談中小企業(yè)應收賬款管理現(xiàn)狀及改善對策

梁超

（青島威控電氣有限公司，山東 青島 266200）

一、引言

社會經(jīng)濟不斷發(fā)展，一些企業(yè)為了應對日趨白熱化的競爭，會盲目擴大銷售，這會增加應收賬款的數(shù)額。這種方式雖然有利于企業(yè)增加經(jīng)濟效益，但會降低負債率，甚至出現(xiàn)壞賬風險，導致企業(yè)出現(xiàn)財務風險。因此，中小企業(yè)必須對其加以重視，看到應收賬款的優(yōu)點和弊端，結合自身實際情況，分析應收賬款存在的問題，并采取相應的措施解決問題，從而提升自身的市場競爭力，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

二、應收賬款概述

應收賬款指的是企業(yè)為購買方提供勞務服務或產(chǎn)品后，向購買方收取的款項，其中包括商品或服務本身的價格、購買商須承擔的稅金以及企業(yè)墊付的相關費用。應收賬款是企業(yè)在銷售行為中產(chǎn)生的債權，作為企業(yè)的經(jīng)濟收入，對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展具有重要影響。企業(yè)在確定收入時，須詳細核算應收賬款，明確對接勞務服務的單位或進行購貸的單位。應收賬款還被認為是企業(yè)在銷售過程中被對方占用的資金，企業(yè)要及時收回，整理賬款，將其應用于日常經(jīng)營管理中，滿足各項資金需求。對于一些拖欠已久的應收賬款，企業(yè)要采取多種方式催收，如果應收賬款長期無法收回，會被認為是壞賬，企業(yè)要根據(jù)程序進行報批，彌補壞賬損失。

三、應收賬款產(chǎn)生的必然原因

（一）開拓市場產(chǎn)生的應收賬款

企業(yè)在生產(chǎn)新產(chǎn)品后會將其投放到市場中，但對新產(chǎn)品沒有充分的認知，或者對同類產(chǎn)品缺乏足夠的了解，只是為了獲取市場反響情況和產(chǎn)品數(shù)據(jù)，讓企業(yè)的市場競爭力快速提升，這就會導致一些問題。應收賬款會影響到企業(yè)的運營，使資金流動不暢。隨著應收賬款規(guī)模的擴大，企業(yè)會面臨更大的財務風險。因此，企業(yè)在運用一種新的銷售模式時要先考慮實際情況，能夠提前制定相應措施應對資金流動不暢等問題。成熟企業(yè)在面對賒賬時，會加強這方面的管控，避免產(chǎn)生壞賬的風險。對于中小企業(yè)來說，應收賬款是一把雙刃劍，既有利也有弊，雖然能提升企業(yè)營收能力，但會對運營造成一定的影響。

（二）降低存貨風險產(chǎn)生的應收賬款

任何一個企業(yè)在發(fā)展過程中都會定期對庫存進行清理。清理庫存的原因在于：第一，這種產(chǎn)品不符合現(xiàn)在的市場需求，如果開發(fā)出更出色、更能滿足市場需求和用戶需求的產(chǎn)品，而未銷售的舊產(chǎn)品就必須及時清理；第二，公司資金鏈緊張，為了解決這一問題，一些企業(yè)會選擇出售庫存商品，如果庫存沒有被及時出售，企業(yè)就要花更多的成本在庫存產(chǎn)品的日常管理上，賣掉這些商品則不需要承擔相關的費用。中小企業(yè)為了處理這些庫存量過大的商品，一般會采取打折優(yōu)惠的方式，將存貨變?yōu)閼召~款，降低存貨風險，減少存貨管理成本，從而提升企業(yè)的營運能力和銷售能力。

（三）時間差產(chǎn)生的應收賬款

中小企業(yè)在銷售中，出售貨物時間和收款時間不同步，存在一定的時間差，出現(xiàn)銷售企業(yè)與購買企業(yè)的確定收入和確定支出不同步的情況，這容易產(chǎn)生應收賬款。這種應收賬款的產(chǎn)生是經(jīng)濟發(fā)展落后導致的。當前我國經(jīng)濟快速發(fā)展，這種現(xiàn)象總體已比較少見，但在一些交通不便、經(jīng)濟落后的地區(qū)，企業(yè)匯出票據(jù)和收到票據(jù)的時間會有延遲，就容易出現(xiàn)這種情況。

