行政事業(yè)單位預(yù)算資金績(jī)效管理強(qiáng)化對(duì)策研究

王建云

（泰安市財(cái)政投資評(píng)審中心，山東泰安 271000）

根據(jù)財(cái)政部公布的有關(guān)數(shù)據(jù)，2021年山東省各級(jí)財(cái)政部門共開展財(cái)政重點(diǎn)績(jī)效評(píng)價(jià)項(xiàng)目4735個(gè)，評(píng)價(jià)資金4154億元，根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果壓減下年預(yù)算83.4億元。其中，省級(jí)財(cái)政重點(diǎn)績(jī)效評(píng)價(jià)項(xiàng)目44個(gè)，評(píng)價(jià)資金1418億元，比上年增加465億元，增長(zhǎng)48.8%；省財(cái)政根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果，提出改進(jìn)建議148條，督導(dǎo)部門單位完善制度辦法19項(xiàng)，調(diào)整政策5項(xiàng)，整改問題296項(xiàng)，壓減2022年項(xiàng)目預(yù)算3.5億元，有力地提升了財(cái)政資金使用效益和政策實(shí)施效果，為全省高質(zhì)量發(fā)展保駕護(hù)航。

一、行政事業(yè)單位預(yù)算資金績(jī)效管理的重要性

（一）符合我國行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則

首先，我國行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則明確指出，為進(jìn)一步規(guī)范機(jī)關(guān)的財(cái)政行為，強(qiáng)化財(cái)政監(jiān)管，促進(jìn)財(cái)政收支良性發(fā)展，應(yīng)遵循國家相關(guān)的法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)定，實(shí)行“勤儉節(jié)約”的方針。財(cái)務(wù)工作的主要內(nèi)容包括編制單位預(yù)算和財(cái)務(wù)報(bào)表，準(zhǔn)確、完整地體現(xiàn)單位預(yù)算執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)狀況和運(yùn)作情況。行政事業(yè)單位所有財(cái)務(wù)活動(dòng)都應(yīng)在單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下統(tǒng)一管理，按照我國統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度管理會(huì)計(jì)核算。

其次，為符合我國行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則要求，新形勢(shì)下應(yīng)全面加強(qiáng)財(cái)政預(yù)算資金績(jī)效管理工作，加大宣傳力度，強(qiáng)化單位主體意識(shí)，完善法律法規(guī)和相應(yīng)制度，增強(qiáng)事業(yè)單位的執(zhí)行力，以完善財(cái)政預(yù)算資金績(jī)效評(píng)估體系，在優(yōu)化激勵(lì)制度的過程中，可以合理完善與創(chuàng)新培訓(xùn)制度，拓展晉升渠道，進(jìn)而做好全面預(yù)算資金績(jī)效管理工作，為行政事業(yè)單位發(fā)展提供強(qiáng)有力的支撐。

（二）提升行政事業(yè)單位財(cái)政資金管理水平

隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展步入新常態(tài)，絕大多數(shù)地方政府的財(cái)政收入增速顯著放緩，而同期的政府開支呈現(xiàn)出較強(qiáng)的剛性。因此，要確保所有的工作都有足夠的經(jīng)費(fèi)，就必須加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的計(jì)劃，避免出現(xiàn)資源浪費(fèi)、投資超過預(yù)期的情況。應(yīng)全面提升事業(yè)單位財(cái)政預(yù)算資金績(jī)效管理水平，適當(dāng)運(yùn)用業(yè)績(jī)管理方法，提升單位效益，提高行政事業(yè)單位財(cái)政資金管理水平與整體質(zhì)量。

（三）提高行政事業(yè)單位公共服務(wù)水平

首先，2018年，財(cái)政部頒布實(shí)施了新的政府會(huì)計(jì)制度，對(duì)各級(jí)、各部門進(jìn)行了“雙基礎(chǔ)、雙職能、雙報(bào)表”的審計(jì)。在這樣的大環(huán)境下，預(yù)算和財(cái)務(wù)的職能分工和角色定位既清晰，又互相協(xié)調(diào)，在預(yù)算和運(yùn)行之間產(chǎn)生了一種全新的并行關(guān)系。政府機(jī)關(guān)實(shí)施預(yù)算資金績(jī)效管理，應(yīng)協(xié)調(diào)、配合統(tǒng)一的預(yù)算管理制度，將預(yù)算管理與執(zhí)行管理結(jié)合，進(jìn)而不斷提升行政事業(yè)單位公共服務(wù)水平。

