財政稅收中的成本因素分析

韋夢

（貴州省水利水電工程咨詢有限責(zé)任公司，貴州 貴陽 550002）

一、前言

稅收是我國各級財政的主要資金來源，企業(yè)所得稅管理部門和財稅人員必須高度重視企業(yè)所得稅管理，確保企業(yè)財務(wù)工作正常有序開展［1］。

當(dāng)前，盡管財稅工作取得了良好的進(jìn)展，但稅務(wù)工作中遇到的成本問題仍然非常嚴(yán)重。稅收成本高不僅會增加財稅人員的負(fù)擔(dān)，還會帶來各種問題。如果得不到解決，將嚴(yán)重干擾國家財稅管理的有效實施。由此可見，控制財政收入成本十分必要。

二、財政稅收實施的基本原則

財稅優(yōu)惠的質(zhì)量將直接影響國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。更重要的是，成本上升將嚴(yán)重影響社會經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的平衡和健康發(fā)展，也會帶來許多問題，嚴(yán)重影響國民經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會發(fā)展。

（一）稅收經(jīng)濟(jì)效率原則

經(jīng)濟(jì)效益原則是國家實施稅收的基本原則。以經(jīng)濟(jì)效益為中心，根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展的實際情況分階段、分類別實施稅收政策，可以實現(xiàn)資源的有效配置，逐步調(diào)整資源在各地區(qū)、各行業(yè)的分布，并提高稅收管理制度的有效性，構(gòu)建最簡單的稅收制度。

（二）稅收公平原則

稅收的根本目的是優(yōu)化企業(yè)資源的分配和再分配。在制定稅收優(yōu)惠政策時，要貫徹國際稅收正義準(zhǔn)則，有效實現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，制定不同的稅收優(yōu)惠政策。同時，它還可以減少國家稅收政策造成的社會不平等現(xiàn)象。

在征稅過程中，一些機(jī)關(guān)還參與了資本流動過程，即利用所謂的財政資金作為地方建設(shè)活動的主要資金。稅收制度和管理上的不公正，為公務(wù)員滋生腐敗提供了土壤。

在我國，財稅是政府宏觀調(diào)控社會經(jīng)濟(jì)建設(shè)的支柱，是影響國民經(jīng)濟(jì)平衡與發(fā)展的主要因素。只有在確保稅收公平的前提下，才能維護(hù)國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的和諧。

三、影響財政稅收成本的因素

（一）稅收機(jī)制不合理

中華人民共和國成立以來，稅務(wù)工作經(jīng)歷了兩次變化。1994年的企業(yè)所得稅制度改革與2008年的企業(yè)所得稅制度改革［2］，對國家金融部門的影響非常大。特別是在電力行業(yè)，1994年以前，電力企業(yè)主要繳納產(chǎn)品稅。改革后，電力企業(yè)將按一定的稅率征收增值稅，這增加了電力企業(yè)的負(fù)擔(dān)［3］。

調(diào)查研究表明，稅收管理體制改革將導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)構(gòu)分權(quán)，增加國家財政稅收成本［4］。雖然收入只增加了一部分，但支出成本和收入成本并不呈正比。與此同時，各種稅收新規(guī)使納稅更加困難，進(jìn)而增加了政府財政稅收的成本。

（二）稅收政策不完善

目前，我國的地方稅收政策存在相當(dāng)大的問題，這導(dǎo)致財政稅收成本增加。就電力企業(yè)的發(fā)展而言，我國現(xiàn)行的稅收制度還存在很大的缺陷，由于沒有健全的管理體制，引發(fā)了一系列問題。雖然我國已經(jīng)對稅制進(jìn)行了調(diào)整，但還不夠完善。企業(yè)不了解各種稅收制度和稅率的計算，納稅人和納稅企業(yè)也不可能計算應(yīng)納稅額，僅依靠部門顯示的稅額繳納。但這些過高的稅費(fèi)也會對稅收管理造成阻礙，使企業(yè)不能針對性地處理納稅工作。同時，也加大了各級監(jiān)管的難度，導(dǎo)致稅收成本增加。

