關于多元化集團公司實施全面預算管理的思考

張立峰

（物產(chǎn)中大化工集團有限公司，浙江 杭州 310006）

一、引言

全面預算管理是多元化集團公司全流程、全方位的管理手段，也是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心內(nèi)容，企業(yè)通過全面預算可以明確發(fā)展目標，并通過預算的形式量化企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略目標，以此為實現(xiàn)自身的經(jīng)營戰(zhàn)略目標助力。但是現(xiàn)階段多元化集團公司在實施全面預算管理時存在較多的問題，如預算目標缺乏準確性和科學性等，因此集團公司應積極運用合理的手段，提高全面預算的水平。文章闡述多元化集團公司實施全面預算管理的意義，分析多元化集團公司在實施全面預算管理過程中存在的問題，并針對這些問題和不足提出針對性的解決策略，以供參考。

二、多元化集團公司實施全面預算管理的意義

（一）減少成本支出

多元化集團公司涉及的業(yè)務范圍較廣，對資金的需求較大，需要在生產(chǎn)、運營等環(huán)節(jié)投入較多的資金，但是部分企業(yè)在投資和經(jīng)營的過程中，對資金的使用缺乏科學規(guī)劃，盲目投資，造成了企業(yè)資金的浪費。多元化集團公司實施全面預算管理，就可以通過預算合理規(guī)劃集團內(nèi)部的資金，明確資金流向，同時詳細掌握集團公司的收支情況，有效控制成本支出。

同時，集團公司可以預估各項支出，從而編制科學的預算報告，全程監(jiān)測集團公司的成本費用和利潤水平等數(shù)據(jù)。當集團公司的預算執(zhí)行與實際經(jīng)營狀況產(chǎn)生較大偏差時，應展開系統(tǒng)分析，充分了解集團公司在成本管理中的不足，不斷強化財務人員的全面預算管理和成本控制意識，不斷改進經(jīng)營戰(zhàn)略目標和成本目標。集團公司還要建立相應的績效考核制度，全面系統(tǒng)、精細化管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程，進而合理控制成本支出，提高經(jīng)營利潤。除此之外，企業(yè)在實施全面預算管理時，應分析企業(yè)的成本支出費用與企業(yè)全部收入費用之間的關系，進而了解企業(yè)在成本節(jié)約方面的具體數(shù)值，確保企業(yè)經(jīng)濟收益穩(wěn)步增長。

（二）優(yōu)化資源配置

多元化集團公司內(nèi)部的資源是有限的，集團公司應根據(jù)自身的業(yè)務需求和發(fā)展需要合理配置資源，提高資源的使用效率，最終實現(xiàn)企業(yè)的成本控制目標。集團公司通過實行全面預算制度，可以合理配置公司內(nèi)部的財務、人力等資源。此外，這種方式能夠平衡內(nèi)部資源，確保內(nèi)部資源最大限度地得到利用，從而減少集團公司的資源浪費，提高經(jīng)濟收益。

（三）為企業(yè)提供準確的決策

多元化集團公司所涉及的產(chǎn)業(yè)鏈較多，行業(yè)跨度較大，需要做好市場調(diào)研，充分了解集團公司所面臨的市場環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境，科學評估和分析行業(yè)的發(fā)展前景，掌握產(chǎn)品生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)對資金的需求，科學分析集團公司在經(jīng)營過程中的各種風險，從而提高決策的科學性。集團公司通過實施全面預算管理，可以針對公司內(nèi)部的經(jīng)營情況編制科學的預算，準確評估公司的收支狀況，預測公司的盈利情況，同時還可以實時分析企業(yè)運行中產(chǎn)生的各項財務數(shù)據(jù)，積極尋找企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)中的不足。同時，多元化集團公司還可以在執(zhí)行預算制度的過程中監(jiān)控財務數(shù)據(jù)，及時掌握公司經(jīng)營的實際情況，對比分析實際數(shù)據(jù)與預算內(nèi)容產(chǎn)生偏差的原因。這樣不僅有助于全面預算管理制度的執(zhí)行和落實，還有助于集團公司了解預算內(nèi)容的準確性，從而提出針對性的解決對策，為提高集團公司決策的科學性奠定基礎。

