加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的探討

劉華

（大慶油田通勤服務(wù)公司，黑龍江 大慶 163411）

在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下，國(guó)有企業(yè)占據(jù)重要地位。但是，在企業(yè)內(nèi)部控制工作中，相關(guān)制度仍然不完善，存在很多不容忽視的問(wèn)題。為了提升企業(yè)內(nèi)部工作效率，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)間的交流，進(jìn)而加強(qiáng)各部門(mén)間的配合，國(guó)有企業(yè)必須完善內(nèi)部控制制度，解決企業(yè)內(nèi)部存在的問(wèn)題，尋找加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理的方法。文章分析國(guó)有企業(yè)現(xiàn)存問(wèn)題，提出加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的策略，以提升國(guó)有企業(yè)的工作效率。

一、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的必要性

開(kāi)展內(nèi)部控制工作是國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的基礎(chǔ)，其通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀進(jìn)行分析，對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行評(píng)估，將企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)降到最低，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。內(nèi)部控制工作能夠保障企業(yè)數(shù)據(jù)的安全性與真實(shí)性，通過(guò)具體的制度，記錄企業(yè)各部門(mén)的工作情況及企業(yè)資產(chǎn)的使用情況，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)各類(lèi)數(shù)據(jù)的有效分析。開(kāi)展內(nèi)部控制工作是提高經(jīng)營(yíng)效率的前提，在內(nèi)部控制制度的規(guī)范下，企業(yè)內(nèi)部的工作人員能夠?qū)ψ约旱墓ぷ餍再|(zhì)有更明確的認(rèn)識(shí)，并且完善的內(nèi)部控制制度能夠加強(qiáng)各部門(mén)間的聯(lián)系，從而讓企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式得到改進(jìn)。內(nèi)部控制制度是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目的的手段，通過(guò)對(duì)企業(yè)的特點(diǎn)進(jìn)行分析，從而為企業(yè)的轉(zhuǎn)型提出具有可行性的建議。企業(yè)的內(nèi)部控制制度是規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的標(biāo)準(zhǔn)，其能夠讓企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)按照要求有序進(jìn)行，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合國(guó)家的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)?？偠灾?，國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展離不開(kāi)內(nèi)部控制制度。

二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的特點(diǎn)

（一）外部監(jiān)管的必要性

由于國(guó)有企業(yè)的服務(wù)對(duì)象為國(guó)家，因此，對(duì)國(guó)有企業(yè)的監(jiān)管更為嚴(yán)格。在實(shí)際的監(jiān)管過(guò)程中，還設(shè)置了相關(guān)的外部監(jiān)管單位，如國(guó)土局、審計(jì)署等，這些單位在法律規(guī)定的范圍內(nèi)對(duì)國(guó)有企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)督與規(guī)范。外部監(jiān)督是促進(jìn)國(guó)有企業(yè)發(fā)展、促進(jìn)國(guó)有企業(yè)完善內(nèi)部控制制度的推動(dòng)力。

（二）內(nèi)部控制環(huán)境的基礎(chǔ)性

不管是哪種類(lèi)型的企業(yè)，良好的內(nèi)部控制環(huán)境都是企業(yè)順利發(fā)展的基礎(chǔ)。對(duì)于國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制環(huán)境更為重要。國(guó)有企業(yè)具有一定的文化特殊性，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)管理者的行事風(fēng)格與企業(yè)的管理理念、經(jīng)營(yíng)模式有一定的聯(lián)系。特別是在過(guò)去，國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)很容易受到人情的影響，當(dāng)前這種情況依舊存在，非常不利于國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展。

（三）資產(chǎn)安全的重要性

國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)與國(guó)民經(jīng)濟(jì)有緊密的聯(lián)系，由于我國(guó)歷史的特殊性，國(guó)有企業(yè)在起步階段遭受了重大的經(jīng)濟(jì)損失，對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成了不可估量的影響。為盡可能降低不必要的風(fēng)險(xiǎn)，提高我國(guó)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)指數(shù)及國(guó)家收入水平，國(guó)有企業(yè)對(duì)資產(chǎn)的安全性十分重視。

三、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)有偏差

不同經(jīng)營(yíng)人員的內(nèi)部控制觀念存在差異。對(duì)于國(guó)有企業(yè)和其他企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制的區(qū)別在于服務(wù)的對(duì)象不同。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的服務(wù)對(duì)象為國(guó)家，在國(guó)家的規(guī)劃下，國(guó)有企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中能夠避免很多不必要的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)；而其他現(xiàn)代企業(yè)的服務(wù)對(duì)象為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)。由于服務(wù)的對(duì)象不同，需采用的內(nèi)部控制管理方式也有所不同。部分國(guó)有企業(yè)沒(méi)有意識(shí)到這一點(diǎn)，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠完善。

