地勘單位全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題及解決途徑

鐘華麗

（廣東省有色金屬地質(zhì)局九三五隊(duì)，廣東 惠州 516001）

一、前言

近幾年，隨著地勘單位深化改革、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的持續(xù)推進(jìn)，單位的業(yè)務(wù)范圍與經(jīng)營(yíng)規(guī)模也逐漸擴(kuò)大，傳統(tǒng)的管理方式已不能滿足地質(zhì)勘查工作的需要，因此，地勘單位急需先進(jìn)的經(jīng)營(yíng)方法對(duì)單位進(jìn)行科學(xué)的管理，通過(guò)最優(yōu)的資源分配來(lái)增強(qiáng)單位的風(fēng)險(xiǎn)抵御能力。目前，利用全面預(yù)算進(jìn)行單位內(nèi)部控制管理和資源整合是最有效的方法?；诖耍瑢?duì)地勘單位全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題展開(kāi)分析，對(duì)增強(qiáng)地勘單位的核心競(jìng)爭(zhēng)力有非常重要的意義。

二、地勘單位全面預(yù)算管理的概念及作用

（一）預(yù)算管理的概念

預(yù)算管理是基于實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)而開(kāi)展的一項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作，主要是通過(guò)分析和預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的運(yùn)營(yíng)與資本流動(dòng)趨勢(shì)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行期間產(chǎn)生的一系列財(cái)務(wù)信息進(jìn)行有效分析，通過(guò)對(duì)比實(shí)際業(yè)績(jī)與預(yù)期目標(biāo)的方式，合理改進(jìn)和協(xié)調(diào)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，為企業(yè)管理者提供充分的決策依據(jù)，同時(shí)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。而想要在財(cái)務(wù)管理中充分發(fā)揮預(yù)算管理的作用，就必須重視預(yù)算的全面管理，也就是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)展開(kāi)全員、全額以及全過(guò)程控制。全面預(yù)算管理主要包括財(cái)務(wù)預(yù)算、經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算三個(gè)方面。

（二）地勘單位全面預(yù)算管理的作用

1.全面預(yù)算的運(yùn)用，對(duì)地勘單位的發(fā)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的成功實(shí)施起著重要的推動(dòng)作用

地勘單位最近幾年的發(fā)展戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)都可以借助全面預(yù)算完成細(xì)分，按階段可以將其逐漸細(xì)化為年度、季度、月度的預(yù)算目標(biāo)，按職責(zé)可以細(xì)化到各個(gè)責(zé)任主體的具體目標(biāo)與方案，站在不同的角度為地勘單位的發(fā)展提供新的建議。

2.實(shí)行全面預(yù)算，可以使地勘單位的資源得到最大限度的優(yōu)化

地勘單位大多屬于公益二類事業(yè)單位，財(cái)政撥款方式為差額撥款，存在經(jīng)費(fèi)缺口，且以往年度積累的家底非常薄弱，自身的資源比較有限，因此，單位管理者在分配有限資源的時(shí)候，要多方考慮，科學(xué)確定各個(gè)責(zé)任主體或部門(mén)所需的資源類型和相應(yīng)的數(shù)目，以保證在實(shí)施全面預(yù)算管理過(guò)程中實(shí)現(xiàn)最優(yōu)的資源分配，從而實(shí)現(xiàn)單位的戰(zhàn)略目標(biāo)。

3.全面預(yù)算管理在加強(qiáng)地勘單位內(nèi)部控制的同時(shí)也能減少風(fēng)險(xiǎn)［1］

所謂全面預(yù)算管理，是對(duì)地勘單位所有的業(yè)務(wù)和流程進(jìn)行事前、事中、事后監(jiān)督的一種有效手段，可以從預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并及時(shí)解決與處理，最大限度降低單位的風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，全面預(yù)算管理工作還能為地勘單位的績(jī)效管理提供充足的依據(jù)，成為地勘單位各部門(mén)績(jī)效考核工作得以順利開(kāi)展的重要基礎(chǔ)和對(duì)比信息。這樣不僅能夠?yàn)榈乜眴挝坏馁Y源配置奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)，還能有效提升地勘單位的管理能力與核心競(jìng)爭(zhēng)力。

