現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃問(wèn)題探討

劉海濤

（河南省地質(zhì)礦產(chǎn)勘查開發(fā)局第五地質(zhì)勘查院，河南鄭州 450001）

一、現(xiàn)代企業(yè)開展稅收籌劃的意義

（一）有利于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平

稅收作為企業(yè)享受政府公共服務(wù)的代價(jià)納稅，是每個(gè)企業(yè)的責(zé)任和義務(wù)，同時(shí)，企業(yè)開展稅收籌劃工作，可以更好地節(jié)約經(jīng)營(yíng)成本費(fèi)用，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。經(jīng)營(yíng)資金、成本、利潤(rùn)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中需要關(guān)注的重點(diǎn)，因?yàn)槠髽I(yè)的財(cái)務(wù)管理工作主要圍繞如何有效使用企業(yè)的資金合理攤銷，降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)成本費(fèi)用，開展企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。稅收籌劃的目的就是使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的資金、成本、利潤(rùn)三者之間達(dá)到平衡，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展。

企業(yè)開展稅收籌劃工作，離不開會(huì)計(jì)部門人員的配合，需要充分考慮稅法的要求，保證會(huì)計(jì)人員在開展稅收籌劃工作時(shí)合理合法地進(jìn)行納稅調(diào)整，盡可能幫助企業(yè)減輕稅務(wù)壓力，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益和財(cái)務(wù)管理水平。

（二）有利于增強(qiáng)企業(yè)管理人員的納稅意識(shí)

經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)不斷變化，加劇了企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)，為了更好地提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，可以通過(guò)提高企業(yè)納稅籌劃工作效率，使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，開展稅收籌劃工作，一方面可以使企業(yè)管理人員提高對(duì)稅收籌劃工作重要性的認(rèn)識(shí)，避免出現(xiàn)偷稅、漏稅事件；另一方面可以幫助企業(yè)減輕稅收壓力，通過(guò)合理利用稅收優(yōu)惠政策，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，使企業(yè)的稅收工作取得明顯效果。

為了更好地開展稅收籌劃工作，企業(yè)應(yīng)該充分利用國(guó)家出臺(tái)的稅收補(bǔ)貼制度、稅收優(yōu)惠政策、稅收籌劃措施，減輕經(jīng)濟(jì)壓力，為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利開展提供保障。減輕稅收壓力是企業(yè)稅收工作的最終目標(biāo)，針對(duì)這一目標(biāo)，應(yīng)通過(guò)合法的手段避免出現(xiàn)違法行為，這樣更有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開展。同時(shí)，企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)投資活動(dòng)進(jìn)行稅收籌劃，可以利用國(guó)家稅收調(diào)控杠桿取得明顯的效果，不僅能夠全面了解國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，而且可以更好地提高企業(yè)管理水平，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（三）有助于降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃與偷稅漏稅有本質(zhì)區(qū)別，偷稅漏稅是通過(guò)不正當(dāng)手段逃避稅收，而稅收籌劃是在國(guó)家法律允許的前提下采取的合法的理財(cái)經(jīng)濟(jì)行為。企業(yè)開展稅收籌劃工作，既可以合法減輕稅負(fù)壓力，又能實(shí)現(xiàn)零稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展具有積極作用。此外，企業(yè)開展稅收策劃工作，可以促進(jìn)企業(yè)財(cái)會(huì)人員了解稅法知識(shí)和相關(guān)法規(guī)。企業(yè)財(cái)會(huì)人員是開展稅收籌劃的重要工作人員，需要熟知會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)制度、稅收法等與行業(yè)相關(guān)的多方面知識(shí)，這樣在開展稅收籌劃工作時(shí)，才能更好地減輕企業(yè)稅負(fù)壓力，幫助企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，稅收籌劃還有利于優(yōu)化企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源配置。在開展稅收籌劃工作時(shí)可以根據(jù)企業(yè)的發(fā)展計(jì)劃，對(duì)企業(yè)的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)及投資項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整，盡可能減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，確保利益最大化。同時(shí)保證企業(yè)在國(guó)家稅收經(jīng)濟(jì)的作用下優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，使企業(yè)資源得到合理配置。

