建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)及審計(jì)研究

王賽飛

（中鐵十一局集團(tuán)有限公司，湖北 武漢 430061）

一、引言

市場經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展，不斷發(fā)展進(jìn)步的建筑施工企業(yè)發(fā)揮了較為突出的作用，建筑施工企業(yè)業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)展及延伸，既為國外企業(yè)的入駐提供了一定的條件，也對建筑施工企業(yè)提出了新的要求。建筑施工企業(yè)要迎難而上，積極克服自身在新時(shí)期發(fā)展中遇到的問題，樹立現(xiàn)代化的風(fēng)險(xiǎn)管理思維，規(guī)避財(cái)務(wù)管理方面的風(fēng)險(xiǎn)，并且還需要優(yōu)化工作模式，為建筑施工企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的穩(wěn)定推進(jìn)提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

二、建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的概述

（一）內(nèi)涵

進(jìn)入新時(shí)期，我國逐漸提高了對建筑施工企業(yè)的重視程度，并且制定了相關(guān)的優(yōu)惠政策，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作逐漸朝系統(tǒng)化和現(xiàn)代化的方向不斷發(fā)展，但是由于行業(yè)發(fā)展環(huán)境較為復(fù)雜，大多數(shù)建筑施工企業(yè)存在資金監(jiān)測和管控方面缺乏完善應(yīng)對體系的問題，并且財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率逐漸提高，對企業(yè)后續(xù)的經(jīng)營決策造成一定的影響。一部分財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)無法在建筑施工企業(yè)發(fā)展過程中被徹底消除，并且相關(guān)人員沒有形成較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)識別意識，在某些重點(diǎn)工作方面存在諸多問題。因此，在全新的發(fā)展背景下，為提高建筑施工企業(yè)的發(fā)展水平，就要構(gòu)建與之相對應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測及應(yīng)對機(jī)制，并完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施，為建筑施工企業(yè)后續(xù)的發(fā)展提供重要的保障［1］。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方法方面，要根據(jù)企業(yè)環(huán)境的變化特點(diǎn)進(jìn)行動態(tài)的調(diào)整，使企業(yè)運(yùn)營決策中的風(fēng)險(xiǎn)管理具備常態(tài)化特征，配合完善的審計(jì)模式，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)中殘存的風(fēng)險(xiǎn)問題，突出科學(xué)化管理的意識。

另外，我國建筑施工企業(yè)的數(shù)量逐漸增加，這在無形之中加劇了各個(gè)企業(yè)之間的競爭壓力，企業(yè)各項(xiàng)資金往來較為頻繁，再加上內(nèi)外環(huán)境的影響，企業(yè)運(yùn)營中風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生概率有所提高，如出現(xiàn)資金回流慢的問題。在此背景下，企業(yè)需要迎合時(shí)代發(fā)展趨勢，提高對財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)識別的重視程度，積極改善內(nèi)外部發(fā)展環(huán)境，并樹立動態(tài)化的工作意識，有效規(guī)避以往財(cái)務(wù)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)在新時(shí)期持續(xù)進(jìn)步。

（二）類型

建筑施工企業(yè)在識別財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)之前，需要結(jié)合以往的工作經(jīng)驗(yàn)，明確財(cái)務(wù)管理中有哪些風(fēng)險(xiǎn)，并提出有效的優(yōu)化策略，逐漸改進(jìn)當(dāng)前的工作方案，從而使財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對效果得到全面的優(yōu)化。

1.運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)

這是建筑施工企業(yè)面臨的常見風(fēng)險(xiǎn)，大多數(shù)建筑施工企業(yè)規(guī)模較大，各個(gè)不同環(huán)節(jié)都需要足夠的資金支持，但是企業(yè)并沒有增強(qiáng)自身的應(yīng)收賬款回收能力，實(shí)際財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生概率有所提高，對建筑施工企業(yè)的影響較為突出。另外在工程建設(shè)中，由于資金回流速度較慢，企業(yè)并沒有足夠的資金用于后續(xù)的工程建設(shè)，產(chǎn)生了嚴(yán)重的工程款拖欠問題。雖然后果并不是十分嚴(yán)重，但是隨著時(shí)間的推移，會對企業(yè)最終的運(yùn)營效果產(chǎn)生一定的影響，嚴(yán)重時(shí)還會導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)，對建筑施工企業(yè)的影響較為突出。