4.能夠明確企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行的方向和目標(biāo)

地勘單位實(shí)施全面預(yù)算管理，可以在很大程度上為單位的戰(zhàn)略制定與執(zhí)行明確方向和目標(biāo)。全面預(yù)算管理涉及多個(gè)部門(mén)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并且均為其設(shè)置了具有較高可行性、具體化以及可衡量的預(yù)算目標(biāo)，確保各部門(mén)可以在合理的預(yù)算范圍內(nèi)有效實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。

三、地勘單位全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題

（一）對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)存在盲區(qū)和誤區(qū)

事實(shí)上，從當(dāng)前地勘單位全面預(yù)算管理的實(shí)踐來(lái)看，在全面預(yù)算管理方面，仍存在許多認(rèn)識(shí)上的盲區(qū)與誤區(qū)，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是單位領(lǐng)導(dǎo)過(guò)于注重經(jīng)營(yíng)成果而忽視業(yè)務(wù)流程，造成在預(yù)算編制初期對(duì)信息的搜集和整理工作不夠重視；二是單位領(lǐng)導(dǎo)把預(yù)算管理看作財(cái)政預(yù)算，忽視了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資本預(yù)算的重要性；三是單位職工認(rèn)識(shí)不到位，認(rèn)為預(yù)算是由各單位領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)的，并不需要其他部門(mén)參與，只需要簡(jiǎn)單了解即可；四是認(rèn)為預(yù)算管理只需要根據(jù)財(cái)政部門(mén)的要求編制下一年度的財(cái)政預(yù)算就可以，不需要編制其他預(yù)算；五是認(rèn)為預(yù)算編制年初完成后，剩下的就只是層層落實(shí)，不需要中途補(bǔ)充調(diào)整。

（二）預(yù)算缺乏地勘單位的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略指導(dǎo)

由于地勘單位受到過(guò)去計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，發(fā)展過(guò)程中又經(jīng)歷了多年的蕭條時(shí)期，因此其在市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)方面不太成熟。由于缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略預(yù)算，一些地勘單位在預(yù)算管理過(guò)程中或多或少顯露出計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影子，這是因?yàn)槿狈?zhàn)略環(huán)境的引導(dǎo)，對(duì)短期的行動(dòng)太過(guò)關(guān)注，導(dǎo)致短期的預(yù)算和長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo)之間存在矛盾［2］。雖然近幾年一些省份已經(jīng)開(kāi)始嘗試編制三年中長(zhǎng)期預(yù)算規(guī)劃，但由于各單位缺乏經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略指導(dǎo)，很多單位僅根據(jù)編制人員的主觀判斷在上一年的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上做增量預(yù)算，并沒(méi)有加以深度分析，因此預(yù)算編制效果并不理想。同時(shí)，由于各項(xiàng)預(yù)算的銜接程度不高，故在年度、季度和月度的預(yù)算執(zhí)行中很難綜合考慮長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)，造成預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行脫節(jié)。

（三）預(yù)算工作缺乏整體思路，尚未形成全面預(yù)算理念

從整體上來(lái)看，地勘單位在開(kāi)展預(yù)算管理工作期間，思路陳舊問(wèn)題是普遍存在的，很多單位還停留在傳統(tǒng)的思維模式中，這也是制約地勘單位預(yù)算管理工作順利開(kāi)展的主要因素，致使單位的全面預(yù)算管理缺少相應(yīng)的指標(biāo)體系，還停留在單純的財(cái)政收入預(yù)算和費(fèi)用預(yù)算當(dāng)中，尚未形成集財(cái)政預(yù)算、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算、項(xiàng)目預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、資本預(yù)算等于一體的預(yù)算管理體系，對(duì)全面預(yù)算管理工作的關(guān)注和重視不足。

