國有企業(yè)全面預(yù)算管理的建設(shè)與完善分析

王文利

（內(nèi)蒙古森林工業(yè)集團(tuán)吉文森林工業(yè)有限公司，內(nèi)蒙古 呼倫貝爾 021000）

我國國企在長期發(fā)展中處于優(yōu)勢(shì)地位，對(duì)于其他企業(yè)來講，國有企業(yè)面臨的競爭壓力并不大，因此對(duì)預(yù)算管理工作的重視程度也不高。而隨著國企改革不斷深入，其也逐漸朝著市場(chǎng)化方向發(fā)展，內(nèi)部經(jīng)營狀況逐漸復(fù)雜化，因此預(yù)算管理在國企運(yùn)營中重要性也越來越突出。通過全面預(yù)算管理工作的開展，可使國企支出成本得到降低，使其經(jīng)營效益得以提升。但因全面預(yù)算管理在我國現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)用處于起步階段，因此在實(shí)際開展中存在較多不足，而想要確保全面預(yù)算工作作用的發(fā)揮，就必須要解決現(xiàn)存問題。

一、全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理是指在一定時(shí)間段內(nèi)，通過預(yù)算來全面合理的配置、考核與控制國企各類資源，確保國有企業(yè)金融活動(dòng)順利開展，經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。全面預(yù)算管理不但屬于財(cái)務(wù)管理內(nèi)容，也是國有企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營管理的有效方法。而通過深入探究國企全面預(yù)算管理工作，可推動(dòng)其發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，且有利于風(fēng)險(xiǎn)防范。

二、國有企業(yè)全面預(yù)算管理開展作用

“預(yù)則立，不預(yù)則廢”是亙古不變的道理，對(duì)于國有企業(yè)發(fā)展來講亦是如此。全面預(yù)算管理工作的開展，可綜合預(yù)測(cè)國有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各方面，為國有企業(yè)經(jīng)營決策和戰(zhàn)略目標(biāo)制定奠定良好基礎(chǔ)。

（一）有利于資源合理配置

雖然相對(duì)于其他企業(yè)來講，我國國有企業(yè)資源豐富，但其資源依然是有限的，所以在經(jīng)營管理中企業(yè)一定要合理規(guī)劃這些有效的資源，將各項(xiàng)資源的價(jià)值充分發(fā)揮出來。全面預(yù)算管理工作中強(qiáng)調(diào)科學(xué)合理配置各項(xiàng)資源，同時(shí)此項(xiàng)工作開展還可對(duì)國企資源利用方式進(jìn)行監(jiān)督，使各項(xiàng)資源利用率最大化。

（二）有利于提升國有企業(yè)核心競爭力

隨著國企改革深入，其也面臨著激烈的市場(chǎng)競爭，只有采取有效措施提升自身管理能力，確?？癸L(fēng)險(xiǎn)能力和盈利能力得以提升，才能在現(xiàn)階段的市場(chǎng)環(huán)境中獲得穩(wěn)定發(fā)展。通過全面預(yù)算管理體系建設(shè)，可使國企各項(xiàng)支出成本得到有效控制，使其獲得較高的利潤空間；全面預(yù)算管理工作的開展，可對(duì)國有企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境細(xì)致調(diào)查與分析，通過科學(xué)預(yù)測(cè)對(duì)其面臨風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行考慮，在此基礎(chǔ)上為企業(yè)經(jīng)營層提供決策依據(jù)，可將其發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率降低到最小。同時(shí)，全面預(yù)算與財(cái)會(huì)這兩者之間相互聯(lián)系，通過相互協(xié)調(diào)配合，可將國企員工工作積極性充分調(diào)動(dòng)起來，使其將自身崗位價(jià)值充分發(fā)揮出來，提升國企核心競爭力。

（三）有利于經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

隨著國有企業(yè)轉(zhuǎn)型，其面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)隨之增加。一些國企在運(yùn)營管理中對(duì)市場(chǎng)導(dǎo)向缺乏重視，因未結(jié)合市場(chǎng)實(shí)際情況合理制定財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)。通過開展全面預(yù)算管理工作，可使管理者提前發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并迅速采取有效措施進(jìn)行應(yīng)對(duì)，將發(fā)生經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的概率降低到最小。

