ERP項(xiàng)目管理在財(cái)務(wù)分析中的應(yīng)用

鄔果連

（國(guó)家能源集團(tuán)烏海能源有限責(zé)任公司，內(nèi)蒙古 烏海 016000）

一、引言

在信息技術(shù)持續(xù)升級(jí)的背景下，企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，如何提高管理效率和運(yùn)營(yíng)質(zhì)量成為企業(yè)強(qiáng)化競(jìng)爭(zhēng)力需要思考的問(wèn)題。企業(yè)規(guī)范、合理且高效地深化財(cái)務(wù)管理與項(xiàng)目管理系統(tǒng)應(yīng)用，能夠把財(cái)務(wù)與工程緊密聯(lián)系在一起，使財(cái)務(wù)信息可以切實(shí)應(yīng)用于項(xiàng)目管理，達(dá)到提升企業(yè)工程管理水平的目的。基于此，可以把財(cái)務(wù)管理與企業(yè)ERP（企業(yè)資源計(jì)劃）系統(tǒng)融合在一起，以PS項(xiàng)目管理為支點(diǎn)，對(duì)財(cái)務(wù)管理中ERP系統(tǒng)的應(yīng)用、PS項(xiàng)目管理的內(nèi)容、PS項(xiàng)目核算的方法、PS項(xiàng)目模塊與財(cái)務(wù)模塊的集成以及目前項(xiàng)目管理在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中面臨的問(wèn)題展開(kāi)探討。

二、ERP系統(tǒng)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用

根據(jù)系統(tǒng)功能的不同，ERP劃分為財(cái)務(wù)模塊、項(xiàng)目模塊、物資模塊、銷售模塊、人資模塊、設(shè)備模塊等，這些功能相互作用，充分共享數(shù)據(jù)并開(kāi)展各項(xiàng)工作，各部門(mén)將運(yùn)營(yíng)信息錄入系統(tǒng)的同時(shí)，這些信息能夠在系統(tǒng)內(nèi)高效流通，從而充分發(fā)揮協(xié)同作用。作為財(cái)務(wù)分析新型數(shù)字化平臺(tái)的ERP系統(tǒng)具有基本財(cái)務(wù)管理功能，而且可以透視業(yè)務(wù)發(fā)展中的問(wèn)題，它能夠在收集與處理財(cái)務(wù)信息的過(guò)程中將其轉(zhuǎn)化為財(cái)務(wù)管理需要的內(nèi)容。而財(cái)務(wù)人員要根據(jù)不同企業(yè)的特點(diǎn)和會(huì)計(jì)系統(tǒng)的具體要求，利用ERP系統(tǒng)解析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，這樣既可以提高財(cái)務(wù)分析的效率，又可以有效提高財(cái)會(huì)信息綜合質(zhì)量。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、企業(yè)管理的融合可以為ERP系統(tǒng)內(nèi)部信息的有效利用給予支持，ERP系統(tǒng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的質(zhì)量也提出了更高的要求。

三、PS項(xiàng)目管理在ERP系統(tǒng)中的有效運(yùn)用

（一）PS項(xiàng)目管理的內(nèi)容

PS項(xiàng)目管理是ERP中的一個(gè)子模塊，英文名為Project System，簡(jiǎn)稱PS項(xiàng)目管理，覆蓋項(xiàng)目前期、建設(shè)期和運(yùn)行期，涵蓋項(xiàng)目立項(xiàng)管理、項(xiàng)目概算管理、項(xiàng)目采購(gòu)管理、項(xiàng)目成本管理、項(xiàng)目?jī)?nèi)部資料保管、項(xiàng)目結(jié)算管理、項(xiàng)目竣工管理的全項(xiàng)目階段，形成了項(xiàng)目管理業(yè)務(wù)的閉環(huán)，從價(jià)值量角度完整地反映出從投資到資產(chǎn)的業(yè)務(wù)流程和管控過(guò)程。

其中項(xiàng)目前期分為可研（可行性研究）和初設(shè)，包含前期項(xiàng)目創(chuàng)建管理、前期項(xiàng)目估算概預(yù)算管理、采購(gòu)管理、成本管理、結(jié)算管理、文檔管理、進(jìn)度管理和報(bào)表管理。

