中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控管理制度的建立與完善研究

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（海龍泉集團(tuán)新疆有限責(zé)任公司，新疆 烏魯木齊 830002）

一、中小民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要性

目前，大型企業(yè)和國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系較為完善，但中小民營(yíng)企業(yè)的市場(chǎng)準(zhǔn)入要求和準(zhǔn)入門檻相對(duì)較低，并且行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)也愈加激烈，如果中小民營(yíng)企業(yè)無法構(gòu)建完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，就無法實(shí)現(xiàn)高效的運(yùn)營(yíng)管理和成本控制，無法在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟，從而面臨倒閉的風(fēng)險(xiǎn)。因此中小民營(yíng)企業(yè)必須正視自身發(fā)展中存在的內(nèi)部控制問題，并且保證企業(yè)相關(guān)部門和工作人員可以對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)作出迅速反應(yīng)和及時(shí)反饋，而面對(duì)一些無法控制或因不可抗力發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)問題，要有把相關(guān)損失降到最低的能力，盡最大努力削弱風(fēng)險(xiǎn)問題對(duì)企業(yè)造成的負(fù)面影響，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，達(dá)到促進(jìn)中小民營(yíng)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的目的。

二、中小民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制面臨的問題

（一）內(nèi)部約束制度薄弱

當(dāng)前國(guó)家對(duì)可持續(xù)發(fā)展和加快建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系提出了一系列要求，我國(guó)大部分企業(yè)都建立了內(nèi)部控制系統(tǒng)以期跟上時(shí)代發(fā)展的步伐。但由于中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)還處于起步階段，企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)并不適應(yīng)自身發(fā)展，很多只是對(duì)其他企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的簡(jiǎn)單復(fù)刻，并沒有結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況和存在的問題，導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程與其內(nèi)部控制系統(tǒng)不匹配，缺乏有效的內(nèi)部約束制度解決企業(yè)的內(nèi)部問題，使得相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)無法正常開展，阻礙了中小民營(yíng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。對(duì)于部門運(yùn)轉(zhuǎn)來說，沒有建立完善的內(nèi)部約束制度可能導(dǎo)致企業(yè)缺乏對(duì)發(fā)展計(jì)劃的規(guī)劃和對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的管控能力，最終導(dǎo)致各部門運(yùn)作混亂，管理能力低下。雖然構(gòu)建完善的內(nèi)控體系有利于找出企業(yè)內(nèi)部存在的問題，但是薄弱的約束制度使得相關(guān)問題無法得到有效解決，嚴(yán)重影響了企業(yè)的發(fā)展，給中小民營(yíng)企業(yè)帶來了極其嚴(yán)重的損失。中小民營(yíng)企業(yè)必須給內(nèi)控體系的實(shí)施提供有力的保障，強(qiáng)化相關(guān)約束制度，完善內(nèi)部控制體系的運(yùn)行流程，依據(jù)科學(xué)的手段和方法制定行之有效的控制措施，滿足中小民營(yíng)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展需求。

此外，內(nèi)部約束制度也必須處于相關(guān)內(nèi)部控制管理監(jiān)督和審計(jì)部門的監(jiān)督之下。內(nèi)部監(jiān)管是企業(yè)內(nèi)控管理系統(tǒng)的核心，不僅要對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)管，更要對(duì)其財(cái)務(wù)管理信息機(jī)制的不足之處提出建議并勒令其整改和完善。但總體來說，目前大部分中小民營(yíng)企業(yè)都比較缺乏管理監(jiān)督機(jī)構(gòu)的約束，有的企業(yè)雖然建立了相關(guān)的管理監(jiān)督機(jī)構(gòu)，但大多名存實(shí)亡，沒有真正發(fā)揮審計(jì)、監(jiān)督功能。由于企業(yè)各部門缺乏有效的監(jiān)督，各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和工作的開展效率低下，業(yè)務(wù)活動(dòng)頻頻出錯(cuò)。此外，即便企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中存在一些問題，也可能因?yàn)楸O(jiān)督評(píng)價(jià)渠道不暢通而影響問題的解決。職位較低的員工沒有向上建言的機(jī)會(huì)，上層管理者無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)行中遇到的各種問題得不到有效的解決，削弱了企業(yè)解決問題的時(shí)效性和有效性。這還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)建立的內(nèi)控管理制度難以發(fā)揮最大的效用，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和管控能力下降，使得企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范和解決問題的能力得不到提升。

