中職學(xué)校預(yù)算管理存在的問題及應(yīng)對策略探究

蔡靈芝

（臺州市黃巖區(qū)第二職業(yè)技術(shù)學(xué)校，浙江 臺州 318020）

一、引言

預(yù)算管理是中職學(xué)校財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)內(nèi)容，可促進(jìn)學(xué)校良好發(fā)展。預(yù)算管理是優(yōu)化資源配置的有效手段，中職學(xué)校應(yīng)當(dāng)高度重視預(yù)算管理，致力于提高預(yù)算管理質(zhì)量。中職學(xué)校響應(yīng)國家號召，通過擴(kuò)大教學(xué)規(guī)模、改革教學(xué)體制、提升師資團(tuán)隊(duì)質(zhì)量等措施提高學(xué)校發(fā)展質(zhì)量，各項(xiàng)措施的落實(shí)需要大量的資金支持，如何將每一筆資金落到實(shí)處，控制財(cái)政資金風(fēng)險(xiǎn)，是中職學(xué)校應(yīng)該重視的問題。中職學(xué)校應(yīng)該充分利用預(yù)算管理手段，優(yōu)化各類資源配置，提高資金利用率，夯實(shí)學(xué)校運(yùn)行發(fā)展基礎(chǔ)。

二、中職學(xué)校預(yù)算管理概述

可以將預(yù)算定義為對國家政府機(jī)關(guān)、事業(yè)單位等固定周期內(nèi)的收支計(jì)劃，換言之，預(yù)算就是合理分配收入支出，這些收支不僅涉及狹義的貨幣層面，也包括時(shí)間、人力、物力方面的計(jì)劃。預(yù)算管理則是有效整合所有可以利用的資源，落實(shí)管理目標(biāo)。中職學(xué)校的預(yù)算管理是按照既定的制度條例，結(jié)合學(xué)校的情況，根據(jù)規(guī)定的程序下?lián)?、使用、核算、監(jiān)管資金，并且及時(shí)上報(bào)此過程中的資金使用信息，使用資金后進(jìn)行總結(jié)分析。而全面預(yù)算管理指的是單位根據(jù)某一時(shí)間段內(nèi)的經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)，編制自身的經(jīng)營、財(cái)務(wù)、資本等年度收入和支出計(jì)劃。

中職學(xué)校的預(yù)算管理基本是以學(xué)校的戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，提前預(yù)測本年度預(yù)算，監(jiān)督和分析預(yù)算資金執(zhí)行情況，考評預(yù)算績效［1］。預(yù)算管理具有明顯的特點(diǎn)，分別是計(jì)劃性、全局性、協(xié)調(diào)性、考核性，可以預(yù)測學(xué)校固定時(shí)間段的發(fā)展方向、管理問題以及制定問題應(yīng)對方案，從全局角度優(yōu)化預(yù)算計(jì)劃，各部門協(xié)作配合完成預(yù)算管理，精準(zhǔn)實(shí)施預(yù)算考核，督促中職學(xué)校彌補(bǔ)預(yù)算管理缺陷。

三、中職學(xué)校預(yù)算管理存在的問題

（一）預(yù)算管理體制方面

中職學(xué)校的預(yù)算管理體制存在的問題主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面。一是組織結(jié)構(gòu)不完善。學(xué)校財(cái)務(wù)部門的主要職能是預(yù)算管理、資金管理、辦公室職能的綜合體，預(yù)算管理職能相對較弱，并且學(xué)校預(yù)算人員的職責(zé)不清晰導(dǎo)致預(yù)算管理漏洞頻出，加之預(yù)算監(jiān)督崗位缺失，嚴(yán)重影響預(yù)算執(zhí)行效率。二是學(xué)校的預(yù)算管理工作由財(cái)務(wù)部門牽頭，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)人員和其他部門參與度低，影響預(yù)算目標(biāo)的合理性。