三、國企全面預(yù)算管理建設(shè)常見問題

（一）缺乏對(duì)全面預(yù)算管理的深入認(rèn)識(shí)

為了能在新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下獲得穩(wěn)定發(fā)展，推動(dòng)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，一些國企也嘗試在日常管理中引入全面預(yù)算管理體系。但因全面預(yù)算管理在我國現(xiàn)代企業(yè)的應(yīng)用正處于初始階段，所以很多國企對(duì)于全面預(yù)算管理存在認(rèn)知不夠深刻的問題，依然會(huì)通過傳統(tǒng)預(yù)算管理思路開展此項(xiàng)工作，也未將預(yù)算管理納入企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，制定的全面預(yù)算管理任務(wù)沒有得到落實(shí)，導(dǎo)致這一管理機(jī)制的運(yùn)行不夠持續(xù)和穩(wěn)定。另外，大多數(shù)國有企業(yè)并未進(jìn)行全面預(yù)算管理宣傳工作，導(dǎo)致員工對(duì)于全面預(yù)算管理內(nèi)涵、方法等缺少了解，部分員工認(rèn)為全面預(yù)算管理屬于領(lǐng)導(dǎo)層或財(cái)務(wù)部門管轄內(nèi)，和自身并無關(guān)系，因此也不愿意配合相關(guān)人員開展全面性管理。此外，現(xiàn)階段我國依然有部分國有企業(yè)是由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作，其他部門參與積極性不高，而這必然會(huì)導(dǎo)致全面預(yù)算管理無法獲得良好成效，也不利于國有企業(yè)長期發(fā)展。

（二）管理體系建設(shè)較為滯后

想要使全面預(yù)算管理的職能切實(shí)發(fā)揮出來，國有企業(yè)那就必須要有相應(yīng)的配套管理體系作為保障。但就目前來看，大多數(shù)國企并未進(jìn)行相關(guān)管理體系的構(gòu)建。一些國企并未進(jìn)行全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置，部分國企雖然設(shè)置了全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，但人員配備不足，缺乏足夠人力資源支撐全面預(yù)算管理工作開展。另外，從制度方面來講，大多數(shù)國有企業(yè)并未詳細(xì)規(guī)定全面預(yù)算的使用標(biāo)準(zhǔn)以及范圍，導(dǎo)致企業(yè)相關(guān)人員在全面預(yù)算編制執(zhí)行時(shí)缺乏制度依據(jù)。此外，大多數(shù)國有企業(yè)并未科學(xué)合理地進(jìn)行全面預(yù)算管理計(jì)劃制定，開展此項(xiàng)工作時(shí)未有機(jī)結(jié)合企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)，導(dǎo)致整體執(zhí)行效果不佳。

（三）相關(guān)數(shù)據(jù)來源不準(zhǔn)確

全面預(yù)算管理需要依附于數(shù)據(jù)信息，在預(yù)算編制執(zhí)行時(shí)要以經(jīng)濟(jì)資料作為基礎(chǔ)，但對(duì)于國有企業(yè)來講，無法及時(shí)收集相關(guān)經(jīng)濟(jì)資料是常態(tài)?，F(xiàn)階段我國國有企業(yè)普遍存在著預(yù)算管理人員專業(yè)能力有限的問題，國企多會(huì)由財(cái)務(wù)人員來負(fù)責(zé)預(yù)算管理工作，雖然這部分人員具備一定的財(cái)務(wù)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力，但對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)并不熟悉，獲取信息多是從基層收集的數(shù)據(jù)。企業(yè)財(cái)會(huì)人員并不參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，不熟悉業(yè)務(wù)流程，對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)律也缺乏認(rèn)識(shí)，而這些問題都會(huì)導(dǎo)致相關(guān)數(shù)據(jù)真實(shí)性有待考究，而財(cái)務(wù)人員也無法對(duì)數(shù)據(jù)真實(shí)性進(jìn)行判斷，也缺乏對(duì)數(shù)據(jù)論證的良好習(xí)慣。

