企業(yè)財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理分析

高淑琴

（中國(guó)石油天然氣股份有限公司吉林省吉林市銷售分公司，吉林 吉林 132000）

企業(yè)財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理主要是資金的預(yù)算管理工作，通過設(shè)定科學(xué)的預(yù)算管理目標(biāo)，選擇恰當(dāng)?shù)念A(yù)算編制方法，并且強(qiáng)化預(yù)算的執(zhí)行力，還要對(duì)預(yù)算管理的過程進(jìn)行全面的監(jiān)督，最終形成可行性的預(yù)算報(bào)告供企業(yè)管理者使用，全套預(yù)算管理流程下來，不僅可以合理地規(guī)劃資金的使用，還能優(yōu)化資源配置，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。但市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀態(tài)中對(duì)財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)存在片面性，導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的失效，為此企業(yè)應(yīng)該強(qiáng)化思想意識(shí)，及時(shí)的總結(jié)財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理工作現(xiàn)狀，定期更新管理的理念，才能采取有效措施，確保企業(yè)正常的運(yùn)營(yíng)。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理概述

（一）財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)預(yù)算管理工作的一個(gè)組成部分，也是預(yù)算管理工作的核心內(nèi)容，企業(yè)的預(yù)算管理是一個(gè)綜合性、系統(tǒng)性的財(cái)務(wù)計(jì)劃，財(cái)務(wù)預(yù)算管理是在企業(yè)經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資本預(yù)算的基礎(chǔ)上所開展的資金合理的規(guī)劃和安排，通過一段時(shí)間內(nèi)的損益表和資產(chǎn)負(fù)債表來了解企業(yè)的收支情況和財(cái)務(wù)狀況，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策以及戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)的制定奠定基礎(chǔ)。企業(yè)財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理工作是對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行的全面管理，其目標(biāo)以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)，并且在預(yù)算管理過程中要統(tǒng)籌安排資金，開展預(yù)算，確保預(yù)算數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，預(yù)算結(jié)果具有可用性。同時(shí)財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理的工作流程包括預(yù)算評(píng)估、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)督和預(yù)算審核等，企業(yè)開展財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理加強(qiáng)了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，節(jié)省了成本，提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)順利。

（二）財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理工作的特點(diǎn)

第一，財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理具有分級(jí)管理和協(xié)調(diào)性的特點(diǎn)。財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理工作目標(biāo)是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的一個(gè)分級(jí)目標(biāo)，而且財(cái)務(wù)部門要以戰(zhàn)略規(guī)劃為基礎(chǔ)來編制預(yù)算，規(guī)范財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理的工作職責(zé)，權(quán)責(zé)的劃分要具有層級(jí)性，這樣可以清晰的分解工作內(nèi)容，也有助于提高財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理的質(zhì)量。各部門各司其職的完成本職工作，提高預(yù)算的精準(zhǔn)性，還能協(xié)調(diào)各部門的工作，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理的工作目標(biāo)。

第二，財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理具有全面性和系統(tǒng)性的特點(diǎn)。不管是財(cái)務(wù)管理還是全面預(yù)算管理工作都是系統(tǒng)的工作，是需要各部門之間相互配合，也需要企業(yè)管理者的支持，因?yàn)檫@里面既有工作主體，也存在制度的實(shí)施者，鑒于此，只要企業(yè)開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必然涉及財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理的內(nèi)容，財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理不再只是財(cái)務(wù)部門的工作責(zé)任，開展財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理工作的時(shí)候應(yīng)該鼓勵(lì)全員參與，加強(qiáng)各部門之間的溝通和交流，還要制定數(shù)據(jù)收集工作規(guī)劃，統(tǒng)籌安排，全面考慮，遇到和發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)的上報(bào)并處理，以便保證企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作順利開展。

第三，財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理堅(jiān)持科學(xué)管理的特點(diǎn)。企業(yè)開展財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理更大程度上是要發(fā)揮預(yù)算管理的效力，確保企業(yè)合理的編制預(yù)算，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)順利開展，也幫助企業(yè)節(jié)約成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。一旦企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的目標(biāo)過高，就會(huì)帶來經(jīng)濟(jì)損失，資金浪費(fèi)嚴(yán)重，反之企業(yè)的經(jīng)營(yíng)也會(huì)存在困難，不利于企業(yè)正常工作的開展。所以企業(yè)要堅(jiān)持科學(xué)管理的工作原則，科學(xué)的制定財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理的工作目標(biāo)，規(guī)避預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)，減少預(yù)算管理工作存在的問題，只有這樣才有利于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的要求。

