地方稅收營商環(huán)境優(yōu)化研究

逯紅

（東營市廣饒縣丁莊街道辦事處，山東 廣饒 257345）

一、引言

在當前經濟轉型發(fā)展的大環(huán)境下，受疫情影響，國際貿易劇烈波動，不少企業(yè)面臨著上游原材料和生產成本上漲、下游產成品銷售壓力增加的困境，企業(yè)的經營困境更加明顯。在這些因素的影響下，對地方經濟社會發(fā)展來說，應該高度重視營商環(huán)境的改善和優(yōu)化，尤其是持續(xù)推動稅務營商環(huán)境的優(yōu)化，適應國內外復雜的經濟形勢，積極滿足納稅主體的稅務服務需求，推動落實稅制結構改革，促進稅收流程的優(yōu)化完善，進而營造良好的稅收營商環(huán)境，為市場經濟主體發(fā)展提供良好的基礎保障［1］。

二、稅收營商環(huán)境要素及優(yōu)化提升的重要性

良好的稅收營商環(huán)境主要表現在：第一，稅收服務質量較好，辦稅業(yè)務方便快捷，稅務辦理渠道多，且需要提交的相應涉稅資料較少，稅務的辦結速度相對較快；第二，稅務政策落實到位，相關的涉稅政策公開透明，政策落實準確及時，一些稅收優(yōu)惠政策能夠得到較好的執(zhí)行落實，且政策能夠產生良好的導向和推動作用；第三，稅務執(zhí)法公正，既打擊各種偷稅漏稅違法行為，又保護合法的稅務權益，形成良好的稅收秩序，維護經濟社會的和諧穩(wěn)定。

優(yōu)化稅收營商環(huán)境，其重要作用主要體現在以下三個方面。

首先，可以提升區(qū)域招商引資的吸引力。對地方經濟社會發(fā)展來說，在當前外部市場競爭越發(fā)激烈復雜的形勢下，加快推動產業(yè)結構轉型，盤活區(qū)域經濟發(fā)展，必須重視提升地方的市場發(fā)展活力和投資吸引力。這要求持續(xù)推進稅收營商環(huán)境的優(yōu)化，尤其是通過稅收服務的升級以及各種稅收優(yōu)惠和減稅政策的落實，有效控制企業(yè)的稅負，增強實體經濟的發(fā)展信心，更好地吸引資本進入，促進經濟增長。

其次，可以更好地提升納稅群體的滿意度。優(yōu)化地方稅收營商環(huán)境，可以推動地方稅收便利化改革的有效實施，提升稅收的征管和服務效能，尤其是可以推動“放管服”改革在地方的深入推進和落實，更好地提升地方辦稅的便利性，使納稅群體更便捷、放心地納稅。這對提升納稅群體的滿意度、增強獲得感也具有非常重要的作用。

最后，可以促進營商環(huán)境整體優(yōu)化提升。稅收營商環(huán)境是地方營商環(huán)境的關鍵內容，對整個地方的營商環(huán)境有至關重要的影響，推進稅收營商環(huán)境的改善，推動稅收職能的轉變，可以充分發(fā)揮稅收的引導和刺激作用，更好地帶動整體稅收營商環(huán)境的改進和完善，以稅收的高效化、規(guī)范化促進地方經濟轉型發(fā)展，進而推動區(qū)域經濟實現高質量發(fā)展。

三、當前稅收營商環(huán)境優(yōu)化面臨的主要問題

（一）稅收管理相關改革措施執(zhí)行落實不到位

當前，不少地方在稅務管理方面，精力主要集中在強化稅務發(fā)票的管控以及稅務執(zhí)法風險的控制上，仍堅持以票管稅的工作理念，因此在涉稅違法性的管控方面更加強調事前審批管控，存在重審批、輕管理的現象，在一定程度上犧牲了稅務管理服務的便利性。隨著“放管服”改革的不斷深化，對相應稅務審批事項的清理和規(guī)范力度不斷加大，相應的稅務執(zhí)法風險也從之前審批環(huán)節(jié)的事前監(jiān)管向事后監(jiān)管轉變，而稅務機關還缺少各種實質性的監(jiān)管措施，在涉稅的事后管理機制上，還存在不規(guī)范的問題，因而在涉稅管理服務中出現了審批事項放得不徹底、監(jiān)管不牢固以及服務不到位的問題。

