國有商業(yè)銀行財務(wù)合規(guī)風險及防范

樊文濤

（中國建設(shè)銀行山西省分行，山西 太原 030001）

當前，內(nèi)外部形勢依然嚴峻復雜，國際形勢不穩(wěn)定因素增多，國內(nèi)經(jīng)濟恢復基礎(chǔ)尚不牢固，重點領(lǐng)域風險仍需防范，金融監(jiān)管理念和監(jiān)管范式都在發(fā)生深刻變革。財務(wù)會計工作是國有商業(yè)銀行的重要基礎(chǔ)管理工作之一，財務(wù)合規(guī)風險更是關(guān)系到銀行財會管理體系穩(wěn)健和安全的重要方面。目前，國有商業(yè)銀行在財務(wù)合規(guī)風險管理方面還存在問題和不足，有必要采取相應(yīng)的控制措施進行防范。因此，國有商業(yè)銀行必須根據(jù)自身實際情況加強財會管理合規(guī)建設(shè)和合理的風險防范措施，從而提高抵御風險的能力。

一、財務(wù)合規(guī)風險管理對國有商業(yè)銀行經(jīng)營管理的意義

（一）財務(wù)合規(guī)風險管理是國有商業(yè)銀行保持穩(wěn)健發(fā)展和健康運營的重要前提

當前，國有商業(yè)銀行經(jīng)營發(fā)展面臨資產(chǎn)質(zhì)量下滑、利率市場化加快、市場競爭多元化等諸多挑戰(zhàn)，經(jīng)營收入增長趨緩，經(jīng)營風險管控壓力巨大，財務(wù)會計部門直接管理各項資金，歷來是風險高發(fā)領(lǐng)域。同時，財會部門對口多個外監(jiān)部門，承擔落實財經(jīng)紀律、利率政策、物價政策、稅務(wù)政策、銀行監(jiān)管政策等職能，違規(guī)風險觸點多。不遵循法律、規(guī)則和準則，則可能面臨法律制裁、監(jiān)管處罰、重大財務(wù)損失和聲譽損失等風險。在這種形勢下，財務(wù)合規(guī)管理已經(jīng)引起國有商業(yè)銀行高度重視，對銀行業(yè)保持穩(wěn)健發(fā)展和健康運營有著重要意義。

（二）財務(wù)合規(guī)風險管理是國有商業(yè)銀行加強財務(wù)管理的迫切需要

在目前國有商業(yè)銀行經(jīng)營管理中，仍然存在財務(wù)規(guī)章制度制定不及時不完善、費用開支搞變通、固定資產(chǎn)賬實不符、集中采購應(yīng)采未采、少收漏收中間業(yè)務(wù)收入等財務(wù)違規(guī)行為。因此，加強財務(wù)合規(guī)管理，嚴肅財經(jīng)紀律，加大違規(guī)懲處力度，是國有商業(yè)銀行當前財務(wù)管理迫切需要重視和加強的環(huán)節(jié)；同時，狠抓財務(wù)合規(guī)管理工作，形成良好的財務(wù)文化和規(guī)范的財務(wù)運作體系，也是國有商業(yè)銀行加強財務(wù)管理的迫切需要。

（三）財務(wù)合規(guī)風險管理是國有商業(yè)銀行提高經(jīng)營管理水平的現(xiàn)實要求

2008年金融危機以來，國際、國內(nèi)監(jiān)管機構(gòu)不斷加大對商業(yè)銀行的監(jiān)管力度，相繼發(fā)布巴塞爾協(xié)議、企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范及配套指引等規(guī)范性文件，進一步提高對銀行風險管理和內(nèi)部控制的要求；同時大幅提高監(jiān)管檢查的頻次、深度和處罰力度。在這種趨勢下，財務(wù)合規(guī)對銀行穩(wěn)健經(jīng)營的重要性更加凸顯。任何監(jiān)管檢查都必然從查賬開始，加強財務(wù)合規(guī)管理，不僅可以降低財務(wù)風險，而且可以更好地發(fā)揮財會管理核算的監(jiān)督、制衡作用，推動其他條線的合規(guī)管理工作，提升商業(yè)銀行經(jīng)營管理水平。

