探究企業(yè)內(nèi)部控制管理中暴露的弊端及改進(jìn)措施

朱淑珍

（韶關(guān)市誠(chéng)澤會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙），廣東 韶關(guān) 512000）

《商君書(shū)·定分》中言道：法令者，民之命也，為治之本也。而根據(jù)《秦始皇本紀(jì)》記載，法度是秦朝統(tǒng)一的核心要素。由此可知：無(wú)論是古代社會(huì)還是現(xiàn)代社會(huì)，都離不開(kāi)內(nèi)部控制管理的約束與管制。于新時(shí)代企業(yè)而言，內(nèi)部控制管理更是影響企業(yè)效益、規(guī)避舞弊行為的重要著力點(diǎn)，理應(yīng)立足于現(xiàn)狀予以整改，便于滿(mǎn)足現(xiàn)代化建設(shè)中經(jīng)濟(jì)主體發(fā)展需求。

一、企業(yè)內(nèi)部控制管理的實(shí)踐價(jià)值及其原則

（一）實(shí)踐價(jià)值

企業(yè)內(nèi)部控制管理在企業(yè)發(fā)展階段發(fā)揮著關(guān)鍵性作用，既能促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)、運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的規(guī)范化運(yùn)作，又能杜絕會(huì)計(jì)信息的失真與安全事故，故而體現(xiàn)出難以取代的實(shí)踐價(jià)值。對(duì)其予以細(xì)化分析，可規(guī)范為以下三點(diǎn)：第一，精準(zhǔn)定責(zé)。在企業(yè)內(nèi)部控制管理模式的推行中，運(yùn)營(yíng)管控須做到權(quán)責(zé)清晰劃分。企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中一旦出現(xiàn)問(wèn)題，可迅速在事先制定好的內(nèi)部控制管理制度以及管理機(jī)制下，查找到相應(yīng)的責(zé)任人，以免因責(zé)任推搡影響企業(yè)項(xiàng)目的順利開(kāi)展，而且還能督促職工以及管理者關(guān)注工作效率，為企業(yè)節(jié)省時(shí)間成本；第二，維護(hù)企業(yè)安全。無(wú)論是從事哪個(gè)行業(yè)的企業(yè)，農(nóng)、林、牧、漁業(yè)；制造業(yè)建筑業(yè)；批發(fā)和零售業(yè)；信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)；房地產(chǎn)業(yè)等，企業(yè)要想充分發(fā)揮職工能動(dòng)力，提升其忠誠(chéng)度，務(wù)必完善內(nèi)部控制管理制度，以稽核為管理手段，規(guī)范其工作行為，借以提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。第三，增加會(huì)計(jì)信息可靠性。企業(yè)內(nèi)部控制管理還涉及會(huì)計(jì)管理工作，公司制定適合自身業(yè)務(wù)發(fā)展的財(cái)務(wù)管理制度，能夠指引財(cái)會(huì)人員在會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作中，保持端正態(tài)度，借此實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的精準(zhǔn)化傳遞，抑制錯(cuò)誤信息的產(chǎn)生。

（二）原則

內(nèi)部控制管理具體是以控制程序、控制環(huán)境以及會(huì)計(jì)系統(tǒng)為主體內(nèi)容的管理活動(dòng)。而在企業(yè)推行內(nèi)部控制管理過(guò)程中，還應(yīng)當(dāng)遵從一系列基本原則，繼而提升管理有效性。其中較為主要的是全面性，即內(nèi)部控制管理應(yīng)涵蓋企業(yè)權(quán)責(zé)、資產(chǎn)、資金、制度以及流程等多個(gè)方面，在全面控制管理下，能夠增強(qiáng)內(nèi)控權(quán)威性。此外，還應(yīng)當(dāng)遵循規(guī)范性原則，即內(nèi)部控制管理往往需要從風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、活動(dòng)控制以及行為監(jiān)督上，表現(xiàn)出內(nèi)部控制管理優(yōu)勢(shì)，從而在細(xì)節(jié)把控上，驗(yàn)證現(xiàn)下制定的內(nèi)部控制管理制度以及應(yīng)用的管理模式的可行性，隨時(shí)結(jié)合實(shí)踐成果予以改進(jìn)，便于企業(yè)在內(nèi)部控制管理輔助下日益進(jìn)步。