（三）缺乏成本控制意識

財稅工作存在成本問題的原因是相關(guān)人員的成本控制意識差。相關(guān)研究人員缺乏成本管理意識，在實際工作中沒有明確自己的工作任務(wù)和工作職責(zé)，最終忽視了成本管理和經(jīng)濟(jì)效益控制。相關(guān)人員財稅成本管理意識不強(qiáng)，主要是因為我國現(xiàn)行的財稅人員考核制度不完善。

此外，相關(guān)企業(yè)往往對財稅結(jié)果進(jìn)行評估，因此不重視早期的財稅投資，最終導(dǎo)致財稅人員使用特別多的資金來提高財政收入，使得成本失控，帶來一系列問題。

四、控制財政稅收成本的有效措施

（一）增強(qiáng)納稅人的納稅意識

從客觀角度分析，要想我國財政稅收工作取得良好的成績，并不是一件容易的事情，必須堅持增強(qiáng)全員的稅收成本意識，使其從被動工作轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃庸ぷ鳌?/p>

相關(guān)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，目前納稅人對稅法的認(rèn)知還不清晰。要增強(qiáng)納稅人的稅務(wù)意識，財政部門可以開展多種形式的稅務(wù)宣傳。不僅要組織稅務(wù)宣傳月活動，而且要普及稅法教育。只有培養(yǎng)納稅人自覺納稅的意識，才能從根本上降低納稅成本，強(qiáng)化政府服務(wù)效果。

另外，專業(yè)知識的掌握程度會極大地影響人們的行為及對政府法規(guī)和管理要求的態(tài)度，理解稅法和涉稅常識能增強(qiáng)納稅人的稅務(wù)意識。有關(guān)部門應(yīng)開展各種稅務(wù)宣傳，開展相關(guān)宣傳活動，定期開展稅務(wù)宣傳教育。因此，加強(qiáng)稅收宣傳，普及涉稅知識，有助于從根本上增強(qiáng)人們的稅收意識，降低稅收成本，強(qiáng)化稅收效果。

（二）增強(qiáng)財政稅收工作人員的能力

在實際的財政稅收管理工作中，要增強(qiáng)相關(guān)人員的工作能力，加強(qiáng)對本部門工作人員的管理。

在企業(yè)稅務(wù)管理的實際工作中，財稅人員必須具備成本控制意識，有效創(chuàng)新企業(yè)稅務(wù)管理的方式方法，采用先進(jìn)的控制手段，有效管理企業(yè)的相關(guān)稅務(wù)活動，從而提高財稅管理的科學(xué)性和效率。

但是，要想切實增強(qiáng)財稅人員的管控能力，財稅部門必須對財稅人員進(jìn)行有效的管理培訓(xùn)，詳細(xì)說明稅務(wù)工作的重點(diǎn)，增強(qiáng)財稅人員的成本管理意識，講解成本控制的概念。同時，可以建立獎懲制度，獎勵成本控制好的財稅人員，懲罰成本控制差的財稅人員。

（三）完善節(jié)能減排的稅收政策

目前，我國雖然出臺了相應(yīng)的政策，以支持節(jié)能減排，但針對電力企業(yè)出臺的節(jié)能減排優(yōu)惠政策相對較少。由于發(fā)電企業(yè)是我國節(jié)能減排政策實施的重要對象，有必要完善節(jié)能減排政策，以完善我國節(jié)能減排政策體系。

在水電企業(yè)所得稅征收方面，現(xiàn)行的一些稅收政策將對部分水電企業(yè)實行增值稅退稅政策。在企業(yè)所得稅會計方面，發(fā)電機(jī)組等特定設(shè)備將采用余額遞減法和年限總和法，以加速固定資產(chǎn)折舊。

我國目前對電力企業(yè)的節(jié)能減排政策主要集中在增值稅和所得稅的優(yōu)惠上，但沒有體現(xiàn)在其他稅種中，也缺乏獨(dú)立的低碳減排稅。因此，國家可以通過增加節(jié)能減排的獨(dú)立稅種，完善現(xiàn)行的獨(dú)立稅收政策。

（四）優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，完善稅收政策

我國目前處于現(xiàn)代化發(fā)展進(jìn)程中，在這一關(guān)鍵階段，寬松的稅務(wù)準(zhǔn)則與簡單的稅收種類、完善的稅率結(jié)構(gòu)是降低稅收成本的關(guān)鍵。擴(kuò)大稅基，精簡稅收，改善稅收結(jié)構(gòu)一直是降低稅收成本的關(guān)鍵。然而，我國現(xiàn)行稅收監(jiān)管制度仍存在許多問題。

