納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用研究

彭著能

（重慶市三峽生態(tài)漁業(yè)股份有限公司，重慶 400050）

一、前言

在競爭激烈、復(fù)雜化的市場環(huán)境下，做好企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作，對企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定經(jīng)營具有至關(guān)重要的影響。對此，企業(yè)要明確新市場環(huán)境下的財(cái)務(wù)管理工作目標(biāo)，從納稅籌劃的視角出發(fā)，精準(zhǔn)細(xì)化管理目標(biāo)和發(fā)展方向，統(tǒng)籌納稅籌劃工作在財(cái)務(wù)方面創(chuàng)造的價(jià)值，從而保證最終所構(gòu)建的納稅籌劃體系更加完整，切實(shí)滿足企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面的綜合需求。

二、納稅籌劃及其在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的價(jià)值

納稅籌劃具體指在一定法律法規(guī)的支撐下，針對相關(guān)的稅收標(biāo)準(zhǔn)和數(shù)據(jù)進(jìn)行有效的規(guī)劃設(shè)計(jì)，從而達(dá)到良好的成本管控效果。在當(dāng)前的市場環(huán)境下，企業(yè)做好納稅籌劃工作，是優(yōu)化財(cái)務(wù)管理、合理管控資金風(fēng)險(xiǎn)的重要保障。在進(jìn)行納稅籌劃的過程中，企業(yè)要全面了解國家在納稅方面的法律法規(guī)和所提出的扶持政策，然后有效地進(jìn)行規(guī)劃設(shè)計(jì)。在保證納稅具有合規(guī)性、合法性的前提下，合理控制涉稅風(fēng)險(xiǎn)。通過分析可以發(fā)現(xiàn)，納稅籌劃在企業(yè)內(nèi)部所展現(xiàn)的功能價(jià)值是比較突出的。首先，能夠確保企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作在實(shí)踐過程中，覆蓋范圍更加廣泛且細(xì)致。其次，能夠從稅收的角度出發(fā)，對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)全過程進(jìn)行剖析，從而實(shí)現(xiàn)對納稅成本的規(guī)范管控，提高企業(yè)的整體管理水平，規(guī)范地拓展業(yè)務(wù)和開展各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)。

三、納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用現(xiàn)狀

（一）相關(guān)項(xiàng)目、活動(dòng)實(shí)踐中納稅籌劃不規(guī)范

市場環(huán)境復(fù)雜多變，企業(yè)所涉及的業(yè)務(wù)范圍具有廣泛性，所接觸的業(yè)務(wù)類型具有多樣性。在開展相關(guān)項(xiàng)目和活動(dòng)的過程中，可能存在一定的風(fēng)險(xiǎn)隱患。尤其是在資金的配置與使用方面所呈現(xiàn)的要求比較復(fù)雜，對納稅籌劃提出了更嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。在實(shí)踐的過程中可以發(fā)現(xiàn)一些人員在具體針對相關(guān)項(xiàng)目與活動(dòng)進(jìn)行納稅籌劃期間，所組織的籌劃工作相對比較籠統(tǒng)，未從細(xì)處著手進(jìn)行全面的分析與評估，導(dǎo)致最終所得出的納稅籌劃結(jié)果與真實(shí)的納稅標(biāo)準(zhǔn)之間相差較大。若超出納稅標(biāo)準(zhǔn)，則將導(dǎo)致企業(yè)在納稅方面的成本投入較高，降低企業(yè)經(jīng)營收益，也會(huì)給企業(yè)帶來一定的資金風(fēng)險(xiǎn)；如果少于納稅標(biāo)準(zhǔn)，那么企業(yè)將面臨逃稅、漏稅的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）納稅籌劃方案不合理

納稅籌劃方案是否規(guī)范合理，決定著企業(yè)整體的財(cái)務(wù)管理實(shí)踐水平，影響企業(yè)經(jīng)營收益，同時(shí)也關(guān)乎企業(yè)內(nèi)部資金的安全性與其使用的規(guī)范性。在實(shí)踐的過程中，可以發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)在納稅籌劃方面，關(guān)于方案的設(shè)置和內(nèi)容的規(guī)劃缺乏規(guī)范性。未對內(nèi)部所涉及的業(yè)務(wù)項(xiàng)目、經(jīng)營范圍以及業(yè)務(wù)全流程進(jìn)行細(xì)致的分析，對當(dāng)前納稅市場環(huán)境的了解不夠全面，對國家所提出的納稅戰(zhàn)略方針的了解不夠細(xì)致。盲目設(shè)計(jì)籌劃方案，導(dǎo)致最終呈現(xiàn)的納稅籌劃結(jié)果和所得出的納稅數(shù)據(jù)與真實(shí)需求之間相差較大。若不能對相關(guān)方案進(jìn)行規(guī)范，那么將導(dǎo)致企業(yè)在納稅方面面臨很大的風(fēng)險(xiǎn)。具體表現(xiàn)為納稅成本超出正常指標(biāo)，或者因?yàn)榧{稅數(shù)據(jù)分析不規(guī)范，出現(xiàn)偷稅漏稅等隱患。