（二）納稅服務滿意度提升上存在薄弱環(huán)節(jié)

在稅收營商環(huán)境的優(yōu)化方面，非常重要的一方面內容是提高納稅服務滿意度。然而在納稅服務的改進優(yōu)化方面，一些地方仍然站在稅務機關稅務征管的角度考慮服務優(yōu)化，沒有從納稅人的實際需求角度進行稅務服務體系的整體變革。一些地方稅務機關的稅收宣傳工作不到位，納稅人對一些稅收政策的了解不夠充分，稅務機關和納稅人之間缺乏高效的互動交流和反饋，納稅人在提出意見建議或者反映訴求上缺乏直接有效的渠道，征納雙方仍然存在信息不對稱的問題，缺乏相對完善的溝通機制，不利于稅務機關及時改進稅務管理服務，給稅收工作帶來了不利影響。

（三）稅費結構方面存在不合理的問題

長久以來，在經濟發(fā)展領域一直堅持效率優(yōu)先原則，稅務工作作為推動地方經濟社會發(fā)展的重要工作內容，在職能履行上也堅持以組織收入為重要的基礎性工作，因而在稅務工作重點上仍然主要以企業(yè)所得稅、商品勞務稅等作為課稅的主體。這些納稅主體的征收管理難度相對較低，而且征管效率較高，在一定程度上造成了稅負工作精力向企業(yè)傾斜，容易加劇企業(yè)稅負。此外，雖然近年來國家先后出臺了一系列減稅降費政策，稅率有所降低，但企業(yè)的非稅負擔仍然相對較重。

（四）稅務服務的質效水平有待提升

在稅收營商環(huán)境的優(yōu)化方面，當前較為突出的一項問題就是納稅服務的質效不佳。稅務機關的辦稅業(yè)務流程仍然存在煩瑣復雜的問題，企業(yè)等納稅主體在涉稅籌劃方面需要填報的報表資料較多，納稅的頻率較高，繳費效率較低，影響了辦稅繳費的便利化水平。當前，一些地方的電子稅務發(fā)展相對滯后，稅務辦理信息化程度不夠高，辦稅服務操作系統(tǒng)不夠完善，稅務辦理信息化功能不夠完備，全流程網上辦理還沒有徹底實現。同時，在稅務服務過程中，辦稅服務窗口管理還不夠規(guī)范，對辦稅服務人員缺乏系統(tǒng)的培訓管理，一些稅務工作人員對稅務政策的更新變化等沒有進行系統(tǒng)的跟進學習，業(yè)務素質和能力水平不夠高，在一定程度上給辦稅的服務質量和效率帶來了不利影響。

四、優(yōu)化地方稅收營商環(huán)境的具體策略

對地方稅收營商環(huán)境的優(yōu)化，應該結合經濟發(fā)展基礎以及企業(yè)等市場經營主體的實際發(fā)展需求，從政策制度、服務環(huán)境等多方面入手，降低企業(yè)的稅負，提高稅務辦理質量和效率，強化稅收政策效應。

（一）優(yōu)化稅務服務管理模式

對稅收營商環(huán)境的優(yōu)化，關鍵是對整個稅務服務管理模式進行系統(tǒng)的優(yōu)化和提升。

首先，應該優(yōu)化相應的行政審批及辦稅流程，嚴格執(zhí)行稅務改革政策方案的要求和納稅服務規(guī)范等，堅持以依法治稅、簡政放權、簡化流程、改進服務為工作標準，制定規(guī)范的稅務部門業(yè)務操作指引，結合辦稅業(yè)務系統(tǒng)對接制定服務規(guī)范，深化落實“放管服”改革，在發(fā)票申領環(huán)節(jié)以政策允許的最大限度滿足納稅人的發(fā)票需求，優(yōu)化發(fā)票的管理流程，建立完善的發(fā)票風險管理機制，使對風險的識別、傳遞、應對等形成閉環(huán)管理。

