施工企業(yè)資金預(yù)算管理的現(xiàn)狀及對(duì)策研究

陳巳海

（中鐵隆工程集團(tuán)有限公司，四川 成都 610045）

一、引言

預(yù)算是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的重要內(nèi)容，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)、提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量和效率、增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的基礎(chǔ)和前提。在高效的預(yù)算管理體系的幫助下，企業(yè)資源能夠?qū)崿F(xiàn)合理分配。另外，建立科學(xué)的預(yù)算管理機(jī)制，能夠幫助企業(yè)有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。因此，資金預(yù)算管理已經(jīng)成為當(dāng)前眾多企業(yè)的選擇，其中包括施工企業(yè)。然而，資金預(yù)算管理效果差強(qiáng)人意，需要改進(jìn)和完善的地方還有很多，這也是未來一段時(shí)間值得所有企業(yè)思考和探索的方向。文章以施工企業(yè)為主要研究對(duì)象，結(jié)合施工企業(yè)自身的特點(diǎn)，分析提升資金預(yù)算管理質(zhì)量的策略和途徑。

二、施工企業(yè)資金現(xiàn)狀

（一）墊資情況嚴(yán)重

工程墊資是國(guó)內(nèi)建筑施工領(lǐng)域普遍存在的現(xiàn)象，即使在國(guó)外，也存在工程墊資的現(xiàn)象。這種現(xiàn)象普遍存在主要有以下幾方面原因。首先，我國(guó)的工程施工項(xiàng)目基本都采取承包的形式，建設(shè)單位為了獲得承包權(quán)，施工企業(yè)為了減少資金投入，從而形成墊資局面。不僅如此，隨著墊資現(xiàn)象的愈加嚴(yán)重，墊資形式也呈現(xiàn)多樣化發(fā)展趨勢(shì)。其次，隨著建筑施工行業(yè)的快速發(fā)展，施工企業(yè)的數(shù)量逐年增多，這在很大程度上加劇了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，甚至出現(xiàn)供大于求的局面。而工程項(xiàng)目數(shù)量有限，資金缺口大、需求量大、籌集難度大也是長(zhǎng)期存在的情況。因此，面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，很多施工企業(yè)只能默許建設(shè)單位的墊資要求，這也是很多施工企業(yè)選擇一邊施工一邊籌措資金的原因，這極大地增加了施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的難度，同時(shí)也埋下了相應(yīng)的隱患。

（二）工程欠款難收回

工程欠款回收難度大也是當(dāng)前施工企業(yè)資金管理中遇到的另一大難題。拖欠工程款已經(jīng)成為建筑領(lǐng)域普遍存在的問題，逐漸與墊資并行成為施工領(lǐng)域的潛規(guī)則。另外，由于體制不健全，施工領(lǐng)域缺乏有效的法律依據(jù)作為保障，信用體系的健全和完善又尚需時(shí)間，這就導(dǎo)致施工單位工程欠款回收難的問題一直得不到有效解決，甚至有愈演愈烈的趨勢(shì)，長(zhǎng)此以往不僅會(huì)對(duì)施工企業(yè)的生存和發(fā)展造成威脅，甚至?xí)绊懙叫袠I(yè)的健康發(fā)展。這在很大程度上助長(zhǎng)了設(shè)計(jì)單位的不良風(fēng)氣，越來越多的建設(shè)單位尋找各種理由和借口拖欠工程款，造成施工單位資金無法回流，極大地影響了施工企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)。

（三）資金缺乏流動(dòng)性

對(duì)施工企業(yè)來說，流動(dòng)資金的主要來源就是企業(yè)利潤(rùn)，而建筑施工行業(yè)“僧多粥少”的現(xiàn)狀決定了施工企業(yè)能夠獲得的利潤(rùn)很少。另外，國(guó)家對(duì)工程施工產(chǎn)品的價(jià)格管控嚴(yán)格，導(dǎo)致施工企業(yè)不得不選擇降低工程成本的方式來獲得利潤(rùn)。即使這樣，施工企業(yè)流動(dòng)資金依然是杯水車薪，近年來原材料、人工價(jià)格飛速上漲，更是讓施工企業(yè)雪上加霜。