（三）納稅籌劃與活動(dòng)項(xiàng)目的對接不夠規(guī)范

正常情況下，在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，須結(jié)合具體的項(xiàng)目活動(dòng)展開分析。在此基礎(chǔ)上確定納稅的標(biāo)準(zhǔn)和籌劃的目標(biāo)，然后規(guī)范地設(shè)置納稅籌劃的組織與實(shí)施方案，這樣才能夠保證所形成的納稅籌劃體系更符合規(guī)范。但在實(shí)踐的過程中，因?yàn)槎喾N因素的影響，這一工作與活動(dòng)項(xiàng)目之間的對接不夠規(guī)范，嚴(yán)重影響了整個(gè)籌劃結(jié)果的精準(zhǔn)性，同時(shí)也不利于財(cái)務(wù)管理工作的深化落實(shí)。究其原因，主要是在具體進(jìn)行納稅籌劃期間，相關(guān)人員的籌劃工作理念比較落后，未認(rèn)識(shí)到項(xiàng)目過程全方位剖析對籌劃結(jié)果精準(zhǔn)性、有效性的影響，在整個(gè)籌劃過程中，缺少與其他部門之間的溝通聯(lián)系。

四、納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用路徑

（一）在投資中的應(yīng)用

企業(yè)需要關(guān)注納稅籌劃在投資方面所呈現(xiàn)的功能和價(jià)值，結(jié)合內(nèi)部的資金配置和所具備的資金實(shí)力合理選擇投資項(xiàng)目。然后對整個(gè)投資市場環(huán)境進(jìn)行綜合的評估與考量，站在納稅籌劃的角度進(jìn)行有效的分析，從而保證所得出的納稅數(shù)據(jù)和具體的籌劃方案更加切實(shí)可行。此外，進(jìn)行合理的納稅籌劃，也能夠維護(hù)整個(gè)投資環(huán)境的安全與穩(wěn)定，避免在投資方面造成一定的資金風(fēng)險(xiǎn)。

不僅如此，在圍繞投資環(huán)節(jié)進(jìn)行納稅籌劃與分析的過程中，還須充分發(fā)揮國家相關(guān)政策所具備的支撐作用，從納稅合法性與合規(guī)性的角度出發(fā)進(jìn)行全方位的考量，以保證最終制定的方案與投資的發(fā)展目標(biāo)更加契合，確保企業(yè)能夠在投入較少成本的前提下，提高整體的經(jīng)濟(jì)效益。某企業(yè)在投資收益方面的納稅統(tǒng)計(jì)如表1。

表1 投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表（單位：元）

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（二）在融資中的應(yīng)用

在全面開展融資工作的過程中，企業(yè)須充分考慮在納稅籌劃方面的具體要求，并將其與財(cái)務(wù)管理的實(shí)踐目標(biāo)進(jìn)行系統(tǒng)性的整合，在接下來的實(shí)踐中做好統(tǒng)一與規(guī)范。然后全面了解國家在納稅籌劃方面所制定的新要求、新標(biāo)準(zhǔn)，對接下來的融資方案和具體的實(shí)踐方法進(jìn)行優(yōu)化處理。保證企業(yè)在融資方面能夠獲得更加系統(tǒng)的方案支撐，以提升融資活動(dòng)開展的規(guī)范性與合理性。

不僅如此，在融資領(lǐng)域，還要遵循納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理有效融合的戰(zhàn)略原則，從多個(gè)層面著手進(jìn)行細(xì)致的分析。了解融資載體的合法性和融資環(huán)境的安全性，并做好科學(xué)的評估與判斷。及時(shí)發(fā)現(xiàn)在融資范圍內(nèi)出現(xiàn)的不良資金風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)的手段進(jìn)行科學(xué)的防范與控制。某企業(yè)的納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)如表2。