其次，建立完善的稅收業(yè)務事后監(jiān)管工作機制，明確涉稅事項在事后監(jiān)管的具體流程程序、標準內容等相關事項，尤其是要突出如納稅人首次申領增值稅發(fā)票等關鍵涉稅事項，妥善控制稅務業(yè)務辦理前臺人員自由裁量權，降低執(zhí)法風險，并加強對稅收執(zhí)法的監(jiān)督檢查，確保稅收政策落實到位，增強稅收政策尤其是各類稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)和市場經濟發(fā)展的調節(jié)刺激作用［2］。

（二）有效控制企業(yè)的稅費負擔

優(yōu)化地方稅收營商環(huán)境，最直接有效和最關鍵的就是有效控制企業(yè)稅費負擔。首先，應該深入推進減稅降費政策的落實，對有關經濟結構調整、產業(yè)轉型發(fā)展以及中小微企業(yè)發(fā)展扶持的稅收優(yōu)惠政策，應該嚴格執(zhí)行落實，有效控制企業(yè)的發(fā)展稅負，更好地激發(fā)企業(yè)的發(fā)展活力，推動產業(yè)結構改革和經濟結構轉型。

其次，在稅務征管過程中應該注重對自然人和企業(yè)等市場主體之間的稅負分配進行合理劃分，充分利用大數據技術加強對自然人征管信息的收集整理，推動稅負分配結構改革的優(yōu)化，進而在保證財稅收入的基礎上，進一步降低企業(yè)的稅負成本。

最后，還應該科學調整企業(yè)的稅收負擔和非稅負擔比例，適當降低事業(yè)收費以及縮小相關的政府性基金規(guī)模，加快推進落實社保費改革措施，適當降低企業(yè)社保繳費負擔水平和非稅支出，確保企業(yè)可以拿出更多的資金用于自身的發(fā)展壯大。

（三）加強對稅務政策規(guī)定的系統(tǒng)宣傳

加強對稅務政策尤其是各類減稅降費政策的宣傳，也是地方稅收營商環(huán)境優(yōu)化的重要內容。首先，在稅務政策宣傳方面，應該重點關注納稅人的實際需求，可以采取網上留言、問卷調查以及電話回訪等多種靈活便捷的方式，調研了解不同納稅主體想要了解的稅務政策及規(guī)定，根據納稅人的實際需求推送各種定制化、個性化的政策信息內容。

其次，應該增強稅務政策宣傳的時效性，尤其是要積極轉變稅務政策的宣傳思路和宣傳方式，適當拓展稅務政策宣傳的深度和廣度，增強稅務政策分析和解讀的時效性，確保納稅人可以第一時間了解稅務政策信息的調整和變化，增強稅務政策宣傳的有效性和針對性。

最后，還應該充分發(fā)揮各類稅務宣傳平臺的作用，依托微博、微信公眾號等互聯(lián)網平臺，定期解讀稅務政策變化，對納稅主體的政策咨詢作出解答，對意見建議作出回復，真正實現稅務政策宣傳交流方式的改變，從宣傳層面改善稅收營商環(huán)境。

（四）完善稅收營商環(huán)境優(yōu)化的管理體系

管理因素也是稅收營商環(huán)境的重要因素，在這方面應該注重加強稅務部門與其他政府部門以及企業(yè)、社會公眾的聯(lián)系，構建稅收營商環(huán)境的新格局。