三、施工企業(yè)資金預(yù)算管理的重要性

（一）提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善，各行各業(yè)都面臨著激烈的競(jìng)爭(zhēng)，而企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的提升，必然要結(jié)合自身優(yōu)勢(shì)和市場(chǎng)定位制定科學(xué)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。而要確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成，自然需要一定的資金保障，換言之，必然離不開高效的財(cái)務(wù)管理。一般來說，制定的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)都比較高，因此，企業(yè)通常會(huì)分解戰(zhàn)略目標(biāo)，制定階段性方案，以確?？傮w目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。而在這個(gè)過程中，資金預(yù)算管理起到了關(guān)鍵性作用。資金預(yù)算管理將根據(jù)企業(yè)現(xiàn)狀和階段性目標(biāo)對(duì)企業(yè)現(xiàn)有資源和資金進(jìn)行優(yōu)化配置，在確保企業(yè)正常運(yùn)行的前提下，實(shí)現(xiàn)更長(zhǎng)遠(yuǎn)的目標(biāo)，從而達(dá)到經(jīng)濟(jì)效益最優(yōu)化。

（二）降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

實(shí)際上，企業(yè)的任何一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都伴隨著一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)施工企業(yè)來說，由于行業(yè)墊資情況嚴(yán)重，這就意味著從獲得承包權(quán)的那一刻起，風(fēng)險(xiǎn)就已經(jīng)產(chǎn)生了，為了確保項(xiàng)目順利完成，施工企業(yè)一方面要籌措資金，另一方面要為企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)預(yù)留足夠的流動(dòng)資金。這在一定程度上加大了施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)管控的難度。在沒有實(shí)施預(yù)算管理之前，施工企業(yè)只能抱著“走一步看一步”的心態(tài)，這無疑會(huì)加劇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而通過資金預(yù)算管理，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)資金狀況的動(dòng)態(tài)了解和預(yù)判，并能結(jié)合企業(yè)發(fā)展規(guī)劃以及目前的項(xiàng)目進(jìn)展情況合理分配資金，對(duì)可能出現(xiàn)的資金缺口提前制定應(yīng)對(duì)方案，從而有效降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，實(shí)現(xiàn)施工企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

（三）提高資金使用效率

資金預(yù)算管理能夠幫助施工企業(yè)實(shí)現(xiàn)資金的合理分配，從而達(dá)到最佳的資金使用效果。資金預(yù)算管理就是通過科學(xué)、系統(tǒng)、規(guī)范的方式管理企業(yè)資金，包括資金分配、預(yù)算編制、資金流向控制、預(yù)算執(zhí)行過程監(jiān)管等，從而實(shí)現(xiàn)資金的合理利用，有效控制企業(yè)成本支出，確保資金使用的規(guī)范性、合理性和高效性。

（四）加大對(duì)下屬企業(yè)的控制力度

資金預(yù)算管理的應(yīng)用還能夠加大對(duì)下屬企業(yè)的控制力度，這一點(diǎn)在集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理中表現(xiàn)得尤為突出。對(duì)集團(tuán)公司來說，經(jīng)常會(huì)由于財(cái)務(wù)管理缺乏規(guī)范性和統(tǒng)一性而導(dǎo)致對(duì)下屬企業(yè)財(cái)務(wù)控制力度不夠或者效率不高的問題。通常，下屬企業(yè)會(huì)形成各自的財(cái)務(wù)管理流程，從而造成各個(gè)下屬企業(yè)各自為政的局面，增加集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理工作的負(fù)擔(dān)。此外，沒有執(zhí)行預(yù)算管理的下屬公司，也很容易出現(xiàn)成本支出控制不嚴(yán)格、資金缺口大的問題，影響集團(tuán)公司整體的運(yùn)營(yíng)狀態(tài)。而實(shí)行資金預(yù)算管理制度，一方面能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化、系統(tǒng)化發(fā)展，另一方面能促使下屬子公司正視預(yù)算管理問題，認(rèn)真對(duì)待預(yù)算管理工作，并嚴(yán)格按照預(yù)算分配資金的支出，提升集團(tuán)公司對(duì)下屬企業(yè)的管控能力。

四、施工企業(yè)資金預(yù)算管理存在的問題

（一）資金預(yù)算管理體系不健全

當(dāng)前，很多施工企業(yè)對(duì)資金預(yù)算管理體系的健全和完善工作并沒有給予足夠的重視，甚至直接忽視這個(gè)問題。殊不知，預(yù)算管理體系的建立，不僅可以規(guī)范預(yù)算管理流程，使其朝著更加規(guī)范化、系統(tǒng)化的方向發(fā)展，更能優(yōu)化預(yù)算管理的組織結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步明確職責(zé)和分工，使施工企業(yè)的預(yù)算管理工作穩(wěn)步推進(jìn)。這也是目前很多施工企業(yè)需要改進(jìn)和完善的地方。一些施工企業(yè)會(huì)將關(guān)注的重點(diǎn)放在行業(yè)發(fā)展和項(xiàng)目承包方面，對(duì)企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理，尤其是預(yù)算管理工作缺乏足夠的認(rèn)識(shí)。一方面，缺少獨(dú)立的預(yù)算管理部門對(duì)預(yù)算管理進(jìn)行全過程的監(jiān)管；另一方面，預(yù)算管理體系不完善使預(yù)算在具體實(shí)施過程中缺乏制度和組織保障，部門之間參與預(yù)算的積極性不高，溝通不暢，預(yù)算政策的落實(shí)難度大，預(yù)算管理工作實(shí)效性不強(qiáng)。

