供熱企業(yè)開展全面預(yù)算管理的路徑探討

張燕亭

（寶雞市熱力有限責(zé)任公司，陜西 寶雞 721000）

一、引言

踐行全面預(yù)算管理理念可以幫助企業(yè)分配現(xiàn)有資源，讓企業(yè)發(fā)展規(guī)劃更加科學(xué)與合理，控制資金使用，減少資源消耗，為企業(yè)帶來更高的整體效益，同時(shí)為國有供熱集團(tuán)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。而在實(shí)際工作中，企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展往往比較注重經(jīng)營效益，忽略了預(yù)算管理，沒有給予預(yù)算管理工作高度重視，更不會(huì)安排各個(gè)層級人員主動(dòng)參與預(yù)算管理，相關(guān)人員配合度不高，沒有營造良好的工作氛圍，不利于預(yù)算工作的順利開展。要想改變這種狀況，須強(qiáng)化各級人員的思想意識，了解企業(yè)的預(yù)算管理價(jià)值，同時(shí)結(jié)合企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展制定科學(xué)合理的預(yù)算管理目標(biāo)，完善企業(yè)預(yù)算管理方案，積極引導(dǎo)并鼓勵(lì)各個(gè)工作人員參與此過程，為企業(yè)構(gòu)建良好的內(nèi)部環(huán)境，確保全面預(yù)算管理有序進(jìn)行。

二、供熱企業(yè)開展全面預(yù)算管理的意義

強(qiáng)化供熱企業(yè)全面預(yù)算管理，能夠?yàn)槠髽I(yè)科學(xué)發(fā)展制定目標(biāo)戰(zhàn)略，引導(dǎo)企業(yè)加快發(fā)展速度，使企業(yè)管理人員對企業(yè)經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)成果有一定的了解，對部門之間的信息溝通起到一定的促進(jìn)作用，同時(shí)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)。這也是強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的有效方式，能夠確保國有企業(yè)資產(chǎn)的保值及抗風(fēng)險(xiǎn)能力；在企業(yè)內(nèi)部營造良好的工作氛圍，挖掘員工的潛力，提高員工的工作水平，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，并創(chuàng)造理想的效益。加強(qiáng)全面預(yù)算管理，便于對企業(yè)員工工作情況進(jìn)行調(diào)查與評估，并參考評估結(jié)果建立績效考核與激勵(lì)體系，有效調(diào)動(dòng)員工的工作積極性，明確個(gè)人職責(zé)，約束員工行為，提高企業(yè)運(yùn)營發(fā)展水平。

三、供熱企業(yè)全面預(yù)算管理存在的常見問題

（一）全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

在供熱企業(yè)建立專業(yè)的組織結(jié)構(gòu)可以促進(jìn)預(yù)算管理工作穩(wěn)步推進(jìn)，確保管理目標(biāo)快速實(shí)現(xiàn)。但實(shí)際上，一些供熱企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)雖然認(rèn)識到了預(yù)算管理的必要性，也設(shè)置了預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)，但在整體上缺乏合理性，認(rèn)識不全面、不統(tǒng)一、不深入，無法滿足預(yù)算管理要求。在實(shí)際工作中，企業(yè)管理人員缺乏充分的預(yù)算管理知識儲(chǔ)備，未對全面預(yù)算管理工作予以一定的關(guān)注，只是由財(cái)務(wù)部門落實(shí)相關(guān)內(nèi)容，但沒有強(qiáng)調(diào)全員參與預(yù)算管理，沒有達(dá)到“誰做事，誰預(yù)算；先預(yù)算，后做事”的要求，導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式，影響其效能的發(fā)揮。

（二）全面預(yù)算管理的目標(biāo)不明確

提前規(guī)劃企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)，整合各項(xiàng)資源，是預(yù)算管理的重點(diǎn)。在開展全面預(yù)算管理工作的過程中，須充分結(jié)合企業(yè)對預(yù)算管理的實(shí)際需求，將工作目標(biāo)設(shè)定得更加科學(xué)，并結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略導(dǎo)向，引導(dǎo)企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)有序開展。而在實(shí)際工作中，部分企業(yè)仍一味地強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)目標(biāo)，忽略戰(zhàn)略層面的發(fā)展，也沒有將戰(zhàn)略導(dǎo)向作為整體工作的目標(biāo)基礎(chǔ)，導(dǎo)致實(shí)際工作效果與預(yù)期存在差異，阻礙全面預(yù)算管理工作實(shí)際效能的發(fā)揮。在設(shè)定預(yù)算管理目標(biāo)的過程中，部分供熱企業(yè)沒有科學(xué)配置資金，只是從會(huì)計(jì)角度出發(fā)確定財(cái)務(wù)目標(biāo)，在這種情況下，企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)完成不具備實(shí)際價(jià)值。換句話說，供熱企業(yè)管理人員缺乏預(yù)算管理意識，沒有從預(yù)算管理角度出發(fā)制定一套完整的預(yù)算管理方案，主要是為了預(yù)算而預(yù)算，沒有將其當(dāng)作一種輔助企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的管理模式，預(yù)算管理缺乏戰(zhàn)略指導(dǎo)，預(yù)算目標(biāo)不明確，不利于供熱企業(yè)預(yù)算管理工作的順利開展。