二、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的原則

企業(yè)開展稅收籌劃工作的意義在于提高經(jīng)濟(jì)效益、實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。企業(yè)的稅收籌劃工作有廣義和狹義之分，廣義上的稅收籌劃是指納稅人在遵守國(guó)家稅收相關(guān)法律法規(guī)的前提下，通過(guò)一定的手段減少減輕稅負(fù)壓力，是一種科學(xué)合理的工作。稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，應(yīng)遵循以下四個(gè)原則，以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

（一）合法性原則

對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)說(shuō)，稅收籌劃的主要目的在于提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。合法地開展稅收籌劃工作可以更好地促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。合法開展稅收籌劃工作主要有兩點(diǎn)要求。一是遵守合法原則，稅收工作的開展要符合國(guó)家法律法規(guī)，做到企業(yè)稅收籌劃工作合法合規(guī)。我國(guó)稅收法律體系較為復(fù)雜，企業(yè)稅收籌劃工作應(yīng)該由專業(yè)人員負(fù)責(zé)。二是關(guān)注國(guó)家稅收政策的改變，及時(shí)了解并掌握稅收法的新變化，以便企業(yè)更好地調(diào)整稅收籌劃工作方案。我國(guó)的稅收法不會(huì)出現(xiàn)較大的變動(dòng)，但是會(huì)隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化而改變，因此只有及時(shí)了解并掌握稅法的微調(diào)，才能更好地保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

（二）合理性原則

企業(yè)在開展稅收籌劃活動(dòng)時(shí)，要根據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r和未來(lái)規(guī)劃，開展合理的稅收籌劃活動(dòng)，制訂與企業(yè)發(fā)展情況相符的稅收籌劃方案，如果構(gòu)建的方案和實(shí)際情況相差過(guò)大，就會(huì)影響企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)管理。在制訂稅收籌劃方案時(shí)要注意兩個(gè)方面的問(wèn)題。一是稅收籌劃工作要符合企業(yè)發(fā)展的特點(diǎn)，不能將其他行業(yè)的做法生搬硬套到本行業(yè)中，各行各業(yè)都有不同的稅收籌劃工作制度，行業(yè)不同，所構(gòu)建的方案也不相同。例如，對(duì)食品生產(chǎn)行業(yè)來(lái)說(shuō)，大多數(shù)企業(yè)不具備納稅人資格，在經(jīng)營(yíng)銷售方面只關(guān)心價(jià)格和利潤(rùn)，對(duì)稅收缺乏重視，因此稅收籌劃工作不能照搬其他行業(yè)經(jīng)驗(yàn)。二是在構(gòu)建稅收籌劃方案過(guò)程中，不能出現(xiàn)與實(shí)際情況不符的現(xiàn)象，要與企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相結(jié)合，減輕企業(yè)稅收壓力。

（三）可行性原則

企業(yè)應(yīng)完善稅收制度，為稅收籌劃工作的開展提供制度保障，推動(dòng)企業(yè)稅收籌劃工作順利開展。稅收籌劃工作的主要目的是提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，但是籌劃方案的制訂和實(shí)施具有一定難度，需要遵守可行性原則，才能保障企業(yè)稅收籌劃工作的順利開展。為了更好地開展稅收籌劃工作，應(yīng)該健全企業(yè)稅收籌劃制度。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，重視企業(yè)稅收籌劃制度的建立，可以形成相對(duì)穩(wěn)定的稅收環(huán)境。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷變化，企業(yè)面臨的稅收環(huán)境也不斷變化，會(huì)影響企業(yè)稅收籌劃方案的選擇。稅收籌劃的效果在一定程度上決定了企業(yè)的稅負(fù)壓力，優(yōu)秀的稅收方案可以更好地幫助企業(yè)發(fā)展。