項(xiàng)目建設(shè)期又稱基建期，包括基建項(xiàng)目管理、基建項(xiàng)目概預(yù)算管理、里程碑進(jìn)度管理、采購(gòu)管理、成本管理、結(jié)算管理、竣工決算管理、轉(zhuǎn)資管理、文檔管理和報(bào)表管理。

項(xiàng)目運(yùn)行期分為技改/修理，包含技改/修理項(xiàng)目創(chuàng)建管理、概預(yù)算管理、成本管理、結(jié)算管理、文檔管理和報(bào)表管理。

（二）PS項(xiàng)目管理在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

PS項(xiàng)目管理通過(guò)WBS元素對(duì)項(xiàng)目結(jié)構(gòu)進(jìn)行細(xì)分并進(jìn)行預(yù)算控制，通過(guò)里程碑及網(wǎng)絡(luò)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)度進(jìn)行管控，從而解決目前工程項(xiàng)目面臨的預(yù)算超支、進(jìn)度滯后、部門(mén)運(yùn)作不協(xié)調(diào)、供應(yīng)鏈管理不到位等問(wèn)題。從項(xiàng)目創(chuàng)建—項(xiàng)目概預(yù)算維護(hù)—項(xiàng)目開(kāi)工管理—項(xiàng)目進(jìn)度管理—項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程—項(xiàng)目竣工到項(xiàng)目關(guān)閉，核算在財(cái)務(wù)管理中較為重要并存在于項(xiàng)目的全生命周期。項(xiàng)目與財(cái)務(wù)的高度融合，不僅能夠讓項(xiàng)目前端人員實(shí)時(shí)了解項(xiàng)目的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，也能讓財(cái)務(wù)人員實(shí)時(shí)了解項(xiàng)目的工程進(jìn)度，促使項(xiàng)目能夠良性推進(jìn)，并為項(xiàng)目管理目標(biāo)的高質(zhì)量落地提供保障。

狹義上，ERP系統(tǒng)中項(xiàng)目核算就是在建工程的核算。與ERP中固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的核算相似，ERP系統(tǒng)中，在建工程通過(guò)卡片來(lái)匯總顯示單個(gè)基建項(xiàng)目成本的增加與轉(zhuǎn)資，一個(gè)基建項(xiàng)目對(duì)應(yīng)一張卡片。ERP系統(tǒng)中，在建工程的核算通過(guò)表外科目（不納入資產(chǎn)負(fù)債及利潤(rùn)表）加WBS實(shí)現(xiàn)，而項(xiàng)目實(shí)質(zhì)內(nèi)容（如建筑工程支出、安裝支出、設(shè)備支出以及待攤支出）則由表外科目進(jìn)行區(qū)分，即通過(guò)表外科目加WBS的模式，區(qū)分不同的在建工程開(kāi)展的項(xiàng)目核算并進(jìn)行預(yù)算控制。相較于常規(guī)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，ERP能把項(xiàng)目管理與財(cái)務(wù)管理有機(jī)融合到一起，進(jìn)而自動(dòng)生成有關(guān)票據(jù)和憑證，在此前提下多維度提取、處理、核對(duì)、挖掘信息數(shù)據(jù)，在對(duì)信息處理功能進(jìn)行有效運(yùn)用的過(guò)程中大幅提升企業(yè)會(huì)計(jì)核算水平，以此來(lái)規(guī)避在建工程的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還能規(guī)避人為操作失誤造成的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，如財(cái)務(wù)信息失效問(wèn)題、核算不規(guī)范問(wèn)題等，并在降低核算環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)出錯(cuò)率的前提下依托ERP系統(tǒng)完成在建工程核算任務(wù)。

四、項(xiàng)目管理在財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用面臨的問(wèn)題與思考