二、企業(yè)內(nèi)部控制管理中暴露的弊端

（一）內(nèi)控權(quán)責(zé)分界模糊

由于人作為單獨(dú)的個(gè)體，其思想不同、文化基礎(chǔ)不同、認(rèn)知度不同，造成工作習(xí)慣以及責(zé)任感存在差異。若單純憑借人的自覺(jué)自律性，達(dá)到理想化工作狀態(tài)，其可行性較差。尤其對(duì)于集體企業(yè)而言，只有每名職工都能清晰知曉崗位職責(zé)，并在履職中勇于擔(dān)責(zé)，才能形成強(qiáng)大的合力，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。而隨著內(nèi)部控制管理活動(dòng)的開(kāi)展，大多數(shù)企業(yè)存在權(quán)責(zé)模糊問(wèn)題，因崗位設(shè)置不科學(xué)，引起重復(fù)事項(xiàng)的出現(xiàn)，不但加大了職工工作負(fù)擔(dān)，而且還會(huì)加劇企業(yè)資源損耗，長(zhǎng)此以往，勢(shì)必影響企業(yè)發(fā)展。

（二）內(nèi)控環(huán)境有待優(yōu)化

內(nèi)控環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)極其的重要，是否擁有良好的控制環(huán)境決定了企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的成敗。以新三板為證券交易市場(chǎng)的的企業(yè)為例，在其內(nèi)部控制管理上多存在內(nèi)控環(huán)境較差問(wèn)題。據(jù)相關(guān)調(diào)查：截至2019年，新三板企業(yè)規(guī)模達(dá)到了8953個(gè)，交易額高達(dá)825.69億元，融資數(shù)量264.63億元。在其市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)中，企業(yè)內(nèi)部控制管理階段，側(cè)重于經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，造成此類(lèi)企業(yè)在發(fā)展中面臨高風(fēng)險(xiǎn)，甚至誘發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這些企業(yè)內(nèi)控環(huán)境不佳也是企業(yè)內(nèi)部控制管理常見(jiàn)弊端，企業(yè)需要引起高度的重視，要致力于構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

（三）內(nèi)部控制管理制度不完善，執(zhí)行力不夠

內(nèi)部控制制度是單位內(nèi)部建立的使各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)互相聯(lián)系、互相制約的措施、方法和規(guī)定，是現(xiàn)代化企業(yè)管理的產(chǎn)物。企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的外部環(huán)境中，為了增強(qiáng)自身的競(jìng)爭(zhēng)能力，需不斷改善內(nèi)部管理，提高工作效率、提高產(chǎn)品質(zhì)量。

雖然很多企業(yè)已建立加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理的規(guī)章制度，但存在制度不夠完善、部分制度合理性欠缺、可操作性不強(qiáng)等問(wèn)題。比如，當(dāng)某個(gè)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)缺失造成不良后果時(shí)，往往僅局限于作為一般性管理行為確認(rèn)，沒(méi)能從制度上進(jìn)行問(wèn)責(zé)。另外，盡管現(xiàn)實(shí)中已有一些內(nèi)部控制管理制度，但在執(zhí)行上不夠堅(jiān)決和嚴(yán)格，有章不循的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，使內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。因此現(xiàn)代企業(yè)需要高度重視完善各項(xiàng)管理制度，并強(qiáng)化管理監(jiān)督，加強(qiáng)執(zhí)行力建設(shè)。

（四）會(huì)計(jì)信息監(jiān)管不嚴(yán)