（四）事前籌劃原則

企業(yè)應(yīng)在開展稅收籌劃工作之前做好準(zhǔn)備，準(zhǔn)確把握企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和項(xiàng)目業(yè)務(wù)，做好稅收籌劃前的準(zhǔn)備工作。企業(yè)在開展稅收籌劃工作之前，應(yīng)該對(duì)我國(guó)現(xiàn)有的稅種和稅收優(yōu)惠、涉及的稅收、法律法規(guī)等多個(gè)方面的情況有充分了解。如此一來(lái)，在稅收籌劃工作過(guò)程中，就可以更好地制訂稅收籌劃方案，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，達(dá)到節(jié)稅目的，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。例如，企業(yè)在籌資活動(dòng)中，可以通過(guò)多種方法，從不同的籌資渠道獲取企業(yè)經(jīng)營(yíng)所需要的資金。籌資渠道可以分為負(fù)債和權(quán)益兩種。負(fù)債籌資主要是向銀行貸款或向非銀行金融機(jī)構(gòu)借款籌集所需資金，權(quán)益籌資則是利用企業(yè)發(fā)行的股票獲取相應(yīng)的資金籌資渠道，不同籌資方式下資金的成本不同，所產(chǎn)生的稅收效應(yīng)也有較大的差距。根據(jù)我國(guó)稅收法的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)可以通過(guò)稅收政策進(jìn)一步降低企業(yè)支付利息和減輕企業(yè)稅收壓力。

三、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用

（一）掌握稅務(wù)部門工作程序

企業(yè)財(cái)務(wù)管理稅收籌劃工作的開展，需要掌握國(guó)家稅務(wù)部門的工作程序。稅法強(qiáng)制性的特點(diǎn)決定了稅務(wù)部門在企業(yè)納稅籌劃中的關(guān)鍵作用，因此應(yīng)在合理的納稅范圍內(nèi)留有余地，只要是明確的納稅行為，可以按照自身判斷評(píng)定有沒(méi)有應(yīng)納稅行為。這給企業(yè)納稅籌劃增加了一定的難度，在納稅籌劃過(guò)程中，企業(yè)納稅籌劃工作人員應(yīng)該與稅務(wù)部門加強(qiáng)溝通和交流，將模糊的內(nèi)容弄清楚，再開展具體的籌劃行為，這對(duì)保障企業(yè)正常運(yùn)行具有重要意義。在開展納稅籌劃工作時(shí)，要考慮到企業(yè)自身的發(fā)展實(shí)際，從企業(yè)健康發(fā)展的角度考慮納稅方案，實(shí)現(xiàn)納稅金額最小化。

（二）熟悉國(guó)家納稅政策制度

企業(yè)開展納稅籌劃工作，需要全面掌握國(guó)家稅收政策，以保障稅收籌劃工作的順利開展。首先，對(duì)企業(yè)管理人員來(lái)說(shuō)，樹立正確的納稅意識(shí)對(duì)企業(yè)納稅籌劃工作的開展具有關(guān)鍵作用。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，營(yíng)利性企業(yè)不懈追求利潤(rùn)的最大化，因此應(yīng)重視納稅籌劃工作。在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，要合理調(diào)整企業(yè)結(jié)構(gòu)，使用企業(yè)資源。在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，企業(yè)的股權(quán)所有者往往會(huì)考慮到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)總額最大化。而總利潤(rùn)額最大化與稅后利潤(rùn)最大化常常是一對(duì)矛盾體，因此在開展稅收籌劃工作時(shí)可以借助稅收政策合理節(jié)稅，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

（三）創(chuàng)新工作模式

隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，數(shù)字化、智能化轉(zhuǎn)型成為企業(yè)發(fā)展的必然趨勢(shì)。通過(guò)對(duì)信息技術(shù)的應(yīng)用，可以更好地開展企業(yè)稅收籌劃工作，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集和分析，制定完善的稅收籌劃制度和應(yīng)用財(cái)務(wù)系統(tǒng)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率，落實(shí)企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型。通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)的建設(shè)，可以系統(tǒng)地開展企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理透明化、財(cái)務(wù)管理清晰化，更好地推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展。

