關于加強供熱企業(yè)現(xiàn)金流管理的思考

徐云

（煙臺市熱力有限公司，山東 煙臺 264000）

一、引言

現(xiàn)金流管理工作貫穿企業(yè)運營管理的全過程，同時企業(yè)管理工作的方方面面都與現(xiàn)金流息息相關?？梢哉f，現(xiàn)金流管理工作既是企業(yè)財務管理活動的起點，也是企業(yè)財務管理活動的終點。同時，現(xiàn)金流的不斷增長又是企業(yè)運營管理的一個重要目標。總而言之，現(xiàn)金流管理是企業(yè)的一項重要的管理工作，是企業(yè)管理水平高低的體現(xiàn)，現(xiàn)金流狀況也反映了企業(yè)當前的經(jīng)營狀況。因此，各大供熱企業(yè)應當做好現(xiàn)金流管理工作，提供更好的服務，謀求更長遠的發(fā)展。但當前由于各種因素，一些供暖企業(yè)現(xiàn)金流管理工作存在問題，需要分析成因，思考對策。文章圍繞現(xiàn)金流管理的重要作用及其改善措施進行論述。

二、現(xiàn)金流管理概念與意義

（一）現(xiàn)金流管理概念

所謂現(xiàn)金流管理，主要的管理對象是企業(yè)的現(xiàn)金流量，相關工作也必然要圍繞現(xiàn)金流展開?，F(xiàn)金流管理的主要工作是通過收集、匯總、處理、分析企業(yè)一段時間的現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)，預測未來某個期間的企業(yè)現(xiàn)金流量，同時對現(xiàn)金流量和時間進行合理的管理控制。一方面幫助企業(yè)最大限度地提升資金的使用效益；另一方面幫助企業(yè)規(guī)避潛在的財務風險，確保資金流量的可控、可預期，保障企業(yè)平穩(wěn)運營。

對于大多數(shù)企業(yè)來說，現(xiàn)金流管理的主題無外乎為現(xiàn)金預算、應收應付賬款管理這兩個方面。預算作為現(xiàn)金流管理的核心部分，以現(xiàn)金預算為中心，對企業(yè)整體的現(xiàn)金進行調(diào)度、整合、分配，是企業(yè)各項運營活動得以有效開展的基礎保障。而應收應付管理則是企業(yè)經(jīng)營管理活動的重要抓手，企業(yè)通過應收應付管理能夠有效規(guī)避一些財務風險，確保企業(yè)穩(wěn)定運營。

（二）現(xiàn)金流管理的意義

第一，降低財務風險。供熱企業(yè)在開展經(jīng)濟活動時，會由于季節(jié)周期性變化、煤炭市場價格波動等各種情況使得實際營收與目標收入存在較大差異，進而陷入資金短缺、企業(yè)難以正常運轉(zhuǎn)的窘境。開展投資和融資活動，都可能給企業(yè)帶來財務風險。因此，企業(yè)要通過現(xiàn)金流量知曉當前自身的資金情況，在決策時充分考慮現(xiàn)金流狀況，作出更加科學合理的投融資決策。除此之外，企業(yè)還可以通過現(xiàn)金流管理實現(xiàn)資金的流通周轉(zhuǎn)，在遇到融資不通、經(jīng)營困難的時候可以大大降低企業(yè)資金風險，進而使企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。不僅如此，企業(yè)在開展投融資活動時通過把控現(xiàn)金流量，能夠根據(jù)自由現(xiàn)金流量的實際情況決策，從而避免冒進，規(guī)避財務風險。

第二，提升企業(yè)經(jīng)營管理水平。在當前的經(jīng)濟形勢和市場競爭下，供熱企業(yè)要想獲得更好的發(fā)展，就必須提升自身的綜合水平，重視財務管理，增強管理能力。為確保相關工作能夠高效率完成，企業(yè)不能盲目開展工作，須立足自身情況，制定合理的目標，如此才能夠確保企業(yè)管理工作的合理性。因此，加強現(xiàn)金流管理可以幫助企業(yè)更加全面地了解自身情況，準確地評估經(jīng)營效益。同時，現(xiàn)金流量狀況能夠全方位地體現(xiàn)公司的經(jīng)營情況，反映資金結構，也能發(fā)現(xiàn)某些不足，幫助管理層更好地了解自身情況，從而有的放矢地開展管理優(yōu)化工作。此外，完善的現(xiàn)金流管理體系可以促進企業(yè)健康發(fā)展，科學合理地管理現(xiàn)金流量可以確保企業(yè)經(jīng)營活動合理分配資金，進而提高經(jīng)營效益，促進企業(yè)發(fā)展。

