強化城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險基金財務(wù)管理的分析

孟素麗

（長治市屯留區(qū)城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險服務(wù)中心，山西 長治 046100）

一、引言

城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險對緩解我國的養(yǎng)老壓力、縮小我國的城鄉(xiāng)差距、推動我國經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展，有非常直觀的促進作用。而且隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國老年人的數(shù)量也越來越多。因此，相關(guān)機構(gòu)要進一步加強城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險制度的有效實施，加強養(yǎng)老保險基金的財務(wù)管理，做好基金的保值增值工作，從而最大限度地發(fā)揮養(yǎng)老保險基金的作用。但是就目前的情況來看，部分地區(qū)城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險基金的財務(wù)管理工作受多方面因素的影響，仍然存在很多不完善的地方，在一定程度上制約了城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險政策的實施。對此，還需要采取相應(yīng)的措施，不斷加強城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險基金財務(wù)管理。

二、城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險基金財務(wù)管理的重要性

財務(wù)管理是城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險基金管理中非常重要的一部分?，F(xiàn)階段，基于勞動法和社保法的養(yǎng)老保險基金財務(wù)管理體系已經(jīng)基本建成，其中還包含了相應(yīng)的預(yù)算管理和財政專戶管理。完善的養(yǎng)老保險基金財務(wù)管理體系不僅可以實現(xiàn)對基金使用的動態(tài)監(jiān)控和日常監(jiān)管，確?；鸨Ｖ翟鲋?，提升其社會服務(wù)效益，還可以有效控制財務(wù)風(fēng)險，在提升基金收益的同時，確?；鸬陌踩€(wěn)定運行，從而保護人民群眾的合法權(quán)益，促進社會的穩(wěn)定發(fā)展。

三、城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險基金財務(wù)管理的現(xiàn)狀

（一）基金投資渠道較少，收益較低

基金投資管理是養(yǎng)老保險基金財務(wù)管理的工作重點之一。通常情況下，相應(yīng)的經(jīng)辦機構(gòu)會預(yù)留出兩到三個月的支付金額，然后將其余基金全部用于投資，從而獲取相應(yīng)的投資收益?，F(xiàn)階段，我國養(yǎng)老保險基金的投資渠道主要有銀行存款與購買國債這兩種最基本的方式，因此基金投資的收益來源主要是銀行的存款利息和國債收益。雖然銀行存款、國債這種投資方式的風(fēng)險低，安全性高，能夠在很大程度上確?；鸬耐暾?，但是其收益率相比股票收益率來說過低。當(dāng)市場經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生變化時，這種投資方式極易受到利率變動與通貨膨脹的影響，基金的總價值很可能產(chǎn)生一定程度的損失，在這種情況下，基金的保值增值就無從談起?；馃o法保值增值，財務(wù)管理也就失去了其原有的意義。

（二）各部門合作不夠緊密，影響了工作效率

城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險基金財務(wù)管理需要各部門協(xié)同合作的一項較為復(fù)雜的系統(tǒng)性工作。但是就現(xiàn)階段的情況來看，各部門之間的配合度與合作默契程度不高，這在很大程度上制約了財務(wù)管理工作的有效落實。出現(xiàn)這一現(xiàn)象的原因主要有各部門之間的職責(zé)分工不明確、信息化建設(shè)不完善等。各部門工作無法得到協(xié)調(diào)，城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險基金財務(wù)管理工作的有序性無法得到保障。

（三）基金的風(fēng)險防范工作有待加強

當(dāng)前城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險基金管理存在的風(fēng)險主要有收支風(fēng)險、投資風(fēng)險以及管理風(fēng)險。收支風(fēng)險是指在養(yǎng)老保險基金支付范圍和金額不斷增長的情況下，由于養(yǎng)老保險征繳不充分、基金來源單一等因素，很可能出現(xiàn)收不抵支的情況；投資風(fēng)險主要來源于投資收益的不確定性，其中包括市場變動的不確定性、信用的不確定性等；管理風(fēng)險主要來源于內(nèi)部管理力度不足，出現(xiàn)一些違規(guī)現(xiàn)象，或者無法及時發(fā)現(xiàn)管理過程中存在的問題。