例如我國(guó)前幾年爆火的電影《戰(zhàn)狼2》的拍攝影視公司，當(dāng)年該電影創(chuàng)造了電影票房新高——54億元，而拍攝這部電影的公司——登峰國(guó)際文化傳播有限公司，通過(guò)合理的稅收手段，創(chuàng)新企業(yè)稅收籌劃工作模式，使企業(yè)所得稅在五年之內(nèi)全免。這對(duì)其他企業(yè)的稅收籌劃工作具有重要的借鑒意義，可以更好地達(dá)到節(jié)稅的目的。企業(yè)可以合理利用稅收優(yōu)惠政策，減輕企業(yè)稅收壓力。

四、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃需要注意的問(wèn)題

（一）遵循國(guó)家稅收法律及法規(guī)

遵循國(guó)家稅收法律法規(guī)納稅是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)。稅收對(duì)國(guó)家的發(fā)展具有非常重要的意義，關(guān)系到社會(huì)的正常發(fā)展。國(guó)家征收稅款的主要目的在于滿足社會(huì)發(fā)展的需求，通過(guò)相關(guān)法規(guī)進(jìn)行強(qiáng)制性稅款征收，可以更好地促進(jìn)社會(huì)和諧和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。從企業(yè)財(cái)務(wù)管理來(lái)說(shuō)，納稅策劃對(duì)企業(yè)沒(méi)有直接的好處，但是從另一個(gè)角度來(lái)說(shuō)，企業(yè)可以從中獲益。在稅收籌劃過(guò)程中，企業(yè)會(huì)根據(jù)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策改變和調(diào)整企業(yè)結(jié)構(gòu)，主觀上是為了減輕企業(yè)稅負(fù)壓力，客觀上可以使企業(yè)更好地優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，合理布局道路，提高企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)管理水平。同時(shí)，遵循國(guó)家稅收法律法規(guī)，及時(shí)納稅，可以使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益有機(jī)結(jié)合，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

（二）遵循整體性原則

整體性原則是企業(yè)稅收籌劃的關(guān)鍵。在稅收籌劃工作過(guò)程中，企業(yè)納稅籌劃人員應(yīng)該以整體性為主要原則，對(duì)企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行綜合考量，以達(dá)到企業(yè)整體稅負(fù)最輕的目標(biāo)。企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，不應(yīng)該只注重短期利益，而應(yīng)該著眼于企業(yè)整體的發(fā)展，在制訂稅收籌劃方案時(shí)應(yīng)以實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化為主，遵循整體性原則。此外，在稅收籌劃過(guò)程中，不能僅僅著眼于企業(yè)發(fā)展的某一過(guò)程或某一階段，應(yīng)以企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展為主要目標(biāo)制訂稅收籌劃方案，減輕企業(yè)整體發(fā)展過(guò)程中的納稅壓力。

（三）清晰認(rèn)識(shí)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

全面認(rèn)識(shí)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要包括三個(gè)方面：一是企業(yè)管理者在制定決策時(shí)存在認(rèn)識(shí)誤區(qū)，對(duì)企業(yè)稅收籌劃工作缺乏重視；二是企業(yè)不依法繳納稅款，出現(xiàn)偷稅漏稅行為，遭到稅務(wù)處罰；三是在開展系統(tǒng)性稅收籌劃的過(guò)程中，對(duì)企業(yè)發(fā)展的掌握不夠，并且對(duì)國(guó)家稅收政策的了解不多，出現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)全面認(rèn)識(shí)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，有利于在稅收籌劃過(guò)程中減輕稅收負(fù)擔(dān)，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展。

五、結(jié)語(yǔ)

探討企業(yè)稅收籌劃工作中的問(wèn)題可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)開展稅收籌劃工作不僅有利于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，還有利于降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)。在稅收籌劃工作開展過(guò)程中，要遵循合法性、合理性、可行性等多個(gè)原則，使企業(yè)稅收籌劃工作更加規(guī)范、有序，有效減輕企業(yè)納稅壓力。此外，企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用，需要熟悉地方稅務(wù)部門的工作程序，掌握國(guó)家稅收政策制度，創(chuàng)新工作模式，不斷提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力和財(cái)務(wù)管理水平、創(chuàng)新效率，使稅收籌劃成為企業(yè)發(fā)展的源動(dòng)力，更好地助力企業(yè)發(fā)展和進(jìn)步。