新時代下企業(yè)法律風(fēng)險與企業(yè)合規(guī)管理探究

石雨薇

江蘇振強(qiáng)律師事務(wù)所，江蘇 江陰 214400

經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，使得我國企業(yè)很容易面臨風(fēng)險問題。其中風(fēng)險防控是根據(jù)當(dāng)前我國相關(guān)法律法規(guī)而必須做的一項工作，在企業(yè)發(fā)展過程中運(yùn)用合理的籌劃方式，幫助企業(yè)自身減輕納稅的負(fù)擔(dān)。各類企業(yè)經(jīng)營范圍較為廣泛，且數(shù)據(jù)繁多，在具體的發(fā)展中應(yīng)該結(jié)合實(shí)際情況，合理利用大數(shù)據(jù)做好信息化處理。相關(guān)人員可以根據(jù)數(shù)據(jù)做好篩選工作，同時還要構(gòu)建相應(yīng)的風(fēng)險防控指標(biāo)體系，這樣可以幫助企業(yè)合法合規(guī)降低自身的稅負(fù)，并提高企業(yè)的運(yùn)營能力。

一、風(fēng)險防控相關(guān)概念以及重要意義

（一）風(fēng)險介紹

從宏觀的角度來講，企業(yè)在開展各項經(jīng)濟(jì)活動的過程中，應(yīng)遵守國家相關(guān)法律法規(guī)及政策，履行自身義務(wù)，若采用不正當(dāng)?shù)氖侄翁颖軇t會造成較為嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)問題，這種問題也被稱為風(fēng)險。風(fēng)險可能會對企業(yè)自身造成較大的危害，不過風(fēng)險并不是不能管控的，同時也有一定的預(yù)知性?，F(xiàn)階段想要更好地落實(shí)風(fēng)險管理工作，應(yīng)該不斷了解風(fēng)險問題，同時還要進(jìn)一步加強(qiáng)對于稅收政策的了解，這樣能夠更好地利用相關(guān)政策做好調(diào)整，綜合推動籌劃工作的落實(shí)，以此減少企業(yè)當(dāng)前或可能形成的損失［1］。

（二）企業(yè)風(fēng)險防控的重要意義

1.有利于防范多元化的風(fēng)險問題

隨著國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長，企業(yè)傳統(tǒng)內(nèi)部組織現(xiàn)已實(shí)現(xiàn)多元化發(fā)展，在一定程度上使得風(fēng)險出現(xiàn)的概率不斷增加，風(fēng)險防控作為當(dāng)前企業(yè)管理中的重點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)對其予以重視，同時還要落實(shí)相應(yīng)的防控工作，這樣能夠確保企業(yè)更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理，以此推動企業(yè)的全面發(fā)展。

2.提升內(nèi)部環(huán)境管理效率

對于當(dāng)前企業(yè)而言，良好的內(nèi)部環(huán)境管理能夠發(fā)揮風(fēng)險規(guī)避的作用，同時也能為企業(yè)的后續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。在當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部環(huán)境中，風(fēng)險管理自身具有一定的特殊性，應(yīng)該明確內(nèi)部管理的各項職責(zé)并做好相應(yīng)的管理規(guī)范，同時還要盡可能地降低存在的風(fēng)險，這樣能夠減少企業(yè)自身形成的經(jīng)濟(jì)損失，結(jié)合相應(yīng)的理念做好企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展布局，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康經(jīng)營與管理。

3.幫助企業(yè)做好籌劃管理工作

依法納稅是當(dāng)前每個企業(yè)在經(jīng)營管理過程中需要盡到的義務(wù)，同時也是不可推卸的責(zé)任，企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確自身的發(fā)展方向，同時還要落實(shí)相應(yīng)的籌劃管理工作。良好的稅收籌劃不僅有利于工作質(zhì)量的提升，還能為企業(yè)帶來利潤最大化、增強(qiáng)企業(yè)競爭力。在具體開展過程中一定要避免不合法行為并針對一些不正當(dāng)手段給予嚴(yán)厲的懲罰，這樣才能確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，并有利于市場的良性循環(huán)［2］。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控現(xiàn)狀

