財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用研究

宋五洲

（菏澤投資發(fā)展集團(tuán)有限公司，山東 菏澤 274000）

所謂的財(cái)務(wù)報(bào)表分析指的是，針對企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作所形成的報(bào)表數(shù)據(jù)展開的比較、分析、加工、評價(jià)的過程。如果將編表看作會(huì)計(jì)的具體反映功能，那么就可以將財(cái)務(wù)報(bào)表分析看作會(huì)計(jì)的評價(jià)及解釋功能。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主要目的是對企業(yè)經(jīng)營管理的得失進(jìn)行判斷，對企業(yè)運(yùn)營管理過程中的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行判斷。財(cái)務(wù)報(bào)表分析能夠反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況是否良好，指出企業(yè)未來可以取得怎樣的發(fā)展，形成較為健全的經(jīng)營管理機(jī)制。另外，財(cái)務(wù)報(bào)表分析也能夠得出現(xiàn)今企業(yè)運(yùn)營管理存在的問題和不足，進(jìn)而提出具有針對性的對策。

比例分析法和趨勢分析法是當(dāng)前財(cái)務(wù)報(bào)表分析的兩種主要手段。趨勢分析法是基于一段時(shí)間的財(cái)務(wù)報(bào)表，對不同項(xiàng)目在前后時(shí)間段的變化及增減方向進(jìn)行比較，以此揭示企業(yè)經(jīng)營和財(cái)務(wù)趨勢的變化。當(dāng)前，諸多企業(yè)為了進(jìn)一步提升自身的市場競爭力，開始優(yōu)化和改進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作。如果企業(yè)能夠有效地實(shí)施財(cái)務(wù)管理工作，勢必能夠在市場中得到良性運(yùn)營和發(fā)展，而財(cái)務(wù)報(bào)表分析通常情況下都與資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表和利潤表緊密相關(guān)。相關(guān)工作人員在分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的過程中，應(yīng)當(dāng)對其進(jìn)行細(xì)致的分析，作出科學(xué)合理的評價(jià)。

一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析意義

（一）明晰企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r

對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行有效分析，能使企業(yè)管理層了解企業(yè)財(cái)務(wù)在某一時(shí)間段的狀況，進(jìn)而幫助企業(yè)更好地對國家政策及市場大環(huán)境所產(chǎn)生的影響進(jìn)行分析，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的調(diào)整提供依據(jù)，有效規(guī)避各種類型的風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)在市場中實(shí)現(xiàn)良性運(yùn)營。需要注意的是，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步加深企業(yè)內(nèi)部員工，尤其是財(cái)務(wù)管理人員對財(cái)務(wù)報(bào)表分析的認(rèn)識，全面發(fā)揮財(cái)務(wù)管理中財(cái)務(wù)報(bào)表分析的作用。

（二）提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作有諸多的流程，比較復(fù)雜，應(yīng)當(dāng)多樣化衡量不同的指標(biāo)?；谌忠暯?，系統(tǒng)評估企業(yè)的資產(chǎn)狀況、運(yùn)營狀況，以此明確企業(yè)今后發(fā)展的方向；基于企業(yè)管理者視角，通過財(cái)務(wù)報(bào)表分析獲取相應(yīng)的信息數(shù)據(jù)結(jié)果。這樣一來，經(jīng)營管理者就能夠基于此數(shù)據(jù)制定科學(xué)合理的決策，進(jìn)而使投資更具針對性。

（三）作出更加準(zhǔn)確的經(jīng)營決策

現(xiàn)今，在市場經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對多元化的影響因素進(jìn)行全面的考慮，形成準(zhǔn)確合理的經(jīng)營決策。如果企業(yè)管理者在作決定時(shí)，只參考財(cái)務(wù)管理人員的報(bào)表，很容易導(dǎo)致新生的決策缺乏信息支撐，影響企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。但是，對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，能夠有機(jī)結(jié)合企業(yè)的運(yùn)營實(shí)際和財(cái)務(wù)報(bào)表，進(jìn)而將企業(yè)發(fā)展的各方面財(cái)務(wù)信息提煉出來，使經(jīng)濟(jì)決策更加科學(xué)有效。