（二）預(yù)算編制方面

預(yù)算管理是中職學(xué)校財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容。在預(yù)算編制期間，需要將學(xué)校的財(cái)務(wù)內(nèi)容都囊括其中，但中職學(xué)校在運(yùn)行期間受內(nèi)外因素影響，導(dǎo)致預(yù)算編制準(zhǔn)確性不足，未能將全部的收入和支出納入預(yù)算內(nèi)。并且財(cái)務(wù)監(jiān)督相對寬泛，未能細(xì)致到人員、項(xiàng)目、費(fèi)用，學(xué)校內(nèi)部存在不合理報(bào)銷、報(bào)銷項(xiàng)目混亂等違規(guī)行為，導(dǎo)致中職學(xué)校財(cái)務(wù)預(yù)算混亂。以H學(xué)校為例，從收支角度來看，H學(xué)校主要的收入來源是財(cái)政撥款和事業(yè)收入，學(xué)校在編制預(yù)算期間受到財(cái)政預(yù)算指標(biāo)下發(fā)遲緩的影響，導(dǎo)致其只能根據(jù)往年和預(yù)算年度的相關(guān)信息從主觀層面出發(fā)編制預(yù)算，預(yù)算準(zhǔn)確度降低，在預(yù)算執(zhí)行期間出現(xiàn)預(yù)算不足的問題［2］。

（三）預(yù)算執(zhí)行方面

部分學(xué)校在預(yù)算執(zhí)行期間重視預(yù)算分配，忽視預(yù)算監(jiān)管和反饋機(jī)制建設(shè)。雖然中職學(xué)校按照預(yù)算管理?xiàng)l例指導(dǎo)，由財(cái)務(wù)部門牽頭定期組織預(yù)算會議，部署和檢查預(yù)算執(zhí)行工作，但在實(shí)際工作中，中職學(xué)校對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)管缺乏動態(tài)性，僅僅是通過會計(jì)核算形式監(jiān)管預(yù)算執(zhí)行情況。另外，預(yù)算編制不合理容易導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行效率低，影響預(yù)算資金支出進(jìn)度。

（四）預(yù)算控制方面

中職學(xué)校預(yù)算控制不嚴(yán)，學(xué)校根據(jù)部門預(yù)算控制形成資金收支計(jì)劃，進(jìn)而合理安排收入和支出。在預(yù)算管理期間，原則上通過審批的預(yù)算不允許調(diào)整，但由于內(nèi)外因素對預(yù)算編制的影響，預(yù)算準(zhǔn)確度低，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行期間出現(xiàn)較多的追加預(yù)算、預(yù)算金額調(diào)整現(xiàn)象，使得中職學(xué)校難以有效控制預(yù)算資金。同時(shí)，個(gè)別部門未能按照預(yù)算資金計(jì)劃有序支出資金，導(dǎo)致項(xiàng)目運(yùn)行中出現(xiàn)預(yù)算不足的問題，或者是預(yù)算資金大量結(jié)余，出現(xiàn)年底突擊花錢現(xiàn)象，浪費(fèi)財(cái)政資金。

（五）預(yù)算績效管理方面

中職學(xué)校根據(jù)政策要求，全面實(shí)施預(yù)算績效管理。從目前的實(shí)際情況來看，中職學(xué)校的預(yù)算績效管理存在的問題主要表現(xiàn)在績效評價(jià)層面。第一，預(yù)算績效評價(jià)體系不完善。中職學(xué)校在推進(jìn)預(yù)算績效評價(jià)工作過程中，一般是各預(yù)算執(zhí)行部門主管負(fù)責(zé)根據(jù)決算情況進(jìn)行自評，自評結(jié)束后將結(jié)果提交至財(cái)務(wù)部，由財(cái)務(wù)人員進(jìn)行匯總上報(bào)。這種預(yù)算績效評價(jià)形式較為簡單，但預(yù)算績效評價(jià)結(jié)果的準(zhǔn)確性難以保障。中職學(xué)校的預(yù)算績效評價(jià)缺乏合理的指標(biāo)和評分標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)務(wù)部門僅僅是將各部門的期初預(yù)算數(shù)和決算數(shù)的差額作為評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，以主觀想法打分，評價(jià)分?jǐn)?shù)的合理性有待討論。同時(shí)，預(yù)算執(zhí)行部門的預(yù)算績效自評僅僅是由少數(shù)人員負(fù)責(zé)，績效評價(jià)較為片面，難以全面反映預(yù)算執(zhí)行情況。