（一）財(cái)務(wù)人員未明確財(cái)務(wù)管理在項(xiàng)目管理中的定位，認(rèn)知出現(xiàn)偏差

以筆者任職企業(yè)為例，在ERP各模塊管理中，財(cái)務(wù)人員認(rèn)為其本身只對(duì)財(cái)務(wù)模塊負(fù)責(zé)，也只負(fù)責(zé)了解運(yùn)用財(cái)務(wù)模塊中的事物，而對(duì)前端如何集成到財(cái)務(wù)的流程秉持不主動(dòng)乃至拒絕的態(tài)度。隨著ERP系統(tǒng)在企業(yè)的應(yīng)用不斷深化，當(dāng)前的環(huán)境對(duì)財(cái)務(wù)人員的要求越來(lái)越高。財(cái)務(wù)作為核心模塊，所有的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)都由相關(guān)模塊集成而來(lái)，數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、及時(shí)性要求財(cái)務(wù)模塊打破業(yè)財(cái)壁壘，摒棄其他模塊均為前端業(yè)務(wù)、與自己無(wú)關(guān)的思想。想要做好工程財(cái)務(wù)管理，就要詳細(xì)了解項(xiàng)目模塊如何與財(cái)務(wù)模塊集成，知曉哪些指令出現(xiàn)哪些動(dòng)作，哪些動(dòng)作又將生產(chǎn)哪些憑證。通過(guò)多模塊互相集成，形成企業(yè)的主要競(jìng)爭(zhēng)力，有助于企業(yè)獲得更大的市場(chǎng)份額，從而不斷突出公司優(yōu)勢(shì)，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）細(xì)化項(xiàng)目管理與合同管理的高效融合與應(yīng)用，降低財(cái)務(wù)履約風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)階段，隨著企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)，經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生了重大變化，信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用也改變了企業(yè)的發(fā)展脈絡(luò)和商業(yè)模式。各個(gè)公司的操作流程都比較相似，但實(shí)際上每個(gè)企業(yè)都有自己的特點(diǎn)。以筆者任職企業(yè)為例，項(xiàng)目管理雖然完善了項(xiàng)目的全生命周期管理，但現(xiàn)有的項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)維度只能實(shí)現(xiàn)統(tǒng)計(jì)項(xiàng)目概算、預(yù)算及項(xiàng)目成本費(fèi)用核算管理，無(wú)法關(guān)聯(lián)至具體項(xiàng)目所涉及的合同，也無(wú)法實(shí)現(xiàn)每個(gè)合同所涉及的供應(yīng)商的結(jié)算及付款統(tǒng)計(jì)工作。如何細(xì)化當(dāng)前的項(xiàng)目管理，在現(xiàn)有項(xiàng)目管理的基礎(chǔ)上，關(guān)聯(lián)至每個(gè)項(xiàng)目所涉及的合同、合同類型（即印花稅科目，為計(jì)提印花稅提供依據(jù)）、合同金額、涉及供應(yīng)商、合同計(jì)提印花稅情況、結(jié)算及付款情況、質(zhì)保到期日等信息，及時(shí)掌握項(xiàng)目及合同的動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)信息共享的同時(shí)，便于領(lǐng)導(dǎo)層更加清晰地了解項(xiàng)目的總體情況，是當(dāng)前項(xiàng)目管理與財(cái)務(wù)管理加深融合需要探索的主要問(wèn)題。

將ERP系統(tǒng)中的合同管理、招投標(biāo)管理、采購(gòu)管理、項(xiàng)目管理與財(cái)務(wù)管理進(jìn)行全新的深度融合，運(yùn)用大數(shù)據(jù)的抓取與分析功能，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的精細(xì)化管理，在信息共享的同時(shí)，降低合同的履約風(fēng)險(xiǎn)，可以有效提升溝通及工作效率，并及時(shí)向管理層提供有效準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。

（三）合理地制定針對(duì)項(xiàng)目管理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

企業(yè)要想在ERP環(huán)境下優(yōu)化在建工程財(cái)務(wù)，就要合理地制定針對(duì)基建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范機(jī)制。

首先，企業(yè)要對(duì)自身的發(fā)展情況以及潛在的基建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入的了解與分析，并且要構(gòu)建適合企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況和未來(lái)發(fā)展方向的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，這樣制定出來(lái)的防范機(jī)制才是科學(xué)且合理的。同時(shí)還要建立完整的能夠自動(dòng)識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的體系，只有這樣，才能有助于企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理部門(mén)制定科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警防范機(jī)制，才能使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門(mén)通過(guò)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息共享來(lái)完成針對(duì)不同財(cái)務(wù)指標(biāo)的自動(dòng)計(jì)算。與此同時(shí)，還可以通過(guò)ERP對(duì)現(xiàn)階段企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行分項(xiàng)指標(biāo)的分析與預(yù)測(cè)，這樣才能確保一旦企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)超過(guò)安全的風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)，能夠及時(shí)地向企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作人員發(fā)出預(yù)警。