傳統(tǒng)企業(yè)管理中，人力資源管理與資金管理常是管理重點(diǎn)。而隨著內(nèi)部控制管理理念的深化，財(cái)務(wù)管理也逐漸體現(xiàn)出實(shí)踐性意義。但在實(shí)際管理階段遇到的難題中展開(kāi)討論，可發(fā)現(xiàn)：我國(guó)企業(yè)在內(nèi)部控制管理中，對(duì)于會(huì)計(jì)信息的監(jiān)管依舊存在松懈情況，不但影響企業(yè)利潤(rùn)率，而且還會(huì)增加成本負(fù)擔(dān)。如企業(yè)采購(gòu)原材料，因其會(huì)計(jì)信息監(jiān)管不嚴(yán)，存在虛報(bào)現(xiàn)象，未要求提供質(zhì)量驗(yàn)收單據(jù)，繼而不利于繼續(xù)保持材料品質(zhì)，繼而導(dǎo)致破壞企業(yè)信譽(yù)度，還會(huì)導(dǎo)致采購(gòu)過(guò)量或短缺，造成供需失衡，庫(kù)存積壓等問(wèn)題，會(huì)干擾企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

三、企業(yè)內(nèi)部控制管理的改進(jìn)措施

（一）明晰內(nèi)部控制管理職責(zé)

要想積極應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理難題，還應(yīng)當(dāng)先行從明晰職責(zé)上入手，使企業(yè)權(quán)責(zé)落實(shí)到個(gè)人身上。同時(shí)，還需在放權(quán)與職權(quán)確認(rèn)上，控制好授權(quán)尺寸以及加強(qiáng)職權(quán)對(duì)象受控度?？紤]到企業(yè)在其運(yùn)營(yíng)發(fā)展中涉及的責(zé)權(quán)較為復(fù)雜，若單純將管理權(quán)交由管理者，不僅不利于鞏固職權(quán)地位，而且還會(huì)誘發(fā)舞弊行為，如挪用公款等。對(duì)此，管理者應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)符合條件的人員進(jìn)行授權(quán)，使之在執(zhí)行權(quán)責(zé)中，能夠促使企業(yè)各項(xiàng)工序得以正常運(yùn)轉(zhuǎn)。好比在財(cái)會(huì)相關(guān)職權(quán)的授權(quán)環(huán)節(jié)，一要考慮會(huì)計(jì)、出納等人員是否能夠具有內(nèi)控意識(shí)，還要保證被授權(quán)的職工符合內(nèi)部控制管理基本規(guī)范要求；二要保持職權(quán)與工作內(nèi)容的對(duì)應(yīng)性，不可超出崗位工作范圍；三要確定被授權(quán)者是否具備協(xié)調(diào)能力，因其在職權(quán)執(zhí)行期間時(shí)常需要對(duì)他人行為進(jìn)行約束和指正。若協(xié)調(diào)能力不足，很難妥善處理問(wèn)題。鑒此，在內(nèi)部控制管理中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)以及授權(quán)方應(yīng)當(dāng)專(zhuān)門(mén)就內(nèi)部控制管理權(quán)責(zé)做出明確的規(guī)劃，便于每一項(xiàng)職權(quán)都能在企業(yè)發(fā)展中體現(xiàn)出制約引導(dǎo)作用。

