探討企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制問題

曾艷萍 中國（杭州）青春寶集團(tuán)有限公司

在新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)面臨著日益嚴(yán)峻的競(jìng)爭環(huán)境，要想提升自身的競(jìng)爭能力，就必須重視財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制，而這一工作的實(shí)施離不開會(huì)計(jì)人員的有力支持。然而在實(shí)踐中，許多企業(yè)的會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)，由于缺乏對(duì)內(nèi)部控制的關(guān)注，致使很多公司的內(nèi)部控制體系無法有效地實(shí)施，造成了財(cái)務(wù)管理上的漏洞，從而影響到公司的經(jīng)營活動(dòng)。為此，本文從財(cái)務(wù)和內(nèi)部控制兩個(gè)層面展開了理論探討。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)涵

公司的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，實(shí)際上就是公司的資金和會(huì)計(jì)之間的關(guān)系。具體的說，就是公司的員工，通過對(duì)公司的財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督和管理，保證公司的資金流向，保證公司的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，會(huì)計(jì)可以對(duì)公司的投資和生產(chǎn)進(jìn)行有效的管理，從而保證公司的利潤最大化。

財(cái)務(wù)管理是公司發(fā)展的關(guān)鍵，在發(fā)展的過程中，必須根據(jù)目前的運(yùn)作狀況，改變自己的工作觀念，以正確的財(cái)務(wù)管理方式來有效地控制公司的業(yè)務(wù)活動(dòng)，同時(shí)遵守公平、規(guī)范的原則，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為公司的發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)管理人員要做好各種基礎(chǔ)業(yè)務(wù)，如成本收入，并根據(jù)有關(guān)政策調(diào)整相應(yīng)的經(jīng)營方式，對(duì)公司的資金流動(dòng)進(jìn)行全方位的管理，及時(shí)解決目前的財(cái)務(wù)管理問題，確保公司資金能夠正常的運(yùn)行，推動(dòng)公司的良性發(fā)展。在企業(yè)發(fā)展中，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，必須以財(cái)務(wù)管理為中心，不斷完善公司的財(cái)務(wù)和策略，為公司的長期發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。因此，在新的環(huán)境下，企業(yè)的競(jìng)爭能力得到了提升，克服以前發(fā)展中的缺陷。一個(gè)好的項(xiàng)目，能夠有效地提高公司的財(cái)務(wù)管理水平，從而提高公司的財(cái)務(wù)水平，降低公司的投資風(fēng)險(xiǎn)。所以，要保證企業(yè)資金的穩(wěn)定性和有效的投入，就需要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制，以保證公司的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

二、內(nèi)部控制的內(nèi)涵

作為企業(yè)的內(nèi)部控制中心，對(duì)公司的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行有效的監(jiān)控是公司的一項(xiàng)重要工作制度。它可以在很短的時(shí)間內(nèi)，發(fā)現(xiàn)公司存在的問題，從而制定出更好的政策，幫助公司在發(fā)展中有效解決遇到的困難，從而推動(dòng)公司的價(jià)值鏈健康的運(yùn)轉(zhuǎn)，為公司的正常運(yùn)作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。在完善內(nèi)部控制的過程中，要建立具有特色的內(nèi)部控制平臺(tái)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，以保證公司的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)。通過對(duì)經(jīng)營成本的控制，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)更高的經(jīng)濟(jì)效益。

從企業(yè)的視角來看，內(nèi)部控制是一種非常有效的方法，并且被廣泛地運(yùn)用于企業(yè)的內(nèi)部治理之中。企業(yè)的內(nèi)部控制體系，一般都是企業(yè)所有者、管理層和部門管理者共同努力的結(jié)果。通過科學(xué)、規(guī)范化的流程，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的有效管理，提升企業(yè)的整體經(jīng)營水平，實(shí)現(xiàn)資金的合理流通，防止資金的浪費(fèi)。如果缺乏科學(xué)性、合理性和規(guī)范性，就會(huì)影響到公司的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，進(jìn)而引發(fā)公司的舞弊現(xiàn)象。

三、企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制關(guān)系

企業(yè)會(huì)計(jì)人員運(yùn)用科學(xué)的內(nèi)部控制方法與理論，對(duì)其進(jìn)行有效的內(nèi)部控制，保證其正常運(yùn)作，減少財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)，保證公司的經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)會(huì)計(jì)可以有效地控制公司的資金流動(dòng)，提高公司的資本使用效率，提高公司的利潤，從而保證公司在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭中取得較好的發(fā)展。因此，必須重視企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制。