其次，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門(mén)不管是使用ERP系統(tǒng)的最初模式，還是在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理工作中對(duì)ERP系統(tǒng)進(jìn)行進(jìn)一步開(kāi)發(fā)與創(chuàng)新，企業(yè)都需要利用ERP系統(tǒng)來(lái)預(yù)警與防范財(cái)務(wù)管理工作中可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，只有這樣才能將財(cái)務(wù)管理部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警和防范作用充分發(fā)揮出來(lái)。只有財(cái)務(wù)管理部門(mén)做好有關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警和防范工作，才能將企的經(jīng)濟(jì)損失控制在可控范圍內(nèi)，進(jìn)而有效地提高企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)效益。

（四）落實(shí)在建工程中的內(nèi)控管理目標(biāo)

在國(guó)際市場(chǎng)環(huán)境日益復(fù)雜的形勢(shì)下，企業(yè)必須清楚自身在市場(chǎng)中的發(fā)展?fàn)顩r。當(dāng)下工程管理存在很多因素制約了企業(yè)發(fā)展，對(duì)企業(yè)完成營(yíng)運(yùn)任務(wù)產(chǎn)生了消極影響。為了提升企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力，需要推進(jìn)在建工程的內(nèi)控管理建設(shè)工作，依托財(cái)務(wù)分析確定工作目標(biāo)，發(fā)揮其在內(nèi)控管理方面的導(dǎo)向作用。企業(yè)應(yīng)該不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理結(jié)構(gòu)，確?；顒?dòng)可以按照流程開(kāi)展，完成管理目標(biāo)。企業(yè)在發(fā)展期間要確定內(nèi)部發(fā)展?fàn)顩r，了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收益，對(duì)現(xiàn)有的在建工程進(jìn)行綜合分析、科學(xué)預(yù)測(cè)。利用數(shù)據(jù)分析結(jié)果可以掌握工程進(jìn)度實(shí)施情況，還可以快速識(shí)別可能有礙企業(yè)高效運(yùn)營(yíng)的各類因素，如競(jìng)爭(zhēng)因素、市場(chǎng)供需關(guān)系、政策等，繼而幫助企業(yè)提前優(yōu)化方案，調(diào)整在建工程的內(nèi)控管理方式，為順利完工提供保障。

此外，企業(yè)還要加強(qiáng)對(duì)在建工程的監(jiān)管，發(fā)揮目標(biāo)導(dǎo)向作用，確定戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，設(shè)計(jì)在建工程的內(nèi)控管理方式，將內(nèi)控管理與在建工程緊密聯(lián)系在一起。將企業(yè)發(fā)展方向與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)作為工程開(kāi)展的主要內(nèi)容，經(jīng)過(guò)綜合分析、科學(xué)預(yù)測(cè)，確定工程的內(nèi)控管理方向。企業(yè)在發(fā)展中應(yīng)該提高對(duì)工程財(cái)務(wù)分析工作的關(guān)注度，確定工作要點(diǎn)，關(guān)注內(nèi)控管理現(xiàn)狀，從多維度、多角度分析問(wèn)題，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，可以在問(wèn)題導(dǎo)向下使用財(cái)務(wù)分析結(jié)果編制系統(tǒng)、科學(xué)的財(cái)務(wù)報(bào)告。企業(yè)在工程內(nèi)控管理期間要制定內(nèi)控管理目標(biāo)，還要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控管理方式的把控。結(jié)合企業(yè)的發(fā)展決策，建立內(nèi)部監(jiān)督與專項(xiàng)監(jiān)督管理機(jī)制，為工程活動(dòng)的可靠運(yùn)行提供保障。企業(yè)應(yīng)該關(guān)注工程財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析工作，根據(jù)設(shè)定的目標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析，優(yōu)化資源配比，強(qiáng)化企業(yè)在在建工程內(nèi)控管理方面的能力。

