企業(yè)戰(zhàn)略、財務戰(zhàn)略、內部控制和風險管理

付冬奇

（成都交子金控供應鏈金融管理集團有限公司，四川 成都 610042）

面對市場經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展的形勢，我國企業(yè)開始思考如何完善運營發(fā)展模式，具體表現(xiàn)有制定相應的企業(yè)戰(zhàn)略及財務戰(zhàn)略、采取內部控制和風險管理措施，這些都能夠幫助企業(yè)面對市場變化趨勢，推動企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。對于現(xiàn)代企業(yè)而言，能否有效融合財務戰(zhàn)略、企業(yè)戰(zhàn)略、內部控制、風險管理要素，直接關系到了運營發(fā)展經(jīng)濟效益，可見企業(yè)依然需要完善工作模式，提高競爭發(fā)展實力。

一、企業(yè)戰(zhàn)略應用分析

（一）企業(yè)戰(zhàn)略應用價值

在當前的市場經(jīng)濟體制下，我國企業(yè)已經(jīng)進入了戰(zhàn)略決勝階段，企業(yè)戰(zhàn)略代表了管理層的決策方向，如果決策方向出現(xiàn)錯誤，經(jīng)濟損失會隨著執(zhí)行力度的增加而增加，可見只有保持正確的企業(yè)戰(zhàn)略，才能夠提高企業(yè)競爭優(yōu)勢及能力。具體來講，通過企業(yè)戰(zhàn)略能夠有效整合運營發(fā)展要素和能力，從而提高企業(yè)業(yè)績，當業(yè)績高于競爭企業(yè)時，自然能夠獲得更高的市場占有份額；同時還能夠確保企業(yè)運營發(fā)展要素及能力的價值型、無可替代性，使其無法被競爭企業(yè)模仿和超越，從而持續(xù)享有競爭優(yōu)勢。通過企業(yè)戰(zhàn)略能夠明確市場定位、資源儲備、產(chǎn)品定位，這些都是決定企業(yè)競爭優(yōu)勢的關鍵因素，在此基礎上選擇競爭手段、確定產(chǎn)品生產(chǎn)規(guī)模，最終實現(xiàn)多元化經(jīng)營管理，順應行業(yè)環(huán)境變化。

（二）企業(yè)戰(zhàn)略類型

企業(yè)戰(zhàn)略可以分為如下三種。第一，成本領先戰(zhàn)略，通過降低產(chǎn)品生產(chǎn)成本的方式來降低產(chǎn)品售價，從而提高企業(yè)在產(chǎn)品價格方面的競爭優(yōu)勢。第二，差異化戰(zhàn)略，通過為客戶提供個性化、差異化產(chǎn)品及服務的方式，從而提高企業(yè)在產(chǎn)品個性化方面的競爭優(yōu)勢。第三，集中戰(zhàn)略，通過滿足某一特定消費者群體消費需求的方式，將產(chǎn)品銷售及服務集中到某一區(qū)域市場，從而提高企業(yè)在某一區(qū)域的競爭優(yōu)勢及市場地位。例如，萬寶路最開始專門生產(chǎn)女士香煙，李奧·貝納通過營銷策劃將產(chǎn)品定位轉變?yōu)榇肢E的西部牛仔形象，并且提出了“有男子漢的地方就有萬寶路”的營銷口號，在客戶群體發(fā)生變化后，萬寶路香煙很快實現(xiàn)了暢銷；這一案例應用的便是集中戰(zhàn)略，從而做到了在不更改產(chǎn)品和技術的情況下改善營銷模式。

二、財務戰(zhàn)略應用分析

（一）財務戰(zhàn)略應用價值

財務管理決定了企業(yè)的運營發(fā)展經(jīng)濟效益，關系到了企業(yè)競爭優(yōu)勢和能力，可見制定財務戰(zhàn)略、完善財務管理的重要性。每個企業(yè)都有既定的財務管理目標，財務戰(zhàn)略指的是為了完成特定目標而應用的行動方針及路線，涉及了所需資源、管理要素等。并不是所有的企業(yè)戰(zhàn)略都是財務戰(zhàn)略，只有具備財務性質的戰(zhàn)略才能夠被歸為財務戰(zhàn)略范疇。財務戰(zhàn)略是企業(yè)戰(zhàn)略決策的關鍵因素，包括了一個企業(yè)的投資活動、撤資決策、融資操作、用資決策、現(xiàn)金流管理、負債管理、資產(chǎn)管理等多項財務管理活動，只有保持與企業(yè)戰(zhàn)略相契合的財務戰(zhàn)略，企業(yè)才能夠持續(xù)提高競爭優(yōu)勢。

（二）采取戰(zhàn)略類型

財務戰(zhàn)略可以分為如下三種級別。第一，企業(yè)戰(zhàn)略級別，主要包括廣義事務，例如，企業(yè)應當從事哪種業(yè)務、選擇參與企業(yè)方法、選擇進入市場方法等。第二，商業(yè)戰(zhàn)略級別，主要包括具象事務，例如，企業(yè)如何參與市場競爭、確定每個運營領域投入的資源和資金、資本投資決策、資本項目融資等。第三，經(jīng)營戰(zhàn)略級別，主要包括各個部門的財務活動，例如，不同部門在財務管理中的工作業(yè)務、各個部門如何實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略和財務戰(zhàn)略。