其次，在“互聯(lián)網(wǎng)+”大背景下，諸多財(cái)政預(yù)算資金績(jī)效管理信息、管理工具為行政事業(yè)單位實(shí)施財(cái)政預(yù)算資金績(jī)效管理奠定了良好的基礎(chǔ)，發(fā)揮預(yù)算規(guī)劃、評(píng)價(jià)評(píng)估、內(nèi)部控制、數(shù)據(jù)處理等功能，提升了管理質(zhì)量，同時(shí)還以信息化管理手段有效優(yōu)化了行政事業(yè)單位財(cái)政預(yù)算資金績(jī)效管理效果，進(jìn)而提高了行政事業(yè)單位公共服務(wù)水平。

二、行政事業(yè)單位預(yù)算資金績(jī)效管理中的問題

（一）缺乏管理意識(shí)

首先，在財(cái)政預(yù)算資金績(jī)效管理中，部分行政事業(yè)單位缺乏管理意識(shí)，對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理規(guī)則不夠熟悉，領(lǐng)導(dǎo)層、會(huì)計(jì)人員在管理意識(shí)、認(rèn)知能力上存在缺陷，在實(shí)踐中無法滿足新時(shí)期財(cái)政預(yù)算資金績(jī)效管理的要求。

其次，沒有正確認(rèn)識(shí)預(yù)算規(guī)定和管理活動(dòng)。雖然預(yù)算編制完成了，但對(duì)部分財(cái)政資金并未按照決策加以管理，其財(cái)政資源也無法按照預(yù)算路徑投入使用，導(dǎo)致財(cái)政預(yù)算資金績(jī)效管理流于形式，無法發(fā)揮對(duì)財(cái)政支出行為的約束作用。

（二）人員素質(zhì)有待提升

在行政事業(yè)單位中，財(cái)政預(yù)算資金績(jī)效管理是非常專業(yè)和復(fù)雜的工作，涉及財(cái)務(wù)知識(shí)、政策法規(guī)和管理相關(guān)知識(shí)。會(huì)計(jì)人員如果不具備符合崗位需求的能力和知識(shí)儲(chǔ)備，沒有養(yǎng)成良好的、持久的學(xué)習(xí)習(xí)慣，不僅無法發(fā)揮財(cái)政預(yù)算資金績(jī)效管理的效用，而且還會(huì)影響財(cái)政預(yù)算資金績(jī)效管理的實(shí)際效果，造成行政事業(yè)單位出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)。

（三）績(jī)效指標(biāo)不合理

績(jī)效指標(biāo)是績(jī)效管理的前提條件，因此，應(yīng)不斷完善指標(biāo)體系，以確保設(shè)置的績(jī)效指標(biāo)符合財(cái)政預(yù)算資金績(jī)效管理工作的實(shí)際情況，避免影響績(jī)效考核結(jié)果的準(zhǔn)確性。

三、行政事業(yè)單位預(yù)算資金績(jī)效管理對(duì)策

（一）提升對(duì)財(cái)政預(yù)算資金績(jī)效管理的重視程度，做好頂層設(shè)計(jì)

首先，應(yīng)落實(shí)預(yù)算績(jī)效管理責(zé)任。以單位預(yù)算績(jī)效管理制度建設(shè)和執(zhí)行為抓手，明確單位預(yù)算績(jī)效管理的主體責(zé)任。完善省級(jí)預(yù)算績(jī)效管理制度體系，提升管理水平，完善省級(jí)項(xiàng)目事前績(jī)效評(píng)估規(guī)程，分析項(xiàng)目投入經(jīng)濟(jì)性、目標(biāo)合理性、方案可行性和籌資合規(guī)性，增強(qiáng)財(cái)政可持續(xù)性。