首先，應該建立健全優(yōu)化稅收營商環(huán)境的工作機制，可以成立優(yōu)化營商環(huán)境的工作專班，由稅務部門牽頭稅收營商環(huán)境優(yōu)化工作，重點加強與其他部門、組織之間的合作，及時共享涉稅事項信息，打造涉稅事項一體化服務體系，實現稅務管理服務力量和資源的有效整合，明確優(yōu)化稅收營商環(huán)境的具體工作任務、職責等，增強優(yōu)化稅收營商環(huán)境的力量。

其次，應該針對稅收營商環(huán)境的優(yōu)化，結合地方的實際情況，配套制定各類相關的政策制度體系，堅持以稅務法律法規(guī)和政策文件為依據，建立完善的調理準則和具體制度，為涉稅業(yè)務的標準化、規(guī)范化和高效化處理提供充足的依據［3］。

（五）提升納稅服務的信息化、智慧化水平

提高稅務業(yè)務辦理效率，推動稅收營商環(huán)境的優(yōu)化，還應該立足于不同地方的實際情況，全面提升涉稅業(yè)務的信息化處理能力和水平。

首先，應該建立完善的涉稅數據信息共享平臺，尤其是加強稅務部門、市場監(jiān)督部門、發(fā)改部門、信用機構等之間的聯(lián)系，加快涉稅資料檔案的信息化、電子化進程，通過信息的一次錄入推動辦稅流程的簡化，并通過相關稅務數據的信息互通和數據共享，實現業(yè)務共聯(lián)，提高稅務業(yè)務的辦理效率。

其次，應該積極拓寬稅務業(yè)務的網絡辦理渠道，將以往的辦稅業(yè)務從線下轉變?yōu)榫€上線下相結合，依托網絡平臺進行相關的涉稅業(yè)務辦理申請、社會資料傳輸、行政審批備案等各類涉稅事項，進而實現辦稅流程的靈活便利，降低辦稅成本。

最后，還應該大力推進自助辦稅終端體系建設，結合辦稅業(yè)務的實際需求，強化自助辦稅終端的布置和推廣，并積極推廣稅務APP、電子稅務局等自助辦稅手段，減輕一線辦稅窗口的工作壓力，進一步改善辦稅體驗，提高稅收工作效率。

（六）全方位提升納稅服務辦理的質效

納稅服務質效直接關系辦稅的效率和質量，對稅收營商環(huán)境也有直接的影響。在納稅服務質效的改進和提升方面，首先應該全面提高辦稅人員的綜合素質，稅務部門應該積極組織開展各類業(yè)務學習、技能測試等，確保稅務人員掌握專業(yè)技能，熟悉最新的稅務政策法律規(guī)定，為納稅人提供高質高效的納稅服務。

其次，應該建立完善的納稅服務考核工作機制，加強對辦稅服務廳的管理，明確崗位職責，落實服務管理制度，開展納稅服務評價，并結合納稅服務制定具體良好的考核評價指標，綜合業(yè)務辦理量、辦理時限、納稅人的評價等指標對辦稅服務情況進行系統(tǒng)的評估分析，督促稅務工作人員切實提高稅務辦理的質量和效率。

最后，還應該引進和培育專業(yè)的中介服務機構，加強稅務部門和專業(yè)中介服務機構之間的合作，發(fā)揮中介服務機構的作用，整合各方資源力量，進一步優(yōu)化納稅服務，為規(guī)范和服務企業(yè)的經營發(fā)展強化基礎保障，有效推動稅收營商環(huán)境的優(yōu)化提升。

五、結語

在優(yōu)化地方稅收營商環(huán)境方面，應該對當前稅收營商環(huán)境構建方面存在的問題進行系統(tǒng)分析，明確稅務部門的職責任務，優(yōu)化納稅服務流程，推進落實稅收制度改革，加快納稅征管體系建設，完善稅收信息化應用，建立健全稅收執(zhí)法監(jiān)督機制，加大納稅服務人員培訓力度，進而充分提升稅收服務質量，推動稅務管理模式的優(yōu)化，促進稅收營商環(huán)境實現整體優(yōu)化和提升。