四、中職學(xué)校預(yù)算管理問題應(yīng)對策略

（一）健全預(yù)算管理體制

1.增強(qiáng)全面預(yù)算管理意識

提高中職學(xué)校預(yù)算管理水平的重要前提是強(qiáng)化全員的預(yù)算管理意識，將全面預(yù)算管理理念融入學(xué)校的各方面工作中，確保全體員工都能高度重視和配合預(yù)算管理工作。首先，中職學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)發(fā)揮帶頭作用，學(xué)習(xí)和理解預(yù)算管理，指導(dǎo)各個(gè)部門按照預(yù)算管理制度要求細(xì)化預(yù)算工作，實(shí)現(xiàn)學(xué)校的發(fā)展目標(biāo)。其次，新預(yù)算法規(guī)定預(yù)算執(zhí)行部門必須對自身的預(yù)算結(jié)果負(fù)責(zé)，因此各職能部門也須增強(qiáng)預(yù)算責(zé)任意識，明確自身在預(yù)算管理中的責(zé)任，合理合規(guī)執(zhí)行預(yù)算計(jì)劃［3］。通過強(qiáng)調(diào)部門預(yù)算責(zé)任促進(jìn)預(yù)算管理目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。最后，深化預(yù)算績效管理理念，遵循預(yù)算績效管理原則，編制合理的預(yù)算績效目標(biāo)，對預(yù)算執(zhí)行情況實(shí)施績效評價(jià)，出具完整的預(yù)算績效評價(jià)結(jié)果，將績效管理融入預(yù)算管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，以績效為導(dǎo)向約束資金資源分配，進(jìn)一步提升預(yù)算資金的使用效益。

2.優(yōu)化預(yù)算管理機(jī)構(gòu)

全面預(yù)算管理工作全部交由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)難以達(dá)到預(yù)期效果，為強(qiáng)化預(yù)算管理職能作用，建議中職學(xué)校成立獨(dú)立的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，全權(quán)負(fù)責(zé)預(yù)算管理工作，牽頭指導(dǎo)各部門參與預(yù)算管理，夯實(shí)全面預(yù)算管理基礎(chǔ)。中職學(xué)?？沙闪㈩A(yù)算管理委員會，設(shè)置預(yù)算管理辦公室，指導(dǎo)和監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行部門的工作，其中預(yù)算管理委員會由學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)、職能部門成員等組成，預(yù)算管理委員會應(yīng)當(dāng)是整體預(yù)算結(jié)構(gòu)中的最高層，負(fù)責(zé)制定和下達(dá)預(yù)算目標(biāo)、接收預(yù)算反饋、審議預(yù)算決策等。預(yù)算管理辦公室則承擔(dān)處理日常預(yù)算工作的職責(zé)，學(xué)校財(cái)務(wù)部預(yù)算科人員和部門主管是預(yù)算管理辦公室的主要成員。預(yù)算管理委員會、預(yù)算管理辦公室與預(yù)算執(zhí)行部門共同構(gòu)成新的預(yù)算管理結(jié)構(gòu)，共同推動學(xué)校的預(yù)算管理工作。

3.建立內(nèi)部長效培訓(xùn)機(jī)制

(7)公眾滿意程度。在農(nóng)業(yè)綠色發(fā)展過程中，本文使用農(nóng)村居民家庭人均可支配收入(千元)來表示公眾滿意程度，用x7來表示。從經(jīng)濟(jì)理論和實(shí)際情況可以發(fā)現(xiàn)，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)方式、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)技術(shù)、農(nóng)業(yè)自然資源利用效率等都與農(nóng)村收入有著極大的關(guān)系，當(dāng)農(nóng)村收入較高時(shí)，居民的消費(fèi)水平提高，消費(fèi)觀念有所變動，對產(chǎn)品從之前追求高產(chǎn)量轉(zhuǎn)向追求高品質(zhì)，有利于促進(jìn)綠色農(nóng)產(chǎn)品的生產(chǎn)，推動農(nóng)業(yè)的綠色發(fā)展。綠色農(nóng)產(chǎn)品又是目前市場上所需要的，這反過來又會提高農(nóng)村收入水平，形成一個(gè)良性循環(huán)，提高了公眾滿意度。

《新政府會計(jì)制度》和《新預(yù)算法》的頒布使中職學(xué)校的預(yù)算管理流程愈加規(guī)范，同時(shí)也對學(xué)校的預(yù)算管理工作提出了新的要求。為適應(yīng)當(dāng)前新的預(yù)算管理環(huán)境，中職學(xué)校的預(yù)算人員須繼續(xù)提升自身工作實(shí)力，迎合改革要求。建議中職學(xué)校建立長效培訓(xùn)機(jī)制，制定系統(tǒng)化培訓(xùn)方案，定期組織預(yù)算管理相關(guān)人員參加能力培訓(xùn)，指導(dǎo)員工提升理論和實(shí)踐能力，達(dá)到新時(shí)代背景下預(yù)算管理的要求［4］。

（二）規(guī)范預(yù)算管理體系

1.優(yōu)化預(yù)算編制

預(yù)算編制是全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)，中職學(xué)校優(yōu)化預(yù)算編制工作，建議其從以下兩點(diǎn)入手。

