內(nèi)控視角下行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息一體化研究

王建云

（泰安市財(cái)政投資評(píng)審中心，山東 泰安 271000）

一、引言

隨著事業(yè)單位體制改革的不斷深化，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)環(huán)境面臨著新的變化，對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理都提出了全新的要求。加大內(nèi)控管理力度，提高財(cái)務(wù)管理效率，成為單位加強(qiáng)自身管理的重要內(nèi)容。對(duì)于行政事業(yè)單位來說，應(yīng)主動(dòng)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制發(fā)展趨勢(shì)，跟進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息化的應(yīng)用，依托財(cái)務(wù)信息一體化，對(duì)單位內(nèi)部的部門預(yù)算管理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算、預(yù)算決算管理、資產(chǎn)管理等進(jìn)行系統(tǒng)上、功能上的充分整合，建立更加高效的財(cái)務(wù)信息一體化管理體系，進(jìn)而提高行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理整體效率，為單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)的開展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

二、內(nèi)控視角下財(cái)務(wù)信息一體化的意義

財(cái)務(wù)信息一體化的實(shí)質(zhì)是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息化在單位內(nèi)部的應(yīng)用，在形式上主要是跟進(jìn)計(jì)算機(jī)技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)以及物聯(lián)網(wǎng)等信息技術(shù)的發(fā)展應(yīng)用，通過構(gòu)建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息一體化管理體系，以財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)推動(dòng)單位財(cái)務(wù)管理模式的變革，實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部信息流和業(yè)務(wù)流的融合，強(qiáng)化業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的實(shí)時(shí)關(guān)聯(lián)與動(dòng)態(tài)處理，推動(dòng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的網(wǎng)絡(luò)化和一體化?；趦?nèi)部控制視角，在單位內(nèi)部推動(dòng)財(cái)務(wù)信息一體化，其重要意義主要體現(xiàn)在以下幾方面。

（一）財(cái)務(wù)信息一體化是推動(dòng)單位財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型的基本途徑

在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式下，單位財(cái)務(wù)管理流程冗長(zhǎng)煩瑣，存在薄弱環(huán)節(jié)，尤其是單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)預(yù)算以及決算等彼此之間相互獨(dú)立，缺乏信息數(shù)據(jù)的及時(shí)交互、共享。推動(dòng)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息一體化，依托智能財(cái)務(wù)手段，完善以往傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)流程，增強(qiáng)預(yù)算管理、會(huì)計(jì)核算以及決算之間的一致性，并推動(dòng)單位的財(cái)務(wù)管理從事后的核算和監(jiān)督向事前、事中管理決策服務(wù)轉(zhuǎn)變，促進(jìn)單位財(cái)務(wù)管理模式的優(yōu)化升級(jí)。

（二）財(cái)務(wù)信息一體化能夠有效提升單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

財(cái)務(wù)信息一體化的應(yīng)用實(shí)施有利于規(guī)范會(huì)計(jì)核算活動(dòng)，能更加真實(shí)準(zhǔn)確地反映單位財(cái)務(wù)收支情況，確保單位能夠準(zhǔn)確掌握預(yù)算具體執(zhí)行信息，更加全面地了解會(huì)計(jì)要素情況。同時(shí)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息一體化后單位會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)科目以及會(huì)計(jì)口徑方面的一致性也有利于進(jìn)一步提升單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，進(jìn)而如實(shí)地反映單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，為單位的管理決策提供準(zhǔn)確的依據(jù)。

（三）財(cái)務(wù)信息一體化有利于增強(qiáng)單位內(nèi)控的有效性

財(cái)務(wù)信息一體化促進(jìn)了單位內(nèi)部財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)之間的良性互動(dòng)，通過構(gòu)建財(cái)務(wù)信息一體化工作平臺(tái)，可以實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)之間的高度融合，并可以實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算管理從編制到執(zhí)行再到?jīng)Q算的全過程控制，幫助單位在內(nèi)部建立覆蓋經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)控體系，進(jìn)而推動(dòng)單位內(nèi)控管理貫穿決策制定、執(zhí)行監(jiān)督的全過程，增強(qiáng)單位內(nèi)控管理的有效性，確保單位業(yè)務(wù)運(yùn)行的高效有序。

三、當(dāng)前財(cái)務(wù)信息一體化存在的問題

（一）財(cái)務(wù)信息一體化缺乏有效的組織實(shí)施

當(dāng)前，不少行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理方面往往強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化，而對(duì)財(cái)務(wù)信息一體化重視不足，也缺乏全面準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)。有的雖然建立了財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，但是系統(tǒng)功能上主要是滿足財(cái)務(wù)報(bào)銷等會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的需要，對(duì)財(cái)務(wù)信息一體化的推進(jìn)沒有進(jìn)行前瞻性的規(guī)劃，也缺少完善的頂層設(shè)計(jì)，再加上一些單位受自身規(guī)模和經(jīng)費(fèi)不足等多方面的限制，難以為財(cái)務(wù)信息一體化提供充足的軟硬件設(shè)施，因而推進(jìn)實(shí)施力度不足，財(cái)務(wù)信息一體化的建設(shè)水平較低。