（四）加強管理和明確發(fā)展戰(zhàn)略目標

企業(yè)只有開展全面預算編制工作，才能統(tǒng)一戰(zhàn)略目標。在市場競爭較為激烈的環(huán)境中，多元化集團公司應加強管理，提高管理水平，明確發(fā)展戰(zhàn)略目標。集團公司應結合自身的業(yè)務發(fā)展情況，樹立科學的發(fā)展目標，并分解整體發(fā)展目標，明確各部門的職責和工作范圍，使其各司其職，提升工作質(zhì)量和效率。多元化集團公司的預算管理目標基本都是結合自身的發(fā)展戰(zhàn)略目標而制定的，集團通過全面預算制度可以有效監(jiān)控運營預算的編制情況，并且通過預算可以將集團的發(fā)展目標量化和固化，有助于逐級、逐層實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。集團公司應實時追蹤發(fā)展戰(zhàn)略目標的執(zhí)行情況，詳細掌握集團戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)情況，及時改進和完善集團戰(zhàn)略目標內(nèi)容，提高企業(yè)戰(zhàn)略管理水平。

（五）提高集團的管理水平

集團企業(yè)加強預算管理，可以強化員工的內(nèi)控管理意識，使員工明確成本控制和管理的重要性，同時還可以不斷完善預算管理體系，建立健全內(nèi)控管理制度，提升員工的整體素質(zhì)，規(guī)范員工的日常行為。同時，集團公司通過全面預算管理還可以科學調(diào)配內(nèi)部資金和各種資源，加強對內(nèi)部資源的管理，規(guī)范集團公司的資金審批制度和流程，強化集團公司的內(nèi)部控制，提高集團公司的管理水平。

（六）促進各個部門分工合作

企業(yè)各部門之間應建立良性的溝通機制，就業(yè)務內(nèi)容和制度進行溝通交流，從而加強各部門間的聯(lián)系，這有助于及時解決整體性問題，提升企業(yè)工作效率。集團公司實施全面預算管理可以使各部門有效控制和協(xié)調(diào)企業(yè)資源，使集團內(nèi)部的資源處于較為平衡的狀態(tài)。集團公司應合理協(xié)調(diào)各項經(jīng)濟活動，統(tǒng)一安排所有活動，做到統(tǒng)籌兼顧，還可以針對內(nèi)部資源的使用等情況編制相應的預算。制定科學的績效考核目標和機制，將集團公司各項經(jīng)濟活動的控制目標與績效管理數(shù)據(jù)相結合，提高集團公司的經(jīng)營利潤。

集團公司實施全面預算管理是統(tǒng)一的工作，需要各部門、各崗位積極參與，各部門主管和財務會計人員都要全面掌握集團公司的預算管理機制和目標，對集團公司的全面預算目標形成統(tǒng)一的認識，使集團內(nèi)部各部門之間能夠做到明確職責、分工合作，共同完成集團公司的預算管理工作內(nèi)容。

（七）完善管理機制

集團公司在開展績效考核的過程中以預算為依據(jù)，不斷加以完善，推進企業(yè)管理機制的建立健全，規(guī)范集團公司的管理流程。集團公司實施全面預算管理可以優(yōu)化財務治理活動的控制效果，提高財務會計人員的工作效率，同時也可以約束財務管理活動，降低經(jīng)營風險，完善管理機制，提高集團公司的管理水平。

三、多元化集團公司實施全面預算管理的現(xiàn)狀和問題

（一）集團公司對全面預算管理的意識不足

集團公司一般都很重視擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，同時較為重視經(jīng)濟利益，故經(jīng)常在對項目情況一知半解的情況下盲目投資。同時，部分集團公司在資金的使用過程中具有隨意性，資金使用甚至不用經(jīng)過審批，對資金缺乏合理規(guī)劃。更重要的是，集團公司對全面預算管理的意識不足，沒有建立科學的預算管理制度，也不能及時編制預算，導致不能及時掌握集團公司的運營狀況，也不了解集團公司在成本控制中存在的問題，不利于集團公司實施標準化管理。因此，集團公司應通過培訓等方式強化員工的全面預算管理意識，使其認識到全面預算管理對集團公司的重要意義，建立科學的預算管理體系，為集團公司實施全面預算管理營造良好的內(nèi)部環(huán)境。

（二）集團公司的預算目標缺乏準確性

部分集團公司在制定預算目標的時候基本都是參考上一年度的預算目標，或者根據(jù)以往的收支狀況進行大致估算，所制定的預算目標缺乏準確性，導致集團公司的全面預算管理制度形同虛設，不利于發(fā)揮全面預算管理的作用。

（三）缺乏科學的考核制度

集團公司的績效管理工作基礎薄弱，績效管理體系存在明顯的不足。集團公司缺乏規(guī)范的績效考核體系，各職能部門都是按照自己的想法設計考核指標開展績效考核。同時，績效考核部門在開展考核的時候，一般都是組織考核人員填寫表格，將表格交上去后就代表考評完成，雖然有考核結果，但是對個人收入的影響不大，無法幫助員工提升自己、提高績效，績效考核流于形式。