四、企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的意義

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是公司資金運(yùn)作的關(guān)鍵，而內(nèi)部控制是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要環(huán)節(jié)，只有加強(qiáng)內(nèi)部控制，才能確保公司的財(cái)務(wù)工作和會(huì)計(jì)工作的平穩(wěn)、有序，防止在財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象。隨著公司的發(fā)展，公司的規(guī)模越來越大，公司的經(jīng)營范圍也越來越廣，這就要求公司的財(cái)務(wù)管理更加嚴(yán)格，既要保證公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)的資金支持，又要確保公司的資金分配能夠科學(xué)有效地進(jìn)行，從而為公司的業(yè)務(wù)拓展和發(fā)展提供有力的保障。在原有的歷史條件和新的發(fā)展背景下，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制，是提高和保證財(cái)務(wù)管理水平的一種行之有效的手段，也是企業(yè)迅速、高效發(fā)展的需要。

（一）保障企業(yè)的資金安全

財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制是保證企業(yè)資本安全的重要手段。資金的安全性容易受很多因素的影響，其中包括資金的流動(dòng)性、資金的控制、資金的不一致性、資金的不協(xié)調(diào)等。通過對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行清查，對(duì)企業(yè)的支出、采購進(jìn)行審核、稽核等內(nèi)部控制，可以改善企業(yè)的財(cái)務(wù)安全問題。

（二）會(huì)計(jì)信息要準(zhǔn)確

為了實(shí)現(xiàn)公司的內(nèi)部控制，必須保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、可靠性，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)控制與內(nèi)部控制的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。目前，在某些企業(yè)中，存在著管理資料不完整的現(xiàn)象，嚴(yán)重地制約著企業(yè)的發(fā)展。造成這種現(xiàn)象的原因很多，既有人為的，也有客觀的。在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，要對(duì)有關(guān)工作人員進(jìn)行責(zé)任追究，并對(duì)其責(zé)任與權(quán)限進(jìn)行規(guī)劃。在內(nèi)部控制方面，必須對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審計(jì)，使其清晰明了、真實(shí)有效，從而科學(xué)地監(jiān)督財(cái)務(wù)管理。一旦發(fā)生了什么問題，就可以立刻執(zhí)行并追究責(zé)任，從而保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

（三）提升資金的利用效率

同時(shí)，企業(yè)的財(cái)務(wù)與內(nèi)部控制也能有效地促進(jìn)企業(yè)資金的利用。企業(yè)建立內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，以最小的開支獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益，是控制成本、保證利潤的目的。在這一點(diǎn)上，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理可以提高企業(yè)的資金使用效率，比如可以統(tǒng)計(jì)和審計(jì)公司的存貨，可以根據(jù)市場(chǎng)對(duì)公司的需求作出相應(yīng)的調(diào)整，從而達(dá)到最優(yōu)的效果。

五、企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制存在的問題

（一）企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的監(jiān)督力度較弱

目前，國內(nèi)一些公司對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)管仍然較少。國內(nèi)大部分企業(yè)已采取了相應(yīng)的內(nèi)部控制措施，但其監(jiān)管力度仍然不足。在企業(yè)的內(nèi)部控制中，由于缺乏對(duì)內(nèi)控體系的嚴(yán)密實(shí)施，致使企業(yè)所制訂的內(nèi)控體系形同虛設(shè)，不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。與此同時(shí)，管理不力的員工也會(huì)產(chǎn)生懈怠現(xiàn)象。

（二）相關(guān)人員素質(zhì)有待提升

我國一些企業(yè)的會(huì)計(jì)從業(yè)人員自身的職業(yè)素質(zhì)還不夠完善，從而對(duì)公司的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制產(chǎn)生了一定的影響。因此，會(huì)計(jì)人員必須具備一定的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，并對(duì)新頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度等進(jìn)行全面的了解，從而確保會(huì)計(jì)工作的順利進(jìn)行。如果工作人員的專業(yè)素養(yǎng)不高，這必然會(huì)對(duì)公司的財(cái)務(wù)和內(nèi)部控制產(chǎn)生負(fù)面的影響。