（五）提高工程財(cái)務(wù)信息質(zhì)量

將財(cái)務(wù)分析應(yīng)用在內(nèi)控管理中可以提高財(cái)務(wù)信息整體質(zhì)量，成為企業(yè)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效手段。在內(nèi)控管理中選擇事前風(fēng)險(xiǎn)管理的方式，監(jiān)測(cè)會(huì)計(jì)信息，采用科學(xué)的手段，提升會(huì)計(jì)信息的有效性與真實(shí)性。將財(cái)務(wù)分析應(yīng)用到內(nèi)控管理中，選擇科學(xué)的管控方法，加大對(duì)舞弊行為的懲罰力度，為財(cái)務(wù)活動(dòng)的開(kāi)展建立安全、有效的保護(hù)屏障，提升內(nèi)部流轉(zhuǎn)信息的真實(shí)性。選擇科學(xué)的工作手段，確?？梢园踩?、高效地實(shí)施內(nèi)控管理工作，為工程活動(dòng)的開(kāi)展提供有利條件。企業(yè)發(fā)展離不開(kāi)信息技術(shù)，加強(qiáng)信息化建設(shè)能夠提升運(yùn)營(yíng)水平，針對(duì)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的情況，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)工程財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的管理，提高工程財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的整體質(zhì)量，由此可以更好地掌握工程進(jìn)度執(zhí)行情況。財(cái)務(wù)分析作為內(nèi)控管理的有效手段，可以提高數(shù)據(jù)內(nèi)容的真實(shí)性，也可以成為企業(yè)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)防范的有效工具。在開(kāi)展財(cái)務(wù)活動(dòng)的過(guò)程中，需利用財(cái)務(wù)分析手段尋找風(fēng)險(xiǎn)因素，還可以優(yōu)化內(nèi)控管理方式，提升工作的便捷性，科學(xué)配置企業(yè)資金。提高資金的應(yīng)用價(jià)值，對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理工作的開(kāi)展有良好的維護(hù)效果，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)的不合理情況并進(jìn)行監(jiān)管，杜絕舞弊等行為，強(qiáng)化企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管控方面的能力，較好地完成戰(zhàn)略發(fā)展任務(wù)。

綜上所述，企業(yè)在內(nèi)控管理方面應(yīng)該及時(shí)轉(zhuǎn)變以往守舊的管理觀念，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)分析對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理工作的作用，將財(cái)務(wù)分析在內(nèi)部管理方面具備的價(jià)值展現(xiàn)出來(lái)。企業(yè)應(yīng)該為內(nèi)控管理工作構(gòu)建良好的運(yùn)行環(huán)境，在財(cái)務(wù)分析過(guò)程中確定其與內(nèi)控管理的關(guān)系，確定雙方作用后利用內(nèi)控管理機(jī)制，靈活調(diào)整財(cái)務(wù)分析應(yīng)用方式，構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)控管理體系。企業(yè)還應(yīng)該利用自身在內(nèi)部管理方面的經(jīng)驗(yàn)，不斷優(yōu)化內(nèi)控管理結(jié)構(gòu)和管理方式，使財(cái)務(wù)分析在內(nèi)控管理中的價(jià)值充分體現(xiàn)出來(lái)，為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。

五、結(jié)語(yǔ)

ERP系統(tǒng)的高效利用對(duì)財(cái)務(wù)管理服務(wù)能力的提升有益，該系統(tǒng)應(yīng)用于財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域，有利于發(fā)揮“信息化+”的優(yōu)勢(shì)。企業(yè)立足實(shí)際，根據(jù)自身特點(diǎn)創(chuàng)建有針對(duì)性的ERP系統(tǒng)，須緊跟企業(yè)發(fā)展動(dòng)態(tài)優(yōu)化該系統(tǒng)，最大限度地提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。ERP系統(tǒng)與財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的交融屬于現(xiàn)代企業(yè)管理的一種表現(xiàn)形式，亦是信息技術(shù)引入企業(yè)管理領(lǐng)域的科技變革?？茖W(xué)高效地發(fā)揮ERP系統(tǒng)的功能作用有助于財(cái)務(wù)管理工作的順利開(kāi)展，在企業(yè)項(xiàng)目成本管控、風(fēng)險(xiǎn)管控等環(huán)節(jié)發(fā)揮作用，彰顯該系統(tǒng)的特點(diǎn)，引入新功能模塊并得到新的服務(wù)項(xiàng)目，從而滿足企業(yè)追求更高經(jīng)濟(jì)效益的財(cái)務(wù)管理需求。