（四）預算管理制度不健全

部分多元化集團公司建立的預算管理制度并不符合自身的業(yè)務需求，也沒有及時針對其中的不足進行分析和改進，導致集團公司預算管理制度不健全，影響了預算管理的效果。

（五）預算編制缺乏合理性

集團公司的業(yè)務類型較多，因此在預算編制過程中無法對所有的業(yè)務板塊進行統(tǒng)一的預算管理，同時集團公司也不能過度干預預算編制工作，否則就會影響預算編制的合理性。部分集團公司在預算編制過程中采用的方法較為落后，各部門之間溝通不及時，也可能影響預算編制的科學性。

四、多元化集團公司實施全面預算管理的策略

（一）強化集團公司全員的全面預算管理意識

第一，集團公司應加強培訓和宣傳，不僅要做好對財務會計人員的思想工作，還要向領導層普及全面預算管理的重要性，使其在日常工作中可以明確預算目標，實時追蹤預算的執(zhí)行情況；第二，集團公司應設置專門的預算管理部門和崗位，明確其職責，編寫相應的崗位職責說明書，不斷規(guī)范全面預算管理制度，對集團公司實施全面預算管理過程中存在的問題提出優(yōu)化策略；第三，集團公司應建立績效考核制度，將全面預算管理目標的實現(xiàn)與員工的績效考核結果結合，充分調(diào)動員工的積極性，強化集團公司全員的全面預算管理意識。

（二）制定合理的預算目標

集團公司制定合理的預算目標可以為全面預算管理工作的開展指明方向。預算目標是根據(jù)企業(yè)整體的戰(zhàn)略目標而定的，其作為預算編制的主要依據(jù)，有助于推動企業(yè)戰(zhàn)略目標的深入貫徹落實。集團公司應加強調(diào)研工作，對市場發(fā)展前景和業(yè)務發(fā)展狀況開展調(diào)研，充分掌握集團公司的發(fā)展狀況。在制定預算目標時，要充分結合集團整體發(fā)展戰(zhàn)略目標和職能層戰(zhàn)略目標，并在此基礎上細化和分解這些戰(zhàn)略目標，確保集團公司的預算目標與整體戰(zhàn)略目標同向而行。

（三）建立合理的考核制度

集團公司應將全面預算管理進行量化，針對每一個業(yè)務環(huán)節(jié)和流程建立相應的考核制度，在員工完成相應的考核指標后，給予獎勵。集團公司在建立考核制度時，應加強各部門之間的溝通，確?？己酥贫确蠘I(yè)務需求，可以落地實行。為了落實預算績效管理，集團公司還應以預算目標為核心，增加預算編制可行性、預算執(zhí)行效率等指標，將定性與定量分析結合，引入平衡計分卡，從多個維度出發(fā)，豐富績效考核指標，以更具針對性的指標綜合評估全面預算管理的整體效果。同時，充分運用考核結果，使績效考核與激勵獎懲對接，調(diào)動員工的積極性，增強員工的責任感。

（四）完善全面預算管理體系

集團公司應認真評估每一個生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的成本支出和利潤等情況，全面了解自身的運營狀況。同時，還應當完善資金使用計劃，加強對資金審批的管理，提高資金的使用效率。一方面要健全組織體系，包括負責制定總體目標、預算的組織與審定、協(xié)調(diào)內(nèi)部關系等工作的預算管理委員會，負責建立預算管理制度、審查平衡預算編制、監(jiān)督預算執(zhí)行進度等工作的預算管理辦公室以及參與前期過程并嚴格執(zhí)行規(guī)章制度以及上級目標的各預算責任中心。另一方面要從預算目標確定到編制、執(zhí)行等環(huán)節(jié)，形成完整的管理流程，規(guī)范實施步驟，確保各項制度和舉措更好地落地見效。

（五）提高預算編制的科學性

在編制預算方案的過程中，應要求各個部門提前將相關的運用情況提交給財務部門，以便財務人員參考與使用，在此基礎上編制合理有效的預算方案。財務人員要嚴格執(zhí)行全面預算方案，各項行為都應該符合相關規(guī)范。特別是在?？顚ｍ椀膽蒙希瑧獓栏癜凑疹A算制度執(zhí)行。

五、結語

多元化集團公司應認識到實施全面預算管理的重要性，深入貫徹落實全面預算管理制度和流程，加強各部門之間的溝通交流，制定合理的預算管理目標。同時，集團公司在制定預算管理目標的時候還應充分參考整體發(fā)展戰(zhàn)略目標，通過預算管理實現(xiàn)經(jīng)營發(fā)展目標，降低經(jīng)營成本，提高決策的科學性，從而提高集團公司的管理水平，實現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略目標。