其次，應(yīng)開展預(yù)算績(jī)效管理成效綜合評(píng)價(jià)。對(duì)標(biāo)對(duì)表，研究構(gòu)建預(yù)算資金績(jī)效管理成效評(píng)價(jià)框架。按照部門單位自評(píng)、同級(jí)財(cái)政部門審核、財(cái)政廳復(fù)審“三步走”的工作方法，組織開展全省預(yù)算資金績(jī)效管理綜合評(píng)價(jià)，增強(qiáng)各地做好績(jī)效工作的緊迫感。與此同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)轉(zhuǎn)移支付資金全周期預(yù)算績(jī)效管理。發(fā)揮監(jiān)管作用，加強(qiáng)省級(jí)對(duì)下專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金全生命周期預(yù)算績(jī)效管理，依托預(yù)算績(jī)效管理信息上下級(jí)互聯(lián)平臺(tái)，將績(jī)效管理要求落實(shí)到基層單位和具體項(xiàng)目。

最后，可擴(kuò)大重點(diǎn)績(jī)效評(píng)價(jià)規(guī)模。聚焦重大政策，通過政府購買服務(wù)的方式引入具備實(shí)力的第三方機(jī)構(gòu)，獨(dú)立開展績(jī)效評(píng)價(jià)，以五年為一個(gè)周期，實(shí)現(xiàn)對(duì)本級(jí)單位的全覆蓋，使評(píng)價(jià)貫穿財(cái)政資金閉環(huán)管理全流程。

（二）健全保障財(cái)政預(yù)算資金績(jī)效的管理制度

首先，應(yīng)加強(qiáng)法律法規(guī)建設(shè)。應(yīng)依據(jù)財(cái)政預(yù)算資金績(jī)效管理辦法，建立健全管理制度，并以增強(qiáng)法律權(quán)威性為基礎(chǔ)要求，按照《中華人民共和國預(yù)算法》相關(guān)要求，不斷規(guī)范預(yù)算資金績(jī)效管理要點(diǎn)，結(jié)合單位實(shí)際情況，制定科學(xué)、可行、有效的管理制度，為后續(xù)績(jī)效評(píng)價(jià)的開展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

其次，應(yīng)加強(qiáng)法律監(jiān)督，加大實(shí)際管理執(zhí)行力度。行政事業(yè)單位財(cái)政預(yù)算資金績(jī)效管理應(yīng)遵循公平、公開、公正的基本原則，不斷強(qiáng)化單位主體意識(shí)，重視財(cái)政預(yù)算資金績(jī)效管理工作，發(fā)揮法律法規(guī)的監(jiān)督作用，按照相應(yīng)政策開展財(cái)政預(yù)算資金績(jī)效管理工作，以此保障績(jī)效評(píng)價(jià)管理的效用。若在管理過程中遇到法律法規(guī)未涉及的問題，應(yīng)以適用性、可行性為前提科學(xué)調(diào)整工作，進(jìn)而有序開展財(cái)政預(yù)算資金績(jī)效管理工作。

（三）完善財(cái)政預(yù)算資金績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)

首先，應(yīng)抓好評(píng)價(jià)基礎(chǔ)建設(shè)，提升評(píng)價(jià)工作的精度，堅(jiān)持從多方面入手，做細(xì)做實(shí)評(píng)價(jià)前的準(zhǔn)備工作，確?？?jī)效評(píng)價(jià)工作質(zhì)量。一是精心甄選項(xiàng)目。擴(kuò)大績(jī)效再評(píng)價(jià)的范圍，采取“部門整體+重點(diǎn)評(píng)價(jià)+簡(jiǎn)易評(píng)價(jià)”的組合方式，評(píng)價(jià)方式、評(píng)價(jià)種類較往年更多樣化。例如，可選取具有典型性和連續(xù)性的重點(diǎn)民生領(lǐng)域項(xiàng)目開展績(jī)效再評(píng)價(jià)。二是建立評(píng)價(jià)隊(duì)伍。引入第三方中介機(jī)構(gòu)參與績(jī)效再評(píng)價(jià)工作，增強(qiáng)績(jī)效評(píng)價(jià)的獨(dú)立性和客觀性，為評(píng)價(jià)工作提供智力支持。三是完善評(píng)價(jià)方案。針對(duì)不同的項(xiàng)目，在績(jī)效自評(píng)的基礎(chǔ)上有針對(duì)性地提出評(píng)價(jià)方案，安排評(píng)價(jià)流程和時(shí)間，形成項(xiàng)目評(píng)價(jià)重點(diǎn)清單，為再評(píng)價(jià)工作的開展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