其中，養(yǎng)老保險基金的財務(wù)管理風(fēng)險最具危害性，其發(fā)生的概率也比較大。出現(xiàn)財務(wù)管理風(fēng)險的主要原因有三點。一是風(fēng)險防范意識較弱，沒有較為詳細的風(fēng)險防范計劃，風(fēng)險管理比較片面。二是沒有設(shè)置風(fēng)險預(yù)警機制，無法及時發(fā)現(xiàn)、防范與控制一些潛在風(fēng)險。三是對風(fēng)險的防范不具有科學(xué)性。

（四）基金監(jiān)管與審計不到位，影響基金運營效果

我國城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險基金主要由地方統(tǒng)籌管理，其統(tǒng)籌與監(jiān)管的層次較低，部分地方基層管理人員的綜合素質(zhì)與工作要求不匹配，無法做到更專業(yè)化的基金監(jiān)管，而具有較強預(yù)警性與調(diào)節(jié)性的基金監(jiān)管更是無從談起。另外，沒有專門的養(yǎng)老保險基金監(jiān)管部門，雖然中央創(chuàng)建了社?；鸸芾頃瞧渲饕撠?zé)基金的投資運營，對基金的監(jiān)管并沒有太多的關(guān)注。除此之外，我國的養(yǎng)老保險基金監(jiān)管有兩個特殊屬性：一是全民性，也就是需要人民群眾及各部門共同參與養(yǎng)老保險基金的監(jiān)管工作；二是半行政性，也就是行政與非行政監(jiān)管的集合體。但是在真正實施監(jiān)管時，往往容易忽略其全面性與半行政性，比如采用全權(quán)包攬的行政監(jiān)管模式，在一定程度上削弱了其他監(jiān)管主體的作用。除此之外，我國城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險基金審計的發(fā)展還處于初級階段，審計工作缺乏先進的理論支持，審計力量還有待加強。

四、城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險基金財務(wù)管理策略

（一）拓展投資渠道，優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)，提升基金投資收益

在確?；鸢踩那疤嵯聦崿F(xiàn)其保值增值的目的是財務(wù)管理的主要任務(wù)。為此，養(yǎng)老保險服務(wù)中心及保險基金的相關(guān)管理部門應(yīng)當(dāng)積極拓展和優(yōu)化基金的投資渠道與投資結(jié)構(gòu)，從而提升基金投資收益率。首先，在保留傳統(tǒng)投資渠道的基礎(chǔ)上，可以適當(dāng)引入一些收益率較高的股票、金融債券、金融期貨期權(quán)，以及貨幣基金、債券型基金、混合型基金等投資渠道，或者可以選擇一些專業(yè)性較強的基金投資機構(gòu)來幫助規(guī)劃養(yǎng)老保險基金的投資方向。

另外，在投資的過程中，應(yīng)當(dāng)將高風(fēng)險、中風(fēng)險與低風(fēng)險類的投資渠道組合在一起，如將銀行存款、股票與混合型基金組合在一起，形成一個投資組合，盡量避免將養(yǎng)老保險基金全部放在同一風(fēng)險水平的投資渠道中。以此優(yōu)化養(yǎng)老保險基金的投資結(jié)構(gòu)，確?；鹜顿Y風(fēng)險處于適中狀態(tài)，這樣可以在提升養(yǎng)老保險基金收益率的同時，保證基金的安全與完整性。

（二）加強各部門之間的合作，實現(xiàn)統(tǒng)籌管理

養(yǎng)老保險相關(guān)管理部門應(yīng)根據(jù)相關(guān)的規(guī)章制度，在對財務(wù)管理工作提出嚴格要求的同時，加強各部門之間的溝通協(xié)作，明確各部門的職責(zé)，使各部門的職能優(yōu)勢得到充分的發(fā)揮，共同致力于城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險基金的財務(wù)管理工作，從而確保基金的安全性，提升基金投資的收益率。對此，相關(guān)部門可以從兩個方面入手。