除此之外，很多國(guó)有企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)比較淺顯。很多國(guó)有企業(yè)的管理者認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制工作僅由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，因此完全將內(nèi)部控制工作交給企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制工作流于形式。還有部分國(guó)有企業(yè)僅制定了內(nèi)部控制制度，但沒(méi)有將其落到實(shí)處，認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制只是制定相關(guān)的制度，忽略了實(shí)施過(guò)程。

（二）缺乏內(nèi)部控制監(jiān)管工作

隨著時(shí)代的不斷發(fā)展，很多企業(yè)都制定了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制制度也不斷完善和改進(jìn)，但國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作仍然沒(méi)有達(dá)到預(yù)期的效果。出現(xiàn)這一問(wèn)題的原因在于內(nèi)部控制工作仍然處于剛剛起步的階段，工作開(kāi)展力度不足。國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制工作需要將制度與實(shí)施相結(jié)合，然而我國(guó)現(xiàn)階段的大部分企業(yè)僅制定了相關(guān)制度。內(nèi)部控制工作開(kāi)展力度不夠的主要原因是國(guó)有企業(yè)沒(méi)有制定與之相關(guān)的監(jiān)管制度，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理工作得不到專(zhuān)門(mén)人員的督促，出現(xiàn)了內(nèi)部控制工作懈怠的問(wèn)題。開(kāi)展監(jiān)管工作的目的在于通過(guò)相應(yīng)的懲獎(jiǎng)制度以及不定期的檢查，鼓勵(lì)工作人員更努力、更仔細(xì)地工作，懲罰投機(jī)取巧、渾水摸魚(yú)的工作人員，從而使國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制管理工作得到有效開(kāi)展。

（三）管理者的權(quán)力太大

管理者的決策能力與對(duì)市場(chǎng)的前瞻性認(rèn)識(shí)是國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制工作能否取得成果的關(guān)鍵。當(dāng)前，在國(guó)有企業(yè)中，管理者的權(quán)力過(guò)大成為國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制工作出現(xiàn)問(wèn)題的重要原因。部分國(guó)有企業(yè)的管理者利用自己的權(quán)力為所欲為，不仔細(xì)分析企業(yè)的狀況以及市場(chǎng)的走向，憑借自己的主觀臆測(cè)隨意改變內(nèi)部控制制度。另外，相關(guān)的內(nèi)部控制工作人員是由管理者直接指派的，管理者具有權(quán)威性，導(dǎo)致相關(guān)工作人員不敢違逆，只能任由管理人員安排。

四、國(guó)有企業(yè)提升內(nèi)部控制水平的策略

（一）打造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

良好的內(nèi)部控制環(huán)境是有效開(kāi)展內(nèi)部控制工作的前提，在良好的環(huán)境下，各部門(mén)更加重視企業(yè)的內(nèi)部控制工作，將內(nèi)部控制工作看作企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。因此，要想提高國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制水平，首先要打造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，具體可以從以下幾個(gè)方面著手。

1.開(kāi)展相關(guān)的培訓(xùn)工作

要提升員工對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)水平，進(jìn)一步提高內(nèi)部控制工作效率，企業(yè)必須注重對(duì)員工工作能力和專(zhuān)業(yè)知識(shí)素養(yǎng)的培育。員工是企業(yè)開(kāi)展工作的基礎(chǔ)，提升員工的工作能力與專(zhuān)業(yè)知識(shí)素養(yǎng)至關(guān)重要。因此，國(guó)有企業(yè)的管理者應(yīng)該定期開(kāi)展培訓(xùn)，聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的人士對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，為員工講解內(nèi)部控制工作的最新方法以及最新制度，讓員工開(kāi)展內(nèi)部控制工作時(shí)有據(jù)可依，找到合適國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制工作的方法與手段。為了增強(qiáng)員工的前瞻性、專(zhuān)業(yè)性以及對(duì)市場(chǎng)的敏銳觀察力，企業(yè)還應(yīng)該給予員工更多的外出學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)。例如，讓本企業(yè)員工和其他企業(yè)的員工進(jìn)行交流學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)其他優(yōu)秀企業(yè)的內(nèi)部控制方法。