（二）隨意突破會(huì)計(jì)核算原則

目前，我國(guó)企業(yè)的發(fā)展水平參差不齊。大型企業(yè)的會(huì)計(jì)核算方式和成本管理體系相對(duì)來說比較完善，但中小民營(yíng)企業(yè)受企業(yè)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)狀況、管理方法等因素的影響，各方面水平都與大型企業(yè)的差距較大，并且中小民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理狀況混亂，核算方式較為傳統(tǒng)和單一，會(huì)計(jì)核算隨意性較強(qiáng)，存在隨意突破會(huì)計(jì)核算原則的問題。而在這些影響因素中，中小民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系不健全是導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算方式隨意性較強(qiáng)的主要因素。中小民營(yíng)企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力較大，所占的市場(chǎng)份額較小，所以往往把業(yè)務(wù)重心放在實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化上，為了創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)效益，部分中小民營(yíng)企業(yè)甚至鋌而走險(xiǎn)，以身試法。中小民營(yíng)企業(yè)在不斷追求經(jīng)濟(jì)效益的過程中忽視了企業(yè)的科學(xué)管理及會(huì)計(jì)核算工作。一些中小民營(yíng)企業(yè)只注重短期利益，而忽視長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，為了降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本不惜降低產(chǎn)品品質(zhì)，或隨意調(diào)整會(huì)計(jì)核算方式和核算內(nèi)容，以達(dá)到減少繳稅金額的目的，突破了國(guó)家規(guī)定的會(huì)計(jì)核算原則。這些行為在短期內(nèi)可以提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，但是從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，對(duì)企業(yè)的發(fā)展是十分不利的。企業(yè)不能因小失大，隨意調(diào)整會(huì)計(jì)核算方式會(huì)使得企業(yè)成本管理和預(yù)算管理等難以推進(jìn)，企業(yè)管理者也無法通過真實(shí)有效的數(shù)據(jù)制定發(fā)展決策，進(jìn)而影響自身的長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理“人治化”問題嚴(yán)重

我國(guó)企業(yè)發(fā)展水平參差不齊，大型企業(yè)的財(cái)務(wù)管理方式和管理體系相對(duì)比較完善，而中小民營(yíng)企業(yè)各方面的水平都與大型企業(yè)存在較大的差距。另外，中小民營(yíng)企業(yè)不僅經(jīng)營(yíng)方式亟待完善，內(nèi)部管理模式也較為單一，難以跟上時(shí)代發(fā)展的步伐。例如，中小民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理方式隨意性較強(qiáng)，而對(duì)其財(cái)務(wù)管理影響最大的因素就是“人治化”問題。中小民營(yíng)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)規(guī)模較小，管理體系也較為簡(jiǎn)單，一般來說大小事都由企業(yè)所有人全權(quán)定奪。在這種情況下，財(cái)務(wù)工作人員的財(cái)務(wù)管理范圍受到很大限制，企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的高低在很大程度上取決于企業(yè)所有人個(gè)人專業(yè)能力的高低。如果企業(yè)所有人缺乏財(cái)務(wù)管理意識(shí)，將導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大，經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定性降低。此外，面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，中小民營(yíng)企業(yè)要想在市場(chǎng)中站穩(wěn)腳跟，擴(kuò)大市場(chǎng)份額，就要把業(yè)務(wù)重心放在實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化上。一些中小民營(yíng)企業(yè)的管理者為了獲取更大的經(jīng)濟(jì)效益，甚至罔顧國(guó)家法律，不惜火中取栗，游走在違法犯罪的邊緣，企業(yè)的科學(xué)管理及財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化更是無從談起。中小民營(yíng)企業(yè)不能因小失大，要規(guī)避企業(yè)中的“人治化”現(xiàn)象，否則會(huì)使企業(yè)的綜合管理難以推進(jìn)，其財(cái)務(wù)管理能力和管理水平也得不到提升，不利于企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