二、國有商業(yè)銀行財務(wù)合規(guī)風險的表現(xiàn)形式

（一）費用支出違反規(guī)定形成禁止性行為風險

國有商業(yè)銀行部分機構(gòu)存在費用支出項目列支不合規(guī)、不真實的情況。過去部分機構(gòu)存在業(yè)務(wù)營銷相關(guān)費用實際發(fā)生后，通過虛構(gòu)低值易耗品或辦公用品等方式，在非營銷費用科目列支的問題，但隨著財務(wù)管理日趨嚴格、集采系統(tǒng)上線等，此類問題基本得到控制。個別員工控制賬戶與供應(yīng)商發(fā)生經(jīng)濟往來，利用職權(quán)謀取不正當利益；個別機構(gòu)在收益性支出中列支資本性支出，化整為零進行房屋維修，規(guī)避指標控制和監(jiān)管。

（二）固定資產(chǎn)購置到處置整個管理鏈條存在合規(guī)風險

固定資產(chǎn)管理工作本身并不復雜，但由于固定資產(chǎn)管理基礎(chǔ)薄弱、時間跨度大、部門職責不清晰等因素影響，風險點分布于購置到處置的整個管理鏈條，固定資產(chǎn)購置過程的合理性、資源配置有效性以及授權(quán)管理合規(guī)性等方面的管理風險；日常管理中實物管理、信息錄入、清查盤點以及處置環(huán)節(jié)的操作風險等，使得固定資產(chǎn)管理工作成了合規(guī)管理中最大的難點。主要表現(xiàn)為：因固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移調(diào)撥不及時、報廢賬實處理不同步，形成固定資產(chǎn)賬實不符；閑置固定資產(chǎn)未得到有效利用；固定資產(chǎn)清查盤點流于形式；固定資產(chǎn)折舊參數(shù)設(shè)置不準確，導致折舊應(yīng)計提未計提；固定資產(chǎn)卡片信息內(nèi)容短缺、與實物信息不一致；固定資產(chǎn)標簽管理混亂等問題逢查必有，且屢查屢犯。

（三）集中采購管理環(huán)節(jié)存在道德風險

集中采購是財務(wù)合規(guī)風險管理最重要的內(nèi)容之一，也是國有商業(yè)銀行整風肅紀的關(guān)鍵領(lǐng)域。采購管理環(huán)節(jié)的制度建設(shè)和流程管控不健全、不完善將直接導致采購環(huán)節(jié)的合規(guī)風險。比如供應(yīng)商管理管理環(huán)節(jié)，未經(jīng)征集、資料審查核實、入庫審批的候選供應(yīng)商，減流程操作，喪失了制約環(huán)節(jié)，存在操作風險和道德風險，也存在供應(yīng)商借用其他供應(yīng)商名義、盜用資質(zhì)，圍標、串標的可能。再如評審環(huán)節(jié)風險，評審環(huán)節(jié)是整個采購過程的重要環(huán)節(jié)，提請合理的采購需求、確定合理的采購方式、制定合理的評審方案、評委嚴肅的評審態(tài)度，是決定采購結(jié)果的重要因素。各環(huán)節(jié)如果處理不好，都有可能產(chǎn)生公正性和競爭性不充分的現(xiàn)象，無法保證采購的真實性，形成人為道德風險的可能。

（四）服務(wù)收費管理存在監(jiān)管處罰風險

近幾年，在監(jiān)管政策頻頻發(fā)布和服務(wù)收費檢查頻率明顯提升的情況下，銀行業(yè)面臨的監(jiān)管環(huán)境越發(fā)嚴厲，受到監(jiān)管處罰的風險大幅提升。從近幾年監(jiān)管檢查處罰結(jié)果來看，國有商業(yè)銀行向貸款企業(yè)客戶收取金融與經(jīng)濟咨詢服務(wù)費、現(xiàn)金管理服務(wù)費和財務(wù)顧問費用情況均受到過嚴厲的處罰。此外，個別機構(gòu)抵押登記費與評估費由客戶承擔問題已引起監(jiān)管部門的關(guān)注，監(jiān)管處罰風險明顯提升。