三、供熱企業(yè)現(xiàn)金流管理存在的問題

（一）缺乏完善的現(xiàn)金流控制制度

現(xiàn)金流量控制是現(xiàn)金流量管理工作的基礎，沒有控，則無法管。當前，一些供熱企業(yè)內(nèi)部沒有一套完善的現(xiàn)金流控制制度，在現(xiàn)金流量控制方面存在較大問題。一方面，一些供熱企業(yè)無法同步實現(xiàn)現(xiàn)金流入流出控制，現(xiàn)金流入和流出的過程涉及層層審批工作，而一些企業(yè)沒有給審批工作制定一個明確的制度，相關的標準也不明確，進而使得審批人員無法開展現(xiàn)金流管控工作；另一方面，一些供熱企業(yè)內(nèi)部存在職責劃分不明的問題，許多崗位工作內(nèi)容和權責沒有得到有效落實，進而使得現(xiàn)金流控制工作力度不足。更為重要的是，在少數(shù)供熱企業(yè)，現(xiàn)金流預算編制十分粗放，預算質(zhì)量極差，進而導致預算完全無法指導現(xiàn)金流管控工作的開展。

（二）資金需求大，回款周期較長

當前，大多數(shù)供熱企業(yè)屬于冬煤夏采，在每年的第三季度開始采集、儲備冬天供暖所需要的煤炭，但采暖費用是從9月才開始收取的，從收取資金到資金流入需要1個月左右的時間，即10月份以后，企業(yè)才能夠收到相應的采暖費用。這其中間隔時間較長，供熱企業(yè)本身就需要承擔一定的資金壓力，再加上2016年以來，煤炭價格一路上漲，特別是2021年9月份后煤炭價格瘋漲，一些供熱企業(yè)的采暖費用一路攀升，資金需求不斷擴大，相應的財務風險也不斷攀升。除此之外，一些地區(qū)還存在供熱設施老化，需要費用進行更新維護等問題，這又加大了企業(yè)的資金支出。更重要的是，由于供暖屬于公眾服務內(nèi)容，不能大幅漲價，這就出現(xiàn)了供暖價格倒掛，資金流出大于資金流入的情況。以上種種問題都在很大程度上影響著供熱企業(yè)現(xiàn)金管理工作的開展，不斷增加的資金需求使得一些企業(yè)自有資金難以支撐，同時資金回流速度慢，進而導致現(xiàn)金流斷裂，帶來極大的財務風險。

（三）現(xiàn)金流風險管控預防不到位

風險是現(xiàn)金流管理的重要話題，管控風險、規(guī)避風險也是現(xiàn)金流管理的重要目標。但當前一些供熱企業(yè)反而忽視了風險管控這個最基礎也是最重要的工作，資金流風險管控預防工作不到位，缺乏相應的風險預警機制，難以及時發(fā)現(xiàn)運營管理過程中潛在的風險，具體體現(xiàn)為信息采集、分析不到位。潛在的風險必然要通過大量數(shù)據(jù)分析之后才能夠發(fā)現(xiàn)，而過時的、滯后的數(shù)據(jù)往往使企業(yè)難以發(fā)現(xiàn)風險。當前一些供熱企業(yè)的數(shù)據(jù)收集工作較為落后，不僅是對市場信息的采集，而且內(nèi)部運營管理信息也難以做到互聯(lián)互通，這就使得風險分析工作難以開展。一些信息分析工作往往較為片面，不能夠內(nèi)外結合、高屋建瓴地分析，使得企業(yè)的現(xiàn)金流管理工作常常左支右絀，無法統(tǒng)籌全局，協(xié)調(diào)好資源。