（四）全面預(yù)算編制精確性不足

預(yù)算編制是全面預(yù)算管理的重要內(nèi)容，全面預(yù)算管理的關(guān)鍵就在于通過編制具有預(yù)測(cè)性的預(yù)算方案，對(duì)企業(yè)經(jīng)營進(jìn)行規(guī)范。相關(guān)工作者在預(yù)算編制時(shí)一定要結(jié)合國企的戰(zhàn)略規(guī)劃，通過分解與細(xì)化國企戰(zhàn)略目標(biāo)來制定量化經(jīng)營計(jì)劃。但就目前來看，我國國有企業(yè)全面預(yù)算編制時(shí)依然存在較多問題，如未明確編制主體，未將國企的戰(zhàn)略目標(biāo)作為預(yù)算編制的依據(jù)，導(dǎo)致預(yù)算精確性和合理性不足，因此無法滿足國有企業(yè)的預(yù)算管理要求。在對(duì)全面預(yù)算進(jìn)行匯總的階段，預(yù)算部門和業(yè)務(wù)部門這兩者并未展開有效溝通，無法對(duì)預(yù)算調(diào)整的原因和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行明確，而這必然會(huì)導(dǎo)致預(yù)算編制作用無法發(fā)揮，不利于全面預(yù)算管理工作順利開展。另外，現(xiàn)階段很多國有企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)依然會(huì)采取上年基數(shù)+本年調(diào)整的傳統(tǒng)方法，雖然這一模式在操作時(shí)非常簡便，具體落實(shí)時(shí)精準(zhǔn)度不足，可能會(huì)使預(yù)算編制結(jié)果與實(shí)際存在差異，也不利于預(yù)算管理價(jià)值的發(fā)揮，導(dǎo)致國有企業(yè)無法達(dá)到預(yù)期全面預(yù)算管理效果。

（五）預(yù)算執(zhí)行控制薄弱

全面預(yù)算管理并不是簡單地進(jìn)行預(yù)測(cè)，而是要根據(jù)預(yù)測(cè)結(jié)果提出可行性解決方案，并全方位、全過程控制預(yù)算執(zhí)行過程。但目前我國大多數(shù)國企在全面預(yù)算管理工作時(shí)，依然采用事后管理方式，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行控制環(huán)節(jié)較為忽視，也未能有效監(jiān)督全面預(yù)算的執(zhí)行情況，而重預(yù)算輕執(zhí)行問題的存在，必然會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)出現(xiàn)費(fèi)用超支問題。相關(guān)工作者對(duì)于費(fèi)用超支原因也沒有從深層次進(jìn)行分析，也未在此基礎(chǔ)上調(diào)整工作模式。此外，大多數(shù)國有企業(yè)并未針對(duì)全面預(yù)算管理工作開展進(jìn)行考核機(jī)制構(gòu)建，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行和實(shí)際之間偏差較大。

四、國企全面預(yù)算管理完善措施

（一）提升全面預(yù)算管理意識(shí)

國有企業(yè)一定要認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理工作開展的重要性，并要準(zhǔn)確對(duì)其進(jìn)行定位，理解全面預(yù)算管理工作開展的要求與需求。全面預(yù)算管理工作和財(cái)務(wù)管理之間存在一定差異，要避免將這兩者混為一談，而是要對(duì)全面預(yù)算本質(zhì)深入進(jìn)行了解，將其等同于戰(zhàn)略管理，作為一種全新的企業(yè)管理手段和機(jī)制。另外，國企管理層要定期進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)活動(dòng)的開展，加強(qiáng)業(yè)務(wù)考核力度，采取多種方式來提升財(cái)務(wù)管理人員的全面預(yù)算意識(shí)。財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理工作需各業(yè)務(wù)部門積極參與，嚴(yán)格按照預(yù)算要求優(yōu)化與完善內(nèi)部管理體系，因此國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層一定要加強(qiáng)全面預(yù)算管理宣傳，使國企員工能對(duì)此項(xiàng)工作之類性有充分認(rèn)知，愿意積極參與到預(yù)算活動(dòng)中，在國企內(nèi)構(gòu)建良好的全面預(yù)算管理環(huán)境。此外，要對(duì)相關(guān)工作機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化，指明全面預(yù)算管理工作的方向。可從自我控制、資源配置等幾個(gè)方面來優(yōu)化相關(guān)工作機(jī)制，有效對(duì)接實(shí)際工作與全面預(yù)算管理，切實(shí)將此項(xiàng)工作落實(shí)在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中。