（二）單位內(nèi)部的“信息孤島”問題解決不夠徹底

一些行政事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)信息一體化的應(yīng)用理解仍然停留在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)核算、預(yù)算執(zhí)行查詢、資金資產(chǎn)管理等操作軟件系統(tǒng)上，沒有系統(tǒng)整合內(nèi)部不同的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)，與單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和資金往來等相關(guān)信息數(shù)據(jù)仍然分散在單位內(nèi)部的不同會(huì)計(jì)模塊和財(cái)務(wù)賬表中，單位內(nèi)部管理仍然存在“信息孤島”的問題。由于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)還沒有完全實(shí)現(xiàn)互聯(lián)互通，財(cái)務(wù)分析決策上還存在較多不足，直接影響了財(cái)務(wù)信息一體化的有效實(shí)施。

（三）缺少專業(yè)的財(cái)務(wù)信息一體化工作人員

財(cái)務(wù)信息一體化對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)、能力等都提出了較高要求，不僅要熟悉財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)技能，還要熟練操作財(cái)務(wù)軟件和財(cái)務(wù)系統(tǒng)。但是不少行政事業(yè)單位受到人員編制數(shù)量的限制，缺少復(fù)合型的專業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員，尤其是精通財(cái)務(wù)管理知識(shí)且能充分利用財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行決策分析的復(fù)合型專業(yè)化人才稀缺，對(duì)單位的財(cái)務(wù)工作人員也沒有進(jìn)行系統(tǒng)的培訓(xùn)教育。一些財(cái)務(wù)工作人員對(duì)基礎(chǔ)的財(cái)政預(yù)算、專項(xiàng)資金、會(huì)計(jì)核算也不夠熟悉，因而直接影響了財(cái)務(wù)信息一體化的實(shí)施。

（四）財(cái)務(wù)信息一體化安全性得不到有效保障

財(cái)務(wù)信息一體化高度依賴各類信息系統(tǒng)，受信息系統(tǒng)開放性和信息技術(shù)安全性等多方面因素的影響，財(cái)務(wù)信息一體化在信息安全方面存在較大的隱患。然而，當(dāng)前一些行政事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的安全不夠重視，各種財(cái)務(wù)軟件主要是基于互聯(lián)網(wǎng)運(yùn)行，無論是數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)還是操作系統(tǒng)，對(duì)內(nèi)外部因素帶來的安全風(fēng)險(xiǎn)管控不當(dāng)，沒有針對(duì)財(cái)務(wù)信息一體化的安全管理建立高效的風(fēng)險(xiǎn)管控流程，財(cái)務(wù)信息存在泄漏和篡改等多種風(fēng)險(xiǎn)。

四、內(nèi)控視角下財(cái)務(wù)信息一體化具體實(shí)施策略

（一）加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)信息一體化的組織管理

要推動(dòng)財(cái)務(wù)信息一體化在單位內(nèi)部的順利實(shí)施，應(yīng)結(jié)合單位財(cái)務(wù)工作實(shí)際情況強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)信息一體化的實(shí)施。單位的管理層應(yīng)充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)信息一體化對(duì)改善財(cái)務(wù)管理、增強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性，加大對(duì)構(gòu)建財(cái)務(wù)信息一體化體系的投入保障力度，進(jìn)一步優(yōu)化頂層制度設(shè)計(jì)，強(qiáng)化各項(xiàng)基礎(chǔ)保障?？梢越Y(jié)合行政事業(yè)單位自身管理的實(shí)際需要，在單位內(nèi)部設(shè)立專門的機(jī)構(gòu)，對(duì)財(cái)務(wù)信息一體化系統(tǒng)的建設(shè)進(jìn)行統(tǒng)一的組織協(xié)調(diào)，重點(diǎn)確保財(cái)務(wù)信息一體化涵蓋單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程，尤其是預(yù)算編制執(zhí)行、財(cái)務(wù)報(bào)告管理、部門決算控制、績(jī)效評(píng)價(jià)和資產(chǎn)管理、政府采購等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，以財(cái)務(wù)信息一體化實(shí)現(xiàn)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的有效整合。同時(shí)，應(yīng)針對(duì)財(cái)務(wù)信息一體化的建設(shè)加大經(jīng)費(fèi)投入力度，在軟件開發(fā)建設(shè)、硬件設(shè)施配備、系統(tǒng)平臺(tái)應(yīng)用等方面強(qiáng)化資金保障，確保財(cái)務(wù)信息一體化的順利推進(jìn)。