（二）資金預(yù)算編制不科學(xué)

經(jīng)驗(yàn)表明，資金預(yù)算編制的科學(xué)性會(huì)直接影響預(yù)算管理的成效，而預(yù)算編制是預(yù)算執(zhí)行的前提，更是預(yù)算管理的基礎(chǔ)和保障。因此，其編制的依據(jù)既要結(jié)合企業(yè)現(xiàn)狀和未來發(fā)展規(guī)劃，也要考慮企業(yè)所處的市場(chǎng)環(huán)境和行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，使其更具科學(xué)性和可執(zhí)行性。換句話說，預(yù)算編制不是某個(gè)部門或者某個(gè)人獨(dú)自就能完成的，更不是財(cái)務(wù)工作人員可以決定的，而是需要企業(yè)全員參與，結(jié)合自身工作內(nèi)容和所在部門的發(fā)展情況，判斷和估計(jì)部門資金的使用情況，從而拿出科學(xué)的預(yù)算方案，而這也是很多施工企業(yè)在預(yù)算編制過程中缺乏的。一些部門在預(yù)算編制過程中，僅關(guān)注本部門情況，而沒有結(jié)合企業(yè)實(shí)際，導(dǎo)致預(yù)算編制缺乏全局意識(shí)，或者各部門各自為政，不注重溝通交流，從而出現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一的情況，嚴(yán)重影響了施工企業(yè)預(yù)算編制的科學(xué)性，制約了企業(yè)預(yù)算管理工作的有效開展。

（三）資金預(yù)算管理執(zhí)行力度不夠

除了預(yù)算編制缺乏科學(xué)性之外，對(duì)資金預(yù)算管理執(zhí)行力度不夠也是當(dāng)前施工企業(yè)預(yù)算管理工作中普遍存在的問題。很多企業(yè)沒有建立獨(dú)立的預(yù)算管理部門，對(duì)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)管崗位大多由其他部門的工作人員兼任，甚至很多是由財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)，這在一定程度上導(dǎo)致預(yù)算的監(jiān)管工作公平性差、執(zhí)行力度不足。另外，缺乏系統(tǒng)的預(yù)算管理指標(biāo)，導(dǎo)致監(jiān)管無從下手，執(zhí)行過程又無法量化。在預(yù)算執(zhí)行的評(píng)價(jià)方面沒有建立系統(tǒng)的考核、獎(jiǎng)懲機(jī)制，考核缺乏科學(xué)性和說服力。綜合來看，這些因素造成預(yù)算執(zhí)行在企業(yè)中無法有效落實(shí)，員工參與不積極，預(yù)算管理流于形式。

五、加強(qiáng)施工企業(yè)資金預(yù)算管理的有效對(duì)策

（一）強(qiáng)化資金預(yù)算的考核、激勵(lì)、評(píng)價(jià)、監(jiān)督工作

首先，資金預(yù)算管理工作是一項(xiàng)全局性的工作，需要各部門的鼎力支持、通力配合。尤其對(duì)集團(tuán)公司來說，更要強(qiáng)化對(duì)施工企業(yè)子公司、分公司預(yù)算編制和執(zhí)行的管理，嚴(yán)格按照預(yù)算編制執(zhí)行，并且強(qiáng)調(diào)預(yù)算編制一旦審核通過，便不得隨意更改，以確保預(yù)算管理工作的有效性和執(zhí)行力，提高對(duì)預(yù)算編制工作的重視度。施工企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)始終要以預(yù)算為依據(jù)和主導(dǎo)，并建立起責(zé)任機(jī)制，激發(fā)全員參與的積極性，確保預(yù)算管理工作落地執(zhí)行。

其次，要健全預(yù)算考核、激勵(lì)、評(píng)價(jià)、監(jiān)督一體化機(jī)制，設(shè)立獨(dú)立的預(yù)算管理部門，負(fù)責(zé)監(jiān)管和評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行全過程，確保預(yù)算執(zhí)行和考核的公平性。針對(duì)預(yù)算執(zhí)行做到動(dòng)態(tài)監(jiān)管、定期考核、及時(shí)評(píng)價(jià)、適當(dāng)激勵(lì)。建立完善的監(jiān)管、考核體系，細(xì)化考核指標(biāo)，制定考核周期，及時(shí)對(duì)上一階段部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并快速反饋和整改，還要對(duì)一段時(shí)間內(nèi)預(yù)算執(zhí)行效果較好的部門和個(gè)人給予獎(jiǎng)勵(lì)和鼓勵(lì)，以增強(qiáng)員工參與預(yù)算的積極性。當(dāng)然，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行差的部門要給予懲罰，如提高下一年度預(yù)算編制審核難度等，進(jìn)而在企業(yè)內(nèi)部形成良好的預(yù)算執(zhí)行氛圍，強(qiáng)化預(yù)算管理的效果。