（二）完善全面預(yù)算管理體系

隨著國企改革的深入，其面臨的業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)問題也隨之增多，以往傳統(tǒng)管理體系已無法滿足自身發(fā)展需求，也無法支持全面預(yù)算管理工作的順利實(shí)施。因此國企一定要對(duì)全面預(yù)算管理體系進(jìn)行完善，應(yīng)結(jié)合全面預(yù)算管理的實(shí)際需求進(jìn)行相應(yīng)委員會(huì)的組建，由其負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作的實(shí)施和推進(jìn)。在進(jìn)行制度建設(shè)時(shí)一定要結(jié)合國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)律，規(guī)定運(yùn)營成本及財(cái)務(wù)預(yù)算，并要通過制度構(gòu)建對(duì)全面預(yù)算管理使用范圍進(jìn)行明確，確保此項(xiàng)工作順利開展，提升其規(guī)范性與制度性。此外，全面預(yù)算管理時(shí)國企還要進(jìn)行動(dòng)態(tài)工作形式的建立，結(jié)合自身戰(zhàn)略目標(biāo)發(fā)展來調(diào)整此項(xiàng)工作的內(nèi)容及流程，有針對(duì)性地進(jìn)行管理計(jì)劃制定，提升全面預(yù)算管理工作的適用性，確保各項(xiàng)工作任務(wù)能得到切實(shí)落實(shí)。

（三）建立預(yù)算數(shù)據(jù)庫

若經(jīng)濟(jì)資料來源不可靠，就會(huì)導(dǎo)致國有企業(yè)會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)失真，而這必然會(huì)影響到全面預(yù)算管理工作的開展，有利于其職能發(fā)揮。而想要提升數(shù)據(jù)的可靠性，國有企業(yè)就必須要提升自身收集、整合以及分析各項(xiàng)數(shù)據(jù)的能力。一方面要進(jìn)行專職數(shù)據(jù)采集員的配備，由其負(fù)責(zé)采集和整理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，采取專人采集的方式，可使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性、可信性得到提升。作為數(shù)據(jù)采集人員，除對(duì)財(cái)務(wù)資料有一定了解之外，還必須要對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)律進(jìn)行明確，對(duì)于經(jīng)濟(jì)具有較強(qiáng)的敏感度，可準(zhǔn)確識(shí)別已有會(huì)計(jì)信息，確保信息的可靠與準(zhǔn)確。另一方面，要在系統(tǒng)中及時(shí)錄入、采集和整理的數(shù)據(jù)，并進(jìn)行預(yù)算數(shù)據(jù)庫的建立和完善，這樣在今后的工作中借助信息化系統(tǒng)便可高效調(diào)用、核實(shí)相關(guān)數(shù)據(jù)信息，為企業(yè)全面預(yù)算管理工作開展奠定良好基礎(chǔ)。

（四）完善預(yù)算編制環(huán)節(jié)