（二）暢通單位內(nèi)部財(cái)務(wù)信息溝通渠道

要促進(jìn)財(cái)務(wù)信息一體化在單位內(nèi)部的應(yīng)用實(shí)施，就要建立高效的財(cái)務(wù)信息溝通機(jī)制，這是一項(xiàng)非常重要的基礎(chǔ)性工作。在暢通信息溝通渠道的前提下，應(yīng)結(jié)合單位的實(shí)際情況，完善網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫以及軟件平臺(tái)等基礎(chǔ)要素，實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的一體化，促進(jìn)內(nèi)部業(yè)務(wù)、管理以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)流程的深度融合，進(jìn)而在單位內(nèi)部建立基于業(yè)務(wù)事件驅(qū)動(dòng)的財(cái)務(wù)信息一體化處理流程。

具體來說，對(duì)于單位日常管理過程中的業(yè)務(wù)活動(dòng)信息，可以按照使用動(dòng)機(jī)的不同，將其具體劃分為若干業(yè)務(wù)事件，以事件驅(qū)動(dòng)的方式記錄業(yè)務(wù)。對(duì)于具體的業(yè)務(wù)活動(dòng)信息，則根據(jù)單位財(cái)務(wù)信息一體化處理中的信息規(guī)則要求，將財(cái)務(wù)信息、業(yè)務(wù)信息以及管理信息等統(tǒng)一匯集到數(shù)據(jù)庫平臺(tái)。對(duì)于內(nèi)外部的各類信息需求，則根據(jù)數(shù)據(jù)信息的使用權(quán)限，有針對(duì)性地輸出信息。此外，在信息溝通方面，應(yīng)重點(diǎn)強(qiáng)化信息數(shù)據(jù)的共享，將單位內(nèi)部分散的不同信息單元整合成完善的信息循環(huán)體系，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部多層面的信息交互共享，增強(qiáng)歸集分析和挖掘使用信息的能力。

（三）構(gòu)建、完善單位財(cái)務(wù)信息一體化管理系統(tǒng)

對(duì)于單位財(cái)務(wù)信息一體化管理系統(tǒng)的構(gòu)建，應(yīng)注重涵蓋單位內(nèi)部的預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、資金資產(chǎn)、項(xiàng)目合同、政府采購等多個(gè)方面，其中應(yīng)該突出以下幾方面。

1.突出預(yù)算管理系統(tǒng)

系統(tǒng)整合單位內(nèi)部預(yù)算的編制、下達(dá)、控制、分析以及監(jiān)督等，側(cè)重預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng)，強(qiáng)化與國庫集中支付系統(tǒng)之間的對(duì)接，推動(dòng)單位內(nèi)部預(yù)算指標(biāo)在下達(dá)及核銷過程中信息數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通，嚴(yán)格按照預(yù)算計(jì)劃審批用款計(jì)劃和資金支付。

2.突出會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)

在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)資料的完善方面，重點(diǎn)完善單位的會(huì)計(jì)科目和資金往來等會(huì)計(jì)基礎(chǔ)資料管理，做好會(huì)計(jì)賬務(wù)處理、會(huì)計(jì)賬表查詢、會(huì)計(jì)期末結(jié)轉(zhuǎn)等一系列工作。其中，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)資料應(yīng)重點(diǎn)完善會(huì)計(jì)科目設(shè)置，賬務(wù)處理中強(qiáng)化憑證編制和處理，賬表處理中突出明細(xì)賬、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、預(yù)算會(huì)計(jì)及附表管理。通過會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)科目的統(tǒng)一處理，增強(qiáng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理、會(huì)計(jì)信息查詢的動(dòng)態(tài)性和實(shí)時(shí)性。

3.突出部門決算系統(tǒng)

在單位的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中預(yù)設(shè)決算報(bào)表，建立單位內(nèi)部的決算數(shù)據(jù)庫，以確保會(huì)計(jì)核算和部門決算之間的一致性，避免賬表出現(xiàn)不符的問題。

4.突出跟進(jìn)政府會(huì)計(jì)制度相關(guān)要求

尤其是適應(yīng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì)計(jì)的適度分離和相互銜接，以及會(huì)計(jì)核算模式方面出現(xiàn)的各種變化，確保財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)會(huì)計(jì)雙重核算功能，會(huì)計(jì)憑證關(guān)聯(lián)查詢、復(fù)核和記賬，以及財(cái)務(wù)報(bào)告和決算報(bào)告雙報(bào)告。

