依托價(jià)值地圖應(yīng)用助推企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展探究

江建明，張宣洪，李志南

（北方材料科學(xué)與工程研究院有限公司，山東濟(jì)南 250031）

企業(yè)價(jià)值地圖作為先進(jìn)的管理工具，由德勤公司率先提出，它將企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的來源從開源、節(jié)流、資產(chǎn)管理和預(yù)期管理四個(gè)方面，細(xì)化為675個(gè)具體問題，這些具體的問題被稱為價(jià)值驅(qū)動(dòng)力。企業(yè)價(jià)值地圖在價(jià)值驅(qū)動(dòng)力和價(jià)值創(chuàng)造之間建立了直觀的聯(lián)系，便于考察企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)中價(jià)值的具體創(chuàng)造過程。為推動(dòng)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，北方材料科學(xué)與工程研究院（以下簡(jiǎn)稱材料院）全面推動(dòng)企業(yè)價(jià)值地圖應(yīng)用，取得了顯著效果。

一、實(shí)施方案

企業(yè)價(jià)值地圖涉及企業(yè)經(jīng)營管理全局，在充分考慮發(fā)展定位和行業(yè)特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，圍繞建立工作機(jī)制、梳理價(jià)值提升要素、應(yīng)用管理會(huì)計(jì)工具實(shí)施控制、評(píng)價(jià)與持續(xù)改善四個(gè)方面，統(tǒng)籌部署、督導(dǎo)落實(shí)，明確應(yīng)用方法，確定工作重點(diǎn)，打造實(shí)施方案，制定實(shí)施路徑，分階段、有步驟、有計(jì)劃地開展企業(yè)價(jià)值地圖應(yīng)用工作，提升企業(yè)價(jià)值，推動(dòng)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

（一）建立工作機(jī)制

深入學(xué)習(xí)企業(yè)價(jià)值地圖的內(nèi)涵、原理、方法和應(yīng)用領(lǐng)域，了解并逐步掌握企業(yè)價(jià)值地圖的應(yīng)用方向和思路。在此基礎(chǔ)上，組織成立由財(cái)務(wù)、綜合、科技、生產(chǎn)、戰(zhàn)略、權(quán)益、質(zhì)量等部門參與的專項(xiàng)工作組，通過業(yè)財(cái)融合，將價(jià)值提升的概念貫穿于每項(xiàng)業(yè)務(wù)中，提高管理效率和優(yōu)化應(yīng)用效果，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值提升目標(biāo)。根據(jù)所處行業(yè)特性、自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和新時(shí)期發(fā)展任務(wù)，因企制宜，有針對(duì)性地推動(dòng)企業(yè)價(jià)值地圖落地應(yīng)用。

（二）梳理價(jià)值提升要素

依據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，借鑒企業(yè)價(jià)值地圖中的價(jià)值驅(qū)動(dòng)要素、改善途徑、策略和戰(zhàn)術(shù)等，分層、分類逐級(jí)延伸，對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容進(jìn)行分析，識(shí)別每項(xiàng)價(jià)值活動(dòng)的動(dòng)因、形成及變化原因，解析影響價(jià)值構(gòu)成的主要因素，擬定價(jià)值提升路線，制定具體措施、時(shí)間節(jié)點(diǎn)、成果形式，確定業(yè)務(wù)指標(biāo)，對(duì)接預(yù)算指標(biāo)，確定責(zé)任部門，形成系統(tǒng)、完整的企業(yè)價(jià)值管理操作方案和管控流程。

例如，在管理與控制方面，圍繞風(fēng)險(xiǎn)管理（改善方向）、內(nèi)部控制與管理（改善途徑），提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和管理的關(guān)注度（業(yè)務(wù)活動(dòng)），采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖、風(fēng)險(xiǎn)控制及風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)等措施，采取定量及定性方法對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別防控，并通過無重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)發(fā)生等指標(biāo)反映業(yè)務(wù)活動(dòng)成果。