三、中小民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建立與完善

（一）加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的完善和管理

只有建立完善的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，才能保證企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的順利實(shí)施，促進(jìn)其正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的推進(jìn)和提高企業(yè)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的能力。此外，中小民營(yíng)企業(yè)要設(shè)置專門的監(jiān)察審計(jì)部門，從整體出發(fā)監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部管理。目前來看，中小民營(yíng)企業(yè)普遍缺乏獨(dú)立、完善的審計(jì)機(jī)制，一般由財(cái)務(wù)部門代為管理。因此，中小民營(yíng)企業(yè)要想提高內(nèi)部財(cái)務(wù)控制能力，必須建立完備的審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況明確具體工作內(nèi)容和權(quán)責(zé)。監(jiān)察部門要嚴(yán)格遵守國(guó)家的法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)章制度，排查企業(yè)中可能出現(xiàn)的各種問題、隱患，并且相關(guān)工作人員要具有專業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)知識(shí)，須充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性為企業(yè)提供更好的審計(jì)服務(wù)。建立審計(jì)部門可以提升中小民營(yíng)企業(yè)解決內(nèi)部問題和風(fēng)險(xiǎn)的能力，減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。制訂科學(xué)合理的應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的方案，并不斷完善，有利于保障企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平的不斷提升，優(yōu)化企業(yè)整體的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

（二）遵循會(huì)計(jì)核算原則

企業(yè)會(huì)計(jì)核算涉及多個(gè)方面，錯(cuò)綜復(fù)雜，核算難度較大。因此中小民營(yíng)企業(yè)的管理者必須增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的核算意識(shí)，提高會(huì)計(jì)人員的核算能力。具體而言，可以引進(jìn)先進(jìn)的成本管理思想和核算工具，在遵循國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和會(huì)計(jì)核算原則的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步增強(qiáng)會(huì)計(jì)核算的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。中小民營(yíng)企業(yè)在開展內(nèi)部會(huì)計(jì)核算時(shí)，要引進(jìn)數(shù)字化的會(huì)計(jì)核算方法，進(jìn)行系統(tǒng)、精準(zhǔn)的會(huì)計(jì)核算，并建立相應(yīng)的數(shù)字化企業(yè)管理信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)間經(jīng)濟(jì)信息的充分流通，增強(qiáng)信息的時(shí)效性，加強(qiáng)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的分析和管理，使會(huì)計(jì)核算更加全面、準(zhǔn)確。此外，中小民營(yíng)企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，需要遵循會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性、一致性、及時(shí)性、重要性等原則，要在科學(xué)的管理方法的指導(dǎo)下，分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中存在的各種隱性成本和收支情況，避免使用盲目相加匯總這種計(jì)算方式，要科學(xué)合理地對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)構(gòu)成進(jìn)行分析和核算，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行財(cái)務(wù)控制和財(cái)務(wù)管理，增強(qiáng)會(huì)計(jì)核算的精準(zhǔn)性和財(cái)務(wù)管理的可行性，促進(jìn)中小民營(yíng)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。