其次，應(yīng)管控評(píng)價(jià)過程，保障評(píng)價(jià)工作的深度，在開展績(jī)效評(píng)價(jià)的過程中，全程跟蹤，嚴(yán)格把控評(píng)價(jià)質(zhì)量。一是注重評(píng)價(jià)各方的協(xié)調(diào)配合，組織各相關(guān)被評(píng)價(jià)單位落實(shí)專人聯(lián)絡(luò)工作，組織第三方中介機(jī)構(gòu)緊扣評(píng)價(jià)指標(biāo)，召開進(jìn)場(chǎng)會(huì)，幫助第三方中介機(jī)構(gòu)盡快熟悉項(xiàng)目的基本情況，快節(jié)奏推進(jìn)工作，提高評(píng)價(jià)工作效率和質(zhì)量。二是采取“雙輪審核+實(shí)地勘察”的方式，通過審核績(jī)效自評(píng)報(bào)告、審核項(xiàng)目相關(guān)資料、發(fā)放調(diào)查問卷、座談訪問、實(shí)地核實(shí)等方式，全面了解項(xiàng)目組織管理和實(shí)施成效，深入剖析問題，提出合理建議，形成客觀、真實(shí)、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)結(jié)論，增強(qiáng)預(yù)算資金績(jī)效評(píng)價(jià)的客觀性、公正性和針對(duì)性。

最后，應(yīng)運(yùn)用好評(píng)價(jià)結(jié)果，保障評(píng)價(jià)工作的效用。評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用效果是評(píng)判績(jī)效評(píng)價(jià)成效的主要依據(jù)。一是分析評(píng)價(jià)結(jié)果?？?jī)效評(píng)價(jià)工作完成后，當(dāng)?shù)刎?cái)政部門會(huì)嚴(yán)格統(tǒng)計(jì)與分析績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果。二是落實(shí)單位的績(jī)效管理責(zé)任。將評(píng)價(jià)報(bào)告及時(shí)反饋至單位，充分發(fā)揮績(jī)效評(píng)價(jià)的引導(dǎo)作用。督促評(píng)價(jià)結(jié)果為合格等次以上的單位不斷加強(qiáng)規(guī)范管理和能力建設(shè)，對(duì)評(píng)價(jià)中發(fā)現(xiàn)的各類問題制定針對(duì)性措施；對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果不理想的單位，督促其認(rèn)真梳理存在的問題，深刻分析原因并重點(diǎn)整改。三是將評(píng)價(jià)結(jié)果與財(cái)政資金管理結(jié)合?？?jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果與后續(xù)預(yù)算安排掛鉤，對(duì)績(jī)效好的項(xiàng)目?jī)?yōu)先保障后續(xù)資金，對(duì)績(jī)效一般的項(xiàng)目調(diào)整低效無效資金，切實(shí)提升財(cái)政資金使用效益，推動(dòng)績(jī)效評(píng)價(jià)工作不斷向縱深發(fā)展。例如，開展預(yù)算資金績(jī)效管理真實(shí)性核查。在部門單位預(yù)算績(jī)效材料審核全覆蓋的基礎(chǔ)上，結(jié)合日常管理、審計(jì)、監(jiān)督檢查過程中反饋的信息，按比例隨機(jī)抽取部分項(xiàng)目，核查項(xiàng)目核心指標(biāo)完成情況的真實(shí)性。對(duì)發(fā)現(xiàn)自評(píng)結(jié)果真實(shí)性存在問題的項(xiàng)目，實(shí)行評(píng)價(jià)結(jié)果“一票否決”。

（四）合理引入信息化管理體系，優(yōu)化預(yù)算資金績(jī)效管理效果

目前，應(yīng)積極推進(jìn)預(yù)算績(jī)效大數(shù)據(jù)應(yīng)用。2021年山東省實(shí)施了省級(jí)預(yù)算一體化，2022年山東省內(nèi)市縣級(jí)實(shí)施預(yù)算一體化，為此，當(dāng)?shù)貞?yīng)降低大規(guī)模數(shù)據(jù)分析成本，推動(dòng)財(cái)政預(yù)算資金績(jī)效管理從小規(guī)模抽樣的模糊治理轉(zhuǎn)變?yōu)榇髷?shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析的精確治理，加快實(shí)現(xiàn)績(jī)效管理與預(yù)算管理的深度融合。隨著多維數(shù)據(jù)倉庫及分布式計(jì)算技術(shù)的不斷發(fā)展，未來的發(fā)展趨勢(shì)是基于信息技術(shù)與傳統(tǒng)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的結(jié)合，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)生成、建模采集、分析預(yù)警、決策支持的實(shí)時(shí)一體化。