匯總多家企業(yè)內(nèi)部控制管理實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，給予其他改進(jìn)階段的企業(yè)借鑒。此處以中國(guó)石油企業(yè)為例，在早些時(shí)候，該企業(yè)為了切實(shí)完成內(nèi)部控制管理改革任務(wù)，專(zhuān)門(mén)設(shè)立了內(nèi)部控制部，并制定了詳細(xì)的項(xiàng)目建設(shè)方案，以此為企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的落實(shí)奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。在其組建內(nèi)部控制部初期，特意從業(yè)務(wù)、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)部等多部門(mén)抽調(diào)優(yōu)質(zhì)人才，并將其納入內(nèi)部控制管理工作團(tuán)隊(duì)中，而后經(jīng)過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估界定、執(zhí)行測(cè)試分析、檢查報(bào)告等流程，加快內(nèi)部控制管理改進(jìn)速度。還專(zhuān)門(mén)編制“內(nèi)部控制管理手冊(cè)”，將其作為內(nèi)部控制管理的主要依托文件，要求各崗位職工以100%執(zhí)行力按照手冊(cè)要求從事工作。該手冊(cè)中對(duì)內(nèi)部控制管理職責(zé)進(jìn)行了清晰界定，借此確保該企業(yè)在規(guī)范化職責(zé)劃分過(guò)程中，逐漸取得顯著成就，甚至在內(nèi)部控制管理輔助下，促進(jìn)了中國(guó)石油與國(guó)際能源領(lǐng)域的融合發(fā)展，企業(yè)理應(yīng)學(xué)習(xí)先進(jìn)的內(nèi)部控制管理經(jīng)驗(yàn)。

（二）打造優(yōu)質(zhì)內(nèi)控環(huán)境

為了給企業(yè)內(nèi)部控制管理工作創(chuàng)造有利條件，還應(yīng)當(dāng)以?xún)?yōu)化內(nèi)控環(huán)境為著手點(diǎn)。對(duì)內(nèi)控環(huán)境予以改進(jìn)，多從治理結(jié)構(gòu)與戰(zhàn)略文化上進(jìn)行細(xì)化研究，便于內(nèi)部控制管理機(jī)制的實(shí)施能夠獲得可靠保障。

其一，調(diào)整治理結(jié)構(gòu)。在企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)部控制管理需要合理的治理結(jié)構(gòu)，才能確保每一項(xiàng)管理舉措達(dá)到預(yù)期管理目標(biāo)。因此，應(yīng)當(dāng)從管理架構(gòu)上進(jìn)行調(diào)整。在自上而下的組織形式下（股東大會(huì)-董事會(huì)/監(jiān)理會(huì)-經(jīng)理層-中層管理層-職工），要求參照內(nèi)部控制管理流程，為其設(shè)立對(duì)應(yīng)的組織架構(gòu)。如關(guān)于內(nèi)部控制管理應(yīng)從預(yù)測(cè)、控制以及監(jiān)督上分別執(zhí)行管理任務(wù)。如在企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中往往會(huì)面臨一定的信用風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等，此時(shí)需組建風(fēng)控小組，從風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判上，提前制定應(yīng)急預(yù)案，以免在風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨時(shí)，企業(yè)遭受經(jīng)濟(jì)損失。而在風(fēng)險(xiǎn)控制上，管理者應(yīng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判結(jié)果，提前從銷(xiāo)售與收款、采購(gòu)與付款、生產(chǎn)與存貨、人力資源與工薪、投資與籌資等業(yè)務(wù)流程中，采集風(fēng)險(xiǎn)信息，并及時(shí)采取具體措施，處理預(yù)測(cè)中的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。而在監(jiān)督結(jié)構(gòu)上，則主張以互相監(jiān)督為主，在財(cái)務(wù)總監(jiān)等人員參與下，對(duì)企業(yè)資金資產(chǎn)以及財(cái)務(wù)報(bào)表等數(shù)據(jù)加以監(jiān)督，以此增加工作流程規(guī)范性減少違規(guī)行為發(fā)生概率。

正如中國(guó)人壽保險(xiǎn)企業(yè)，早期專(zhuān)門(mén)應(yīng)用抽查方式，對(duì)既往工作成果予以審查，以此收集風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。此外，該企業(yè)還在江蘇、北京等分公司處設(shè)立內(nèi)部控制管理試點(diǎn)機(jī)構(gòu)，從中對(duì)當(dāng)前執(zhí)行的內(nèi)部控制管理計(jì)劃予以驗(yàn)證。尤其在承保流程上，成立項(xiàng)目組，并承擔(dān)內(nèi)部控制管理主要職權(quán)，經(jīng)過(guò)對(duì)保單簽訂、客戶(hù)回執(zhí)以及財(cái)務(wù)核銷(xiāo)記錄等環(huán)節(jié)的有效管理，使其業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)得以控制，管理效果得以?xún)?yōu)化。