第一，建立系統(tǒng)化的信息共享平臺，實現(xiàn)大范圍的數(shù)據(jù)共享。信息系統(tǒng)的完善對城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險基金的財務(wù)管理工作有非常大的幫助。比如養(yǎng)老保險服務(wù)中心可以從公安部門獲取當(dāng)?shù)氐娜藛T死亡和重復(fù)領(lǐng)取養(yǎng)老金人員的信息，從而有效避免重復(fù)領(lǐng)取、冒領(lǐng)等現(xiàn)象的發(fā)生，進而減少養(yǎng)老保險基金的不必要流失。

第二，加強各部門之間的聯(lián)動協(xié)查，切實有效地落實專人對接、共同合作的工作模式，并進一步擴展信息共享系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)范圍。然后基于信息共享機制在運行過程中發(fā)現(xiàn)的新情況與新問題，及時組織聯(lián)席會議，探討并解決問題。同時針對該機制的精確性與流暢度，定期召開相應(yīng)會議，對其加以完善，以此實現(xiàn)各部門之間信息的無縫連接，確保信息反饋的真實性。另外，針對發(fā)現(xiàn)的各類問題，積極溝通，相互配合，共同完成各項核查整改工作。通過上述兩種途徑協(xié)調(diào)各部門之間的工作，明確各部門的職責(zé)及義務(wù)，最終為城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險基金的財務(wù)管理工作創(chuàng)造良好的環(huán)境。

（三）加強基金的預(yù)算管理和財務(wù)風(fēng)險管理

財務(wù)風(fēng)險管理是財務(wù)管理中極為重要的內(nèi)容，因此養(yǎng)老保險服務(wù)中心要想加強城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險基金財務(wù)管理，就必須做好風(fēng)險防范工作，提升自身的風(fēng)險防范能力。具體可以從三個方面入手。

第一，加強對基金的預(yù)算管理，建立健全預(yù)算管理制度，提升預(yù)算編制的科學(xué)性，加強對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督管理，及時分析預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，找出問題產(chǎn)生的原因并采取相應(yīng)的解決措施，從而提升城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險基金預(yù)算管理的嚴謹性，提升養(yǎng)老保險服務(wù)中心的風(fēng)險防范能力。

以某一地區(qū)的城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險基金預(yù)算管理為例，首先當(dāng)?shù)叵鄳?yīng)的養(yǎng)老保險服務(wù)機構(gòu)通過對城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險基金的具體活動流程進行深入分析，建立健全的預(yù)算管理制度，確保預(yù)算管理工作在開展過程中有相對權(quán)威的行為標(biāo)準，以此提升預(yù)算工作的科學(xué)性與合規(guī)合理性；其次，根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶嶋H情況設(shè)置更具科學(xué)性與針對性的預(yù)算評價指標(biāo)；再次，在機構(gòu)內(nèi)部設(shè)立獨立的預(yù)算監(jiān)管部門，確保預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管的有效性；最后，結(jié)合預(yù)算評價指標(biāo)，建立養(yǎng)老保險基金預(yù)算的績效考核機制。

第二，強化風(fēng)險防范意識。首先應(yīng)該強化管理人員的風(fēng)險管理意識，增加其管理經(jīng)驗。相關(guān)部門應(yīng)針對管理人員定期組織相應(yīng)的專業(yè)培訓(xùn)，使其真正認識到財務(wù)風(fēng)險管理的重要意義，提升風(fēng)險管理能力。與此同時，還需要在養(yǎng)老保險服務(wù)中心針對全體員工定期組織相關(guān)的培訓(xùn)工作，并進行相應(yīng)的考核。其次，構(gòu)建完善的風(fēng)險管理體系，強化內(nèi)部控制工作，落實不相容崗位的分離機制，并采取責(zé)任到人、工作績效相結(jié)合的方法，確保風(fēng)險防范工作的有力開展。