2.加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)管

第一，制定相應(yīng)的監(jiān)管制度。制度是一切工作開(kāi)展的基準(zhǔn)，為了讓國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制工作更加順利地開(kāi)展，對(duì)相關(guān)內(nèi)控員工的工作進(jìn)行考察與評(píng)定，對(duì)在內(nèi)部控制工作中出現(xiàn)根本性錯(cuò)誤的部門(mén)進(jìn)行處罰，必須制定相應(yīng)的監(jiān)管制度，其中包括各種問(wèn)題的解決方法、內(nèi)部控制工作的開(kāi)展標(biāo)準(zhǔn)以及獎(jiǎng)懲制度。要為國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制工作制定詳細(xì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，讓相關(guān)的內(nèi)控員工能夠?qū)ψ约旱墓ぷ髯鞒鲈u(píng)價(jià)，以此讓內(nèi)控人員對(duì)自己的工作有更清晰的認(rèn)識(shí)，從而提高內(nèi)控員工的工作積極性。

第二，加大監(jiān)督力度。制定相應(yīng)的監(jiān)管制度后，必須注重監(jiān)管工作的開(kāi)展。很多國(guó)有企業(yè)在制定了相關(guān)的監(jiān)督制度后，卻忽略了制度的實(shí)施，導(dǎo)致制度最終成為一紙空文，沒(méi)有發(fā)揮實(shí)際作用，也沒(méi)有對(duì)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制工作起到預(yù)期的監(jiān)管作用。因此，加大監(jiān)督力度是十分重要的。例如，國(guó)有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者可以定期考察監(jiān)督部門(mén)工作情況，讓監(jiān)督部門(mén)的負(fù)責(zé)人定期匯報(bào)企業(yè)的內(nèi)部控制工作的開(kāi)展情況，了解各部門(mén)出現(xiàn)的問(wèn)題以及做得出色的地方，并提出解決方案及鼓勵(lì)方法。監(jiān)督人員的定期匯報(bào)，能使國(guó)有企業(yè)的管理者深入了解現(xiàn)階段的內(nèi)部控制工作狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并解決問(wèn)題。

（二）增強(qiáng)全員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

內(nèi)部控制的最大作用就是提前防范風(fēng)險(xiǎn)，分析當(dāng)前市場(chǎng)狀況以及國(guó)有企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況，對(duì)未來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，能使國(guó)有企業(yè)提前作出預(yù)警與對(duì)策，更好地應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。因此，在國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制工作中，企業(yè)須對(duì)內(nèi)部員工進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范方面的培訓(xùn)，同時(shí)，企業(yè)管理者也要不斷學(xué)習(xí)，增強(qiáng)自身的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

例如，國(guó)有企業(yè)可以定期開(kāi)展相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估大會(huì)，針對(duì)某項(xiàng)業(yè)務(wù)，讓各個(gè)部門(mén)對(duì)其進(jìn)行分析，作出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，判斷該業(yè)務(wù)是否有開(kāi)展的必要，或者該如何開(kāi)展才能取得最大的收益。除了員工的自主分析外，為了讓分析的結(jié)果更具科學(xué)性，企業(yè)還應(yīng)該聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員對(duì)員工的分析結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，讓員工不斷提升自身能力。除此之外，專(zhuān)家還可以對(duì)各部門(mén)員工的分析進(jìn)行打分。在會(huì)議進(jìn)行過(guò)程中，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該安排相關(guān)人員將會(huì)議的內(nèi)容、員工的發(fā)言以及評(píng)分記錄下來(lái)，便于觀察各部門(mén)的員工是否在這樣的學(xué)習(xí)環(huán)境下取得進(jìn)步，有利于企業(yè)管理者改進(jìn)培訓(xùn)方法。

（三）健全企業(yè)內(nèi)部控制制度

雖然現(xiàn)階段國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制工作已初顯成效，但仍然存在一些問(wèn)題，即內(nèi)部控制制度的不完善以及內(nèi)部控制制度執(zhí)行者不盡責(zé)，這影響著內(nèi)部控制工作的有效開(kāi)展。針對(duì)以上問(wèn)題，筆者提出兩種解決方法。

1.健全內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度的健全需要一定的框架，其中，股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理層是企業(yè)的基本框架，也是制定內(nèi)部控制制度需要的基本框架。應(yīng)在各級(jí)管理權(quán)限范圍內(nèi)制定內(nèi)部控制制度，讓每一級(jí)管理者能各司其職，使管理思路更加完善和清晰，實(shí)現(xiàn)有序管理。要對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行更為詳細(xì)、具體的分類(lèi)，讓相關(guān)管理者負(fù)責(zé)相應(yīng)的板塊或者環(huán)節(jié)。從管理者開(kāi)始，逐級(jí)安排任務(wù)，從而實(shí)現(xiàn)更科學(xué)的內(nèi)部控制。