（三）因地制宜去“人治化”管理

企業(yè)要想提高自身的內(nèi)控管理水平，必須建設(shè)和完善與自身實(shí)際情況和發(fā)展方向相適應(yīng)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體系，而不是生搬硬套其他企業(yè)的成功案例。企業(yè)必須從實(shí)際出發(fā)，實(shí)事求是，腳踏實(shí)地，研究自身存在的問題和不足，具體問題具體分析，并結(jié)合自身的發(fā)展情況和整個(gè)行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)與發(fā)展前景，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)體系建設(shè)。此外，增強(qiáng)中小民營(yíng)企業(yè)管理者和相關(guān)工作人員的財(cái)務(wù)管理意識(shí)是提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力和水平的基礎(chǔ)和前提。只有企業(yè)相關(guān)人員增強(qiáng)自身的財(cái)務(wù)管理意識(shí)，提高自身的專業(yè)素養(yǎng)及專業(yè)技能，才能進(jìn)行科學(xué)準(zhǔn)確的成本核算、財(cái)務(wù)分析、預(yù)算編制和財(cái)務(wù)控制。增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識(shí)，就要強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)管理的意義和重要性，完善財(cái)務(wù)管理的制度體系建設(shè)，突出以科學(xué)的財(cái)務(wù)管理方法和手段為核心的企業(yè)管理規(guī)劃建設(shè)，減少“人治化”帶給企業(yè)的不良影響。在經(jīng)濟(jì)社會(huì)快速發(fā)展的背景下，企業(yè)面臨的市場(chǎng)環(huán)境錯(cuò)綜復(fù)雜，企業(yè)內(nèi)部需要協(xié)調(diào)和管理的事情也越來越多，這就要求企業(yè)管理者具備全面、綜合考慮事情的能力，在解決具體業(yè)務(wù)問題的過程中不能片面地看待問題，而要從全局出發(fā)，在嚴(yán)密的邏輯思維的指導(dǎo)下解決問題，進(jìn)行相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理。此外，企業(yè)的管理者要學(xué)會(huì)運(yùn)用戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理的方法解決企業(yè)財(cái)務(wù)問題，進(jìn)行相關(guān)核算時(shí)要保持清晰的邏輯，運(yùn)用科學(xué)的方法和手段對(duì)現(xiàn)存問題進(jìn)行全面的判斷和分析，并找到科學(xué)、有效的方法實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的有效管理，達(dá)到去“人治化”管理的目的。

（四）建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

為穩(wěn)步推進(jìn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，不少中小民營(yíng)企業(yè)借鑒大型企業(yè)成熟的管理模式，通過分析企業(yè)財(cái)務(wù)部門、生產(chǎn)部門、銷售部門、后勤部門等產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在各個(gè)部門強(qiáng)調(diào)實(shí)行財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的必要性和意義，以對(duì)資金運(yùn)用情況進(jìn)行有效監(jiān)管和評(píng)價(jià)，降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高其抗風(fēng)險(xiǎn)的能力和隨機(jī)應(yīng)變的能力。因此，中小民營(yíng)企業(yè)要讓相關(guān)的財(cái)務(wù)工作人員樹立正確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念，學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理的相關(guān)知識(shí)，明確財(cái)務(wù)管理的意義和重要性，避免因?qū)ω?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足及財(cái)務(wù)管理模式存在漏洞而導(dǎo)致資金得不到有效配置，建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。同時(shí)，中小民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制能夠在很大程度上降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)整體的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作的落實(shí)。如果要構(gòu)建完善的中小民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，必須建立相應(yīng)的信息管理平臺(tái)。目前已經(jīng)步入了信息時(shí)代，如果企業(yè)無法以準(zhǔn)確的資金信息作為數(shù)據(jù)支撐，企業(yè)的管理者就無法合理地支配資金，而合理配置資源更是難以實(shí)現(xiàn)，這就導(dǎo)致企業(yè)的資金管理能力和水平低下。如果中小民營(yíng)企業(yè)能在內(nèi)部建立完善的信息管理平臺(tái)，整合和統(tǒng)一管理整個(gè)公司的資金信息，就可以從全局出發(fā)進(jìn)行資金分配和資金支出控制，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的真實(shí)性、科學(xué)性及時(shí)效性，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語

為了更好地彌補(bǔ)企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系和內(nèi)控制度的不足之處，中小民營(yíng)企業(yè)要以更加開放的態(tài)度對(duì)待財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建立和優(yōu)化，深入分析企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有待完善之處，通過建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度、遵循會(huì)計(jì)核算原則、因地制宜去“人治化”管理、建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制四個(gè)方面，有效完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作的結(jié)構(gòu)和流程，從而提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能力，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理制度，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理相關(guān)工作的順利推進(jìn)，推動(dòng)中小民營(yíng)企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。