（三）對全面預(yù)算管理的責(zé)任落實(shí)不到位

在實(shí)際中，諸多問題沒有得到妥善處理的主要原因是職責(zé)劃分不清晰，管理責(zé)任沒有落實(shí)到位。當(dāng)前一些供熱企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算管理的過程中，由于預(yù)算管理意識淡薄，沒有合理分配管理職責(zé)，或者流程連接不全面，重要信息丟失，不能將預(yù)算管理實(shí)施到位，無法獲得理想的管理效果。如果企業(yè)沒有清晰地分配管理職責(zé)，沒有將全面預(yù)算管理的理念傳達(dá)給每個(gè)員工，就會(huì)使員工在實(shí)際工作中按部就班，一味地按照主觀意愿來操作，在出現(xiàn)問題時(shí)，相關(guān)人員互相推卸責(zé)任，無法妥善地解決問題，不利于預(yù)算管理順利落實(shí)。

（四）預(yù)算執(zhí)行不力

在預(yù)算管理中，將預(yù)算管理執(zhí)行到位，能有效提高預(yù)算管理水平。但在實(shí)際工作中，部分供熱企業(yè)把工作重心放在預(yù)算編制上，對預(yù)算執(zhí)行重視度不高，沒有將其落實(shí)到位，預(yù)算執(zhí)行效力不強(qiáng)。首先，預(yù)算申報(bào)時(shí)間不規(guī)范。部分供熱企業(yè)要求每月月底之前匯報(bào)下月預(yù)算，但是在具體實(shí)施過程中，通常不會(huì)按照時(shí)間節(jié)點(diǎn)要求申報(bào)預(yù)算，一些單位利用各種理由延遲上報(bào)，使得預(yù)算管理委員會(huì)召開時(shí)間推遲，預(yù)算執(zhí)行下達(dá)的通知也推遲，不利于供熱企業(yè)的正常經(jīng)營。其次，超預(yù)算現(xiàn)象比較常見。一些供熱企業(yè)要求除了一些重大不可預(yù)見因素之外，通常不允許報(bào)計(jì)劃之前的預(yù)算，但是一些部門或者科室因?yàn)轭A(yù)算思考不全面，準(zhǔn)備工作不到位，直到需要付款時(shí)才想起報(bào)預(yù)算，經(jīng)常增加計(jì)劃之外的預(yù)算，不能嚴(yán)格執(zhí)行月初已經(jīng)制訂的預(yù)算計(jì)劃，無法順利完成預(yù)算目標(biāo)。最后，預(yù)算分析不到位。一些部門在預(yù)算執(zhí)行方面存在偏差，預(yù)算執(zhí)行總結(jié)不到位，缺乏及時(shí)性。一些部門沒有進(jìn)行預(yù)算分析和總結(jié)，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題。

（五）全面預(yù)算管理缺乏信息系統(tǒng)的支持

信息化可以給全面預(yù)算管理工作有序開展提供技術(shù)支持，在實(shí)際工作中，須綜合思考預(yù)算指標(biāo)確定、預(yù)算方案編制、預(yù)算執(zhí)行過程審計(jì)管理等，盡可能做到全面整理、精準(zhǔn)評價(jià)，純粹的人工處理方式已無法滿足現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展要求。當(dāng)前，部分供熱企業(yè)在預(yù)算管理方面運(yùn)用了Excel等工具，但是既沒有及時(shí)反饋重要信息，更沒有對預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行追蹤和管控，管轄范疇內(nèi)部門之間信息反饋效率遲緩，預(yù)算執(zhí)行效率低。