表2 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表（單位：元）

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（三）在資金管理中的應(yīng)用

企業(yè)須立足新時(shí)期背景，針對納稅籌劃這一工作所提出的具體要求，將其合理地應(yīng)用于內(nèi)部的資金管理實(shí)踐當(dāng)中。并在確定具體財(cái)務(wù)管理工作目標(biāo)的前提下，引導(dǎo)相關(guān)人員學(xué)習(xí)當(dāng)前國家在納稅籌劃方面所制定的戰(zhàn)略方針和提出的扶持政策，進(jìn)行系統(tǒng)的整理和全面的分析。結(jié)合國家所提出的納稅籌劃實(shí)踐標(biāo)準(zhǔn)，充分了解目前企業(yè)內(nèi)部在納稅方面的具體要求，進(jìn)行科學(xué)的統(tǒng)籌與規(guī)劃。利用現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理體系，規(guī)范內(nèi)部資金配置。保證企業(yè)內(nèi)部在資金使用上具有較強(qiáng)的靈活性與規(guī)范性，切實(shí)降低企業(yè)在現(xiàn)金方面的不良風(fēng)險(xiǎn)。

五、納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用展望

（一）做好項(xiàng)目、活動(dòng)細(xì)節(jié)規(guī)劃

為促進(jìn)納稅籌劃在財(cái)務(wù)管理工作領(lǐng)域得到高效的推進(jìn)與開展，企業(yè)須明確具體的項(xiàng)目活動(dòng)信息。在掌握一定管理要求和實(shí)踐標(biāo)準(zhǔn)的前提下，明確財(cái)務(wù)管理的工作目標(biāo)，然后深入分析其與納稅籌劃之間的緊密聯(lián)系。在管理的工作目標(biāo)達(dá)成一致之后，對項(xiàng)目和活動(dòng)所涉及的市場環(huán)境進(jìn)行全方位的調(diào)研。與項(xiàng)目規(guī)劃設(shè)計(jì)部門進(jìn)行充分的溝通，了解掌握活動(dòng)的全部細(xì)節(jié)，保證所獲得的信息數(shù)據(jù)更加精準(zhǔn)和豐富，然后在此基礎(chǔ)上合理地進(jìn)行籌劃與安排。保證最終制定的納稅標(biāo)準(zhǔn)和形成的方案更具有細(xì)致性，也能夠切實(shí)滿足各項(xiàng)活動(dòng)項(xiàng)目的開展需求。

不僅如此，還要充分發(fā)揮國家所制定的扶持政策的支撐作用，結(jié)合具體的項(xiàng)目情況探索扶持的類型和適應(yīng)的條件，然后對接下來的納稅指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整與規(guī)范，從而保證企業(yè)在納稅方面的成本得到綜合的管控，也能夠促使企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作效果得到顯著的優(yōu)化。

此外，還要在完善責(zé)任制監(jiān)督機(jī)制的前提下，為相關(guān)人員提供良好的約束條件，督促其在具體的納稅籌劃工作中遵循認(rèn)真、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ骼砟?，加?qiáng)對財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的戰(zhàn)略統(tǒng)籌。然后在此基礎(chǔ)上，結(jié)合自身的工作職能，設(shè)計(jì)相關(guān)的納稅方案。在整個(gè)實(shí)踐的過程中，要從風(fēng)險(xiǎn)管控的角度展開思考，深入分析在納稅籌劃實(shí)際執(zhí)行過程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，如考慮的要素不夠周全、對納稅標(biāo)準(zhǔn)的掌握不夠細(xì)致等。然后循序漸進(jìn)地進(jìn)行自我改進(jìn)，以突出自身在納稅籌劃方面的綜合實(shí)踐能力，全面提升籌劃的專業(yè)性和整體的執(zhí)行合法性。

（二）規(guī)范納稅籌劃方案設(shè)計(jì)

在納稅籌劃過程中，企業(yè)要立足于財(cái)務(wù)管理的戰(zhàn)略目標(biāo)導(dǎo)向要求，對具體的方案和內(nèi)容進(jìn)行優(yōu)化設(shè)置，進(jìn)而保證最終形成的籌劃體系在內(nèi)容上的設(shè)置更加貼近企業(yè)接下來的發(fā)展要求，也能夠?qū)崿F(xiàn)整個(gè)項(xiàng)目成本的規(guī)范管控。確保企業(yè)所落實(shí)的財(cái)務(wù)管理工作效能更加突出，彰顯出良好的成本管控質(zhì)量。在納稅籌劃的過程中，要結(jié)合項(xiàng)目情況深入分析其在實(shí)際執(zhí)行和納稅層面可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。然后本著科學(xué)籌劃、有效管控的原則，對相關(guān)的方案進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計(jì)，并根據(jù)整個(gè)市場的變動(dòng)情況靈活調(diào)整，以提升整個(gè)籌劃方案與當(dāng)下市場環(huán)境和項(xiàng)目發(fā)展需求之間的適應(yīng)性。