（四）財務人員管理水平不足

當前一些供暖企業(yè)的財務人員專業(yè)水平不足，企業(yè)很難找到一批綜合能力強、專業(yè)知識過硬的財務人員來開展相應的現(xiàn)金流管理工作，這就使得一些企業(yè)縱然有心提升管理水平，但找不到合適的人員負責相關工作。該問題出現(xiàn)的原因一方面是一些供熱企業(yè)長期不重視提升財務人員的專業(yè)水平，缺乏集中性的培訓，財務人員的專業(yè)知識得不到更新，專業(yè)水平自然得不到有效提升；另一方面是大多數(shù)供熱企業(yè)內(nèi)部的激勵機制并不完善，沒有集中培訓，財務人員專業(yè)水平的提升自然需要靠自己，但沒有一條合理、科學的職工上升通道，員工自我學習、自我提升的內(nèi)生動力并不強，大多數(shù)財務人員已經(jīng)疲于應對當前的各種工作，更沒有動力學習。以上兩個原因使得供熱企業(yè)的財務人員管理水平遲遲得不到提升，進而影響著現(xiàn)金流管理工作的開展。

四、供熱企業(yè)現(xiàn)金流管理優(yōu)化對策

（一）建立健全現(xiàn)金流控制體系

供熱企業(yè)應當構建一套健全的現(xiàn)金流管控體系，打好制度基礎，為后續(xù)工作提供堅實的保障。

首先，供熱企業(yè)要厘清現(xiàn)金流管理工作是如何影響企業(yè)工作的，充分掌握市場情況以及企業(yè)自身的情況與需要，對現(xiàn)金流作出全面合理的預算，同時加大對企業(yè)經(jīng)營活動的監(jiān)督力度，促進各部門之間相互監(jiān)督、相互協(xié)作，提升信息交流效率，從而加大核算、審批等工作的管理力度，幫助企業(yè)更好地實現(xiàn)現(xiàn)金流管理。除此之外，要基于企業(yè)當前的現(xiàn)金流評估企業(yè)財務管理工作的成效，對每一筆現(xiàn)金都應當進行詳細、準確的記錄，同時進行信息比對，從信息中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金管理工作中存在的問題，并根據(jù)問題進行相應的優(yōu)化。

其次，供熱企業(yè)應當加強現(xiàn)金流內(nèi)控管理，加大現(xiàn)金流審批力度，制定一套完整可行的控制制度，明確審批流程與標準，尤其是對一些金額大、重要的現(xiàn)金流入與流出，都需要進行針對性的管控，最大限度地降低財務風險。

（二）豐富融資手段，提升回款效率

當前供熱企業(yè)現(xiàn)金流管理存在的一個較大的問題就是資金需求日益攀升，而營收與資金周轉(zhuǎn)速度卻得不到有效提升。對此，豐富融資手段，采取措施提升回款效率，是當前供熱企業(yè)現(xiàn)金流管理的重要任務。

一方面，供熱企業(yè)面對不斷增加的資金需求，必須豐富融資手段。例如，嘗試與多家金融機構合作推進信用貸款，或者以供熱設施售后回租融資租賃的方式獲取資金以保障冬天供暖的正常運行。與此同時，還可以爭取地方政府債券資金，做好項目方案與相關的績效評估工作，以此豐富融資手段，拓寬資金來源渠道。另一方面，針對煤炭價格不斷上漲的問題，可以嘗試以期貨的形式購買煤炭，在預計煤炭價格將進一步上漲時購買煤炭期貨，鎖定一個合適的價格，確保煤炭成本的可控。

針對回款效率低、速度慢的問題，供熱企業(yè)可以采取現(xiàn)金折扣等措施，開展采暖費提前收取打折活動，劃定不同的收費區(qū)間，在不同的收費區(qū)間采取不同的采暖費折扣，提升用戶繳費的積極性，提升回款效率。還可以開展提前繳費滿相應金額贈送各種禮品等優(yōu)惠活動，以此穩(wěn)定和保障資金。