其二，明確戰(zhàn)略文化。企業(yè)文化常常影響內(nèi)部控制管理認(rèn)知度。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹(shù)立以?xún)?nèi)部控制管理為核心的企業(yè)文化，借此引起企業(yè)內(nèi)部人員的注意力。如在企業(yè)戰(zhàn)略文化部署上，可以使用“居安思危”“安全第一”“融會(huì)貫通”等主題詞匯，從而在簡(jiǎn)明語(yǔ)言中，推動(dòng)內(nèi)部控制管理進(jìn)程。隨著企業(yè)文化的落實(shí)，企業(yè)內(nèi)控環(huán)境會(huì)在實(shí)行內(nèi)部控制管理模式期間日漸明朗。

（三）健全內(nèi)部控制管理制度

內(nèi)部控制管理制度是企業(yè)內(nèi)部控制管理工作中，最為具體的實(shí)操措施。在對(duì)原有內(nèi)控制度予以改進(jìn)時(shí)，既要關(guān)注制度內(nèi)容細(xì)致性，又要加強(qiáng)制度執(zhí)行力，否則盡管制度覆蓋范圍廣泛，若得不到有效落實(shí)也會(huì)產(chǎn)生形式化后果。

本文具體以某企業(yè)2019年頒布的最新內(nèi)部控制管理制度為例，對(duì)制度編制中的注意事項(xiàng)予以歸納。此企業(yè)依托運(yùn)營(yíng)流程、財(cái)務(wù)管理等多項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，共計(jì)制定14個(gè)內(nèi)部控制管理制度，即產(chǎn)權(quán)登記、資產(chǎn)出租與轉(zhuǎn)讓、無(wú)形資產(chǎn)、資產(chǎn)清收、法律顧問(wèn)以及訴訟案件等多項(xiàng)管理制度，并且每項(xiàng)制度中均給出了較為細(xì)化的管理要求，借此提升內(nèi)部控制管理實(shí)效性。例如產(chǎn)權(quán)登記管理制度中的16條細(xì)則中，對(duì)產(chǎn)權(quán)登記范圍以及持有股權(quán)不得進(jìn)行產(chǎn)權(quán)登記的限定范圍做出詳細(xì)規(guī)定，即以賺取差價(jià)購(gòu)入的股權(quán)或一年內(nèi)出售股權(quán)的產(chǎn)權(quán)不予以登記。再如企業(yè)的預(yù)算管理制度，應(yīng)以實(shí)際生產(chǎn)現(xiàn)狀為基礎(chǔ)，對(duì)其物資采購(gòu)量、銷(xiāo)售方案進(jìn)行科學(xué)權(quán)衡，甚至可以通過(guò)庫(kù)存清查方式，及時(shí)篩選不合格庫(kù)存，并將此部分庫(kù)存以低價(jià)售賣(mài)或是原路退回方式，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)資金循環(huán)利用，規(guī)避企業(yè)因采購(gòu)預(yù)算不足或采購(gòu)量超標(biāo)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。正是源于內(nèi)部控制管理制度較為詳細(xì)，才促使此企業(yè)在內(nèi)部控制管理上實(shí)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)的合理規(guī)避與權(quán)益的有效維護(hù)。因此，其他企業(yè)在內(nèi)部控制管理制度改進(jìn)中，也要隨時(shí)將職權(quán)范圍等相關(guān)內(nèi)容納入制度中，以便內(nèi)部控制管理制度發(fā)揮出引領(lǐng)制約效能。