2.堅(jiān)定內(nèi)部控制制度的實(shí)施

企業(yè)的制度能否得到具體落實(shí)，主要取決于管理者。為了有效落實(shí)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制制度，相關(guān)管理者必須明確自己的權(quán)限，堅(jiān)決將制度作為工作開(kāi)展的指標(biāo)。國(guó)家應(yīng)該制定更加完善的外部監(jiān)管制度，讓國(guó)有企業(yè)的管理者接受監(jiān)管，從而督促管理者提升自己的思想水平和專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，改進(jìn)經(jīng)營(yíng)方法。

（四）完善信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)有效溝通

有效的溝通交流是國(guó)有企業(yè)開(kāi)展各項(xiàng)工作的基礎(chǔ)。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制工作涉及的內(nèi)容十分繁雜，需要多個(gè)部門(mén)的配合，因此國(guó)有企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部控制工作的過(guò)程中，應(yīng)注重提升各部門(mén)的溝通效率。有效的溝通交流不僅是工作開(kāi)展的基礎(chǔ)，更是提高工作效率的手段。在現(xiàn)代化管理中，計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)是十分重要的管理工具，能夠有效保存和傳遞信息。因此，完善信息系統(tǒng)，有效利用計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)是必不可缺的手段。各部門(mén)通過(guò)計(jì)算機(jī)與互聯(lián)網(wǎng)上傳和匯報(bào)工作的開(kāi)展情況，有利于其他部門(mén)及時(shí)接收信息，從而及時(shí)了解本部門(mén)的工作開(kāi)展情況，判斷是否需要開(kāi)展下一步工作。除此之外，企業(yè)的管理者還可以通過(guò)各部門(mén)的任務(wù)上傳情況、各部門(mén)的交流情況，了解和掌握現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展情況，進(jìn)而了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)。

（五）平衡企業(yè)管理層的權(quán)力分配

企業(yè)想要讓內(nèi)部控制效果達(dá)到最好，除了制定相應(yīng)的制度對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行約束外，更需要對(duì)企業(yè)的管理層進(jìn)行管控。管理層對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有重要作用，正因如此，部分企業(yè)的管理者在工作中“隨心所欲”，甚至濫用自己的權(quán)力，做出一些對(duì)企業(yè)有害的舉措。為了防止這一問(wèn)題出現(xiàn)，增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理控制效果，需要對(duì)企業(yè)管理層進(jìn)行重新規(guī)劃與調(diào)整，將其權(quán)力分散，具體的方法如下。

1.管理層人員的再分配

要想將管理層的權(quán)力進(jìn)行平衡分配，最好的方式就是對(duì)管理層人員進(jìn)行重新分配。企業(yè)可以根據(jù)內(nèi)部部門(mén)的類(lèi)型以及工作內(nèi)容，將管理層人員分配到某一個(gè)部門(mén)，將其權(quán)力集中到一個(gè)部門(mén)，從而避免其權(quán)力被無(wú)限放大。由于部門(mén)之間的工作存在連續(xù)性，將管理層分配到各部門(mén)進(jìn)行管理，還能讓管理層人員互相監(jiān)督工作，從而對(duì)雙方的權(quán)力起到制約作用。

2.定期考察管理層人員

為了預(yù)防管理層人員濫用職權(quán)，企業(yè)必須對(duì)其進(jìn)行定期考察?？疾斓姆绞桨ǖ幌抻跈z查相關(guān)工作以及對(duì)基層人員進(jìn)行匿名問(wèn)卷調(diào)查等，除此之外，定期讓管理層人員上交思想報(bào)告也是必不可少的考察方式之一。企業(yè)的內(nèi)部控制工作包含很多方面的內(nèi)容，從基層人員到管理層組織，特別是擁有管理權(quán)力的管理者，是直接影響內(nèi)部控制工作成效的重要因素。因此，對(duì)管理者進(jìn)行定期考察，不僅僅是預(yù)防內(nèi)部控制工作出現(xiàn)誤差的手段，更是制約管理者濫用職權(quán)的方式。

五、結(jié)語(yǔ)

隨著時(shí)代的不斷發(fā)展，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)水平不斷提升。為促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展，必須完善國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制制度，加大內(nèi)部控制開(kāi)展力度。但現(xiàn)階段，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制工作還存在很多問(wèn)題，需要國(guó)有企業(yè)全體員工共同解決。健全內(nèi)部控制制度是一項(xiàng)長(zhǎng)期的工作，相關(guān)工作人員要勇于面對(duì)困難，善于總結(jié)，在長(zhǎng)期的工作中積累經(jīng)驗(yàn)，從而完善內(nèi)部控制制度及其實(shí)施舉措，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。