（三）完善財務風險預警機制

財務風險預警機制的完善對于現(xiàn)金流管理工作而言意義非凡，各供暖企業(yè)也應當重視相關機制的完善。

企業(yè)必須明確現(xiàn)金流管理中，風險預警、管控的意義、內(nèi)容、目的、程序四大要素，結合行業(yè)情況、企業(yè)發(fā)展目標以及企業(yè)當前自由資金結構，設立相關的風險評判標準，完善相關的預警機制，根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況完善風險預警機制。

在構建現(xiàn)金流風險預警管控機制期間，企業(yè)應當建立相應的模型，在實際工作中試驗，同時根據(jù)采集到的數(shù)據(jù)對該風險預警模型實行優(yōu)化修改，不斷健全企業(yè)的財務風險預警機制，確保風險可預警、可控制。通過風險預警管控機制，企業(yè)可以及時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金流量信息中潛藏的財務風險、運營風險，進而快速作出反應，增強企業(yè)經(jīng)營的靈活性。

此外，各供熱企業(yè)應當加強信息化管理系統(tǒng)建設。一方面，信息化系統(tǒng)更有利于企業(yè)內(nèi)部各項信息的互聯(lián)互通，財務部門在進行現(xiàn)金流量預算時，能夠更加全面精準地掌握當前的業(yè)務信息，進而編制出更加合理的現(xiàn)金預算，為現(xiàn)金流管理工作提供支撐；另一方面，在面臨龐大的業(yè)務數(shù)據(jù)和成本數(shù)據(jù)時，信息化系統(tǒng)能夠幫助財務人員和管理人員處理一些繁雜的信息，并進行分類展示，能夠提升決策效率。

（四）加強財務人員培訓

任何企業(yè)的發(fā)展都離不開良好的財務管理工作，任何高質(zhì)量的財務管理工作都離不開專業(yè)水平過硬、綜合能力強的財務人員。供熱企業(yè)現(xiàn)金流管理工作的開展同樣需要一批專業(yè)能力強、懂業(yè)務的骨干財務人員，因此，加強財務人員培訓，打造專業(yè)化的財務隊伍勢在必行。

企業(yè)應當組織財務部門進行定期的業(yè)務培訓，積極參與行業(yè)財務人員集中培訓活動，赴當?shù)刎斀?jīng)類大學學習，更新管理理念，提升財務水平。也可以在網(wǎng)上購買相關專業(yè)課程，為企業(yè)內(nèi)部財務人員定期提供系統(tǒng)化的培訓。并且不定時地對學習成果進行一定的檢驗評價，將評價結果綜合納入績效考核標準中，作為評價員工任職期間工作表現(xiàn)的標準之一。與此同時，還應當設立相應的學習激勵機制，給考取相關財務證書的財務員工一定的物質(zhì)獎勵，同時為財務人員提供清晰明確的職業(yè)晉升路徑，幫助其進行職業(yè)規(guī)劃與自我提升，敢用人才，重用人才，如此才能不斷激發(fā)企業(yè)財務人員的工作和學習熱情，提升財務工作質(zhì)量。

五、結語

現(xiàn)金流管理對企業(yè)的發(fā)展至關重要，優(yōu)質(zhì)的現(xiàn)金流管理既能推動企業(yè)健康蓬勃發(fā)展，又能使企業(yè)更全面地了解自身的優(yōu)點與不足，及時發(fā)現(xiàn)問題并制定科學的解決方案，大大降低企業(yè)的經(jīng)營風險。在當前格局下，現(xiàn)金流管理工作的優(yōu)化對于廣大供暖企業(yè)來說勢在必行，相關工作也大有可為，問題在于當前一些供熱企業(yè)在現(xiàn)金流管理工作方面存在漏洞，影響了相關工作的開展，也使得工作效果不如預想，進而阻礙了供熱企業(yè)謀求更加長遠的發(fā)展。對此，各供熱企業(yè)應當端正自身態(tài)度，針對現(xiàn)存的問題進行改進與優(yōu)化，不僅要找到自身的問題和不足之處，還要勇于探索和借鑒其他企業(yè)好的管理方法，取長補短，同時做到多管齊下，有的放矢，切實改進現(xiàn)金流管理工作，提升企業(yè)財務管理的整體效益，如此才能獲得長足發(fā)展。