（四）預(yù)算編制缺乏科學(xué)的程序和方法

目前，地勘單位的預(yù)算編制工作一般分為三個(gè)方面。一是財(cái)政基本支出預(yù)算，通常由財(cái)務(wù)部門(mén)的相關(guān)工作人員負(fù)責(zé)。一般由上級(jí)部門(mén)下達(dá)基本支出預(yù)算控制數(shù)，下級(jí)單位指定一名財(cái)務(wù)人員完成該預(yù)算的細(xì)化編報(bào)工作，操作較簡(jiǎn)單。二是財(cái)政項(xiàng)目預(yù)算以單位技術(shù)人員為主體，財(cái)務(wù)人員協(xié)助展開(kāi)預(yù)算編制。當(dāng)技術(shù)人員在編制項(xiàng)目預(yù)算時(shí)對(duì)項(xiàng)目的實(shí)施流程和手段不了解，以及將工作手段預(yù)算轉(zhuǎn)為經(jīng)濟(jì)科目預(yù)算沒(méi)有科學(xué)依據(jù)時(shí)，所編制的預(yù)算必然與實(shí)際情況不符，會(huì)導(dǎo)致預(yù)算報(bào)告中的成本費(fèi)用偏高，而實(shí)際產(chǎn)生的成本費(fèi)用金額極小，或者是實(shí)際發(fā)生的金額過(guò)大但尚未在預(yù)算中得以體現(xiàn)。三是自有資金預(yù)算，也就是事業(yè)收支和經(jīng)營(yíng)收支預(yù)算，這需要單位領(lǐng)導(dǎo)、各生產(chǎn)部門(mén)與財(cái)務(wù)人員共同完成，但通常由于編制時(shí)間緊，加上各部門(mén)缺乏對(duì)經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制的重視，財(cái)務(wù)人員沒(méi)有辦法在短時(shí)間內(nèi)向各部門(mén)收集匯總預(yù)算相關(guān)資料，所以只能依據(jù)往年的數(shù)據(jù)進(jìn)行簡(jiǎn)單的估算匆匆上報(bào)，致使整個(gè)自有資金預(yù)算編制過(guò)程缺乏科學(xué)性［3］。

（五）預(yù)算管理績(jī)效考核與責(zé)任追究制度流于形式

從某種意義上講，預(yù)算管理是一種有效的激勵(lì)和制約機(jī)制，可以使企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和個(gè)人的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)有機(jī)結(jié)合。而地勘單位在全面預(yù)算管理中，由于沒(méi)有把企業(yè)的經(jīng)營(yíng)策略與經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略聯(lián)系起來(lái)，出現(xiàn)了許多問(wèn)題，既造成預(yù)算控制與績(jī)效評(píng)價(jià)的脫節(jié)，也導(dǎo)致單位預(yù)算管理流于形式。地勘單位現(xiàn)行的預(yù)算管理考核以上級(jí)部門(mén)績(jī)效考核為主，缺乏對(duì)單位內(nèi)部各部門(mén)和個(gè)人的考核評(píng)價(jià)，也就是缺乏內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)管部門(mén)。這就造成單位缺乏對(duì)評(píng)價(jià)預(yù)算績(jī)效的有效手段，而且對(duì)預(yù)算績(jī)效的評(píng)價(jià)并不明確，也不能對(duì)各員工和各項(xiàng)目作出準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)，導(dǎo)致績(jī)效考評(píng)制度無(wú)法實(shí)施。預(yù)算管理流于形式，不僅會(huì)對(duì)預(yù)算管理的激勵(lì)、約束作用造成影響，還可能導(dǎo)致預(yù)算脫離實(shí)際的決算情況。