（三）依托預(yù)算管理體系實(shí)施控制

在梳理價(jià)值提升要素的基礎(chǔ)上，將企業(yè)價(jià)值地圖應(yīng)用與全面預(yù)算管理系統(tǒng)有效融合，將相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)及指標(biāo)與全面預(yù)算管理體系對(duì)接，形成以全面預(yù)算管理系統(tǒng)為支撐的企業(yè)價(jià)值地圖執(zhí)行監(jiān)控系統(tǒng)，實(shí)時(shí)發(fā)現(xiàn)價(jià)值增值環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的問題，及時(shí)對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行管控，形成“價(jià)值提升要素—業(yè)務(wù)活動(dòng)—業(yè)務(wù)預(yù)算指標(biāo)—考核預(yù)算指標(biāo)—責(zé)任部門—考評(píng)激勵(lì)”的企業(yè)價(jià)值地圖應(yīng)用工作方式、工作流程、實(shí)施主體和工作標(biāo)準(zhǔn)閉環(huán)。

例如，在銷售預(yù)算中，價(jià)值提升要素為贏得新客戶，業(yè)務(wù)預(yù)算指標(biāo)為產(chǎn)品推介和技術(shù)難題，考核預(yù)算指標(biāo)為市場(chǎng)占有率及增長率，責(zé)任部門為市場(chǎng)開發(fā)處，考評(píng)激勵(lì)為年度績效兌現(xiàn)，最后促使價(jià)值提升要素與業(yè)務(wù)活動(dòng)對(duì)接。

（四）開展效果評(píng)價(jià)

建立考核體系，量化關(guān)鍵指標(biāo)及業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)值貢獻(xiàn)。針對(duì)每一個(gè)特定的價(jià)值驅(qū)動(dòng)力狀況，收集關(guān)鍵業(yè)務(wù)指標(biāo)歷史數(shù)據(jù)，通過觀察分析業(yè)務(wù)開展過程中財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的變化，明確其創(chuàng)造價(jià)值的提升路徑，提出詳細(xì)、具體、可操作性強(qiáng)的改善建議和考核指標(biāo)，持續(xù)衡量影響企業(yè)價(jià)值要素的改善度，并根據(jù)需要在后期的管理活動(dòng)中進(jìn)行評(píng)價(jià)和修正，以達(dá)到預(yù)期的效果。

二、具體應(yīng)用及成效

企業(yè)價(jià)值地圖的應(yīng)用，是在系統(tǒng)完善現(xiàn)有專項(xiàng)業(yè)務(wù)管理的基礎(chǔ)上，將影響企業(yè)價(jià)值形成的驅(qū)動(dòng)要素進(jìn)行業(yè)務(wù)分解、落實(shí)，把價(jià)值形成過程中的相關(guān)要素融入和固化到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的具體實(shí)踐中，通過全面預(yù)算管理體系進(jìn)行過程跟蹤、控制和考評(píng)，最終達(dá)到有總結(jié)、有提升、有改善的閉環(huán)管理，形成診斷分析科學(xué)、措施實(shí)施有力、過程管控到位、激勵(lì)約束有效、結(jié)果循環(huán)改善的價(jià)值創(chuàng)造執(zhí)行體系。

在上述基本思路的指導(dǎo)下，材料院結(jié)合行業(yè)特性與管理實(shí)際，圍繞擴(kuò)大規(guī)模、增加利潤、提高效率和加強(qiáng)管理與控制四個(gè)維度，每個(gè)維度選取1～2個(gè)管理組織較為科學(xué)、實(shí)施成效較為顯著、擬進(jìn)一步推廣的成果，在管理效益和價(jià)值創(chuàng)造上總結(jié)實(shí)地經(jīng)驗(yàn)。積極采取一系列創(chuàng)造價(jià)值的舉措，確保應(yīng)用企業(yè)價(jià)值地圖能夠取得顯著成效，不斷提高效益與效率，助力實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展目標(biāo)。

（一）拓寬產(chǎn)品及服務(wù)領(lǐng)域，爭(zhēng)取新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)

材料院積極應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)下行壓力及疫情影響，統(tǒng)籌融合各產(chǎn)業(yè)營銷力量及資源，打造產(chǎn)品宣傳平臺(tái)和營銷平臺(tái)，發(fā)揮協(xié)同營銷綜合效能，利用整體技術(shù)優(yōu)勢(shì)和品牌優(yōu)勢(shì)，參加有關(guān)展會(huì)，積極進(jìn)行產(chǎn)品推廣、對(duì)外合作交流，持續(xù)加大市場(chǎng)開拓力度。

1.積極開拓新市場(chǎng)，贏得新客戶

系統(tǒng)外領(lǐng)域任務(wù)爭(zhēng)取成效顯著，簽訂了首份直接解繳軍方訂購合同，標(biāo)額4000多萬元，開拓了裝備配套的新領(lǐng)域，實(shí)現(xiàn)了零突破，開創(chuàng)了歷史先河。