（四）反映經(jīng)營管理的弊端

在財(cái)務(wù)報(bào)表分析過程中，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注銷售利潤、利潤率和收益率這幾方面的關(guān)鍵性指標(biāo)。如果獲取的信息準(zhǔn)確及時(shí)，管理層就能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)實(shí)際運(yùn)營中存在的不足，并以此為依據(jù)，對企業(yè)的預(yù)期目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，充分考慮企業(yè)內(nèi)部的各方利益主體。財(cái)務(wù)報(bào)表分析所獲取的結(jié)果也有所不同，管理者應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作予以高度重視，保障這一工作的效率和水平。只有如此，才能夠在企業(yè)開展各方業(yè)務(wù)的過程中，將財(cái)務(wù)報(bào)表分析的作用全面發(fā)揮出來。

二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的具體應(yīng)用

（一）現(xiàn)金流動(dòng)性分析

現(xiàn)金流動(dòng)性分析對財(cái)務(wù)報(bào)表分析來說是最為關(guān)鍵的內(nèi)容，能夠全面衡量企業(yè)的資金變現(xiàn)能力。通過分析企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)性形成的財(cái)務(wù)報(bào)表，具有更強(qiáng)的可持續(xù)性，能夠進(jìn)一步提升企業(yè)的償債能力。通常情況下，會(huì)通過現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比和債務(wù)總額比，對現(xiàn)金流動(dòng)性進(jìn)行分析?，F(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比基本上是對比同領(lǐng)域行業(yè)中企業(yè)這一指標(biāo)，然后計(jì)算相應(yīng)的償債比率，以此對企業(yè)的償債能力進(jìn)行判斷。企業(yè)通過對比分析，計(jì)算償債比率數(shù)據(jù)，將其作為判斷企業(yè)償債能力的關(guān)鍵性指標(biāo)。通常情況下選定的界限值為0.5，如果數(shù)值在0.5以上，說明企業(yè)在短期償債能力方面較為突出。另外，現(xiàn)金債務(wù)總額比的主要作用是衡量企業(yè)的償債能力。在對現(xiàn)金債務(wù)總額進(jìn)行分析的過程中，應(yīng)當(dāng)考慮現(xiàn)金流量凈額和平均負(fù)債總額這兩方面。分析所形成的結(jié)果，指標(biāo)越大表明企業(yè)償債能力越突出。

（二）獲取現(xiàn)金能力分析

現(xiàn)金獲取能力就是我們所熟知的現(xiàn)金經(jīng)營能力，其能夠有效判斷企業(yè)的預(yù)期發(fā)展和經(jīng)營現(xiàn)狀。另外，其對企業(yè)運(yùn)營資金能力和企業(yè)各方面運(yùn)營管理工作能力也能夠起到很好的判斷效果。企業(yè)的現(xiàn)金獲取能力會(huì)對企業(yè)自身的經(jīng)營管理產(chǎn)生一定的影響，某種程度上也關(guān)系到企業(yè)在市場中能夠獲取的經(jīng)濟(jì)效益?，F(xiàn)今，企業(yè)的銷售現(xiàn)金比率和經(jīng)營現(xiàn)金流量都會(huì)對現(xiàn)金獲取能力產(chǎn)生影響。因此在具體財(cái)務(wù)報(bào)表分析階段，應(yīng)當(dāng)充分考慮這三方面，對企業(yè)的現(xiàn)金獲取能力進(jìn)行分析。例如，銷售現(xiàn)金比率能夠有效反映現(xiàn)金能力和企業(yè)的銷售能力，全面展示企業(yè)的現(xiàn)金獲取能力。同時(shí)也能夠反映企業(yè)的壞賬、呆賬風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而為企業(yè)形成有效的防范措施提供依據(jù)，相應(yīng)地增強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力。