四、地勘單位加強(qiáng)全面預(yù)算管理的有效途徑

（一）樹(shù)立與單位相適應(yīng)的全面預(yù)算管理理念

單位要想獲得理想的經(jīng)濟(jì)效益，必須有一個(gè)明確的目標(biāo)。尤其值得關(guān)注的是，地勘單位的預(yù)算管理必須與其經(jīng)營(yíng)方式相協(xié)調(diào)，所以需要結(jié)合單位自身的實(shí)際情況樹(shù)立相適應(yīng)的全面預(yù)算管理理念。首先，要重視預(yù)算內(nèi)容的全面性，立足于單位的財(cái)政預(yù)算，加強(qiáng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算等；其次，強(qiáng)調(diào)單位內(nèi)員工對(duì)預(yù)算管理的充分參與，即所有的業(yè)務(wù)人員都要主動(dòng)參與到預(yù)算管理中，明確各部門(mén)和各崗位的工作目標(biāo)和責(zé)任，促使其積極參與預(yù)算的制定和實(shí)施；最后，實(shí)施全過(guò)程控制，即對(duì)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算監(jiān)測(cè)和評(píng)估等各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施全程監(jiān)控，并在實(shí)施過(guò)程中合理調(diào)整預(yù)算，從而形成一個(gè)完整的預(yù)算管理系統(tǒng)。

另外，要提升地勘單位對(duì)預(yù)算的控制力和執(zhí)行力，實(shí)行精細(xì)的預(yù)算管理必不可少。不僅要強(qiáng)調(diào)各單位的總體目標(biāo)，還要明確各部門(mén)的責(zé)任，促使各有關(guān)部門(mén)積極參與預(yù)算管理，將目標(biāo)責(zé)任與預(yù)算績(jī)效評(píng)估有機(jī)結(jié)合，促使所有員工都能在自己的崗位上有序開(kāi)展工作，從而實(shí)現(xiàn)縱向到底、橫向到邊的整體預(yù)算管理。

（二）設(shè)計(jì)科學(xué)的預(yù)算編制內(nèi)容，增強(qiáng)準(zhǔn)確性與執(zhí)行力

在執(zhí)行預(yù)算的過(guò)程中，最重要的就是確認(rèn)預(yù)算編制是否與實(shí)際情況相符，是否具備一定的可操作性。也就是說(shuō)，要以單位的發(fā)展特點(diǎn)為基礎(chǔ)，科學(xué)設(shè)計(jì)預(yù)算編制內(nèi)容。

從地勘單位的角度來(lái)說(shuō)，全面預(yù)算管理的編制內(nèi)容應(yīng)該以組織收入、資本支出、成本費(fèi)用、現(xiàn)金流量等為核心。其中，組織收入是整個(gè)預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)［4］，具有一定的承上啟下作用，上承市場(chǎng)調(diào)查和預(yù)測(cè)，下啟地勘單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)計(jì)劃，所以與預(yù)算的合理性與可行性息息相關(guān)。而資本支出預(yù)算一般是對(duì)單位經(jīng)營(yíng)管理期間所產(chǎn)生的大量資金投入的預(yù)測(cè)。按照相關(guān)要求，在編制資本支出預(yù)算時(shí)遵守“量入為出”的原則，避免一切帶有風(fēng)險(xiǎn)的投資和盲目性擴(kuò)張。成本費(fèi)用是預(yù)算開(kāi)支的中心，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，其對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益起著決定性的作用?，F(xiàn)金流量這一因素則是地勘單位預(yù)算管理體系的重要組成部分，所以將單位的經(jīng)營(yíng)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算以及資本預(yù)算結(jié)合，可以在優(yōu)化預(yù)算管理流程的同時(shí)，全面提升單位的預(yù)算管理執(zhí)行效力。

