)監(jiān)督等。為公司進(jìn)行內(nèi)部控制的精細(xì)化管理創(chuàng)造機(jī)會(huì)，營(yíng)造良好的經(jīng)營(yíng)氛圍，提高公司市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。