生產(chǎn)制造企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理思考

雷瑞娟

（重慶凱邦科技有限公司，重慶 400000）

一、前言

在企業(yè)生存發(fā)展過程中，風(fēng)險防控是十分關(guān)鍵的問題，企業(yè)要對風(fēng)險有正確的認(rèn)識。如今市場競爭激烈，越來越多的企業(yè)認(rèn)識到了完善的內(nèi)部控制制度體系對企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展產(chǎn)生的重要影響。要正確開展企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的要求和目標(biāo)，企業(yè)員工就應(yīng)該樹立正確的內(nèi)部控制理念，自覺參與到企業(yè)的控制管理過程中，順應(yīng)市場的發(fā)展趨勢和潮流。對生產(chǎn)制造企業(yè)來說，只有具備預(yù)測風(fēng)險、識別風(fēng)險、防控風(fēng)險和應(yīng)對風(fēng)險的能力，才能夠更好地應(yīng)對市場變化，減少損失，防范風(fēng)險。

二、生產(chǎn)制造企業(yè)內(nèi)部控制概述

近些年，在生產(chǎn)制造企業(yè)中采取內(nèi)部控制管理模式能夠提高企業(yè)的管理效率，促進企業(yè)正常穩(wěn)定發(fā)展，符合整個企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展需求。在生產(chǎn)制造企業(yè)滲透內(nèi)部控制的理論體系，實際上具有不可忽視的作用和價值。內(nèi)部控制中的重要元素包括控制活動、控制環(huán)境、內(nèi)部溝通、評價監(jiān)督體系、風(fēng)險評估等方面。而生產(chǎn)制造企業(yè)在發(fā)展的過程中，要將完整的內(nèi)控制度體系的建設(shè)和執(zhí)行作為核心，構(gòu)建比較完整的企業(yè)治理框架模式，并創(chuàng)設(shè)更好的企業(yè)內(nèi)部控制管理環(huán)境，為內(nèi)部控制工作奠定良好的執(zhí)行基礎(chǔ)。在對生產(chǎn)制造企業(yè)中不同業(yè)務(wù)流程進行具體的風(fēng)險評估時，還要加強對關(guān)鍵點的把控，讓生產(chǎn)經(jīng)營活動更順利地組織和開展，要對企業(yè)中的內(nèi)部控制活動進行科學(xué)的評價與監(jiān)督，使內(nèi)部控制水平得到提高。

三、生產(chǎn)制造企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理體系

對生產(chǎn)制造企業(yè)來說，風(fēng)險管理是一個關(guān)鍵的過程，而在這個過程中，不同的因素會影響具體的管理效果，包括企業(yè)的管理層、員工及外部環(huán)境等。風(fēng)險管理從企業(yè)制定發(fā)展戰(zhàn)略開始，就應(yīng)該貫穿每一個生產(chǎn)活動中，識別真正影響企業(yè)發(fā)展的潛在風(fēng)險，確保其處于企業(yè)的風(fēng)險承受范圍內(nèi)，使企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)能夠順利實現(xiàn)。也就是說，風(fēng)險管理實際上是企業(yè)通過識別與分析潛在意外或損失，對其進行有效控制，并采取科學(xué)合理的方法對風(fēng)險問題進行處理，使發(fā)展更加穩(wěn)定。