（1）靈活使用預(yù)算編制方法。傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法過于依賴往期預(yù)算計(jì)劃、制度、標(biāo)準(zhǔn)等，如滾動預(yù)算方法，是以上一會計(jì)期間預(yù)算為基礎(chǔ)，結(jié)合上期預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和本期預(yù)算信息適度調(diào)整預(yù)算。此預(yù)算方法存在嚴(yán)重的滯后性。目前，大多數(shù)中職學(xué)校采用零基預(yù)算方法編制預(yù)算，但受資源配置約束，學(xué)校在應(yīng)用零基預(yù)算方法時(shí)仍未擺脫傳統(tǒng)預(yù)算的本質(zhì)。中職學(xué)校應(yīng)該引入績效理念，以預(yù)算績效評價(jià)結(jié)果為基礎(chǔ)編制預(yù)算，確保預(yù)算目標(biāo)與中職學(xué)校的發(fā)展目標(biāo)協(xié)同一致。并且中職學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)靈活采用預(yù)算編制方法，最大限度保證預(yù)算編制公平合理。

（2）擴(kuò)大預(yù)算編制范圍，健全預(yù)算編制內(nèi)容，提升預(yù)算編制的準(zhǔn)確性?，F(xiàn)階段，中職學(xué)校的預(yù)算收入呈現(xiàn)多樣化特征，既有財(cái)政資金收入，也有住宿費(fèi)收入和社會培訓(xùn)費(fèi)收入。結(jié)合實(shí)際情況，中職學(xué)校應(yīng)當(dāng)持續(xù)細(xì)化經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)預(yù)算，實(shí)現(xiàn)預(yù)算精細(xì)化，防止出現(xiàn)預(yù)算松弛和資金支出不合規(guī)現(xiàn)象［5］。在預(yù)算編制期間，預(yù)算人員須與其他職能部門溝通，并且各職能部門應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算目標(biāo)合理提出預(yù)算需求，配合預(yù)算組織的工作，提供足夠準(zhǔn)確且充實(shí)的數(shù)據(jù)編制學(xué)校預(yù)算。

2.加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行控制

（1）健全預(yù)算反饋體系。預(yù)算執(zhí)行部門須定期分析和反饋執(zhí)行情況，在執(zhí)行過程中一旦發(fā)現(xiàn)偏離預(yù)算的情況，應(yīng)立即向預(yù)算管理組織上報(bào)預(yù)算額和實(shí)際發(fā)生額的具體差異，接受預(yù)算部門的指導(dǎo)整改。

（2）優(yōu)化預(yù)算控制流程。預(yù)算控制是根據(jù)預(yù)算計(jì)劃和預(yù)算目標(biāo)，控制各個(gè)預(yù)算執(zhí)行部門的資金支出行為。中職學(xué)校若要充分發(fā)揮預(yù)算控制的作用，則應(yīng)當(dāng)將預(yù)算控制融入事前、事中、事后全過程中。一是學(xué)校預(yù)算管理辦公室應(yīng)當(dāng)事先統(tǒng)籌安排所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，將其納入預(yù)算控制范圍內(nèi)，持續(xù)細(xì)化預(yù)算管理工作。二是控制預(yù)算執(zhí)行部門的執(zhí)行業(yè)務(wù)，確保預(yù)算執(zhí)行不會偏離既定的預(yù)算目標(biāo)，督促各部門嚴(yán)格按照既定的預(yù)算計(jì)劃完成工作。三是事后控制，預(yù)算管理辦公室分析各個(gè)預(yù)算執(zhí)行部門的工作成效，檢查預(yù)算執(zhí)行效率及其是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。

3.貫徹落實(shí)預(yù)算調(diào)整程序

明確預(yù)算調(diào)整流程和要求，中職學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算調(diào)整體系，針對外部環(huán)境發(fā)生重大變化或是學(xué)校內(nèi)部特殊情況不得不調(diào)整預(yù)算的情況，學(xué)校預(yù)算執(zhí)行部門根據(jù)相關(guān)制度條例申報(bào)預(yù)算調(diào)整，逐級上報(bào)審批，得到準(zhǔn)確批復(fù)后方可調(diào)整預(yù)算。