（六）沒有建立完善的全面預(yù)算管理考核、激勵(lì)機(jī)制

一方面，目前企業(yè)的考核評價(jià)機(jī)制不完善。供熱企業(yè)現(xiàn)有的考核評價(jià)機(jī)制缺乏合理性和規(guī)范性，各業(yè)務(wù)部門受本位主義影響，在指標(biāo)設(shè)定上與財(cái)務(wù)部門討價(jià)還價(jià)，甚至提高預(yù)算金額，把一些影響預(yù)算結(jié)果的因素歸結(jié)于客觀因素的影響。如果考核不滿足實(shí)際要求，不但不利于預(yù)算管理工作的開展，也會(huì)使預(yù)算管理流于形式，影響其效能的發(fā)揮。另一方面，激勵(lì)不充足。預(yù)算激勵(lì)不足，無法實(shí)現(xiàn)對員工的科學(xué)激勵(lì)，不利于員工工作積極性的調(diào)動(dòng)和后續(xù)管理工作的有序進(jìn)行。一些企業(yè)即便通過全面預(yù)算管理降低了經(jīng)營成本，但是在員工績效考核、有效激勵(lì)等方面沒有發(fā)揮實(shí)際價(jià)值，預(yù)算管理目標(biāo)不合理，考核激勵(lì)不規(guī)范，降低了員工的工作熱情，造成人才流失。

四、供熱企業(yè)強(qiáng)化全面預(yù)算管理的路徑

（一）設(shè)置專門的全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)和制度準(zhǔn)則

供熱企業(yè)要想強(qiáng)化全面預(yù)算管理，就應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部成立相應(yīng)的全面預(yù)算管理委員會(huì)，完善相關(guān)工作機(jī)制，同時(shí)安排專業(yè)人員全權(quán)各項(xiàng)工作負(fù)責(zé)。在設(shè)置全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)的過程中，要和財(cái)務(wù)管理部門充分配合，共同處理預(yù)算管理工作。并且供熱企業(yè)應(yīng)建立預(yù)算考核體系，對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行綜合評價(jià)，預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的運(yùn)用應(yīng)在企業(yè)全覆蓋，真正做到“人人頭上有指標(biāo)”；同時(shí)建章立制，做好全面預(yù)算管理工作，科學(xué)設(shè)定預(yù)算管理指標(biāo)，優(yōu)化預(yù)算管理流程，設(shè)置權(quán)限機(jī)制，明確各部門的工作職責(zé)和范疇。

（二）明確全面預(yù)算管理的目標(biāo)

明確預(yù)算管理目標(biāo)不僅要符合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，還要給企業(yè)的綜合管理工作提供科學(xué)指導(dǎo)，全員工作口徑和目標(biāo)高度統(tǒng)一。應(yīng)該以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，科學(xué)制定預(yù)算管理目標(biāo)，合理分配管理職責(zé)，讓每個(gè)員工都能對自己的工作任務(wù)有充分的了解，主動(dòng)落實(shí)。在實(shí)際中，企業(yè)可以把發(fā)展戰(zhàn)略作為導(dǎo)向，科學(xué)編制預(yù)算方案，通過預(yù)算執(zhí)行分析，建立以成本為核心、以投資為重點(diǎn)的預(yù)算管理框架，保證企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)嚴(yán)格根據(jù)預(yù)算管理要求落實(shí)，引導(dǎo)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。

（三）劃分全面預(yù)算管理的權(quán)責(zé)，開展歸口管理

通過對企業(yè)業(yè)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化處理，分配到具體人員身上，科學(xué)分工，要求各個(gè)部門根據(jù)工作職責(zé)和要求開展工作，對預(yù)算管理負(fù)責(zé)，在預(yù)算執(zhí)行中及時(shí)跟蹤和反饋，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)全局管理，深入了解下級工作情況。無論是預(yù)算編制還是預(yù)算執(zhí)行，均需要在相應(yīng)職能部門的配合下進(jìn)行，明確各部門的工作職責(zé)。預(yù)算管理部門也就是決策部門，在工作中既無法追蹤和調(diào)查預(yù)算管理過程，也無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題。為了提高企業(yè)管理水平，可以在內(nèi)部成立專業(yè)的監(jiān)管團(tuán)隊(duì)，主要負(fù)責(zé)對預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)督管理，對預(yù)算負(fù)責(zé)，從根源上減少預(yù)算管理問題。

（四）完善預(yù)算管理反饋機(jī)制，加大預(yù)算執(zhí)行力度

供熱企業(yè)應(yīng)該科學(xué)構(gòu)建預(yù)算管理體系，追蹤并檢查全面預(yù)算管理工作執(zhí)行的整個(gè)過程，若發(fā)現(xiàn)某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，應(yīng)該由相應(yīng)人員承擔(dān)責(zé)任并及時(shí)解決，保證預(yù)算管理效果。在建立預(yù)算管理反饋機(jī)制的過程中，要加強(qiáng)各部門之間的有效交流，特別是財(cái)務(wù)部門和基層部門要加強(qiáng)預(yù)算控制管理?；鶎硬块T可以將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果傳遞到領(lǐng)導(dǎo)層，上級部門通過調(diào)查分析以后，將預(yù)算管理處理意見傳遞給基層，便于基層部門及時(shí)整改，保證預(yù)算管理質(zhì)量和效率，獲得理想的效果。