生產(chǎn)制造企業(yè)風(fēng)險管理體系的構(gòu)建主要涉及以下方面。首先，內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)中所有風(fēng)險管理要素的重要基礎(chǔ)，能夠為其他要素提供相對應(yīng)的基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)。內(nèi)部環(huán)境會對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)、企業(yè)風(fēng)險評估和識別及企業(yè)內(nèi)控活動監(jiān)督行為等方面產(chǎn)生影響。其次，生產(chǎn)制造企業(yè)的風(fēng)險管理體系需要結(jié)合企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)來構(gòu)建，也就是說要根據(jù)企業(yè)未來發(fā)展的方向及規(guī)劃分解戰(zhàn)略目標(biāo)，使之在企業(yè)的不同層級得到落實。再次，需要對具體的風(fēng)險事項進行識別，也就是說要識別可能給企業(yè)經(jīng)營管理帶來風(fēng)險的因素，包括外部因素與內(nèi)部因素。其中內(nèi)部因素能夠反映出管理層的具體選擇，包括企業(yè)的基礎(chǔ)設(shè)施、員工分配、生產(chǎn)技術(shù)流程方案等。最后，要對企業(yè)的風(fēng)險進行預(yù)估和評價，主要是在識別風(fēng)險之后對風(fēng)險進行量化評價，為后續(xù)的風(fēng)險控制機制建設(shè)提供參考依據(jù)。還要認(rèn)識到企業(yè)的風(fēng)險管理本身是一項系統(tǒng)性的工程，要讓風(fēng)險控制貫徹整個風(fēng)險系統(tǒng)，制定企業(yè)風(fēng)險管理方案，從而在項目推進過程中，針對企業(yè)的風(fēng)險事件作出具體的回應(yīng)，研究出一整套和企業(yè)的實際情況更加匹配的風(fēng)險防范措施，幫助企業(yè)順利規(guī)避風(fēng)險，實現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。

四、生產(chǎn)制造企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理現(xiàn)存的問題

生產(chǎn)制造企業(yè)在發(fā)展過程中涉及多方面的內(nèi)容，企業(yè)本身缺乏風(fēng)險管理的意識或內(nèi)部控制監(jiān)督方面存在不足，或者財務(wù)預(yù)算不科學(xué)，都會導(dǎo)致企業(yè)的風(fēng)險內(nèi)控效果不理想。在管理過程中，存在很多影響因素需要解決，從而使生產(chǎn)制造企業(yè)的內(nèi)部控制效果更好，也更能幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險，促進企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)。

（一）欠缺良好的風(fēng)險管理意識

生產(chǎn)制造企業(yè)在發(fā)展過程中要建立內(nèi)部控制體系，就需要加強對企業(yè)風(fēng)險的管理，要高效、穩(wěn)定地實現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)，就需要創(chuàng)設(shè)一個良好、和諧的發(fā)展環(huán)境，并將其作為企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)。企業(yè)的資產(chǎn)風(fēng)險管理工作必須貫徹企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每一個環(huán)節(jié)，使其與企業(yè)發(fā)展完美融合，保證企業(yè)的資金安全。風(fēng)險管理工作最主要的作用就是幫助生產(chǎn)制造企業(yè)防范在實際發(fā)展過程中可能遇到的風(fēng)險，使風(fēng)險的控制效果更理想，從而讓企業(yè)的資產(chǎn)安全得到保障，讓企業(yè)的資產(chǎn)利用效率更高。而風(fēng)險管理是衡量企業(yè)的資金實力和企業(yè)發(fā)展能力的關(guān)鍵內(nèi)容，生產(chǎn)制造企業(yè)必須合理評估投資風(fēng)險，對企業(yè)資金的用途進行科學(xué)的規(guī)劃和管理。但是，企業(yè)若缺乏風(fēng)險防范意識，就不會對風(fēng)險管控與內(nèi)部控制投入更多的關(guān)注，更不會在重要的崗位安排專業(yè)的工作人員，也無法對資金使用進行合理規(guī)劃，可能導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險出現(xiàn)。

（二）內(nèi)部監(jiān)督存在不足

生產(chǎn)制造企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品和銷售產(chǎn)品的過程涉及不同的環(huán)節(jié)，這些環(huán)節(jié)對生產(chǎn)制造企業(yè)的發(fā)展提出了不同的要求，每一個環(huán)節(jié)產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的原因也存在一定的差異。要規(guī)避經(jīng)濟風(fēng)險問題的產(chǎn)生和造成的相應(yīng)損失，就需要針對這些問題進行嚴(yán)格把控，從而有效防控風(fēng)險。但實際上，一些生產(chǎn)制造企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督相對來說比較缺乏，這些企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營管理的過程中更加關(guān)注企業(yè)的組織規(guī)劃及生產(chǎn)活動完成情況，而沒有針對企業(yè)內(nèi)部控制管理的實際情況與風(fēng)險防范的內(nèi)容加以分析，也沒有完善落實內(nèi)部監(jiān)督體系，導(dǎo)致生產(chǎn)制造企業(yè)的規(guī)章制度體系流于表面。另外，還有一些企業(yè)為了在生產(chǎn)過程中更有效地控制成本，提高收益，直接照抄照搬其他企業(yè)的經(jīng)營管理模式及制度體系，但當(dāng)企業(yè)自身的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化時，就會發(fā)現(xiàn)這種制度體系毫無作用，甚至還會阻礙企業(yè)的發(fā)展。