（三）相關(guān)制度不夠完善

我國的許多公司在財(cái)務(wù)和內(nèi)部控制方面還沒有形成較為完備的制度，這對(duì)公司治理工作的成效產(chǎn)生了一定的影響。然而，一些企業(yè)的管理層卻沒有意識(shí)到公司內(nèi)部控制的重要性，同時(shí)由于缺少相應(yīng)的內(nèi)部控制體系，導(dǎo)致公司的財(cái)務(wù)管理工作出現(xiàn)了一些混亂。另外，由于公司內(nèi)部沒有健全的內(nèi)控體系對(duì)其進(jìn)行制約，有的員工主觀能動(dòng)性較差，有的員工自我控制能力較差，利用財(cái)務(wù)管理上的漏洞，為公司帶來了不必要的損失，同時(shí)也破壞了公司的良好風(fēng)氣。

（四）財(cái)務(wù)管理的獨(dú)立性不夠

從我國的內(nèi)部控制現(xiàn)狀來看，我國大部分的企業(yè)缺乏科學(xué)、完善的內(nèi)部控制制度，無法對(duì)其進(jìn)行有效的監(jiān)督和規(guī)范。這就導(dǎo)致了我國上市公司的內(nèi)部控制制度不健全，進(jìn)而導(dǎo)致了我國上市公司財(cái)務(wù)管理的獨(dú)立性不足。因此，在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)，由于崗位、責(zé)任、權(quán)力的劃分不明確，必然會(huì)影響到公司的財(cái)務(wù)工作，即“人治”的現(xiàn)象。在管理、職工和財(cái)務(wù)經(jīng)理的關(guān)系中，存在著一種“人情化”的現(xiàn)象，使其在很大程度上削弱了公司的規(guī)范性和制度性，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的整體財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生了一定的影響，使其逐漸失去了獨(dú)立性，使其無法發(fā)揮其應(yīng)有的功能。

（五）企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理人員不重視內(nèi)部控制規(guī)范

首先，管理者缺乏對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的全面、正確地認(rèn)識(shí)，不能及時(shí)獲得市場(chǎng)上的某些信息，避免因市場(chǎng)變化而產(chǎn)生的各種風(fēng)險(xiǎn)。此外，由于管理者所采取的經(jīng)營模式與內(nèi)部控制制度存在較大的沖突與矛盾，使其工作效率有所下降。其次，管理者需將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，應(yīng)該建立獨(dú)立的金融機(jī)構(gòu)，并配備專業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。最后，由于管理者們忽略了風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，許多員工都認(rèn)為，在經(jīng)營的過程中，風(fēng)險(xiǎn)無時(shí)無刻不在發(fā)生著，從而降低了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，使其工作的效率和質(zhì)量都很差，這對(duì)公司的經(jīng)營和發(fā)展都是非常不利的。

六、企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制問題的對(duì)策

（一）加大風(fēng)險(xiǎn)管控力度

首先，在今后的會(huì)計(jì)核算和內(nèi)部控制工作中，會(huì)計(jì)人員必須重視目前的問題和風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)這些問題對(duì)公司造成的影響和損失進(jìn)行評(píng)估，從而使其發(fā)揮更大的作用。從當(dāng)前的企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作來看，相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)種類很多，因此，必須對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識(shí)別，正確地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的種類和作用模式，并對(duì)潛在的威脅機(jī)制進(jìn)行評(píng)估，從而做出正確的預(yù)判。比如，當(dāng)公司涉及一些投資項(xiàng)目的時(shí)候，財(cái)務(wù)部門和內(nèi)部控制部門就會(huì)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，從而得出更加詳細(xì)的結(jié)論，盡量避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，從而保證項(xiàng)目的順利實(shí)施。

其次，在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制上，必須堅(jiān)持科學(xué)、合理的原則，對(duì)目前的經(jīng)營活動(dòng)的成功率、進(jìn)入市場(chǎng)后的影響進(jìn)行評(píng)價(jià)，并對(duì)現(xiàn)有的投資方式進(jìn)行評(píng)價(jià)，從而提高風(fēng)險(xiǎn)管理的整體效益。此外，在企業(yè)的發(fā)展和生產(chǎn)中，在采購原材料的時(shí)候，要充分利用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的作用，避免一些違法的行為，從而促進(jìn)公司的整體發(fā)展。在建立管理機(jī)制上，要把各種資金的使用情況進(jìn)行規(guī)范化配置，這樣才能確保企業(yè)的資金鏈的基本安全運(yùn)行，推動(dòng)公司的健康發(fā)展。