第四，財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理要堅(jiān)持靈活性和動(dòng)態(tài)性的特點(diǎn)。企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下生存發(fā)展，所面臨的外部環(huán)境是動(dòng)態(tài)的，多變的，企業(yè)需要依據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)隨時(shí)調(diào)整自己的經(jīng)營(yíng)方向，以便保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)順利，為此財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理工作也應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)，堅(jiān)持動(dòng)態(tài)性和靈活性的原則，依據(jù)企業(yè)實(shí)際的發(fā)展需要，靈活調(diào)整預(yù)算管理的工作流程和內(nèi)容，確保財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理工作發(fā)揮作用，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

二、企業(yè)開展財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理的重要意義

（一）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理有利于企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量

企業(yè)財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理涉及企業(yè)內(nèi)部所有的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，具有全面性和全員性的特點(diǎn)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理工作有助于企業(yè)規(guī)范財(cái)務(wù)管理的工作，確保企業(yè)收集到準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，通過對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的評(píng)估和預(yù)算編制工作可以保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，有利于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及時(shí)代的進(jìn)步，企業(yè)提升對(duì)全面預(yù)算管理工作的重視度，將科學(xué)的預(yù)算管理工作滲透到企業(yè)日常工作中，提高財(cái)務(wù)管理的實(shí)效性。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理有利于提高企業(yè)決策的準(zhǔn)確性，提升管理水平

財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理可以全面地收集財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并且選擇恰當(dāng)?shù)念A(yù)算編制方法保證預(yù)算的結(jié)果準(zhǔn)確，這樣為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展以及經(jīng)營(yíng)決策提供重要的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。同時(shí)企業(yè)的財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理工作目標(biāo)推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理也是企業(yè)內(nèi)部管理的核心內(nèi)容，提高財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理的質(zhì)量，不僅有助于強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)控，還有利于提高企業(yè)的管理水平，提升企業(yè)對(duì)市場(chǎng)形勢(shì)的分析能力，保證企業(yè)決策的準(zhǔn)確性。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理有利于節(jié)約成本，提高資金利用率

企業(yè)開展財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理通過預(yù)算管理工作制度的要求，合理的分配資源，達(dá)到資源利用最大化，還有助于企業(yè)合理的規(guī)劃資金的使用，保證企業(yè)的現(xiàn)金流和資金鏈，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展提供充足的資金支持。同時(shí)企業(yè)在激烈的市場(chǎng)環(huán)境中生存，需要規(guī)避資金使用不當(dāng)?shù)默F(xiàn)象，財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理工作對(duì)資金的管理是雙重保險(xiǎn)，不僅財(cái)務(wù)管理工作中重視資金的使用和管理，而且全面預(yù)算管理工作中也要加強(qiáng)資金預(yù)算規(guī)劃，這樣有效地提高資金利用率，也保證了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，同時(shí)增強(qiáng)了企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，保證企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中獲得高效發(fā)展。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理工作存在的問題

（一）財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理工作落實(shí)不到位

企業(yè)財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理工作缺穩(wěn)定的工作環(huán)境以及缺乏科學(xué)的指導(dǎo)思想，現(xiàn)實(shí)情況是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中過于注重經(jīng)濟(jì)效益最大化，忽視企業(yè)財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理工作的重要性，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的管理者以及其他工作人員對(duì)財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理工作的意識(shí)淡薄。企業(yè)財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理工作目標(biāo)不明確，造成了財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理工作職責(zé)劃分比較模糊，很多人員對(duì)自己的工作責(zé)任掌握不全面，會(huì)嚴(yán)重影響其工作質(zhì)量。由于企業(yè)開展財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理工作的時(shí)間短，缺少經(jīng)驗(yàn)，財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理工作制度體系建設(shè)不完整，不是直接借鑒已經(jīng)成功的案例，就是制度內(nèi)容脫離企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)情況，最終財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理工作也只能浮于表面、流于形式，降低了企業(yè)管理質(zhì)量。