第三，構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，增強風(fēng)險防范系統(tǒng)的專業(yè)性和嚴謹性，識別與控制潛在風(fēng)險。以某機構(gòu)的風(fēng)險防范為例，該機構(gòu)對養(yǎng)老保險基金的相關(guān)數(shù)據(jù)進行了系統(tǒng)的整合，盡可能找出所有的風(fēng)險點，并分析每個風(fēng)險點存在的原因，然后制定相應(yīng)的防范措施。風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)在接收到異常數(shù)據(jù)時，會自動分析，并同時觸發(fā)預(yù)警。相關(guān)工作者在收到預(yù)警信號后，第一時間啟動相應(yīng)的防范措施，以此減少風(fēng)險發(fā)生的可能性，并降低風(fēng)險帶來的損失。

（四）完善基金監(jiān)管機制，優(yōu)化監(jiān)管方式，深化績效審計

當(dāng)前城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險基金管理體制中沒有專門負責(zé)監(jiān)督管理的部門，且監(jiān)管工作本身就具有一定的復(fù)雜性，養(yǎng)老保險服務(wù)中心作為養(yǎng)老保險的承辦機構(gòu)，需要加強對基金監(jiān)管機制的優(yōu)化。在優(yōu)化基金監(jiān)管機制的過程中，將監(jiān)管工作從鄉(xiāng)級提升至縣級，從縣級提升至市級，再由市級提升至省級，以此保障對城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險的統(tǒng)籌管理。專用賬戶與基金收支賬戶需要在財政局及人社局指定的銀行開設(shè)，實行收支兩條線管理，財政專用賬戶用于收繳的養(yǎng)老保險金、各級配套資金及其他各項收入的儲存；基金收支賬戶用于定向劃轉(zhuǎn)基金和養(yǎng)老金的發(fā)放，通過分層管理，避免基金擠占，促進養(yǎng)老金的順利發(fā)放。

與此同時，還需要加強對該項基金的監(jiān)管，相關(guān)機構(gòu)可以借助信息化技術(shù)建立動態(tài)化的監(jiān)管體系，從而全方位監(jiān)管養(yǎng)老保險的領(lǐng)取、下發(fā)以及投資活動。并且還要打造第三方的監(jiān)督力量，讓人民群眾參與到監(jiān)督管理的過程中，借助社會輿論加強監(jiān)管。

除此之外，還要將養(yǎng)老保險基金的績效與審計工作結(jié)合起來，通過對基金績效的審計提升基金財務(wù)管理水平?；鸬膶徲嫹秶嘶鹗绽U、基金支出等方面之外，還需要根據(jù)基金投資的復(fù)雜程度，全方位監(jiān)管其投資過程，避免存在監(jiān)管盲區(qū)，盡可能做到應(yīng)審盡審、凡審必嚴。通過基金績效審計等各項審計工作，及時發(fā)現(xiàn)城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險基金財務(wù)管理中的問題，提升財務(wù)管理的水平和嚴謹性。

五、結(jié)語

城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險制度作為我國的重要制度之一，不僅能夠拉動內(nèi)需，而且可以減少社會矛盾，提升人們的生活質(zhì)量。而影響城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險基金管理水平的一個重要因素就是財務(wù)管理。因此，相關(guān)機構(gòu)應(yīng)重視對養(yǎng)老保險基金的財務(wù)管理，針對財務(wù)管理中存在的基金投資渠道較少、收益較低、各部門合作不夠緊密、基金的風(fēng)險防范工作有待加強、基金監(jiān)管與審計不到位等問題進行深入的分析探討，并采取拓展投資渠道、優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)、提升基金投資收益、加強各部門之間的合作、實現(xiàn)統(tǒng)籌管理、加強基金的預(yù)算管理和財務(wù)風(fēng)險管理、完善基金監(jiān)管機制、改善監(jiān)管方式、深化績效審計等措施，不斷強化城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險基金的財務(wù)管理工作，不斷提升我國社會發(fā)展水平。文章對相關(guān)文獻的研究還不夠透徹，提出的措施也不盡完善，后續(xù)還需要不斷學(xué)習(xí)，以提出更加有效的措施，促進城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險基金財務(wù)管理工作的進一步完善。