科學(xué)合理的稅收結(jié)構(gòu)和簡單清晰的稅收制度，不僅可以保障納稅人的合法權(quán)益，而且可以減少時間成本，讓納稅人簡單快捷地繳納稅費(fèi)。

此外，該政策還可以在一定程度上提高稅率。規(guī)范的政策可提升稅收效率，減少非必要成本，以此降低稅務(wù)成本。因此，地方政府部門應(yīng)進(jìn)一步優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，完善稅收政策。

（五）優(yōu)化稅務(wù)機(jī)構(gòu)，減員增效

執(zhí)行相應(yīng)的成本因素控制措施后，我國財政稅收工作的很多問題都得到了較好的解決，整體工作并未出現(xiàn)嚴(yán)重不足。

為了在將來的工作中取得更好的成績，要堅持在稅務(wù)機(jī)構(gòu)的優(yōu)化上投入較大努力。與此同時，可嘗試按照減員增效的方式進(jìn)行工作部署，這樣操作的好處在于，能夠避免稅務(wù)機(jī)構(gòu)出現(xiàn)冗員的現(xiàn)象，可以從根本上控制成本。

各部門要根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展的實際情況，采取減員增效措施，根據(jù)當(dāng)?shù)囟愂照鞴軝C(jī)構(gòu)的工作特點(diǎn)和一定規(guī)模的經(jīng)營活動，合理配置當(dāng)?shù)亟逃芾頇C(jī)構(gòu)的規(guī)模和人員，降低稅收成本。

政府要簡化稅務(wù)機(jī)關(guān)，合并稅務(wù)機(jī)構(gòu)，調(diào)整納稅人納稅程序，實現(xiàn)保障納稅人合法權(quán)益、完成納稅全過程的目標(biāo)，從而降低納稅成本，降低稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理成本。

五、財政稅收工作深化改革的策略

（一）優(yōu)化財政稅收機(jī)制

稅務(wù)機(jī)關(guān)要設(shè)計和完善規(guī)范合理的稅制，擴(kuò)大建設(shè)覆蓋面，加快地方稅制和機(jī)制的改革和創(chuàng)新。相關(guān)人員要深入分析國家宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，合理調(diào)整現(xiàn)有的社會政策，及時關(guān)注政府政策的變化。

在設(shè)計新稅制時，還必須基于整個社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，關(guān)注納稅人自身的經(jīng)營狀況，使稅收管理政策朝著人性化的方向拓展［5］。當(dāng)各地經(jīng)濟(jì)差異過大時，在地方稅收管理中，財稅人員要根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)社會發(fā)展的特點(diǎn)，靈活調(diào)整稅收構(gòu)成和社會政策，以實現(xiàn)財稅機(jī)制的改革和創(chuàng)新。

（二）加大預(yù)算管控力度

受財稅體制改革新形勢的影響，我國實行了一系列財稅預(yù)算政策，為完善我國現(xiàn)代預(yù)算機(jī)制奠定了基礎(chǔ)。同時，預(yù)算管理作為向我國各單位分配資金的重要工具，有利于開展預(yù)算工作評估和績效工作，推動新預(yù)算法的實施和預(yù)算工作的改革。

由于預(yù)算審查中心和審查小組的專業(yè)性較強(qiáng)，在參與預(yù)算工作評估時，需要運(yùn)用各種力量，為預(yù)算工作提供強(qiáng)有力的保障和支持。

在財稅管理實施階段，政府有關(guān)人員要借助預(yù)算考核機(jī)構(gòu)的職能，進(jìn)一步優(yōu)化和完善預(yù)算考核制度，把考核制度落實到預(yù)算管理的各個環(huán)節(jié)，使預(yù)算方案更加合理、科學(xué)。

只有注重預(yù)算績效管理的全過程，才能實現(xiàn)預(yù)算資金的科學(xué)運(yùn)用，提高服務(wù)質(zhì)量。相關(guān)人員還應(yīng)以企業(yè)級項目支出標(biāo)準(zhǔn)、建設(shè)部署和實際需求為依據(jù)，確保政策研究的完善，以滿足加強(qiáng)基礎(chǔ)工作的要求。