（一）意識淡薄，風(fēng)險防控重視程度不足

隨著當(dāng)前經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)數(shù)量不斷增加，同時規(guī)模也在不斷擴(kuò)大，部分企業(yè)在發(fā)展過程中缺少現(xiàn)代化的管理理念，過于追求企業(yè)的利益和資金的收入，因此未能做好內(nèi)部的強(qiáng)化工作。戰(zhàn)略風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險系公司長期關(guān)注的重要板塊，我國絕大部分的中小企業(yè)沒有企業(yè)法務(wù)或者外聘法律顧問，即使存在一般也僅是用于處理企業(yè)涉及的各類商事糾紛、勞動用工糾紛等等。企業(yè)法務(wù)或外聘法律顧問的工作內(nèi)容幾乎很少涉及公司合規(guī)或稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險評估等內(nèi)容。此外，大部分公司在治理結(jié)構(gòu)方面存在或多或少的缺陷，企業(yè)內(nèi)部管理工作是企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)，如果缺少依法履行納稅職責(zé)的意識，則會形成一定的稅務(wù)風(fēng)險，進(jìn)而造成較大的損失，這也嚴(yán)重違反了我國相關(guān)的法律法規(guī)。而且我國市場存在部分混亂，例如有的企業(yè)在注冊等方面存在一定的問題，同時有的還缺少營業(yè)執(zhí)照，很可能伴隨有偷稅漏稅等行為。

（二）企業(yè)內(nèi)部發(fā)票管理混亂

企業(yè)缺乏完善的財務(wù)管理制度或雖有制度但未能堅決予以貫徹落實(shí)。財務(wù)管理人員應(yīng)該有權(quán)或有相應(yīng)途徑能了解公司發(fā)生的應(yīng)該作相應(yīng)稅務(wù)處理的事項。財務(wù)管理并不等同于會計賬目處理，公司應(yīng)加強(qiáng)財務(wù)管理人員的相應(yīng)職責(zé)與權(quán)限，讓他們參與到企業(yè)管理中去。財務(wù)管理制度的重要內(nèi)容是發(fā)票管理，對于發(fā)票管理，一般會出現(xiàn)兩種稅務(wù)風(fēng)險問題。首先是在發(fā)票方面，企業(yè)與企業(yè)進(jìn)行交易往來時，通常會根據(jù)交易的實(shí)際情況開具發(fā)票。但是對于企業(yè)與個體的交易而言，如果個人沒有對企業(yè)索要相應(yīng)的發(fā)票，企業(yè)也很少會主動提供。另外在當(dāng)前大數(shù)據(jù)的時代發(fā)展背景下，各企業(yè)與互聯(lián)網(wǎng)形成密切的合作關(guān)系，并通過大數(shù)據(jù)推出一系列的優(yōu)惠方案，給交易相對方尤其是個人一定的優(yōu)惠和折扣，這也導(dǎo)致部分客戶在享受優(yōu)惠的過程中失去了向企業(yè)索要發(fā)票的欲望。部分企業(yè)在經(jīng)營管理的過程中忽略了發(fā)票的細(xì)節(jié)，這會導(dǎo)致部分營業(yè)內(nèi)容沒有納入到企業(yè)的盈利范圍內(nèi)，在一定程度上導(dǎo)致企業(yè)形成了不規(guī)范的行為，直接表現(xiàn)為影響企業(yè)各項納稅金額的計算。其次是沒有根據(jù)實(shí)際情況做好發(fā)票的管理，僅就增值稅而言，如果作為受票方，企業(yè)的財務(wù)人員往往只對票據(jù)的真?zhèn)芜M(jìn)行驗(yàn)證，如果票據(jù)真?zhèn)螞]有問題，則往往見票即收，是否能根據(jù)發(fā)票、資金、貨物的“三流一致”進(jìn)行審查往往是要打一個問號的。部分企業(yè)因?yàn)槿鄙龠M(jìn)項發(fā)票，導(dǎo)致企業(yè)成本偏高，所以不惜鋌而走險買票抵稅。部分企業(yè)自身內(nèi)部缺少正確的納稅意識，面對那些性質(zhì)特殊的企業(yè)在交易往來的過程中缺少應(yīng)對措施，而且還會利用不正當(dāng)?shù)氖侄伍_具發(fā)票來滿足客戶需求。近年來，虛開增值稅專用發(fā)票的案件仍是單位犯罪的最主要罪名之一，虛開案件數(shù)量及所涉金額也屢創(chuàng)新高。部分企業(yè)在經(jīng)營過程中為了獲取更大的利益，對造假行為持默認(rèn)或支持態(tài)度，這會使得企業(yè)違法違規(guī)行為不斷增多，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)管理難度增大，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理意識很難強(qiáng)化并切實(shí)落地。當(dāng)企業(yè)涉嫌違法甚至是犯罪時，面臨的可能就是高額的罰金以及企業(yè)的資格剝奪，這對企業(yè)發(fā)展來說是致命的。

（三）企業(yè)個人所得收入難以核定

相比較于大部分企業(yè)人員的薪酬構(gòu)建，部分企業(yè)人員在落實(shí)相關(guān)工作時具有一定特殊性。通常情況下，企業(yè)個人薪資都是以自身工作數(shù)量作為考核標(biāo)準(zhǔn)，但面對需要引導(dǎo)顧客消費(fèi)的這類型企業(yè)人員，其薪資大多會包含特殊形式的消費(fèi)返點(diǎn)，這樣的情況也不會計入賬面，給稅務(wù)機(jī)關(guān)的核查工作帶來困難。企業(yè)在內(nèi)部管理的過程中也沒有幫助員工根據(jù)個人的收入做好納稅規(guī)劃，因此導(dǎo)致籌劃工作規(guī)范性不足，企業(yè)很難有效提升稅務(wù)風(fēng)險防控效果。