（二）財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理的績(jī)效考核機(jī)制不完善

企業(yè)的財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理績(jī)效考核機(jī)制不完善主要是對(duì)考核指標(biāo)的評(píng)定存在的問題，考核指標(biāo)的設(shè)定存在一刀切的現(xiàn)象，在沒有對(duì)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況做充分調(diào)研之前，就設(shè)定績(jī)效考核的指標(biāo)，這種考核指標(biāo)比較片面化，單純地注重工作完成情況，對(duì)工作質(zhì)量以及工作效果缺少評(píng)估，同時(shí)企業(yè)沒有完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理考核機(jī)制，考核標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，考核的結(jié)果很容易受到外力因素的干擾，造成考核存在不公正現(xiàn)象。而且企業(yè)沒有完善的激勵(lì)措施，不能客觀地評(píng)價(jià)員工的工作狀態(tài)，不利于調(diào)動(dòng)員工工作的積極性，影響工作質(zhì)量。

（三）財(cái)務(wù)預(yù)算編制不合理，對(duì)預(yù)算的監(jiān)管力度不夠

企業(yè)財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理工作開展的基礎(chǔ)需要保證預(yù)算編制的質(zhì)量，但是目前企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作存在多方面的不足，首先，財(cái)務(wù)預(yù)算編制的意識(shí)淡薄，認(rèn)為預(yù)算編制只是體現(xiàn)在數(shù)字上變動(dòng)，沒有深入的挖掘預(yù)算編制的規(guī)律以及體現(xiàn)的價(jià)值。其次，財(cái)務(wù)預(yù)算編制的方法比較單一，一般都是增量預(yù)算法，這種方法比較簡(jiǎn)單，也只是增加或者減少數(shù)字，但是不能全面的反應(yīng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)情況。再次，財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作流程不嚴(yán)謹(jǐn)，開展預(yù)算編制的時(shí)候隨意性比較大，這就造成了企業(yè)預(yù)算編制的結(jié)果不準(zhǔn)確，預(yù)算管理的質(zhì)量低。最后，對(duì)預(yù)算的監(jiān)管力度弱，監(jiān)管工作都注重事后的監(jiān)管，監(jiān)管比較片面，也不能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的問題，影響財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理工作的開展，造成資源以及資金浪費(fèi)嚴(yán)重。

（四）預(yù)算人員素質(zhì)有待提高

企業(yè)財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理工作人員的專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)比較落后，專業(yè)性滿足不了現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理工作的要求，知識(shí)更新比較慢，影響財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理工作的質(zhì)量。企業(yè)對(duì)預(yù)算人員的學(xué)習(xí)方案制定不合理，學(xué)習(xí)內(nèi)容比較簡(jiǎn)單，學(xué)習(xí)的方式過于單一，這會(huì)降低員工的學(xué)習(xí)積極性，同時(shí)對(duì)預(yù)算人員的信息技術(shù)能力培訓(xùn)比較少，導(dǎo)致信息系統(tǒng)的使用率低，也不利于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的共享，同時(shí)預(yù)算人員對(duì)信息缺乏敏感度，造成了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息滯后的現(xiàn)象，綜上所述，預(yù)算人員的綜合素質(zhì)有待提升，需要引起企業(yè)的重視。

四、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理工作的措施

（一）提高財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理意識(shí)，構(gòu)建完善的管理機(jī)制

企業(yè)財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理工作開展之前要從企業(yè)發(fā)展全局去考慮，轉(zhuǎn)變企業(yè)管理者的思想意識(shí)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)不僅要注重經(jīng)濟(jì)效益，還要關(guān)注提高經(jīng)濟(jì)效益的方式方法，為此應(yīng)該為財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理工作的開展?fàn)I造良好的工作氛圍。加大對(duì)工作的宣傳力度，擴(kuò)展宣傳方式，企業(yè)管理者帶頭提高財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理意識(shí)，并且鼓勵(lì)各部門以及工作人員積極參與其中，將財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理思想滲透到員工中。企業(yè)還要明確財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理工作目標(biāo)，劃分好財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理工作責(zé)任，并且科學(xué)、客觀的規(guī)范財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理工作機(jī)制，對(duì)于借鑒其他成功案例的企業(yè)方案的時(shí)候要去偽存真，選擇適合自己發(fā)展的制度內(nèi)容，以便保證財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理制度發(fā)揮實(shí)效。