其一，運(yùn)用ERP 系統(tǒng)，績(jī)效檔案管理全部采用電子檔案的形式，提高檔案工作的效率和質(zhì)量。要求各單位報(bào)送績(jī)效資料使用電子版和掃描電子版的方式，分類、管理、存儲(chǔ)、查閱、調(diào)用都非常方便。

其二，組織力量研究績(jī)效評(píng)價(jià)信息系統(tǒng)和績(jī)效管理信息系統(tǒng)技術(shù)。研究動(dòng)態(tài)績(jī)效指標(biāo)庫技術(shù)，為日后提升績(jī)效管理和績(jī)效評(píng)價(jià)工作的質(zhì)量做好準(zhǔn)備。ERP 系統(tǒng)要實(shí)現(xiàn)有效管理，必須將符合行政事業(yè)單位實(shí)際情況、有較高參照標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)劃植入系統(tǒng)，即將符合行政事業(yè)單位目標(biāo)的預(yù)算數(shù)據(jù)植入ERP 系統(tǒng)，才能在ERP運(yùn)行過程中，有目標(biāo)衡量、預(yù)警提示，進(jìn)而達(dá)到管理控制的目的，使ERP 真正為管理服務(wù)。

其三，在利用ERP 系統(tǒng)實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理與內(nèi)部控制時(shí)，管理人員應(yīng)認(rèn)識(shí)到預(yù)算是每個(gè)單位的綜合預(yù)算，而不僅是財(cái)務(wù)預(yù)算、損益預(yù)算。從基本的運(yùn)行管理階段入手，使每個(gè)部門從一開始就有明確的目標(biāo)，了解自己的預(yù)算，進(jìn)而回饋?zhàn)陨?。在運(yùn)行管理過程中，實(shí)現(xiàn)事前計(jì)劃、事中控制和事后反饋三方面的協(xié)調(diào)。

其四，就管理而言，不僅要考慮到行政事業(yè)單位的資金收入情況，還要對(duì)事業(yè)單位各項(xiàng)績(jī)效管理指標(biāo)與事業(yè)單位員工業(yè)績(jī)進(jìn)行結(jié)合管理。應(yīng)用ERP 系統(tǒng)不僅需要滿足行政事業(yè)單位自身的需求，還要與ERP 的總體趨勢(shì)相協(xié)調(diào)，使所有的資料都能在ERP 系統(tǒng)中反映出來。比如ERP 在經(jīng)營過程中收集資料，而預(yù)算是從ERP 中抽取資料，再把資料修改反映到ERP 中。ERP 具有適應(yīng)性，能動(dòng)態(tài)地調(diào)節(jié)和開展財(cái)務(wù)管理工作。如實(shí)施層面包括管理辦法和動(dòng)態(tài)發(fā)展、規(guī)劃和現(xiàn)實(shí)對(duì)比以及財(cái)政和商業(yè)合作。以此合理利用ERP 系統(tǒng)，及時(shí)、完整、精確地為行政事業(yè)單位提供財(cái)務(wù)信息，使行政事業(yè)單位的整體預(yù)算資金績(jī)效管理發(fā)揮實(shí)際作用，管理流程科學(xué)合理。

四、結(jié)語

行政事業(yè)單位應(yīng)做好財(cái)政預(yù)算資金績(jī)效管理工作，通過融合轉(zhuǎn)型，不斷提升預(yù)算資金績(jī)效管理效率與服務(wù)質(zhì)量。在引入大數(shù)據(jù)、智能化管理手段時(shí)，應(yīng)綜合構(gòu)建適合本單位的預(yù)算資金績(jī)效管理體系，以科學(xué)性、實(shí)用性為原則，不斷提升財(cái)政預(yù)算資金使用效益，滿足公共需求。