2.進(jìn)一步鞏固老客戶，增加市場(chǎng)份額

體系化推進(jìn)××細(xì)分市場(chǎng)開拓工作，深入分析市場(chǎng)潛在需求，在前期系統(tǒng)推進(jìn)的基礎(chǔ)上，走訪上游廠家，密切跟蹤需求，深挖合作潛能，落實(shí)××細(xì)分市場(chǎng)任務(wù)，同比增長61.78%，創(chuàng)歷史新高。

（二）全流程成本管控，重點(diǎn)突破管理瓶頸環(huán)節(jié)

材料院結(jié)合自身業(yè)務(wù)特性和管理實(shí)際，全面分析產(chǎn)品成本管理瓶頸問題，以優(yōu)化材料消耗定額和外協(xié)成本管控為抓手，與企業(yè)價(jià)值地圖價(jià)值提升要素結(jié)合，將“提高對(duì)材料節(jié)約型生產(chǎn)機(jī)制的重視程度”“提高對(duì)部件重新利用的重視程度”“加強(qiáng)與外部供應(yīng)商的協(xié)作”“加強(qiáng)對(duì)低成本生產(chǎn)渠道的利用”等業(yè)務(wù)活動(dòng)作為成本控制切入點(diǎn)，系統(tǒng)梳理產(chǎn)品管控環(huán)節(jié)和降本點(diǎn)，明確改善和提升的目標(biāo)，制定具體的措施和時(shí)間節(jié)點(diǎn)。通過搭建成本項(xiàng)目管理平臺(tái)、運(yùn)用共享數(shù)據(jù)中心、強(qiáng)化成本預(yù)算與執(zhí)行跟蹤，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)端全覆蓋、推動(dòng)全員參與，把成本管控細(xì)化到每一個(gè)環(huán)節(jié)、每一個(gè)工序，抓管理，抓成效，形成產(chǎn)品成本信息收集、分析、反饋、改善的閉環(huán)工作機(jī)制，不斷深化落實(shí)提質(zhì)增效工作，提高成本管理水平。

1.推進(jìn)目標(biāo)成本管理，建立持續(xù)改善機(jī)制

建立以產(chǎn)品為對(duì)象的制造過程成本控制體系，分解產(chǎn)品直接材料、直接人工、廢品損失、燃動(dòng)費(fèi)用、專用費(fèi)用、制造費(fèi)用等成本構(gòu)成要素，明確限額目標(biāo)；開展重點(diǎn)產(chǎn)品成本目視化管理，利用看板方式對(duì)原材料消耗定額與實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行比對(duì)，嚴(yán)格管理生產(chǎn)各環(huán)節(jié)各種原輔材料的投入，降低制造成本；開展成本費(fèi)用預(yù)算對(duì)標(biāo)分析，通過過程核算與差異分析，建立持續(xù)改善機(jī)制。

2.平衡產(chǎn)品自制與外購采購成本杠桿

一方面通過應(yīng)用成本性態(tài)分析，對(duì)比外協(xié)加工產(chǎn)品價(jià)格，為產(chǎn)品自制與外購決策提供依據(jù)，選擇最優(yōu)的解決方案，在外協(xié)議價(jià)過程中取得主動(dòng)權(quán)；另一方面分析結(jié)果能否在類似產(chǎn)品上推廣應(yīng)用，充分了解產(chǎn)品的成本性態(tài)，及時(shí)采取有效措施，挖掘成本降低潛力，爭(zhēng)取最大的經(jīng)濟(jì)效益。

3.強(qiáng)化成本管控意識(shí)，增強(qiáng)員工榮譽(yù)感及責(zé)任心

相較之前僅局限于職能部門的成本管控工作，材料院現(xiàn)階段已經(jīng)在設(shè)計(jì)研發(fā)部門、定額管理部門、生產(chǎn)單位、生產(chǎn)線全面實(shí)施成本管控，全員參與程度大幅提高。各級(jí)各類相關(guān)人員共同推動(dòng)，協(xié)同努力，由原來的被動(dòng)工作到主動(dòng)作為，從根源上把控成本，通過明確獎(jiǎng)勵(lì)政策，激發(fā)全員參與價(jià)值創(chuàng)造的積極性，在計(jì)劃、實(shí)施、檢查、改善的持續(xù)循環(huán)過程中加大成本管控力度，真正做到全員、全方位、全過程參與，通過成本管控提升效益，實(shí)現(xiàn)綠色、高效、高質(zhì)量發(fā)展。