三、企業(yè)風(fēng)險成因

現(xiàn)階段企業(yè)納稅風(fēng)險成因存在以下兩點(diǎn)：（一）外部因素。當(dāng)前國家出臺的一系列稅務(wù)政策，是針對傳統(tǒng)稅務(wù)存在缺陷進(jìn)行優(yōu)化，為納稅人稅務(wù)工作落實(shí)做了較好的鋪墊，但是在具體的開展中由于一些傳統(tǒng)制度的影響，能否適用、能否正確適用都是企業(yè)會面對的一些問題，如果落地時出現(xiàn)各種適用問題，結(jié)果往往還是需要企業(yè)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。（二）內(nèi)部因素。首先公司缺乏合規(guī)管理及風(fēng)險防控管理。其次，部分企業(yè)內(nèi)部信息在整體的建設(shè)上有所不足，缺少對大數(shù)據(jù)的全面分析，并據(jù)此做好相應(yīng)的改善［3］。部分企業(yè)自身內(nèi)部受到稅務(wù)風(fēng)險管理影響后未引起足夠重視，沒有結(jié)合企業(yè)自身的情況設(shè)定相應(yīng)的崗位，防控工作缺乏規(guī)范性。最后，部分企業(yè)將關(guān)注點(diǎn)放在經(jīng)濟(jì)效益方面，不太重視員工的自身素質(zhì)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部缺少相應(yīng)的人才，最終導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)管理工作缺少規(guī)范性和嚴(yán)謹(jǐn)性。

四、時代背景下企業(yè)風(fēng)險的應(yīng)對策略

（一）清除業(yè)務(wù)之間存在的暗箱交易

企業(yè)在發(fā)展過程中務(wù)必遵守我國相應(yīng)的法律政策，在實(shí)際的開展過程中應(yīng)該做好各項工作，同時還要按照相關(guān)的法律法規(guī)開具發(fā)票，避免違法違規(guī)行為的發(fā)生。同時對于企業(yè)與其他企業(yè)之間開具的票據(jù)，應(yīng)該進(jìn)行嚴(yán)格審核，防止存在虛假行為。具體來說，應(yīng)該合理規(guī)范個人收入和企業(yè)管理制度，并拒絕私下回扣返點(diǎn)等交易形式。在當(dāng)前公司自身經(jīng)營的過程中，需要更加積極地掌握最新的法規(guī)政策，并定期進(jìn)行內(nèi)部培訓(xùn)，以提高工作人員的社會責(zé)任意識和實(shí)際工作能力，這有助于公司稅收與風(fēng)險管理政策的貫徹落實(shí)。同時還應(yīng)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間良好的信息溝通，對當(dāng)前政策中出現(xiàn)的問題主動詢問，根據(jù)反饋結(jié)果開展下一步工作，促進(jìn)公司稅收管理工作的規(guī)范化，從而保證公司內(nèi)部管理工作的總體質(zhì)量，以期實(shí)現(xiàn)公司長期的發(fā)展壯大［4］。

（二）基于風(fēng)險導(dǎo)向完善稅務(wù)風(fēng)險防范機(jī)制

現(xiàn)階段企業(yè)稅務(wù)管理工作所面臨的風(fēng)險主要有以下兩個方面：1.企業(yè)在繳納增值稅環(huán)節(jié)中不能見票即收，必須審核提交的相關(guān)發(fā)票是否“三流一致”，假如企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中存在獲取了違規(guī)或虛假的發(fā)票的情形，要積極采取各項措施進(jìn)行應(yīng)對，避免公司遭受負(fù)面影響，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營成本的提高。2.現(xiàn)階段公司自身的主要涉及稅種有企業(yè)所得稅、增值稅兩大塊，企業(yè)受經(jīng)營內(nèi)容復(fù)雜性特征影響，加上國家、地方出臺了多種稅收優(yōu)惠政策、措施，如果缺乏有力的稅務(wù)合規(guī)管理人才或幫助，也會給部分企業(yè)在稅收籌劃工作上帶來一定困難。具體來說，企業(yè)必須根據(jù)稅收政策本身的時效性特征嚴(yán)格把控各項工作，不可因盲目地謀求經(jīng)濟(jì)利益，因不當(dāng)稅務(wù)籌劃而出現(xiàn)偷稅、漏稅等問題。一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處，企業(yè)除面臨較大的經(jīng)濟(jì)處罰外，同時也會導(dǎo)致自身社會名譽(yù)受損?？偟膩碚f企業(yè)的稅務(wù)管理工作自身就存在一定的風(fēng)險，需要進(jìn)一步完善并規(guī)范。