4.完善預(yù)算績效評價(jià)機(jī)制

為提高中職學(xué)校預(yù)算管理水平，必須將績效管理與預(yù)算管理融合，對預(yù)算管理實(shí)施全過程的績效評價(jià)。中職學(xué)校應(yīng)當(dāng)繼續(xù)完善預(yù)算績效評價(jià)機(jī)制，深化預(yù)算績效評價(jià)作用。首先，中職學(xué)?？筛鶕?jù)教育部門制定的績效評價(jià)規(guī)定，結(jié)合學(xué)校的實(shí)際目標(biāo)，應(yīng)用平衡計(jì)分卡設(shè)立預(yù)算績效評價(jià)指標(biāo)，如財(cái)務(wù)層面可設(shè)置收入預(yù)算完成率、支出預(yù)算完成率、資產(chǎn)負(fù)債率等。其次，對預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行過程和決算結(jié)果進(jìn)行評價(jià)，依次評價(jià)中職學(xué)校是否合理使用預(yù)算資金，預(yù)算執(zhí)行過程中是否按照計(jì)劃合理分配人力、物力和資金以及各項(xiàng)資源投入產(chǎn)出是否達(dá)到預(yù)期，衡量預(yù)算資金在一個(gè)會計(jì)年度內(nèi)的投入產(chǎn)出利益，評價(jià)結(jié)束后形成完整的評價(jià)結(jié)果，為下一年度的預(yù)算編制提供數(shù)據(jù)支持。

（三）嚴(yán)格審批預(yù)算并強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)管

1.明確預(yù)算審批制度

中職學(xué)校應(yīng)該持續(xù)規(guī)范預(yù)算審批。一是加強(qiáng)對報(bào)銷憑據(jù)的審核檢查，嚴(yán)格按照規(guī)定程序?qū)徍烁黜?xiàng)憑據(jù)，只有合規(guī)的憑據(jù)方可報(bào)銷。學(xué)?？啥ㄆ诮M織審核人員參加培訓(xùn)，嚴(yán)格審核憑據(jù)。二是對各個(gè)預(yù)算項(xiàng)目科目實(shí)行嚴(yán)格管理，預(yù)算管理辦公室應(yīng)當(dāng)審核各部門提交的預(yù)算項(xiàng)目，杜絕出現(xiàn)隨意填寫預(yù)算數(shù)據(jù)的情況。三是預(yù)算管理辦公室必須密切跟蹤檢查預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，審核預(yù)算經(jīng)費(fèi)報(bào)銷，避免出現(xiàn)預(yù)算資金已超支而繼續(xù)報(bào)銷的情況。

2.強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)督

預(yù)算監(jiān)督是確保預(yù)算執(zhí)行有效性的重要手段。中職學(xué)校應(yīng)該監(jiān)督各個(gè)職能部門的預(yù)算執(zhí)行情況，準(zhǔn)確掌握各部門預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度和具體情況，確保預(yù)算執(zhí)行期間不存在預(yù)算超支、隨意調(diào)整預(yù)算計(jì)劃等問題，避免出現(xiàn)預(yù)算資金浪費(fèi)現(xiàn)象。同時(shí)，中職學(xué)校須及時(shí)更新和完善預(yù)算管理制度，并且安排專業(yè)的審計(jì)人員負(fù)責(zé)預(yù)算監(jiān)督工作，第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)和分析預(yù)算執(zhí)行問題。在監(jiān)督過程中，審計(jì)人員要仔細(xì)檢查每一筆資金支出是否與年初預(yù)算一致，分析支出進(jìn)度緩慢、支出數(shù)額減少或增加等的原因，并且向預(yù)算管理辦公室反饋發(fā)生預(yù)算差異的原因，進(jìn)而及時(shí)制定整改措施，并要求相關(guān)部門盡快落實(shí)執(zhí)行。

五、結(jié)語

中職學(xué)校在實(shí)際工作中應(yīng)當(dāng)高度重視預(yù)算管理工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并總結(jié)預(yù)算管理問題，持續(xù)優(yōu)化預(yù)算管理體系，將全面預(yù)算管理理念融入學(xué)校工作中。中職學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照上級指導(dǎo)要求，貫徹落實(shí)全面預(yù)算管理工作，夯實(shí)預(yù)算管理基礎(chǔ)，細(xì)化預(yù)算編制，加大對預(yù)算執(zhí)行的控制監(jiān)督力度，嚴(yán)格把控預(yù)算收支，健全預(yù)算績效考評體系，確保每一筆預(yù)算資金都能落到實(shí)處，發(fā)揮資金真正的價(jià)值和作用，支持中職學(xué)校的教育管理工作，提升中職學(xué)校的教學(xué)質(zhì)量。