不僅如此，還要督促有關(guān)人員在設(shè)計(jì)方案的過程中，從籌資、債券、集資等各個(gè)層面著手進(jìn)行細(xì)致的分析，拓展融資渠道。并對具體的投資方案進(jìn)行優(yōu)化設(shè)置，加強(qiáng)對內(nèi)部現(xiàn)金資金的綜合性把控。在設(shè)計(jì)整個(gè)方案期間，企業(yè)要遵循合法性與合規(guī)性的戰(zhàn)略原則，根據(jù)國家的有關(guān)法律法規(guī)，合理地進(jìn)行統(tǒng)籌與規(guī)劃，避免在納稅籌劃實(shí)際執(zhí)行的過程中出現(xiàn)偷稅、漏稅等隱患，嚴(yán)重威脅企業(yè)整體的公信力和在市場環(huán)境中的綜合影響力。

在設(shè)計(jì)方案期間，要加強(qiáng)納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理之間的銜接，在二者的工作目標(biāo)達(dá)成統(tǒng)一之后，要結(jié)合所涉及的項(xiàng)目活動(dòng)要素，對財(cái)務(wù)管理的實(shí)踐目標(biāo)和納稅籌劃的方向定位進(jìn)行精準(zhǔn)分析。然后，結(jié)合國家有關(guān)項(xiàng)目實(shí)踐，對納稅要求進(jìn)行細(xì)化統(tǒng)籌。在此過程中，要加強(qiáng)各個(gè)部門之間的溝通。通過彼此之間的交流，獲取更細(xì)致、更全面、更豐富的數(shù)據(jù)，以保證最終所得出的納稅結(jié)果更為精準(zhǔn)，也能夠切實(shí)規(guī)避納稅方面的風(fēng)險(xiǎn)，在提升納稅籌劃規(guī)范性的前提下，切實(shí)保證企業(yè)財(cái)務(wù)環(huán)境更加安全，維護(hù)內(nèi)部的資金利益不受侵害。

（三）做好納稅籌劃與項(xiàng)目活動(dòng)對接

在具體的項(xiàng)目活動(dòng)納稅籌劃工作要求下，企業(yè)要做好各個(gè)項(xiàng)目之間的有效對接。也就是說，要進(jìn)一步分析納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理這兩個(gè)工作職能之間所具備的關(guān)聯(lián)，確定項(xiàng)目的管理工作目標(biāo)，精準(zhǔn)定位財(cái)務(wù)管理的實(shí)踐方向。從納稅籌劃的角度出發(fā)進(jìn)行細(xì)致的分析，結(jié)合項(xiàng)目開展所處的實(shí)踐環(huán)境和在納稅方面的具體要求進(jìn)行深入的分析，明確可能存在的資金風(fēng)險(xiǎn)和在納稅等方面的具體風(fēng)險(xiǎn)類型。出于全方位管控的原則，規(guī)范設(shè)置具體的納稅指標(biāo)和相關(guān)的金額。在整個(gè)執(zhí)行的過程中，要充分發(fā)揮現(xiàn)代化載體所具備的銜接作用。在多種先進(jìn)技術(shù)手段的支撐下，將納稅籌劃與項(xiàng)目信息銜接起來。通過智能分析與診斷，及時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅隱患，并在明確財(cái)務(wù)管理工作要點(diǎn)的前提下，對接下來的納稅方案進(jìn)行戰(zhàn)略性的統(tǒng)籌。

不僅如此，還要加強(qiáng)內(nèi)部人員之間的工作溝通，通過有效的交流實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目信息的科學(xué)對接。在加強(qiáng)人員交流的前提下，要進(jìn)一步強(qiáng)化納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理之間的關(guān)聯(lián)性，保證在具體的實(shí)踐目標(biāo)上達(dá)成一致。對具體的納稅籌劃方案進(jìn)行細(xì)致全面的分析，保證最終得出的籌劃方案結(jié)果與管理要求更加契合，也能夠促進(jìn)企業(yè)的納稅工作朝著合法性和合規(guī)性方向開展。

六、結(jié)語

為了滿足新時(shí)期市場環(huán)境對企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作提出的新要求，要進(jìn)一步明確納稅籌劃所具備的支撐作用。結(jié)合實(shí)踐情況，分析目前在項(xiàng)目活動(dòng)納稅籌劃、方案設(shè)計(jì)、活動(dòng)項(xiàng)目對接等各個(gè)方面存在的問題。明確納稅籌劃的具體應(yīng)用范圍，從投資、融資、資金管理幾個(gè)層面著手進(jìn)行有效分析。在今后開展納稅籌劃工作的過程中，要圍繞項(xiàng)目活動(dòng)從細(xì)節(jié)著手進(jìn)行有效規(guī)劃，加強(qiáng)方案的優(yōu)化設(shè)計(jì)。最后，還要做好項(xiàng)目之間的有效對接，從而全面提高企業(yè)整體的納稅籌劃水平。