若預(yù)算編制缺乏前瞻性和準(zhǔn)確性，就會(huì)導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行偏離。如當(dāng)年的手機(jī)巨頭諾基亞，之所以被消費(fèi)者所逐漸拋棄，是因?yàn)槠湓陬A(yù)測(cè)時(shí)出現(xiàn)誤判，預(yù)算編制缺乏科學(xué)性和合理性，未能結(jié)合市場(chǎng)實(shí)際需求進(jìn)行產(chǎn)品更新?lián)Q代，導(dǎo)致其市場(chǎng)競爭優(yōu)勢(shì)逐漸喪失。由此可見，預(yù)算編制的重要性，因此國有企業(yè)一定要高度重視預(yù)算編制工作，并要采取有效措施提升預(yù)算編制的質(zhì)量，確保其嚴(yán)謹(jǐn)、準(zhǔn)確性。在預(yù)算編制前要先分類相關(guān)收支科目，對(duì)企業(yè)預(yù)支需求進(jìn)行預(yù)測(cè)，之后再將預(yù)算目標(biāo)層層分解下去，提升預(yù)算方案的科學(xué)性。另外，作為國企管理者，一定要結(jié)合市場(chǎng)變動(dòng)與自身狀況進(jìn)行預(yù)算方案編制，細(xì)化處理預(yù)算管理職責(zé)，綜合評(píng)估與管理預(yù)算管理數(shù)據(jù)。此外，國有企業(yè)在選擇預(yù)算編制方法時(shí)一定要將“零基預(yù)算法”落實(shí)下去，對(duì)預(yù)算年度內(nèi)的開支標(biāo)準(zhǔn)及分容內(nèi)容逐項(xiàng)進(jìn)行審議，在日常運(yùn)營中要做到精打細(xì)算，對(duì)于不必要的支出堅(jiān)決不支出，確保各部門嚴(yán)格按照預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)來執(zhí)行費(fèi)用支出，對(duì)資金使用效益進(jìn)行提升。

（五）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行控制

企業(yè)在傳統(tǒng)預(yù)算管理時(shí)存在著過程控制不足的問題，導(dǎo)致內(nèi)部易出現(xiàn)超越這情況，而這對(duì)企業(yè)資源合理配置是非常不利的，也會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)價(jià)值無法實(shí)現(xiàn)，不利于全面預(yù)算管理效能提升。而想要解決上述問題，國有企業(yè)就必須要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的管控，并要進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建。要對(duì)企業(yè)內(nèi)各項(xiàng)資金的流向進(jìn)行明確，對(duì)付款原因、方式、流程等進(jìn)行掌握和確認(rèn)。并要全面追蹤企業(yè)付款進(jìn)度，就付款對(duì)象、效果及時(shí)間等進(jìn)行明確。在完成付款后，要對(duì)相關(guān)票據(jù)及時(shí)進(jìn)行核對(duì)，確保此項(xiàng)付款是真實(shí)存在的，加強(qiáng)約束資金收付業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程，這樣可以有效地避免國有企業(yè)出借資金外流現(xiàn)象。此外，國有企業(yè)要進(jìn)行詳細(xì)授權(quán)批準(zhǔn)制度的設(shè)置，以對(duì)全面預(yù)算約束力進(jìn)行提高，確保預(yù)算編制能切實(shí)執(zhí)行下去。在構(gòu)架問題預(yù)警機(jī)制的過程中，要先對(duì)國有企業(yè)預(yù)算執(zhí)行指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行明確，并在此基礎(chǔ)上就預(yù)算完成情況進(jìn)行追蹤。一旦發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)問題，要及時(shí)向外發(fā)出預(yù)警信號(hào)，并通過書面文件將其上報(bào)給上級(jí)部門，結(jié)合實(shí)際情況采用有效方案進(jìn)行解決，對(duì)全面預(yù)算管理工作開展的實(shí)效性和有效性進(jìn)行強(qiáng)化。

五、結(jié)束語

總之，全面預(yù)算管理工作開展，對(duì)于國有企業(yè)運(yùn)營與獲取發(fā)展有著重要推動(dòng)作用，因此國有企業(yè)對(duì)這一工作一定要引起高度重視，要明確全面預(yù)算管理內(nèi)涵、方法、流程，就現(xiàn)有體制進(jìn)行健全，完善預(yù)算編制流程，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行控制，提升全面預(yù)算工作的有效性，推動(dòng)國有企業(yè)預(yù)算經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。