（三）強(qiáng)化價(jià)格管理，增強(qiáng)價(jià)值創(chuàng)造能力

材料院將企業(yè)價(jià)值地圖應(yīng)用與價(jià)格管理工作有效融合，建立產(chǎn)品成本信息庫，判斷產(chǎn)品定價(jià)的合理性；強(qiáng)化價(jià)格過程管控，降低運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)；細(xì)分客戶市場(chǎng)，為價(jià)格審批提供判斷依據(jù)。同時(shí)在定價(jià)過程中時(shí)刻關(guān)注產(chǎn)品成本情況，有效優(yōu)化降本增效的工作效果。

1.完善定價(jià)管理工具與方法

建立產(chǎn)品成本信息庫，測(cè)算每種產(chǎn)品的邊際利潤、毛利潤、凈利潤，并據(jù)此建立價(jià)格測(cè)算模型，將邊際利潤作為不可逾越的價(jià)格紅線，結(jié)合不同產(chǎn)品類別及市場(chǎng)策略，審慎核定產(chǎn)品定價(jià)的合理性，用數(shù)據(jù)說話，提高定價(jià)說服力，向使用者提供有用信息，降低市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)；根據(jù)價(jià)格測(cè)算模型，審核銷售合同，擴(kuò)大利潤空間，創(chuàng)造更多效益，取得了良好的效果。

2.提高對(duì)價(jià)格管理工作的重視程度

實(shí)行全過程價(jià)格管理，降低運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。在材料采購方面，對(duì)材料采購的單價(jià)及付款方式進(jìn)行審核，貨比三家；在產(chǎn)品銷售方面，利用價(jià)格測(cè)算模型，在合同審簽環(huán)節(jié)對(duì)產(chǎn)品售價(jià)進(jìn)行審批，定價(jià)超備案價(jià)10%的，必須經(jīng)過審批才能繼續(xù)執(zhí)行，同時(shí)對(duì)定價(jià)小于邊際成本的銷售合同不予審批，督促各業(yè)務(wù)單位深挖產(chǎn)品潛力，明確在不同市場(chǎng)策略下的應(yīng)對(duì)價(jià)格戰(zhàn)略，將價(jià)格管理落到實(shí)處；在租賃業(yè)務(wù)方面，組織人員通過實(shí)地調(diào)研形成每一房屋等級(jí)的指導(dǎo)價(jià)格，據(jù)此判斷合同價(jià)格的合理性，確保租賃業(yè)務(wù)的規(guī)范運(yùn)行。

3.建立客戶價(jià)格信息庫，提高對(duì)不同客戶細(xì)分市場(chǎng)的不同定價(jià)機(jī)制的重視程度

材料院將客戶細(xì)分為直銷、經(jīng)銷、代加工等類型，按照產(chǎn)品類別、客戶類別收集客戶上年有關(guān)價(jià)格信息，包括銷量、單價(jià)、金額、利潤等信息，為價(jià)格審批提供參考。

（四）強(qiáng)化資金管理，提高資金保障能力

建立完善的資金內(nèi)控管理制度體系，以資金預(yù)算為抓手，以資金管理信息系統(tǒng)為支撐，實(shí)現(xiàn)資金有序流動(dòng)的動(dòng)態(tài)資金平衡與保障體系，構(gòu)建事前有規(guī)范、事中有控制、事后有評(píng)價(jià)的工作機(jī)制，形成分級(jí)監(jiān)管、有效監(jiān)督、相互制衡的工作體系。同時(shí)，發(fā)揮資金管理對(duì)資源配置的調(diào)控作用，拓展資金管理方式，降低資金成本，提升財(cái)務(wù)專業(yè)價(jià)值創(chuàng)造能力。

1.加強(qiáng)資金支出管理，防范重大資金風(fēng)險(xiǎn)

制定限額標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)大額資金支出進(jìn)行三級(jí)管控，建立大額資金支出審批臺(tái)賬，按月統(tǒng)計(jì)大額資金預(yù)算執(zhí)行情況，督促各單位將資金風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