2.籌資風(fēng)險(xiǎn)

發(fā)生在企業(yè)籌集資金階段，大多數(shù)建筑項(xiàng)目施工周期較長，再加上本身投入資金量較大，生產(chǎn)和再結(jié)算的方式會使應(yīng)收賬款逐漸增加，如果企業(yè)在這一階段沒有科學(xué)調(diào)配資金，或者企業(yè)本身資金籌集能力較弱，不僅會導(dǎo)致各項(xiàng)業(yè)務(wù)無法正常開展，還會使企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題越來越大，對企業(yè)正常經(jīng)營產(chǎn)生較為嚴(yán)重的影響。因此企業(yè)在發(fā)展過程中需要加強(qiáng)對這一問題的認(rèn)識，同時(shí)提出行之有效的應(yīng)對方案，從而規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)問題，促進(jìn)企業(yè)在新時(shí)期的穩(wěn)定發(fā)展。

3.投資風(fēng)險(xiǎn)

新時(shí)期，企業(yè)在發(fā)展各項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)，為了創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)效益會采取對外投資等措施，但是由于各種因素的影響，最終獲得的經(jīng)濟(jì)效益和預(yù)期存在偏差，對建筑施工企業(yè)的影響較為突出。發(fā)生投資風(fēng)險(xiǎn)最主要的原因是建筑施工企業(yè)在承包某一個(gè)工程項(xiàng)目時(shí)，通常會采購大型的機(jī)械設(shè)備，并且對其投入的人力資源和物力資源較多，間接提高了最終的資金投資量。如果企業(yè)在此階段沒有注重對資金的科學(xué)分配，難免會出現(xiàn)資產(chǎn)失衡的問題，增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

（三）原因

首先，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和市場發(fā)展變化之間的關(guān)系較為緊密，并且會受到市場經(jīng)濟(jì)的影響，各種因素對各方面產(chǎn)生的沖擊力存在差異，使得發(fā)生財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的可能性逐漸增加［2］。在發(fā)展的過程中，一部分建筑施工企業(yè)由于資金不足，面臨著工程競標(biāo)困難和無力發(fā)放員工薪酬的問題，在此背景下只能被市場淘汰。再加上部分地方政府在建筑工程施工市場管理方面存在宏觀把控力度不足的問題，容易出現(xiàn)執(zhí)法過程不清晰和執(zhí)法效果不明顯等情況，嚴(yán)重時(shí)會出現(xiàn)暗箱操作的行為。這在一定程度上增強(qiáng)了市場風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜性，對建筑施工企業(yè)今后的發(fā)展造成一定的影響。

其次，企業(yè)所產(chǎn)生的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)和資金使用有密切的關(guān)系，企業(yè)在各個(gè)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施的過程中要加強(qiáng)對資金的管理，避免在后續(xù)項(xiàng)目實(shí)施中存在較為嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)問題，但是由于法律法規(guī)和相關(guān)手段的動態(tài)變化，很難兼顧不同的發(fā)展環(huán)節(jié)，提高了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生概率。一部分企業(yè)雖然可以承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，但是隨著風(fēng)險(xiǎn)的逐漸加大，對企業(yè)正常運(yùn)行造成一定的影響，使得企業(yè)發(fā)展速度放緩。在這樣的背景下，部分建筑施工企業(yè)不得不向銀行貸款，雖然銀行貸款能夠緩解企業(yè)當(dāng)前的資金壓力，解決現(xiàn)有的矛盾，但也會增加后續(xù)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如果市場發(fā)展環(huán)境較為復(fù)雜，則會加劇企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)籌集資金的過程中，需要根據(jù)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的開展情況做好前期的預(yù)測管理，消除后續(xù)發(fā)展過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題，避免因舉債不適度而產(chǎn)生較嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)，但是如果某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)決策偏差，又會導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂，使得后續(xù)工程無法順利地開展。