（五）稅務(wù)管理環(huán)節(jié)存在涉稅風險

隨著各類系統(tǒng)的上線及優(yōu)化，大稅種稅金（如營業(yè)稅及附加）的計提繳納已實現(xiàn)系統(tǒng)自動化處理，小稅種稅金（如房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、土地使用稅等）涉及層面小且每年集中一次繳納，同時各分支機構(gòu)對稅務(wù)工作普遍重視不夠，由于系統(tǒng)替代原因和近年來國有各商業(yè)銀行分支機構(gòu)對涉稅工作普遍重視程度不夠，造成全行專業(yè)人員少及專業(yè)知識匱乏，稅務(wù)工作的業(yè)務(wù)能力及管理能力的下降，涉稅風險問題較多，涉稅風險也逐步增加并有直線上升趨勢。

（六）財務(wù)核算管理存在合規(guī)風險

總結(jié)國有商業(yè)銀行在財務(wù)核算和經(jīng)費管理方面存在的一系列問題，仍存在部分機構(gòu)不按要求完成工作，配合不到位現(xiàn)象。比如：賬務(wù)處理不規(guī)范，導致紅字賬務(wù)組合錯誤時有發(fā)生；單位貸款利率參數(shù)設(shè)置不正確，導致多計或少計利息；預提費用清理不及時，存在長期掛賬預提費用；供應(yīng)商建立使用不規(guī)范等，這些操作層面的核算問題，也是財務(wù)合規(guī)風險的重要方面。

三、國有商業(yè)銀行財務(wù)合規(guī)風險管理建議

（一）強化財會檢查，降低違規(guī)事項發(fā)生頻率

為進一步提高財務(wù)合規(guī)管理水平，發(fā)揮財會檢查防弊糾錯、管控風險的作用，一要持續(xù)夯實財會合規(guī)工作管理基礎(chǔ)，嚴格落實每年定期開展的財會檢查工作；二要采取非現(xiàn)場和現(xiàn)場相結(jié)合的方式，首先通過非現(xiàn)場提取疑點數(shù)據(jù)下發(fā)各機構(gòu)要求自查，再利用現(xiàn)場檢查來進一步核實各機構(gòu)對疑點數(shù)據(jù)核查工作的具體情況，并將未按要求開展工作及要求落實不到位的機構(gòu)全行通報；三要利用檢查結(jié)果，督促落實整改工作并持續(xù)跟蹤整改進度，同時要求各機構(gòu)應(yīng)舉一反三，認真組織整改，要做到系統(tǒng)性根源性整改，杜絕此查彼犯、履查屢犯。

（二）強化專項整治，杜絕內(nèi)審外監(jiān)高風險高頻率問題

國有商業(yè)銀行財會部門要根據(jù)近年內(nèi)審外監(jiān)發(fā)現(xiàn)問題進行深入對比分析，在建立健全規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，針對財務(wù)費用、固定資產(chǎn)、集中采購、涉稅事項及服務(wù)收費風險集中的五大業(yè)務(wù)領(lǐng)域，開展專項治理工作。

1．夯實財務(wù)費用規(guī)范性和精細化管理基礎(chǔ)。一是加強財務(wù)費用支出的規(guī)范性、合理性和有效性管理，借助非現(xiàn)場疑點篩查模型和年度現(xiàn)場財務(wù)檢查等方式，對疑點事項相關(guān)資料進行審查；二是對納入專項管理和明確管控目標的重點費用進行單項預算管理，并定期監(jiān)控及時提示；三是對招待、宣傳、會議、差旅和營銷活動等費用，嚴格規(guī)避超標準、超范圍列支行為；四是加強財務(wù)費用精細化管理，每年選取部分支出項目進行重點分析，對管理相對粗放、資源配置效率偏低的分支機構(gòu)提出改進工作要求。