（五）加強(qiáng)預(yù)算信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行實(shí)時(shí)控制

隨著信息時(shí)代的來臨，大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等現(xiàn)代技術(shù)在各個(gè)行業(yè)廣泛應(yīng)用。在開展預(yù)算管理工作的過程中，可以引入信息技術(shù)，建立信息化系統(tǒng)，防控人為風(fēng)險(xiǎn)。通過加強(qiáng)預(yù)算信息化建設(shè)，防止由于地域性或者時(shí)效性問題給后續(xù)工作開展帶來負(fù)面影響，提高工作效率。企業(yè)可以建立信息化系統(tǒng)，對預(yù)算管理過程進(jìn)行動(dòng)態(tài)檢查，結(jié)合供熱企業(yè)的發(fā)展要求，建立預(yù)算管理分支模塊，在信息化系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的編制、審批等功能，結(jié)合企業(yè)管理要求，利用財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)收集所需信息，便于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)了解企業(yè)的實(shí)際情況，對發(fā)展方案進(jìn)行更改，引導(dǎo)企業(yè)更好發(fā)展。但在實(shí)際中，部分預(yù)算管理部門的預(yù)算并不能得到很好的執(zhí)行，還需要加強(qiáng)預(yù)算管理培訓(xùn)，只有提升認(rèn)識，才能增強(qiáng)主觀能動(dòng)性，很好地貫徹和執(zhí)行預(yù)算。

（六）深化預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)有效溝通

預(yù)算管理不僅僅是企業(yè)管理層的職責(zé)，也和各個(gè)員工的工作緊密相關(guān)。企業(yè)管理層須將預(yù)算管理理念滲透至各個(gè)層級，讓員工從思想上給予高度重視，明確預(yù)算管理價(jià)值和職責(zé)，將個(gè)人發(fā)展與企業(yè)發(fā)展相結(jié)合。在預(yù)算執(zhí)行過程中，加強(qiáng)各部門之間的交流，把預(yù)算管理指標(biāo)下發(fā)到各個(gè)層級，由上至下傳達(dá)。下級在編制或者執(zhí)行預(yù)算管理工作時(shí)應(yīng)該做到上下交流，細(xì)化預(yù)算目標(biāo)。各個(gè)部門在編制預(yù)算方案時(shí)，應(yīng)該獲取充足的信息，主動(dòng)和上級領(lǐng)導(dǎo)交流預(yù)算內(nèi)容，各部門在上報(bào)預(yù)算的過程中，業(yè)務(wù)部門也應(yīng)該和財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)交流，保證部門匯報(bào)的預(yù)算數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性。預(yù)算目標(biāo)由上至下落實(shí)以后，需要深入交流和協(xié)調(diào)，根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整，層層匯報(bào)和匯總，提高預(yù)算管理的可行性

（七）完善全面預(yù)算管理的考核、激勵(lì)機(jī)制

預(yù)算管理績效考核應(yīng)該堅(jiān)持客觀、公開的原則，保證績效考核結(jié)果的規(guī)范性和公平性。考核結(jié)束后，根據(jù)考核結(jié)果制定激勵(lì)機(jī)制，激勵(lì)員工，有效提高企業(yè)整體工作水平。在落實(shí)績效考核與激勵(lì)體系過程中，要結(jié)合部門工作情況和表現(xiàn)，作出相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)和處罰，在企業(yè)內(nèi)部營造公平競爭的環(huán)境，挖掘員工的工作潛力，確保相關(guān)管理目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。

五、結(jié)語

供熱企業(yè)在給人們提供安全優(yōu)質(zhì)的供熱服務(wù)的過程中，要想實(shí)現(xiàn)自身的更好發(fā)展，須找到發(fā)展重點(diǎn)，滿足管理要求，在企業(yè)內(nèi)部形成一套完整的管理體系。供熱企業(yè)全面預(yù)算管理在某種程度上影響著企業(yè)的發(fā)展，因此，企業(yè)管理人員應(yīng)該樹立正確的思想意識，充分認(rèn)識到全面預(yù)算管理在企業(yè)發(fā)展過程中的重要價(jià)值，結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，設(shè)立科學(xué)合理且可行的指標(biāo)，加大全面預(yù)算管理力度，并且要求各級人員參與其中，加強(qiáng)預(yù)算管理宣傳和教育，強(qiáng)化所有人員的思想意識。