三、建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)及審計(jì)策略

（一）健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度

建筑施工企業(yè)在新時(shí)期所面臨的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)逐漸增加，如果沒有提高對風(fēng)險(xiǎn)管控的重視程度，則會對企業(yè)的正常經(jīng)營產(chǎn)生較大的影響，因此企業(yè)需要具備較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識，根據(jù)以往的工作經(jīng)驗(yàn)和財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的類型制訂有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方案，從而推動建筑施工企業(yè)在新時(shí)期穩(wěn)定發(fā)展。建筑施工企業(yè)要對自身的發(fā)展特點(diǎn)有清晰的定位及認(rèn)識，將風(fēng)險(xiǎn)意識貫穿不同的工作環(huán)節(jié)中，同時(shí)還需要明確財(cái)務(wù)管理環(huán)境變化的特點(diǎn)，根據(jù)不同風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因落實(shí)精細(xì)化的工作與原則，提出有效的管理方案和應(yīng)對措施，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的針對性，保證各項(xiàng)工作的順利開展。企業(yè)可以在部門內(nèi)部開展相關(guān)的培訓(xùn)工作，增強(qiáng)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識，結(jié)合培訓(xùn)工作內(nèi)容，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的特點(diǎn)制訂有效的應(yīng)對方案，同時(shí)也要具備較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)識別能力，使財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)識別工作更加有序地開展［3］。

建筑施工企業(yè)在發(fā)展過程中還需要完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，企業(yè)要根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特殊性質(zhì)有效總結(jié)分析發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因，并且還需要根據(jù)自身的實(shí)際發(fā)展情況和周邊市場環(huán)境，完善與之對應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理模式。企業(yè)可以在內(nèi)部建立審計(jì)和會計(jì)控制模式，加強(qiáng)對各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的全過程監(jiān)督和管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題，必要時(shí)也可以抽調(diào)專業(yè)人員負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的全面管理及監(jiān)督，減少由于多個(gè)因素造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)識別具備較強(qiáng)的專業(yè)性，提出更加科學(xué)完善的措施，避免在后續(xù)財(cái)務(wù)管理過程中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題，從而促進(jìn)建筑施工企業(yè)在新時(shí)期蓬勃發(fā)展，以完善的財(cái)務(wù)管理體制為主要保障，提升企業(yè)的發(fā)展實(shí)力。

企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，需要采取有效的對策化解風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)產(chǎn)生的影響，從而使整體風(fēng)險(xiǎn)管理水平得到提高。在實(shí)際工作中要正確理解風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生原因，控制風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，從而促進(jìn)企業(yè)發(fā)展水平的提高。例如，在工作中可以通過強(qiáng)化內(nèi)部控制做好現(xiàn)金流量管理，根據(jù)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的實(shí)施情況提高項(xiàng)目化管理的針對性，并且將精細(xì)化意識貫穿不同的工作環(huán)節(jié)，做好對資金使用情況的有效監(jiān)督，從而使資金使用效率得到全面的提高，規(guī)避在后續(xù)發(fā)展中的風(fēng)險(xiǎn)問題。企業(yè)在發(fā)展過程中需要增強(qiáng)自身的核心競爭力，精打細(xì)算，精益求精，既要在短時(shí)間內(nèi)快速達(dá)到當(dāng)前的生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)，還要有足夠的財(cái)力支持，防止因資金鏈斷裂等引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）優(yōu)化審計(jì)管理模式

1.工程量的審核

建筑施工企業(yè)在識別和應(yīng)對財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的過程中，要提高對審計(jì)管理模式創(chuàng)新和優(yōu)化的重視度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題，提出與之對應(yīng)的解決方案，從而使實(shí)際工作水平得到全面的提高。在優(yōu)化審計(jì)模式時(shí)，要做好工程量的審核，并針對各個(gè)項(xiàng)目的實(shí)施特點(diǎn)做到信息的完整羅列，根據(jù)實(shí)際情況明確風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)，配合工程審計(jì)，增強(qiáng)整體工作的針對性，以施工圖紙為主配合現(xiàn)場的勘察，確保信息具有較強(qiáng)的可靠性，為后續(xù)審計(jì)工作的順利開展提供重要的支撐［4］。在實(shí)際工程勘察時(shí)，要加強(qiáng)對隱蔽工程和設(shè)計(jì)變更環(huán)節(jié)的監(jiān)管，在了解工程建設(shè)特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，做好數(shù)據(jù)信息的有效整合，同時(shí)也可以從不同部門中獲取相關(guān)信息，再配合現(xiàn)場的勘察情況，利用現(xiàn)代化工具完成工程量審計(jì)任務(wù)，為后續(xù)工程結(jié)算提供重要的參考依據(jù)，推動建筑施工企業(yè)在新時(shí)期穩(wěn)定發(fā)展。在完成初步審核之后，還要做好對資料的再一次核對，令其和實(shí)際情況相匹配，及時(shí)發(fā)現(xiàn)與實(shí)際情況不符的問題，全面提高工程量審核的科學(xué)性。