（三）完善監(jiān)管機(jī)制

為穩(wěn)步推進(jìn)財稅工作，相關(guān)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注監(jiān)管體系優(yōu)化設(shè)計。在經(jīng)濟(jì)社會蓬勃發(fā)展的環(huán)境下，應(yīng)加快完善激勵機(jī)制，顯著提高財稅工作效率，使財政工作發(fā)揮不可替代的作用。

這一環(huán)節(jié)可以最大限度地利用技術(shù)促進(jìn)國家財稅體制的完善，避免偷稅漏稅問題，在確保不出現(xiàn)重大稅收損失的情況下，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)定發(fā)展。

（四）調(diào)整財政支出結(jié)構(gòu)

財稅部門要使各單位財政資金支出更加合理，支出結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整要有效落實國內(nèi)民生發(fā)展政策。要注意各部門非經(jīng)常性支出的科學(xué)分配，進(jìn)一步加強(qiáng)補(bǔ)充預(yù)算，全面審查和減少一些不必要的非經(jīng)常性支出，使公共資金支出更加合理，把資金用于社會發(fā)展，為增強(qiáng)國內(nèi)綜合實力提供動力支持。

此外，有關(guān)部門還應(yīng)以國家財政資金轉(zhuǎn)移支付為重點(diǎn)，合理確定支付比例，實現(xiàn)優(yōu)化政府內(nèi)部財政資金支付結(jié)構(gòu)的發(fā)展目標(biāo)，使專項資金與普通資金收支平衡。對于普通基金支付，要適當(dāng)增加投資。

中央政府部門和地方政府部門的預(yù)算要緊密聯(lián)系起來。在預(yù)算的下達(dá)環(huán)節(jié)，要對地方政府部門進(jìn)行監(jiān)督。此外，相關(guān)主管部門要進(jìn)一步推動數(shù)據(jù)和信息公開，將一般資本支出和專項轉(zhuǎn)移支出結(jié)合起來，并主動向公眾公布，使績效評估體系更加合理，這有助于設(shè)定最終的績效目標(biāo)。

（五）優(yōu)化財稅管理機(jī)制，梳理事權(quán)和財權(quán)

國家要組織地方政府理順財稅管理權(quán)責(zé)，建立有效機(jī)制，實現(xiàn)財稅一體化發(fā)展。逐步完善中央、省、市財政稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和財政機(jī)關(guān)工作人員的權(quán)力，建立健全財政稅務(wù)部門的外部監(jiān)督機(jī)制。

對于地方政府公共事務(wù)支出，要科學(xué)合理地分配比例，緩解地方政府部門財政支出的壓力，合理提高中央機(jī)關(guān)當(dāng)前的支出比例，科學(xué)調(diào)整中央機(jī)關(guān)和省級地方機(jī)關(guān)的經(jīng)常性資本支出，建立健全分稅制和財政調(diào)節(jié)機(jī)制，科學(xué)確定省級政府部門各項稅收收入在公共稅收中的比例，合理增加地區(qū)稅種，為地區(qū)政府部門創(chuàng)造相對穩(wěn)定的財稅來源，使地方政府逐步擺脫對土地財政的過度依賴。

同時，根據(jù)地方政府部門發(fā)展市場經(jīng)濟(jì)的需要，深化對外開放。為地方政府開展經(jīng)濟(jì)建設(shè)提供資金支持，讓地方政府以國家財政為擔(dān)保資金，投資建設(shè)，發(fā)放財政債券。

六、結(jié)語

我國當(dāng)前的征稅成本仍然相當(dāng)高昂。所以，要想更好地解決稅收成本問題，需要深入研究問題，尋找最佳的解決方案，提升經(jīng)濟(jì)效益。財稅效率會對國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生影響，且不斷增加的稅收成本會對社會經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生影響。當(dāng)前，我國的高稅收成本影響因素較多，為解決這一問題，需要多方合作，多管齊下，確保經(jīng)濟(jì)效益。財稅本身是政府宏觀調(diào)控的一種方式，能為經(jīng)濟(jì)社會建設(shè)助力，直接關(guān)系到國民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。