（三）財務(wù)預(yù)算不夠科學(xué)

生產(chǎn)制造企業(yè)在開展內(nèi)部控制管理工作時，財務(wù)管理是十分關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，要提高生產(chǎn)制造企業(yè)的財務(wù)管理整體水平，就需要規(guī)避企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，并結(jié)合實際制定可行的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。要對企業(yè)的風(fēng)險問題進行相應(yīng)的評估，須確保財務(wù)預(yù)算的科學(xué)性，因此要按照相應(yīng)的要求組織開展事前準(zhǔn)備，做好每一項工作。但當(dāng)前一些企業(yè)在組織開展財務(wù)工作的過程中，對其重視度不足，仍然使用傳統(tǒng)、落后的預(yù)算模式，沒有綜合分析企業(yè)內(nèi)部的影響因素和外部市場因素，使風(fēng)險管理的時效性較低，導(dǎo)致企業(yè)在激烈的市場競爭中難以占據(jù)有利地位。

五、生產(chǎn)制造企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的對策

在了解生產(chǎn)制造企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理過程存在的問題的基礎(chǔ)上，要制定相應(yīng)的風(fēng)險管理對策，完善內(nèi)部控制體系，并取得更好的內(nèi)部控制工作效果。對此，首先要建設(shè)一個更好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，解決其中存在的問題，并完善企業(yè)風(fēng)險管理體系，讓風(fēng)險管理工作有制度可遵循。

（一）創(chuàng)設(shè)良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

對生產(chǎn)制造企業(yè)來說，建設(shè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，能夠讓內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)的問題得到順利解決，使企業(yè)的風(fēng)險管理工作順利開展。這些內(nèi)容主要包括以下幾個環(huán)節(jié)：要設(shè)立審計委員會，并負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部控制工作的審查，并且要在企業(yè)內(nèi)部建立更加公平有效的激勵模式，從而樹立風(fēng)險防范意識，還要結(jié)合實際情況編制完整、詳細(xì)、具有可操作性的內(nèi)部管理手冊，讓企業(yè)員工能夠真正掌握企業(yè)的機構(gòu)設(shè)置、崗位分配、責(zé)任安排、業(yè)務(wù)流程等內(nèi)容，幫助員工更好地參與到企業(yè)的管理過程中。同時，要針對生產(chǎn)制造企業(yè)的管理人員以及基層員工組織開展和內(nèi)部控制相關(guān)的培訓(xùn)，使所有工作人員都能夠樹立相應(yīng)的內(nèi)部控制意識，強化員工的風(fēng)險管理思想認(rèn)知，形成一種更好的、更積極向上的內(nèi)部控制環(huán)境。這種環(huán)境能夠使企業(yè)員工更加認(rèn)真努力，一絲不茍地完成自己的工作任務(wù)，讓企業(yè)發(fā)展過程中的每一個操作流程都實現(xiàn)公開透明，使企業(yè)的發(fā)展更加順利。

（二）完善企業(yè)風(fēng)險管理控制體系

在生產(chǎn)制造企業(yè)中，風(fēng)險管理控制體系的建設(shè)情況會直接影響到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn)，因此有必要研究企業(yè)的風(fēng)險形成原因，判斷其影響程度，并制定有效的措施。一方面，生產(chǎn)制造企業(yè)應(yīng)建立審計委員會與風(fēng)險管理的控制部門，進一步完善企業(yè)的風(fēng)險評估體系，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險以及市場風(fēng)險等進行全過程監(jiān)控，建立更加完善的風(fēng)險預(yù)警體系。另一方面，要對當(dāng)前已經(jīng)發(fā)生的各種風(fēng)險進行全面細(xì)致的分析，并結(jié)合實際制定行之有效的管控方案，尤其是針對生產(chǎn)制造企業(yè)比較重要的經(jīng)營管理活動以及風(fēng)險管理的薄弱環(huán)節(jié)，更需要制定全面完整的風(fēng)險監(jiān)控措施，從而達到風(fēng)險管理的目標(biāo)和要求，達到防患于未然的效果，實現(xiàn)風(fēng)險轉(zhuǎn)移或者風(fēng)險排除的目標(biāo)。要建立針對企業(yè)中資本運營的跟蹤監(jiān)督模式，通過對企業(yè)財務(wù)報表與指標(biāo)的分析，及時發(fā)現(xiàn)其中存在的異常情況，并采取科學(xué)合理的措施予以應(yīng)對，讓風(fēng)險問題得到順利解決。還需要對生產(chǎn)制造企業(yè)的所有員工進行道德風(fēng)險培訓(xùn)，讓企業(yè)的所有員工共同承擔(dān)風(fēng)險防范責(zé)任。此外，也要對企業(yè)的重要客戶與供應(yīng)商建立完整而詳細(xì)的檔案，為企業(yè)項目管理目標(biāo)的實現(xiàn)奠定堅實的基礎(chǔ)。