2．加強固定資產(chǎn)實務(wù)操作規(guī)范性管理。一要對固定資產(chǎn)購建項目審核要件及相關(guān)要求做統(tǒng)一整理，明確盡職調(diào)查、價格談判、面積標準、財務(wù)標準等相關(guān)內(nèi)容，要求各行嚴格按要求落實；二要定期安排各機構(gòu)開展固定資產(chǎn)清查盤點工作，對賬實不符、清查盤點工作落實不到位等情況進行重點提示；三要加強閑置資產(chǎn)管理，制定閑置資產(chǎn)盤活措施，履行固定資產(chǎn)報廢、處置和租出手續(xù)；四要按月提取在建工程項目明細情況表發(fā)送相關(guān)部門和分支行，抓緊完工項目決算和轉(zhuǎn)固處理。

3．關(guān)注集中采購流程環(huán)節(jié)的合規(guī)性管理。一是重點審視廉潔采購、陽光采購的措施是否得到落實。是否存在以權(quán)謀私、利益輸送、收受好處等問題；二是采購政策落實制度執(zhí)行情況。各機構(gòu)是否成立集中采購決策委員會，采購事項是否通過決策委員會審批，在供應(yīng)商準入，評審標準設(shè)定，采購組織等全流程管理過程中是否嚴格執(zhí)行制度要求；三是集中采購系統(tǒng)應(yīng)用情況。各行集中采購事項是否通過系統(tǒng)操作辦理，是否在系統(tǒng)中建立供應(yīng)商信息庫和評委信息庫，采購事項的供應(yīng)商和評委是否在庫中選??；四是集中采購信息公開情況，公開信息是否及時、準確、完整，主動接受外部監(jiān)督。五是落實管理責任，明確細化采購相關(guān)部門的職責。

4．細化服務(wù)收費日常管理。一是牽頭相關(guān)部門組織開展服務(wù)收費自查工作，規(guī)范國有商業(yè)銀行服務(wù)收費行為；二是提升服務(wù)收費管理要求，印發(fā)服務(wù)收費相關(guān)管理文件；三是梳理服務(wù)收費監(jiān)管處罰風險點，及時進行風險提示；四是梳理更新《中間業(yè)務(wù)服務(wù)收費管理文件匯編》，組織相關(guān)人員學習。

5．深化涉稅事項專業(yè)化管理。一是收集整理稅收制度文件，整理后形成文件匯編，組織稅務(wù)人員學習；二是開展稅務(wù)合規(guī)達標活動，組織各行對納稅流程進行梳理，強化納稅審核，確保各項稅務(wù)文書數(shù)字準確；三是梳理納稅風險點，及時進行稅務(wù)風險提示；四是加強稅務(wù)人員培訓，提升稅務(wù)管理能力。

（三）深入開展合規(guī)文化建設(shè)，提升員工合規(guī)認知

國有商業(yè)銀行財會部門要定期組織合規(guī)培訓并開展合規(guī)管理系列活動，弘揚合規(guī)文化、傳導監(jiān)管要求與合規(guī)理念，提升財會人員專業(yè)能力，形成財務(wù)規(guī)范管理氛圍，不斷強化合規(guī)意識，從而培育良好的合規(guī)文化。

首先，持續(xù)開展“三線”學習。持續(xù)集中開展《三線合規(guī)教育手冊》學習活動，鞏固員工對“不可踐踏的底線、不可逾越的紅線、不可觸碰的高壓線”具體內(nèi)容的理解與掌握，學習財會條線條例案例，強化財會工作人員“三線”意識，牢固掌握“三線”標準，提升合規(guī)管理能力。

其次，開展合規(guī)考試。合規(guī)考試將以《三線合規(guī)教育手冊》為主要考試范圍，組織全行財會條線人員參加，財會部以機構(gòu)為單位進行匯總統(tǒng)計答題情況并進行通報。對參加人數(shù)及合格人數(shù)不達標的機構(gòu)，將相應(yīng)扣減年度分支機構(gòu)財會管理能力考核分數(shù)。