2.工程資金的審核

大多數(shù)建筑工程項(xiàng)目涵蓋的施工范圍較廣，各個(gè)環(huán)節(jié)均會產(chǎn)生一部分費(fèi)用，如果沒有實(shí)行有效的管理，會導(dǎo)致較為嚴(yán)重的資金浪費(fèi)，無法提高工程的整體效益。因此，在實(shí)際工作中相關(guān)企業(yè)需要通過審計(jì)加強(qiáng)對工程資金的審核，一方面可以實(shí)現(xiàn)資金的科學(xué)調(diào)配，另一方面也有助于規(guī)避資金浪費(fèi)的問題，逐漸調(diào)整現(xiàn)有的工作方案，為后續(xù)工程的順利實(shí)施提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。另外，加強(qiáng)工程資金的審核也是保證企業(yè)合法權(quán)益的重要途徑，審計(jì)人員要根據(jù)企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容做好對資金使用情況的科學(xué)評估，將風(fēng)險(xiǎn)意識貫穿不同的工作環(huán)節(jié)中，加深對項(xiàng)目每個(gè)階段材料消耗情況及員工成本支出情況的了解，對照合同計(jì)價(jià)的方式，完成中間部分的核算，準(zhǔn)確掌握項(xiàng)目進(jìn)度及資金的支出細(xì)節(jié)，通過科學(xué)的工作模式，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理方面的風(fēng)險(xiǎn)問題，并且快速找到風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的根本原因，采取更加科學(xué)的預(yù)防措施，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率［5］。

3.完善審計(jì)監(jiān)督模式

由于審計(jì)工作在財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)識別和應(yīng)對方面的優(yōu)勢非常突出，屬于重要的前期準(zhǔn)備工作，所以在實(shí)際工作中需要相關(guān)管理人員根據(jù)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)識別的要求，完善審計(jì)監(jiān)督管理模式，從而保證審計(jì)監(jiān)督工作的順利開展。在審計(jì)工作中，管理人員需要根據(jù)工程項(xiàng)目的建設(shè)特點(diǎn)將審計(jì)制度落到實(shí)處，尤其是要對招投標(biāo)單位審查監(jiān)督過程進(jìn)行嚴(yán)格的審查，保證招投標(biāo)過程具備公平公開的特點(diǎn)，營造良好的競爭環(huán)境。另外，管理人員還需要明確施工階段各個(gè)單位的職責(zé)分工，貫徹落實(shí)責(zé)任機(jī)制，深入查找財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)漏洞以及管理方面存在的弊端，再根據(jù)各個(gè)部門的工作目標(biāo)和工作職責(zé)，為實(shí)現(xiàn)工程整體效益而不斷努力，全面增強(qiáng)工程的建設(shè)效果，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平得到全面提高。此外，在開展審計(jì)監(jiān)督管理工作時(shí)，還需要增強(qiáng)審計(jì)人員的綜合能力和風(fēng)險(xiǎn)防控意識［6］。隨著時(shí)代的不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)審計(jì)人員需要提高對新型專業(yè)知識學(xué)習(xí)的重視程度，注重提升自身的職業(yè)素養(yǎng)，一絲不茍地完成審計(jì)任務(wù)，快速發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理方面的風(fēng)險(xiǎn)問題，建立完善的質(zhì)量考核標(biāo)準(zhǔn)，增強(qiáng)審計(jì)工作的效果。

四、結(jié)語

建筑施工企業(yè)在當(dāng)前競爭激烈的市場環(huán)境中要進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理工作，有效防范財(cái)務(wù)管理方面的風(fēng)險(xiǎn)問題，以提高企業(yè)的發(fā)展水平為主，建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別模式，并配合完善的審計(jì)策略，促進(jìn)自身的長遠(yuǎn)發(fā)展，調(diào)整現(xiàn)有的工作方案，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，從而使建筑施工企業(yè)發(fā)展水平得到全面提高。