（三）細(xì)化預(yù)算編制流程和要求

預(yù)算編制流程和要求是地勘單位的重要規(guī)劃內(nèi)容，因此在開(kāi)展全面預(yù)算管理工作期間，應(yīng)該以單位自身的實(shí)際情況為依據(jù)展開(kāi)規(guī)劃。一般來(lái)說(shuō)，預(yù)算編制應(yīng)該圍繞“一上方案，一下意見(jiàn)；二上方案，二下批復(fù)”這一流程展開(kāi)，預(yù)算編制完成后切勿隨意更改。必須調(diào)整時(shí)，要嚴(yán)格把控預(yù)算調(diào)整范圍，因客觀因素造成預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)重大偏差時(shí)，要經(jīng)過(guò)地勘單位內(nèi)部審批機(jī)構(gòu)核實(shí)后方可進(jìn)行調(diào)整。在進(jìn)行預(yù)算編制的過(guò)程中，一旦發(fā)現(xiàn)預(yù)算與實(shí)際出現(xiàn)偏差，要及時(shí)向單位的審批機(jī)構(gòu)反饋，要求其盡快解決問(wèn)題，并開(kāi)展適當(dāng)?shù)念A(yù)算調(diào)整工作，確保預(yù)算編制不再是一種簡(jiǎn)單的形式，而是可以很好地應(yīng)用到實(shí)際操作當(dāng)中，并促使地勘單位在實(shí)踐中提高預(yù)算編制的水平和質(zhì)量。

（四）完善預(yù)算績(jī)效考評(píng)機(jī)制，提高地勘單位管理水平

預(yù)算績(jī)效考評(píng)是一個(gè)持續(xù)循環(huán)的過(guò)程，既可以說(shuō)是此次循環(huán)的終點(diǎn)，也可以說(shuō)是下一次循環(huán)的開(kāi)始，本質(zhì)作用就是溝通、激勵(lì)與控制［5］。

通常來(lái)說(shuō)，在預(yù)算期終了后，地勘單位必須按時(shí)完成財(cái)務(wù)決算，并向上級(jí)報(bào)告在此過(guò)程中，必須將預(yù)算和決算相結(jié)合。同時(shí)，要根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)決算審計(jì)的實(shí)際情況，對(duì)各部門(mén)的預(yù)算實(shí)施狀況進(jìn)行綜合評(píng)估，對(duì)各部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行正負(fù)對(duì)比，對(duì)各部門(mén)的主客觀因素進(jìn)行分析，并修正出現(xiàn)的偏差，再根據(jù)情況進(jìn)行局部或整體的調(diào)整，確保下一階段的預(yù)算執(zhí)行更加科學(xué)合理。

因此，建立一套科學(xué)、完整的預(yù)算評(píng)價(jià)體系，既可以實(shí)現(xiàn)預(yù)算的剛性約束，又可以在一定程度上強(qiáng)化對(duì)單位的績(jī)效評(píng)價(jià)和相關(guān)責(zé)任的落實(shí)。在實(shí)施全面預(yù)算管理過(guò)程中，要不斷地細(xì)化和分解預(yù)算責(zé)任，并嚴(yán)肅認(rèn)真地編制預(yù)算控制報(bào)告、預(yù)算分析報(bào)告、預(yù)算評(píng)價(jià)報(bào)告等，根據(jù)最后的評(píng)估結(jié)果，實(shí)行相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰措施，使預(yù)算到?jīng)Q算的過(guò)程形成一個(gè)閉環(huán)。在夯實(shí)地勘單位全面預(yù)算管理基礎(chǔ)的同時(shí)，提升地勘單位的預(yù)算管理水平。

五、結(jié)語(yǔ)

全面預(yù)算管理工作不僅是地勘單位經(jīng)營(yíng)管理的主要內(nèi)容，更是保證單位健康持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵，所以在開(kāi)展全面預(yù)算管理工作時(shí)要樹(shù)立與地勘單位相適應(yīng)的全面預(yù)算管理理念，構(gòu)建符合地勘單位戰(zhàn)略目標(biāo)的分級(jí)預(yù)算管理模式，設(shè)計(jì)科學(xué)的預(yù)算編制內(nèi)容，增強(qiáng)預(yù)算的準(zhǔn)確性與執(zhí)行力，細(xì)化預(yù)算編制流程及要求，完善預(yù)算績(jī)效考評(píng)機(jī)制，提高地勘單位的管理水平，加大預(yù)算管理信息化系統(tǒng)建設(shè)力度等，將全面預(yù)算管理的作用充分發(fā)揮出來(lái)。