（二）建立信息化財(cái)務(wù)中心，構(gòu)建資金集中管理系統(tǒng)

信息技術(shù)的出現(xiàn)為預(yù)算管理工作打開了新局面，更成為增強(qiáng)資金預(yù)算管理實(shí)效性的重要助力?；诖耍┕て髽I(yè)要積極推進(jìn)資金預(yù)算管理信息化建設(shè)，結(jié)合信息技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)等先進(jìn)的技術(shù)優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)對(duì)各類數(shù)據(jù)的收集、整理、分析，提高財(cái)務(wù)管理的效率，降低企業(yè)人力成本。要利用信息化預(yù)算管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信息在各部門之間的有效傳遞和共享，不同級(jí)別的人員能夠利用與自身級(jí)別相對(duì)應(yīng)的權(quán)限查詢企業(yè)的資金使用情況，這能夠增強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行的效果，也能降低人為因素對(duì)預(yù)算管理工作的影響。

與此同時(shí)，施工企業(yè)可以積極探索和推進(jìn)資金集中管理系統(tǒng)，可將其納入財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)中。集中管理一方面能夠?qū)崿F(xiàn)資金的統(tǒng)一管理，利用系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì)資金動(dòng)態(tài)化、實(shí)時(shí)監(jiān)督和管理，更有利于強(qiáng)化資金使用的規(guī)范性，有助于增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的效果，幫助企業(yè)合理控制成本等各項(xiàng)資金支出；另一方面，應(yīng)用資金集中管理模式能有效減少傳統(tǒng)資金管理模式中人為因素的干擾，提升資金管理的安全性和可靠性。另外，資金集中管理的優(yōu)勢(shì)還體現(xiàn)在流程規(guī)范上，業(yè)務(wù)流程的申報(bào)、審批、辦理將更加簡(jiǎn)便，其簡(jiǎn)化了不必要的業(yè)務(wù)流程，有助于實(shí)現(xiàn)資金管理的高質(zhì)量、高效率發(fā)展，增強(qiáng)資金預(yù)算管理的有效性。

總而言之，企業(yè)實(shí)施資金集中管理系統(tǒng)，可以減少人為因素的干擾，為資金安全提供技術(shù)保證。資金的集中管理可以讓資金預(yù)算管理和資金集中管控等一系列工作內(nèi)容更加簡(jiǎn)便。

（三）加強(qiáng)資金預(yù)算管理的全面性、科學(xué)性和準(zhǔn)確性

針對(duì)當(dāng)前施工企業(yè)預(yù)算管理工作中存在的問題和不足，加強(qiáng)資金預(yù)算管理工作的全面性和科學(xué)性是十分必要的。首先，要增強(qiáng)預(yù)算編制的科學(xué)性。預(yù)算編制是預(yù)算管理的基礎(chǔ)，這就要求預(yù)算編制具有系統(tǒng)性和全局性的特征。各部門在編制預(yù)算時(shí)，既要考慮本部門的實(shí)際情況，又要結(jié)合部門在整個(gè)企業(yè)發(fā)展中的定位，強(qiáng)化全局意識(shí)。其次，預(yù)算管理過程是動(dòng)態(tài)的，因此要建立相應(yīng)的監(jiān)管機(jī)制，確保其執(zhí)行過程的有效性。另外，預(yù)算管理還具有全面性，不僅僅是簡(jiǎn)單地管理資金的流入流出，還包括施工企業(yè)的投融資情況、流動(dòng)資金、未來發(fā)展規(guī)劃預(yù)算等，這也體現(xiàn)了預(yù)算管理要具有超前性和全局性。對(duì)施工企業(yè)來說，要在預(yù)算管理中強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估和管控能力，要考慮由于行業(yè)特征引發(fā)的潛在風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)資金造成的影響，強(qiáng)化對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)管，才能有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)資金使用的安全性。

六、結(jié)語

資金預(yù)算管理工作是一項(xiàng)系統(tǒng)而復(fù)雜的工程，其有效實(shí)施對(duì)施工企業(yè)的發(fā)展意義重大。因此，施工企業(yè)要積極探討開展資金預(yù)算管理工作的新思路，找到最適合企業(yè)發(fā)展的預(yù)算管理路徑，從而推動(dòng)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。