（三）財(cái)務(wù)彈性分析

隨著企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的持續(xù)深入，近年來，財(cái)務(wù)活動(dòng)的靈活性得到了企業(yè)的高度關(guān)注，其能夠?qū)ζ髽I(yè)財(cái)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行有效判斷。財(cái)務(wù)彈性可以看作企業(yè)財(cái)務(wù)靈活性的一種外部表現(xiàn)形式，在企業(yè)管理中，財(cái)務(wù)彈性發(fā)揮的作用不容忽視。一方面，其能夠調(diào)節(jié)企業(yè)具體實(shí)施的投資活動(dòng)；另一方面，其會(huì)影響到企業(yè)股東的利益。簡而言之，如果企業(yè)財(cái)務(wù)彈性較好，那么企業(yè)在之后的一段時(shí)間內(nèi)就會(huì)有較為突出的應(yīng)變能力，更好地規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)今有兩方面因素可能對財(cái)務(wù)彈性產(chǎn)生影響，首先是投資比率，其次是股利保障倍數(shù)。在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)考慮這兩點(diǎn)，系統(tǒng)性地分析投資比率的大小和保障倍數(shù)，這會(huì)對企業(yè)管理和財(cái)務(wù)報(bào)表的完善產(chǎn)生一定的影響。企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析水平能夠通過分析財(cái)務(wù)彈性和現(xiàn)金流動(dòng)切實(shí)得到提升，將自身的作用全面發(fā)揮出來。

（四）收益質(zhì)量分析

判定和分析企業(yè)的收益質(zhì)量是企業(yè)財(cái)務(wù)管理不容忽視的內(nèi)容。在此過程中，財(cái)務(wù)報(bào)表的應(yīng)用價(jià)值較為突出。所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)給予收益質(zhì)量分析中的財(cái)務(wù)報(bào)表分析應(yīng)用足夠的重視。缺乏統(tǒng)一的核算成本方式，會(huì)對企業(yè)收益質(zhì)量產(chǎn)生較大的影響。通常情況下，企業(yè)預(yù)期成本縮減，選用的核算方式基本上都是收付實(shí)現(xiàn)制，但是具體核算成本會(huì)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，這兩種核算方式存在差異，如此就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)形成的凈盈利核算達(dá)不到預(yù)期經(jīng)營效果，某種程度上也會(huì)導(dǎo)致經(jīng)營結(jié)果缺乏完整性和準(zhǔn)確性。財(cái)務(wù)報(bào)表分析能夠有效解決這一問題，不僅無須企業(yè)在運(yùn)營過程中耗費(fèi)較高的成本，而且對企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的開展有著積極影響。另外，企業(yè)能通過運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表分析，更加科學(xué)合理地計(jì)算攤銷折扣比率和收益質(zhì)量，縮減核算凈收益和預(yù)期經(jīng)營成本兩者的差距。

三、財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用策略

（一）保障財(cái)務(wù)報(bào)表信息的準(zhǔn)確性

優(yōu)化財(cái)務(wù)報(bào)表分析的體系和方法，需要進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)報(bào)表分析的準(zhǔn)確性，讓企業(yè)經(jīng)營管理者能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營狀況進(jìn)行全面的分析，需要從以下幾方面對財(cái)務(wù)報(bào)表分析的體系和方法進(jìn)行優(yōu)化和完善。

第一，對注冊會(huì)計(jì)師和財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行安排。因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表分析這一工作需要耗費(fèi)較長的時(shí)間，在具體分析過程中面臨較為系統(tǒng)且繁雜的報(bào)表信息。因此企業(yè)在具體的財(cái)務(wù)報(bào)表分析過程中，可以邀請注冊會(huì)計(jì)師，對企業(yè)內(nèi)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)情況展開審核。需要注意的是，應(yīng)當(dāng)保障報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，然后再展開相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析。