（二）構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理績(jī)效考核機(jī)制

企業(yè)結(jié)合自身實(shí)際情況，制定完善的財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理績(jī)效考核機(jī)制，明確預(yù)算管理績(jī)效考核的目標(biāo)，橫向縱向的分析企業(yè)績(jī)效考核的指標(biāo)是否合理，并且還要規(guī)范績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)，開展績(jī)效考核的時(shí)候不僅要注重工作的完成情況，還要擴(kuò)展到工作效率，工作效果以及工作創(chuàng)新方面，這樣有利于調(diào)動(dòng)員工工作的積極性，實(shí)現(xiàn)績(jī)效考核的作用。對(duì)企業(yè)績(jī)效考核要開展監(jiān)督，監(jiān)督分為內(nèi)外兩個(gè)方面，績(jī)效考核部門內(nèi)部要自己監(jiān)督，對(duì)績(jī)效考核工作實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)管，外部對(duì)于績(jī)效考核結(jié)果要公示，接受全體員工的監(jiān)督，這樣保證了績(jī)效考核的質(zhì)量，也贏得了員工的認(rèn)可，有利于增加員工的責(zé)任感和主人翁意識(shí)，提高工作質(zhì)量。

（三）合理編制財(cái)務(wù)預(yù)算，強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)管力度

要想保證財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理工作質(zhì)量，我們應(yīng)該首先重視預(yù)算編制工作，所以針對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作存在的問題，要一一化解。首先，提高財(cái)務(wù)預(yù)算編制的意識(shí)，有助于預(yù)算編制過程更加認(rèn)真和細(xì)化，體現(xiàn)預(yù)算編制的工作價(jià)值。其次，財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法的選擇要客觀，改變單一性的預(yù)算編制方法，依據(jù)企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，可以多個(gè)方法并用，這樣預(yù)算編制方法之間優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，提高財(cái)務(wù)預(yù)算管理質(zhì)量。再次，要規(guī)范預(yù)算編制工作流程，預(yù)算管理工作要嚴(yán)格按照程序進(jìn)行，避免預(yù)算編制不合理現(xiàn)象，減少預(yù)算編制的失誤，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。最后，強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)管力度，監(jiān)督工作要客觀，嚴(yán)謹(jǐn)，具有獨(dú)立性，還要保證預(yù)算監(jiān)管全面，這樣有利于發(fā)揮監(jiān)管的作用，推動(dòng)財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理工作的開展，提高資金以及資源的利用率。

（四）提高預(yù)算人員的綜合素質(zhì)

企業(yè)堅(jiān)持以人為本的工作原則，對(duì)于預(yù)算人員管理要制定完善的管理制度，并且應(yīng)該健全人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)方案，保證預(yù)算人員不僅可以通過參加學(xué)習(xí)提高財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理的理論知識(shí)，還能有助于將理論知識(shí)應(yīng)用到工作實(shí)踐中，提高工作質(zhì)量。企業(yè)對(duì)預(yù)算人員還要開展信息技術(shù)的培訓(xùn)，提高其軟件應(yīng)用能力，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享，減輕工作壓力，提高工作效率。企業(yè)通過拓展訓(xùn)練以及團(tuán)隊(duì)團(tuán)建的活動(dòng)增加員工的凝聚力和團(tuán)隊(duì)意識(shí)，有助于企業(yè)挖掘優(yōu)秀人才，組建優(yōu)秀隊(duì)伍，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

五、結(jié)束語

現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展面臨更為復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，企業(yè)需要認(rèn)清所處的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和行業(yè)態(tài)勢(shì)，構(gòu)建科學(xué)的戰(zhàn)略規(guī)劃，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理工作水平的提高有助于企業(yè)合理的規(guī)劃資源的使用，提高資金利用率，還能有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)管理水平，為此企業(yè)在綜合分析財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理工作存在的問題以后，結(jié)合實(shí)際情況來調(diào)整財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理工作的措施，提高思想意識(shí)，完善管理機(jī)制，注重預(yù)算編制，發(fā)揮績(jī)效考核的作用，培養(yǎng)優(yōu)秀的人才，使財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理工作真正幫助企業(yè)解決問題，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。