（四）缺乏對客戶資信度的調(diào)查產(chǎn)生的應收賬款

當前一些中小企業(yè)沒有完善的企業(yè)信用體系，對客戶的資料掌握不足，不了解客戶的償還能力、資信情況，對客戶的信用狀態(tài)判斷不當。一些企業(yè)為了擴大市場規(guī)模，占據(jù)更多的市場份額，會盲目同意客戶賒賬而不調(diào)查客戶的信用等級，從而給企業(yè)自身的發(fā)展帶來風險，也容易導致應收賬款不能及時收回，對企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)、經(jīng)濟效益產(chǎn)生不良影響。當前一些中小企業(yè)在面對激烈的市場競爭時，為了獲取更多的訂單，一般不注重審查客戶的資信，雖然這能快速提升訂單量，但也會增加企業(yè)的運營風險，容易出現(xiàn)信用事故。

（五）缺乏有效的激勵措施產(chǎn)生的應收賬款

中小企業(yè)為了提升員工的銷售積極性，會將銷售任務與工資報酬掛鉤，一些銷售人員為了獲得更多的工資、獎金，會忽視客戶的資信情況、所在企業(yè)的經(jīng)營情況，直接向他們賒銷產(chǎn)品，這會增加企業(yè)的應收賬款數(shù)額，導致壞賬的出現(xiàn)。對于這部分賬款，企業(yè)雖然會要求銷售人員全權追回，但并未采取有效措施，較少關心追回與否，從而導致壞賬的出現(xiàn)，企業(yè)也會產(chǎn)生更多的應收賬款，在發(fā)展中面臨較重的經(jīng)濟負擔。

（六）收款不及時產(chǎn)生的應收賬款

當前，中小企業(yè)對應收賬款管理工作并沒有配置專業(yè)的部門和人員，各部門之間較少溝通，信息傳遞存在不對等、不及時的問題，在管理應收賬款時仍使用粗放管理模式，會忽視一些潛在的風險，不能及時發(fā)現(xiàn)客戶存在的問題。而且事前沒有準備好應對應收賬款的相關措施，當發(fā)現(xiàn)賬期將至時再采取措施已經(jīng)來不及了。

四、應收賬款對中小企業(yè)的影響

在中小企業(yè)，應收賬款被認為是一種有效的賒賬促銷手段，被廣泛運用，能讓企業(yè)占領更多的市場份額，幫助企業(yè)提升經(jīng)濟效益，增強競爭意識，但也會給中小企業(yè)帶來一些問題，如賒賬。這會增加應收賬款的追繳難度，如果企業(yè)沒有制定有效的應收賬款管理措施，在要賬過程中就會面臨許多困難。企業(yè)必須正確理解應收賬款，下面詳細分析應收賬款對企業(yè)的影響。

（一）對企業(yè)的益處

企業(yè)在發(fā)展中運用應收賬款銷售工具，會提高銷售收入和銷售比例，能有效提升企業(yè)的運營能力，也會提升產(chǎn)品在市場中的占有率，能讓企業(yè)樹立良好的社會形象，獲得品牌效益，從而進入黃金發(fā)展期。

（二）對企業(yè)的弊端

企業(yè)應收賬款比例的上升會對流動資金產(chǎn)生影響，容易出現(xiàn)資產(chǎn)流動性差、資金回流難度大等問題，會讓企業(yè)投資者產(chǎn)生觀望、退縮的心理，會打擊他們的投資熱情。隨著應收賬款的增加，企業(yè)還會面臨其他一些風險。企業(yè)要想穩(wěn)定銷售額，獲得更多的凈利潤，就必須采取相應的措施，降低企業(yè)的應收賬款，加大對新產(chǎn)品的投資力度，開發(fā)出更多滿足市場需求的新產(chǎn)品，拿回原有的市場份額。