（二）增強(qiáng)相關(guān)意識(shí)

企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)，尤其是對(duì)內(nèi)控的制定與落實(shí)，使其在財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮作用。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的教育、培訓(xùn)，組織相關(guān)座談會(huì)、交流會(huì)，組織相關(guān)專家講授，使其對(duì)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)在控制有更好的認(rèn)識(shí)，并自覺地提高相關(guān)意識(shí)。同時(shí)，公司還應(yīng)該建立相應(yīng)的績效評(píng)估體系，并將其納入公司績效評(píng)估中，以提高其內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，達(dá)到提高其內(nèi)部控制水平的目的，并為公司的可持續(xù)發(fā)展提供了保證。

（三）提升相關(guān)人員素質(zhì)

由于財(cái)務(wù)管理工作的重要性和工作內(nèi)容的復(fù)雜性，使企業(yè)的會(huì)計(jì)人員具有很高的綜合素質(zhì)。因此，在選擇會(huì)計(jì)人才時(shí)，既要考慮其專業(yè)能力，又要考慮其職業(yè)素質(zhì)。另外，要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，使其掌握更科學(xué)的財(cái)務(wù)管理方法和理念，并采取相應(yīng)的內(nèi)部控制措施，保證培訓(xùn)的效果，并建立相應(yīng)的考評(píng)與獎(jiǎng)勵(lì)制度，提高會(huì)計(jì)人才的培訓(xùn)質(zhì)量，提高其整體素質(zhì)。

（四）完善相關(guān)制度

企業(yè)應(yīng)該在財(cái)務(wù)和內(nèi)部控制上建立較為完備的制度，以保證有關(guān)工作的有效性。因此，要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，首先要明確企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要性，其次要重視內(nèi)部控制體系建設(shè)，尤其是與財(cái)務(wù)管理有關(guān)的內(nèi)控體系。

（五）加大隊(duì)伍建設(shè)力度

企業(yè)會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的優(yōu)化時(shí)，也要從自身著手，努力建立一支高質(zhì)量的會(huì)計(jì)隊(duì)伍，使其在今后的工作中具有更大的勝任力。一方面，對(duì)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)教育不能松懈，加強(qiáng)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)道德觀念，消除某些僥幸心理。另一方面，在技術(shù)創(chuàng)新方面進(jìn)行優(yōu)化，必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)人才的培訓(xùn)，確保會(huì)計(jì)人員具有更高的技術(shù)能力，并能靈活地利用技術(shù)改進(jìn)自己的工作。

（六）對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制進(jìn)行有效監(jiān)督

只有建立起完善的財(cái)務(wù)和內(nèi)部控制制度，才能對(duì)企業(yè)進(jìn)行有效而有力的監(jiān)督。它應(yīng)該滲透到企業(yè)的每一個(gè)層面，并對(duì)其進(jìn)行日常的管理。同時(shí)，要強(qiáng)化公司的財(cái)務(wù)和內(nèi)部控制，確保其真實(shí)性和準(zhǔn)確性。要強(qiáng)化公司的內(nèi)部控制，嚴(yán)格控制重點(diǎn)，嚴(yán)格職責(zé)分工，形成相互監(jiān)督、相互制約的體系。在此過程中，不能同時(shí)從事多項(xiàng)工作，否則會(huì)影響工作的進(jìn)行，也不利于監(jiān)督工作的進(jìn)行。

七、結(jié)語

企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭中占據(jù)有利地位，必須加強(qiáng)管理，提高企業(yè)的經(jīng)營能力。財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)很大的業(yè)務(wù)活動(dòng)，健全、系統(tǒng)化的內(nèi)部控制能夠提高財(cái)務(wù)管理資料的真實(shí)性和精確度，有助于企業(yè)進(jìn)行合理的計(jì)劃和資金使用，減少風(fēng)險(xiǎn)，獲得最大的利潤。要進(jìn)一步完善和強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制，必須轉(zhuǎn)變觀念，強(qiáng)化內(nèi)控管理意識(shí)。在實(shí)際的監(jiān)督過程中，要把具體的內(nèi)部控制責(zé)任落實(shí)到每個(gè)人的身上，從而改變目前的狀況，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平和效益。