（三）健全企業(yè)內(nèi)部控制制度

對生產(chǎn)制造企業(yè)來說，建立完善的內(nèi)部控制制度是幫助實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要保障，企業(yè)必須制定和實際情況匹配的規(guī)則與流程，包括法律法規(guī)體系、董事會議章程以及總經(jīng)理權(quán)責(zé)、財務(wù)管理制度、采購管理制度、內(nèi)控監(jiān)察制度等，還要根據(jù)實際情況設(shè)置更加科學(xué)合理的機構(gòu)，明確企業(yè)中的人員崗位職責(zé)，確保企業(yè)中的不相容崗位能夠相互分離，制定出針對企業(yè)每一個工作崗位內(nèi)容的監(jiān)督體系，實現(xiàn)全面監(jiān)管的目標(biāo)。另外，還要對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的審批、授權(quán)、復(fù)核等環(huán)節(jié)加以監(jiān)控，保障內(nèi)控管理制度的實施效果。針對企業(yè)的重大項目投資問題、質(zhì)押擔(dān)保等問題，要建立更加嚴(yán)格和清晰的審核制度體系，讓企業(yè)中的各項管理工作開展得更加順利，達到企業(yè)內(nèi)部控制的要求和目標(biāo)。

（四）完善法人治理結(jié)構(gòu)

生產(chǎn)制造企業(yè)要確保內(nèi)部控制管理目標(biāo)的實現(xiàn)，強化風(fēng)險管理效果，就需要進一步完善企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)，要將生產(chǎn)制造企業(yè)中最高等級的管理者以及管理者的權(quán)力行使范圍和過程列入內(nèi)部控制的監(jiān)控范圍，使企業(yè)所有的員工都能夠受到內(nèi)部控制監(jiān)督體系的監(jiān)督。要明確生產(chǎn)制造企業(yè)中董事會、監(jiān)事會以及經(jīng)理層的職責(zé)，確保相關(guān)負(fù)責(zé)人在工作過程中清楚工作要求和標(biāo)準(zhǔn)，履行相應(yīng)的職責(zé)，完成相應(yīng)的任務(wù)，保證生產(chǎn)制造企業(yè)各個決策的科學(xué)性與合理性。同時，要完善生產(chǎn)制造企業(yè)管理層的監(jiān)督體系，就必須讓監(jiān)事去監(jiān)督企業(yè)的董事會與經(jīng)理層的各方面工作，讓各大財務(wù)機構(gòu)的設(shè)立與具體的運行管理都符合國家的法律標(biāo)準(zhǔn)，配置和完善企業(yè)的財務(wù)治理權(quán)、執(zhí)行權(quán)、決策權(quán)、監(jiān)督權(quán)，讓各項任務(wù)分配更加完善，促進企業(yè)全面發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)。

六、結(jié)語

生產(chǎn)制造企業(yè)科學(xué)開展內(nèi)部控制與風(fēng)險管理工作，能幫助企業(yè)更順利地進行決策，使企業(yè)規(guī)避風(fēng)險，并營造一個健康良好、安全穩(wěn)定的管理環(huán)境，使企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)順利實現(xiàn)，幫助企業(yè)獲得更高的經(jīng)濟效益，讓企業(yè)在激烈的市場競爭中占據(jù)更穩(wěn)定的地位。