具體來說，在當(dāng)前大數(shù)據(jù)的背景下，企業(yè)想要進(jìn)一步穩(wěn)定發(fā)展，需要及時地改變自身的理念，同時還要緊跟時代的步伐，嚴(yán)格學(xué)習(xí)掌握好相關(guān)法律規(guī)定，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)合規(guī)發(fā)展。依法納稅是當(dāng)前每個企業(yè)應(yīng)盡的責(zé)任，企業(yè)管理層除樹立較好的責(zé)任意識外還需對員工形成正確的引導(dǎo)。可采用定期或不定期的員工培訓(xùn)、定期復(fù)習(xí)或考試等方式來達(dá)到前述目的。企業(yè)需嚴(yán)格根據(jù)當(dāng)前稅務(wù)法律法規(guī)及政策確定配套的公司管理制度，以增強(qiáng)整體的管理水平。為逐步構(gòu)建風(fēng)險管控體系，公司還可運(yùn)用計算機(jī)技術(shù)進(jìn)行平臺的構(gòu)建，同時根據(jù)風(fēng)險進(jìn)行防范管理工作。相關(guān)部門需要根據(jù)公司以往的發(fā)展，從稅收風(fēng)險和企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險角度進(jìn)行分類評估，將公司的風(fēng)險清單和風(fēng)險評估指標(biāo)進(jìn)行分解，為公司合規(guī)發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)［5］。

企業(yè)合規(guī)已經(jīng)成為一種勢在必行的趨勢，公司可以稅務(wù)合規(guī)作為抓手逐步開展合規(guī)建設(shè)。任命或聘請具有相關(guān)稅務(wù)合規(guī)經(jīng)驗(yàn)的人員，結(jié)合ISO 37301：2021《合規(guī)管理體系要求及使用指南》規(guī)定對企業(yè)開展稅務(wù)自查評估，確定本企業(yè)所涉稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險源，并據(jù)此制定相應(yīng)的稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險清單。根據(jù)清單發(fā)現(xiàn)并挖掘企業(yè)制度漏洞或已有制度的管理缺陷，制定相應(yīng)的控制或管理措施。

除構(gòu)建防范體系、應(yīng)對體系外，還要進(jìn)行合規(guī)監(jiān)控體系建設(shè)，一個完整的合規(guī)計劃應(yīng)包括合規(guī)監(jiān)控體系。所謂監(jiān)控是指企業(yè)對可能出現(xiàn)的合規(guī)風(fēng)險所采取的實(shí)時監(jiān)督、識別和控制體系。對于公司制度及風(fēng)險防范應(yīng)對機(jī)制的落實(shí)要進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)督，除相關(guān)人員的監(jiān)督外還建議增加暢通的舉報或者投訴通道，增加可以獲得監(jiān)督的線索來源，對于線索也應(yīng)快速審慎處理。

（三）改革激勵機(jī)制

現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理認(rèn)為，有效的激勵機(jī)制對于調(diào)動管理者的主觀能動性可以起到一定的促進(jìn)作用。激勵理論的核心是將管理者的自身作用最大化從而實(shí)現(xiàn)公司利潤最大化。根據(jù)當(dāng)前實(shí)際情況不同，激勵機(jī)制可以分為競爭機(jī)制、控制權(quán)機(jī)制以及報酬機(jī)制等。如今，我國部分企業(yè)的管理者由上級人員任命，其自身不擁有企業(yè)的股權(quán)，部分企業(yè)改制上市時相關(guān)人員需要借助行政手段獲取一定的股份，這種免費(fèi)的股份往往沒能起到激發(fā)管理者的作用。從當(dāng)前的層面來看，對于企業(yè)管理者來說，僅具備完善的監(jiān)督機(jī)制是不夠的，還需要進(jìn)一步改善對其的激勵機(jī)制，同時要注重激勵的多個方面，可以適當(dāng)借鑒一些國內(nèi)外相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，這樣有利于企業(yè)的整體發(fā)展，以此推動行業(yè)的不斷進(jìn)步［6］。

綜上所述，企業(yè)風(fēng)險防控工作的落實(shí)需要結(jié)合實(shí)際情況，同時還要盡可能提高當(dāng)前員工的綜合素質(zhì)和思想認(rèn)識，這樣能夠避免一些違法違規(guī)行為的出現(xiàn)。在當(dāng)前時代背景下應(yīng)該做好稅務(wù)風(fēng)險防控工作，這能為企業(yè)的合規(guī)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)，亦有利于企業(yè)行穩(wěn)致遠(yuǎn)。