最后，開展合規(guī)案例集中學習活動。結(jié)合審計檢查發(fā)現(xiàn)問題及疑點模型數(shù)據(jù)，組織專項開展違規(guī)案例集中學習活動，警示財會人員在日常工作中容易疏漏的環(huán)節(jié)、風險點及安全隱患，震懾違法犯罪的僥幸心理。

（四）重視審計檢查成果，確保整改工作落地

一方面，要正確認識審計工作，重視審計檢查成果。審計是對全行經(jīng)營業(yè)務(wù)合規(guī)性的全面監(jiān)督檢查工作，是判斷規(guī)定動作是否執(zhí)行到位，各項規(guī)章制度是否被嚴格遵守，財務(wù)狀況和經(jīng)營成果是否真實、公允、合法的一種有效手段。而審計檢查成果是對經(jīng)營情況是否合規(guī)的一種歸納和總結(jié)，是引導財務(wù)條線管理向合規(guī)方向邁進的寶貴經(jīng)驗。各機構(gòu)要重視檢查成果，認真研究分析各項審計建議，及時糾正和改進薄弱環(huán)節(jié)，從而提高管理水平。另一方面，要重實質(zhì)輕形式，提高整改工作有效性。針對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改，應(yīng)真實有效，不能應(yīng)付了事、弄虛作假，防止系統(tǒng)性根源性整改不到位導致無效整改。同時整改信息系統(tǒng)查詢工作應(yīng)常態(tài)化，各層級才能及時掌握審計發(fā)現(xiàn)問題及整改情況，據(jù)此及時落實下一步整改計劃，以達到提高整改工作有效性的目的。

（五）有效利用互動傳導機制，建立良好溝通交流渠道

一是建立層級有效傳導。財會制度政策性強，要求嚴格，敏感度高，各層級要加強對分支機構(gòu)的政策指導和監(jiān)控，確保政策指導到位，并通過現(xiàn)場指導、跟崗培訓等多種形式對內(nèi)控評價較低或內(nèi)審外監(jiān)問題較多行進行幫扶，提高全省財務(wù)規(guī)范性。

二是強化外部監(jiān)管溝通。各分支機構(gòu)要積極與稅務(wù)、人行、銀監(jiān)、市場監(jiān)督等監(jiān)管部門的溝通交流，掌握監(jiān)管政策導向變化，爭取監(jiān)管部門對國有商業(yè)銀行各項工作的理解和支持，營造良好的外部監(jiān)管環(huán)境。

（六）強化系統(tǒng)應(yīng)用，有效查錯糾偏

國有商業(yè)銀行都具備了比較強的金融科技能力，對風險事項實施機控和監(jiān)測，有助于提高各項業(yè)務(wù)規(guī)定動作的準確性，有效降低了操作風險。各級機構(gòu)應(yīng)充分利用系統(tǒng)財務(wù)會計組件、ERPF、管理會計、計劃編制流程與控制、綜合定價、財務(wù)報告及增值稅申報等系統(tǒng)的管控及監(jiān)測功能，通過對事中控制過程及事后監(jiān)測結(jié)果的分析及研究，降低違規(guī)事件的發(fā)生頻率及數(shù)量，科學、系統(tǒng)開展合規(guī)管理工作。

四、結(jié)束語

伴隨金融市場競爭愈演愈烈，金融產(chǎn)品愈加復雜多變，國有商業(yè)銀行迫切需要提高自身核心競爭力，堅持財務(wù)合規(guī)創(chuàng)造價值。本文通過分析國有商業(yè)銀行財務(wù)合規(guī)風險的六各方面主要表現(xiàn)形式，明確提出加強財會管理合規(guī)建設(shè)和合理的風險防范措施，強化財會檢查，強化專項整治，建設(shè)合規(guī)文化，重視審計結(jié)果，強化系統(tǒng)應(yīng)用，有效提高國有商業(yè)銀行抵御財務(wù)合規(guī)風險的能力，促進其健康穩(wěn)健發(fā)展。