另外，應收賬款容易導致中小企業(yè)利潤出現(xiàn)嚴重下滑。在中小企業(yè)的應收賬款中，占比高的是流動資金，風險較大的是壞賬，如企業(yè)有一萬元的壞賬，就意味著會少獲得一萬元的利潤。中小企業(yè)還會面臨高額的應收賬款管理成本，包括信息收集費、客戶調(diào)查費、收賬成本、管理費等。如果企業(yè)在發(fā)展中出現(xiàn)了大額的應收賬款，其利潤就難以保證，甚至可能破產(chǎn)。因此，中小企業(yè)須提前準備大量填補壞賬的資金，以免當出現(xiàn)壞賬時，企業(yè)陷入發(fā)展困境。企業(yè)要及時更新客戶的資料，避免出現(xiàn)無法償還貸款的情況，要合理選擇把控風險的方式，不能過于激進，也不能過于保守，以免被銀行追債，使得資金鏈斷裂，最終導致破產(chǎn)。

五、中小企業(yè)應對應收賬款的途徑

（一）建立風險管理部門

任何事情都會存在風險，沒有一種方法能夠做到完全規(guī)避風險，但企業(yè)可根據(jù)自身實際情況建立信用風險管理部門，將有責任感、專業(yè)技術能力強、綜合素養(yǎng)高的人才配置到財務部門。部門領導可選擇財務總監(jiān)，引導財務部門與銷售部門合作，持續(xù)觀察客戶的經(jīng)營狀況，對于及時付清款項的客戶，可繼續(xù)往來，對于延期付款的客戶，當他們結清款項后，便不再與之往來。企業(yè)要調(diào)動各部門工作的積極性，建立完善的客戶信用檔案，實時了解客戶的信用狀況。制定動態(tài)標準要考慮多方面的因素，因為信用檔案情況不同，采取的壞賬處理方式也不同。企業(yè)還要完善信用調(diào)查，這在信用評級中起著基礎性作用，能夠幫助投資者完成決策，還能節(jié)約社會資源，規(guī)范市場秩序，提升企業(yè)社會形象。在當前的市場環(huán)境中，資信評估能夠有效鞭策企業(yè)，可運用法律、稅務、財務等相關知識，提高回收賬款的安全性，減少可能出現(xiàn)的風險。

（二）加強應收賬款的規(guī)范管理

中小企業(yè)在日常經(jīng)營管理中，要清楚應收賬款的分類，如逾期的應收賬款、到期還沒有收回的應收賬款、未到期的應收賬款、總的應收賬款。相關人員要用賬簿記錄這些應收賬款，并及時統(tǒng)計，以便清楚地了解應收賬款的各種情況。針對不同的情況，可采取不同的信用政策，將企業(yè)損失降到最低。例如，對于每次積極還款的客戶，可采取打折優(yōu)惠政策，激發(fā)他們還款的積極性，可給這類客戶1%～2%的折扣。對于超過兩年還款期，經(jīng)過多次催賬仍不主動還款的客戶，可將這一債權轉(zhuǎn)讓給第三方收賬公司，讓他們催收，如果依然無法收回，要敢于拿起法律武器保障自身的權益。企業(yè)在發(fā)生賒賬行為時，不能完全相信客戶的口頭承諾，還要落實到合同中，以免出現(xiàn)抵賴的賬款，這樣即使出現(xiàn)惡意欠款，企業(yè)仍可收集證據(jù)起訴，將損失降到最低。此外，企業(yè)還可聘請專業(yè)的律師，其在應對應收賬款方面有豐富的技巧和經(jīng)驗，能夠讓催收更加合法，可分擔其中的風險。

（三）加強企業(yè)應收賬款方面的內(nèi)部控制

企業(yè)的內(nèi)部控制可分為企業(yè)層面和業(yè)務層面。在企業(yè)層面，要做好人力資源管理工作，引進德才兼?zhèn)涞娜瞬?，落實好員工的工作，增強他們的責任意識，幫助其樹立正確的價值觀。在業(yè)務方面，要關注信息系統(tǒng)、銷售業(yè)務，實行有效的內(nèi)部審計制度，確保應收賬款的真實性，讓企業(yè)的風險維持在可承受的范圍內(nèi)。在核算應收賬款時，企業(yè)要向客戶郵寄紙質(zhì)版的原賬對賬單，要對其進行備份，保證企業(yè)和客戶手中各有一份，提升核算的效率。企業(yè)要重視壞賬管理，建立保險制度，應對潛在的風險。財務部門也要派專人了解應收賬款的發(fā)生情況，對賒銷額度進行控制，防止收款數(shù)量過多而產(chǎn)生風險。銷售部門要關注相關產(chǎn)品的市場需求，了解客戶的信譽，給不同客戶劃定不同的信用等級，明確客戶對應的賒賬額度。同時要明確企業(yè)各部門的職責，構建有效、合理的內(nèi)部控制制度，加強財務管理，讓企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟效益。