第二，充分考慮報(bào)表之外的數(shù)據(jù)信息，保障財(cái)務(wù)報(bào)表分析更加科學(xué)合理。一方面，要基于財(cái)務(wù)報(bào)表尋找數(shù)據(jù)，也應(yīng)當(dāng)對同領(lǐng)域行業(yè)企業(yè)的經(jīng)營實(shí)際和市場大環(huán)境進(jìn)行全面的分析，對企業(yè)運(yùn)營之外的各方面因素進(jìn)行考慮。

第三，應(yīng)當(dāng)通過多樣化的手段進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析，形成更加豐富的分析模式。一些企業(yè)管理者在實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表分析的過程中，會(huì)應(yīng)用比例分析法和趨勢分析法。企業(yè)對合理的財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法進(jìn)行運(yùn)用，能夠全面地把握和了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，明確企業(yè)在市場中的發(fā)展方向。

例如，某一企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)表分析過程中，運(yùn)用SWOT分析法，能夠?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行全面、系統(tǒng)化的分析。同時(shí)，考慮企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境，分析企業(yè)發(fā)展過程中的劣勢和優(yōu)勢，尋找大環(huán)境背景下企業(yè)在市場中可能面臨的機(jī)遇。SWOT分析法能夠幫助企業(yè)更好地應(yīng)對運(yùn)營過程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有效控制經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的負(fù)面影響。企業(yè)在實(shí)際運(yùn)行過程中，一方面可能面臨同領(lǐng)域?qū)κ值母偁幫{；另一方面，監(jiān)管環(huán)境也會(huì)對企業(yè)產(chǎn)生較大的影響。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員可以通過SWOT分析法對消費(fèi)者的購買能力進(jìn)行分析。

（二）提升財(cái)務(wù)報(bào)表分析人員素養(yǎng)

財(cái)務(wù)分析人員對財(cái)務(wù)報(bào)表分析來說是具體的工作執(zhí)行主體，要想生成更加精準(zhǔn)的財(cái)務(wù)報(bào)表，就應(yīng)當(dāng)確保所有的財(cái)務(wù)報(bào)表都有較高的質(zhì)量，這對相關(guān)工作人員的素質(zhì)提出了要求。筆者認(rèn)為，企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)給予這一問題足夠的重視，針對財(cái)務(wù)報(bào)表分析人員展開相應(yīng)的培訓(xùn)，以此提升財(cái)務(wù)報(bào)表分析人員的理論知識素養(yǎng)。由于財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作帶有一定的特殊性，具體實(shí)施這一工作的財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)熟悉和了解經(jīng)濟(jì)學(xué)和管理學(xué)的相關(guān)知識，這樣才能夠增強(qiáng)其財(cái)務(wù)報(bào)表分析能力。

另外，財(cái)務(wù)分析人員也需要了解操作信息技術(shù)的方式，推動(dòng)其應(yīng)用能力的發(fā)展，這樣才能夠切實(shí)提高財(cái)務(wù)水平。例如，企業(yè)為了提升財(cái)務(wù)分析人員的素養(yǎng)，會(huì)在企業(yè)內(nèi)開展培訓(xùn)教育課程。在此過程中，應(yīng)當(dāng)保障實(shí)施的培訓(xùn)課程涵蓋財(cái)務(wù)管理和財(cái)稅管控兩方面的內(nèi)容。在財(cái)務(wù)管理方面，應(yīng)當(dāng)關(guān)聯(lián)會(huì)計(jì)錯(cuò)賬的查找、如何建賬、模擬實(shí)訓(xùn)、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避以及財(cái)務(wù)核算模塊的歸納、構(gòu)建財(cái)務(wù)機(jī)制等。而財(cái)務(wù)管控要包括企業(yè)融資手段、稅務(wù)稽查和籌劃成本、控制與分析預(yù)算、管理內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避等等。另外，具體的培訓(xùn)課程也應(yīng)當(dāng)針對企業(yè)管理者展開，包括規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、漏洞管理、企業(yè)預(yù)算、稅務(wù)稽查等高級財(cái)務(wù)管理相關(guān)內(nèi)容，如此才能夠進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)工作人員和企業(yè)管理人員的財(cái)務(wù)報(bào)表分析素養(yǎng)。