（四）完善財(cái)務(wù)信息一體化下的內(nèi)控體系

在財(cái)務(wù)信息一體化背景下，單位的財(cái)務(wù)管理模式和工作流程等都出現(xiàn)了較大的變化。在單位的財(cái)務(wù)管理過程中，還應(yīng)注重內(nèi)控視角，系統(tǒng)優(yōu)化整個(gè)內(nèi)控體系，完善財(cái)務(wù)信息一體化下的內(nèi)控機(jī)制。尤其是完善不相容崗位分離、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制等關(guān)鍵的內(nèi)控制度，結(jié)合財(cái)務(wù)信息一體化單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作崗位職責(zé)的調(diào)整優(yōu)化等，劃分內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作崗位責(zé)任。持續(xù)維護(hù)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，使用崗位分離、憑證錄入和復(fù)核崗位分離，確保崗位之間的職責(zé)分離和權(quán)力的相互制約。

此外，還應(yīng)注重加大內(nèi)部監(jiān)督管理力度，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，重點(diǎn)對(duì)單位預(yù)算編制的合法性、預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范性、預(yù)算收入的真實(shí)性、預(yù)算資金使用狀況、各項(xiàng)支出的真實(shí)性、財(cái)政預(yù)算資金使用用途和標(biāo)準(zhǔn)等開展審計(jì)，加大對(duì)單位的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及內(nèi)部控制的審計(jì)監(jiān)督力度，防范和解決財(cái)務(wù)信息一體化管理中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題，提高財(cái)務(wù)信息一體化工作效率。

（五）培養(yǎng)高素質(zhì)專業(yè)化的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員

財(cái)務(wù)信息一體化的應(yīng)用實(shí)施對(duì)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)能力也提出了較高的要求。對(duì)于行政事業(yè)單位來說，應(yīng)結(jié)合財(cái)務(wù)信息一體化的實(shí)際需要，培養(yǎng)具備較強(qiáng)跨領(lǐng)域協(xié)同創(chuàng)新能力的專業(yè)財(cái)務(wù)人員。在單位人員引進(jìn)培養(yǎng)上，應(yīng)積極引進(jìn)熟悉財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和信息化發(fā)展的綜合性人才，并注重對(duì)單位現(xiàn)有的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行定期的系統(tǒng)性培訓(xùn)，尤其是注重財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作、信息技術(shù)使用等方面的專業(yè)化培訓(xùn)，多渠道拓寬培訓(xùn)資源，增強(qiáng)培訓(xùn)的實(shí)效性。此外，還應(yīng)完善單位內(nèi)部的人力資源管理政策，充分調(diào)動(dòng)和激發(fā)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員的學(xué)習(xí)熱情，并定期考核財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)等，不斷提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員的專業(yè)技能水平。

（六）強(qiáng)化財(cái)務(wù)信息一體化的安全管控

安全管控是確保財(cái)務(wù)信息一體化應(yīng)用的關(guān)鍵基礎(chǔ)性工作，在系統(tǒng)安全方面，應(yīng)該突出技術(shù)和管理兩項(xiàng)內(nèi)容，確保財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)安全可靠。首先，應(yīng)針對(duì)財(cái)務(wù)信息一體化建立完善的信息安全等級(jí)管理制度，針對(duì)不同的信息明確其安全等級(jí)，并完善財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的等級(jí)備案和安全監(jiān)督檢查制度，推動(dòng)安全管理工作的常態(tài)化。其次，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)安全管理的各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)要求，對(duì)于財(cái)務(wù)信息中的各類涉密數(shù)據(jù)，應(yīng)該嚴(yán)格按照相關(guān)的保密規(guī)定執(zhí)行，避免發(fā)生數(shù)據(jù)泄露問題。此外，還應(yīng)注重不斷革新財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的密碼技術(shù)，強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)服務(wù)器和移動(dòng)設(shè)備的安全認(rèn)證和準(zhǔn)入式管理，嚴(yán)格規(guī)定財(cái)務(wù)信息訪問權(quán)限和使用權(quán)限，切實(shí)提高財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的安全管控水平。

五、結(jié)語

基于內(nèi)控視角推動(dòng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息一體化，對(duì)于革新單位的內(nèi)控體系和財(cái)務(wù)體系有著重要意義。在具體的應(yīng)用實(shí)施過程中，應(yīng)充分考慮行政事業(yè)單位的實(shí)際情況，完善財(cái)務(wù)信息一體化系統(tǒng)架構(gòu)設(shè)計(jì)，優(yōu)化系統(tǒng)運(yùn)行機(jī)制，改進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作流程，強(qiáng)化財(cái)務(wù)信息一體化安全保障，實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位管理的規(guī)范化、高效化。