關(guān)于內(nèi)部控制管理制度執(zhí)行力的改善，可以采用多媒體宣傳聯(lián)合激勵(lì)策略的方式，促使職工以及各部門(mén)負(fù)責(zé)人，都能自覺(jué)遵守內(nèi)部控制管理制度的要求，嚴(yán)格執(zhí)行管理?xiàng)l例，確保內(nèi)部控制管理工作得以順利開(kāi)展。如金融保險(xiǎn)行業(yè)中，由銀監(jiān)會(huì)出面，開(kāi)設(shè)了“內(nèi)控合規(guī)管理建設(shè)年”項(xiàng)目（2021年），并以新媒體線上推送形式，對(duì)相關(guān)文件進(jìn)行廣泛宣傳，引起各個(gè)企業(yè)的密切關(guān)注。而從企業(yè)內(nèi)部視角出發(fā)，也可以將內(nèi)部控制管理制度相關(guān)內(nèi)容上傳到電子宣傳欄上，并且還可以運(yùn)用績(jī)效考核等方式，激發(fā)相關(guān)人員的主動(dòng)性，以免產(chǎn)生懈怠情緒，影響制度的推行效果。隨著企業(yè)內(nèi)部控制管理制度的深化貫徹，管理者也可以將其作為強(qiáng)有力的管理工具，積極組織各項(xiàng)管理活動(dòng)，致使企業(yè)內(nèi)部控制管理在企業(yè)實(shí)現(xiàn)提質(zhì)增效目標(biāo)階段起到助力作用。

（四）完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制

內(nèi)部控制管理階段，還需要完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，并充分借助大數(shù)據(jù)等信息技術(shù)，提升會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確度、清晰度，以此保證企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處于可控狀態(tài)。一方面，管理者可以采用財(cái)務(wù)管理軟件，對(duì)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確度予以稽核，一旦出現(xiàn)異常數(shù)據(jù)，需立即查找責(zé)任人，繼而挽回經(jīng)濟(jì)損失。如選用NetSuite erp系統(tǒng)，因其具備報(bào)表分析管理以及財(cái)務(wù)結(jié)算管理等模塊，可在CRM系統(tǒng)指引下，降低人工依賴(lài)度，以減少人工失誤率，并且管理者可直接從系統(tǒng)操作中知曉細(xì)致的財(cái)務(wù)信息，配合審計(jì)人員，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息實(shí)施全面審核。另一方面，應(yīng)當(dāng)立足當(dāng)下，放眼未來(lái)，從短期與長(zhǎng)期內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)上，采用適合的內(nèi)部控制管理模式，以此突顯內(nèi)部控制管理機(jī)制的持久性效能。任何企業(yè)在內(nèi)部控制管理中，都需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，借此提升會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確度同時(shí)，優(yōu)化管控效果。

正如蒙牛企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制管理體系上，以社會(huì)責(zé)任、人力資源等文件把控企業(yè)發(fā)展規(guī)范程度，并且關(guān)注自身運(yùn)營(yíng)合規(guī)性，以現(xiàn)狀調(diào)查評(píng)估作為風(fēng)控依據(jù)，利用審計(jì)報(bào)告深度核查方式，對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)信息加以分析，自此促進(jìn)了蒙牛企業(yè)的快速發(fā)展。從相關(guān)企業(yè)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)中能夠推斷出，內(nèi)部控制管理應(yīng)注重會(huì)計(jì)信息的精準(zhǔn)審核，改善信息披露問(wèn)題，促使企業(yè)擁有優(yōu)良前景。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部控制管理因其重要性突出，若能積極針對(duì)內(nèi)部控制管理實(shí)踐階段遇到的各種弊端做出調(diào)整，有利于維護(hù)企業(yè)在市場(chǎng)中的主導(dǎo)地位，故而應(yīng)當(dāng)從內(nèi)部控制管理職責(zé)、內(nèi)控環(huán)境、內(nèi)部控制管理制度、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制等方面著手，確保企業(yè)經(jīng)過(guò)改進(jìn)后，使其內(nèi)部控制管理結(jié)果符合企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展要求，形成堅(jiān)實(shí)力量推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展進(jìn)程。