（四）制定員工激勵制度

中小企業(yè)在發(fā)生賒賬行為后，要制定相應的激勵制度，將催收款項落實到每一個員工，以便款項能及時收回。如果客戶提前還款，可根據(jù)還款時間給員工相應的獎勵；對于客戶按時還款的情況，不對員工進行獎勵，也不予以處罰；對于因員工拖延時間而導致客戶賬款到期后仍未及時還款的情況，要對相關員工進行一定的懲罰。獎勵與懲罰相結合的方式能夠使企業(yè)應收賬款的回收速度得到有效提升。中小企業(yè)還可將銷售人員的獎金分為兩部分，一部分是以實際收回的金額為依據(jù)計算的員工獎金，另一部分是以應收賬款的金額為依據(jù)確定的員工獎金。在這種模式下，銷售人員會為了獲得更多的獎金，做好應收賬款回收工作。

（五）加強員工能力的培養(yǎng)

在應收賬款管理中，會計人員起著關鍵作用，中小企業(yè)要打造高素質(zhì)的會計人才隊伍，提升他們的業(yè)務能力和綜合素養(yǎng)。企業(yè)的每個員工都要面對財務風險，企業(yè)要培養(yǎng)員工的應收賬款意識，讓他們認識到這一工作不僅與會計人員有關，還與他們自身有密切的關系。要培養(yǎng)員工的專業(yè)能力，讓他們了解應收賬款的催收方法和相關知識，減少壞賬的出現(xiàn)。另外，企業(yè)還要針對回收應收賬款開展相關培訓工作，定期宣傳出庫明細、增值稅發(fā)票等知識，在培訓后要考核員工，了解員工掌握的情況，及時改正應收賬款管理工作中的不足，增強這項工作的專業(yè)性和有效性。

（六）健全應收賬款核銷機制

中小企業(yè)應派專人管理應收賬款，有效排列應收賬款的金額、數(shù)目、發(fā)生時間，特別標注金額大的賬款，加強核銷管理。同時，企業(yè)還要準確記錄應收賬款的賬齡，以免時間過長賬款被遺忘。對于客戶退款現(xiàn)象、出現(xiàn)的合同糾紛，財務人員要對其進行分類，單獨列項。另外，還要做好精準核銷、及時計提壞賬等工作，讓公司財務保持健康狀態(tài)。中小企業(yè)管理好應收賬款，做好財務工作能有效促進企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展。

（七）應收賬款風險轉(zhuǎn)移

中小企業(yè)可通過以下方式降低企業(yè)損失，快速補充現(xiàn)金流。第一，應收賬款抵押。中小企業(yè)可以將應收賬款作為抵押品，向銀行等金融機構借款。當前，中小企業(yè)受社會地位、信用的影響，在融資上存在一定的困難，企業(yè)可將應收賬款作為抵押物，向銀行申請貸款，滿足資金的需求。第二，實現(xiàn)應收賬款轉(zhuǎn)讓。將應收賬款作為商品，向金融機構出售，實現(xiàn)風險轉(zhuǎn)移，這種方式能提前收回一部分資金，暫時解決現(xiàn)金流緊張的問題，讓企業(yè)的資金得到周轉(zhuǎn)。

六、結語

中小企業(yè)在經(jīng)營管理中要重視應收賬款，辯證地看待，了解它給企業(yè)帶來的積極影響和風險，要科學分析，合理控制應收賬款，防范財務風險，減少壞賬的出現(xiàn)。企業(yè)還要認識到這是一項長期的工作，需要各個部門的合作、配合，盤活資金，提升市場競爭力，對于長期無法催回的壞賬，要拿起法律武器保障企業(yè)的權益，讓企業(yè)得以健康發(fā)展。