2.拓展金融工具利用，規(guī)范開展資金運(yùn)作

2021年利用“軍工票”“票據(jù)池”各類銀行票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)盤活資金1.6億元以上，節(jié)省財(cái)務(wù)費(fèi)用合計(jì)321萬元；拓展并規(guī)范冗余資金運(yùn)作渠道，年獲收益1737萬元。

（五）完善內(nèi)部分析報(bào)告體系，提升支撐決策能力

打造標(biāo)準(zhǔn)化經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析報(bào)告模板，多層次多角度開展信息加工、分析工作。借鑒管理會(huì)計(jì)工具，應(yīng)用企業(yè)價(jià)值地圖探索財(cái)務(wù)管理的新思路，以提升價(jià)值創(chuàng)造能力為核心，從財(cái)務(wù)視角發(fā)現(xiàn)問題，從管理視角解決問題，形成“用數(shù)據(jù)說話、用數(shù)據(jù)決策、用數(shù)據(jù)管理、用數(shù)據(jù)創(chuàng)新”的管理機(jī)制，不斷提升整體經(jīng)營效益，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量、可持續(xù)發(fā)展。

1.主動(dòng)推送信息報(bào)告產(chǎn)品

以服務(wù)經(jīng)營管理為目標(biāo)，以問題為導(dǎo)向，思考數(shù)據(jù)背后的真相并加以利用，將對(duì)外的法定報(bào)告信息和對(duì)內(nèi)的管理報(bào)告信息有機(jī)結(jié)合又個(gè)性化分開，主動(dòng)向管理決策層推送有價(jià)值的信息報(bào)告產(chǎn)品，充分發(fā)揮價(jià)值創(chuàng)造能力。

2.聚焦重大問題、短板、專項(xiàng)工作，開展專題分析

以優(yōu)化管理、促進(jìn)經(jīng)營指標(biāo)改善為導(dǎo)向，突出監(jiān)控和分析問題指標(biāo)，對(duì)照重點(diǎn)指標(biāo)、瓶頸指標(biāo)等反映出的管理短板，聚焦重大問題、短板、專項(xiàng)工作，充分利用管理會(huì)計(jì)工具進(jìn)行專題分析，為經(jīng)營管理決策提供支撐。

三、工作體會(huì)及改進(jìn)措施

（一）與現(xiàn)有管理體系的銜接不夠

推動(dòng)企業(yè)價(jià)值地圖應(yīng)用不是對(duì)原有管理體系的取代，而是對(duì)原有管理體系的補(bǔ)充和集合。因此，要認(rèn)真分析企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造執(zhí)行體系與現(xiàn)有管理體系之間的關(guān)聯(lián)，明確管理主線和工作重點(diǎn)，優(yōu)化各管理體系之間的銜接和整合，避免重復(fù)工作。做好各管理體系之間的銜接和整合工作，充分發(fā)揮協(xié)同作用，實(shí)現(xiàn)相互滲透、相互促進(jìn)、相輔相成、相得益彰的融合效果，全面提升管理效能。

（二）信息化手段應(yīng)用不足

價(jià)值提升要素應(yīng)覆蓋整個(gè)業(yè)務(wù)鏈條，財(cái)務(wù)要與業(yè)務(wù)充分融合，在價(jià)值要素梳理階段，需要種類多、數(shù)量大的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)作為分析素材。信息化是確保價(jià)值創(chuàng)造體系高效運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)，但目前在價(jià)值創(chuàng)造管理活動(dòng)中，尤其是梳理價(jià)值要素時(shí)，主要依靠管理人員的經(jīng)驗(yàn)確定價(jià)值要素的關(guān)重性等。應(yīng)協(xié)同信息化建設(shè)部門，推進(jìn)流程信息化、數(shù)據(jù)庫建設(shè)等工作，加快信息化系統(tǒng)建設(shè)和整合，推動(dòng)價(jià)值管理體系高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

四、結(jié)語

企業(yè)價(jià)值地圖應(yīng)用對(duì)財(cái)務(wù)工作提出了新的挑戰(zhàn)，倒逼財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型，有利于財(cái)務(wù)發(fā)揮支撐戰(zhàn)略、調(diào)配資源、輔助決策、創(chuàng)造價(jià)值、防控風(fēng)險(xiǎn)的功能，真正實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作從核算會(huì)計(jì)到管理會(huì)計(jì)再到戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理的自我提升和價(jià)值增值。