（三）保障財(cái)務(wù)報(bào)表分析過程的合理性和科學(xué)性

企業(yè)在具體運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表分析時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循合理性原則。如果只是基于閱讀的視角，把握企業(yè)的資金狀況，應(yīng)當(dāng)對資產(chǎn)負(fù)債表有所考慮，把握企業(yè)的負(fù)債情況，基于資產(chǎn)負(fù)債表展開。要想對企業(yè)的凈資產(chǎn)有所掌握，企業(yè)需要重點(diǎn)關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債表。企業(yè)可以通過利潤表，獲取企業(yè)資金分配情況和具體收入情況，通過全面分析現(xiàn)金流量表，更好地把握資金流入流出情況。如果企業(yè)各方面的比較表不足，可以先閱讀報(bào)表中較大的項(xiàng)目，然后立足于看表目的，決定對哪些指標(biāo)進(jìn)行分析計(jì)算。通過全面分析企業(yè)的現(xiàn)金比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率，對企業(yè)的短期償債能力進(jìn)行把握。在具體分析財(cái)務(wù)報(bào)表的過程中，應(yīng)當(dāng)實(shí)施以下幾個(gè)步驟。

第一，明確分析目標(biāo)，確定方案。分析目標(biāo)的確定是財(cái)務(wù)報(bào)表分析的先決工作。只有確立了分析目標(biāo)，才能夠確定分析的具體內(nèi)容的范圍，進(jìn)而找出重點(diǎn)，制訂相應(yīng)的分析方案。

第二，全面搜集和整理數(shù)據(jù)資料，核實(shí)和整理信息資料?；谙鄳?yīng)的范圍進(jìn)行分類，在具體展開技術(shù)性財(cái)務(wù)報(bào)表分析前，應(yīng)當(dāng)對相應(yīng)的資料信息進(jìn)行掌握，并確保新的資料有較高的準(zhǔn)確度，從而保障財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作良性開展。

第三，選擇分析方法，撰寫分析報(bào)告?；诜治龅膬?nèi)容目標(biāo)，選用合理的分析方法。在分析報(bào)告的過程中，應(yīng)當(dāng)明確解答分析目的。在評價(jià)過程中，要保障準(zhǔn)確性、客觀性，并對評價(jià)的依據(jù)進(jìn)行說明。一方面，要呈現(xiàn)出相應(yīng)的結(jié)論；另一方面，應(yīng)當(dāng)涵蓋分析過程。同時(shí)，報(bào)告分析應(yīng)當(dāng)分析發(fā)現(xiàn)的問題和矛盾，進(jìn)而為建議和措施的提出提供依據(jù)。

四、結(jié)語

企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表分析可以從以下幾個(gè)方面入手：首先是現(xiàn)金流動(dòng)性分析，其次是獲取現(xiàn)金能力分析，再次是財(cái)務(wù)彈性分析，最后是收益質(zhì)量分析。另外，在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的過程中，一方面要保障財(cái)務(wù)報(bào)表信息的準(zhǔn)確性，另一方面應(yīng)當(dāng)保障具體的財(cái)務(wù)報(bào)表分析人員有較高的素養(yǎng)。在分析時(shí)，應(yīng)當(dāng)保障財(cái)務(wù)報(bào)表的科學(xué)性和合理性。如此，才能夠在財(cái)務(wù)管理中更好地運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效率。