（三）企業(yè)戰(zhàn)略與財務戰(zhàn)略的關系

企業(yè)戰(zhàn)略與財務戰(zhàn)略為相輔相成、相互包含的關系，財務戰(zhàn)略為企業(yè)戰(zhàn)略的構成部分，財務管理同時屬于企業(yè)戰(zhàn)略與財務戰(zhàn)略。例如，在資金鏈管理方面，企業(yè)決定是否選擇舉債、評估債務償還是否存在問題，不能單單從資產(chǎn)企業(yè)戰(zhàn)略與財務戰(zhàn)略、資產(chǎn)負債率等能夠反應資產(chǎn)與負債規(guī)模的指標來判斷，而是需要同時考慮資產(chǎn)增值能力、資產(chǎn)周轉速度等能夠反應整體運營發(fā)展效果及盈利能力的指標，從而計算企業(yè)在一定還債期內能夠回收的、用來還債的資金數(shù)額。在資金價值鏈分析方面，一個企業(yè)的資金價值鏈包括主要活動和相關輔助活動，主要活動有材料供應、經(jīng)營管理、市場銷售、后勤保障、售后服務等，輔助活動有科研開發(fā)、人力資源管理、材料采購等，通過資金價值鏈將企業(yè)戰(zhàn)略與財務戰(zhàn)略連接起來，從而提高競爭優(yōu)勢。

三、內部控制和風險管理分析

（一）內部控制概念

內部控制是企業(yè)運營發(fā)展的基礎活動，可以分為如下五個部分：環(huán)境控制，通過營造良好工作環(huán)境的方式，來提高員工的工作積極性和自控主動性，充分發(fā)揮其他控制要素的管理作用，為各項內部控制措施的落實奠定良好基礎；風險評估，目的是做到對企業(yè)運營發(fā)展及財務管理風險的準確預估，為后續(xù)內部控制措施落實提供依據(jù)；控制活動，通過具體的內部控制措施踐行企業(yè)戰(zhàn)略和財務戰(zhàn)略，將內部控制方法具象化；信息溝通，各個部門之間就內部控制數(shù)據(jù)和信息進行實時溝通，共同實現(xiàn)控制目標、企業(yè)戰(zhàn)略、財務戰(zhàn)略；監(jiān)督管理，實現(xiàn)對內部控制再控制，確保各項內部控制措施能夠落實到位。

（二）風險管理概念

企業(yè)在踐行企業(yè)戰(zhàn)略和財務戰(zhàn)略的過程中，在開展財務管理工作、落實內部控制措施時，受到各種因素的影響，難免會出現(xiàn)運營發(fā)展風險和財務管理風險，風險管理指的是針對這些風險采取的控制措施，從而將風險控制在企業(yè)能夠接受的范圍內，從而確保企業(yè)戰(zhàn)略和財務戰(zhàn)略的科學落實，提高企業(yè)競爭優(yōu)勢。與內部控制相比，風險管理的層次更高，需要董事會及管理層制定完善的風險管理體系，合理規(guī)避可能導致風險的內部因素和外部因素，最終實現(xiàn)企業(yè)運營發(fā)展目標。風險管理能夠實現(xiàn)對各種問題的細化處理，從而有效解決企業(yè)在運營發(fā)展及財務管理中的各項風險問題。

（三）企業(yè)戰(zhàn)略、財務戰(zhàn)略與內部控制和風險管理的關系

1．目標一致性

企業(yè)戰(zhàn)略、財務戰(zhàn)略的實施，內部控制、風險管理的開展，都是為了確保企業(yè)的正常運營發(fā)展，避免企業(yè)出現(xiàn)風險問題，提高運營發(fā)展經(jīng)濟效益，可見四者的實施目標具有高度的一致性。具體來講，企業(yè)戰(zhàn)略、財務戰(zhàn)略的實施目標可以歸結如下：形成科學的決策、執(zhí)行、監(jiān)督機制，為內部控制、風險管理工作提供指導；構建能夠滿足現(xiàn)代管理需求的組織結構，為內部控制、風險管理工作提供人力資源。內部控制、風險管理的開展目標可以歸結如下：實現(xiàn)對企業(yè)運營發(fā)展風險的有效控制，規(guī)避企業(yè)戰(zhàn)略、財務戰(zhàn)略實施隱患；確保會計行為的規(guī)范程度、會計資料的真實程度，同時提高會計信息質量，為企業(yè)戰(zhàn)略、財務戰(zhàn)略實施提供財務保障。

2．相輔相成、相互包含

企業(yè)戰(zhàn)略、財務戰(zhàn)略是開展內部控制、風險管理的前提，內部控制、風險管理是踐行企業(yè)戰(zhàn)略、財務戰(zhàn)略的方式，可見四者之間為相輔相成、相互包含的關系。具體來講，只有確保企業(yè)戰(zhàn)略、財務戰(zhàn)略的合理性，才能夠為內部控制、風險管理提供規(guī)章制度和參考標準，從而支撐企業(yè)其他運營發(fā)展要素的運用；如果戰(zhàn)略不夠清晰明確，或者存在方向性問題，必然會將后續(xù)控制管理工作效果。只有做好內部控制、風險管理工作，才能夠完成企業(yè)戰(zhàn)略、財務戰(zhàn)略，實現(xiàn)對各項管理措施的具象化，使得戰(zhàn)略在企業(yè)運營發(fā)展中的價值能夠得到充分發(fā)揮；如果控制管理工作未能獲得理想效果，則會對整體戰(zhàn)略實施造成阻礙，同時會對企業(yè)后續(xù)戰(zhàn)略制定產(chǎn)生不利影響。

（四）企業(yè)戰(zhàn)略、財務戰(zhàn)略與內部控制和風險管理的融合策略

1．建設內部控制環(huán)境

內部控制環(huán)境決定了戰(zhàn)略落實效果和工作開展成果，可見企業(yè)需要積極建設內部控制環(huán)境。首先，企業(yè)需要強化管理層和基層員工對企業(yè)戰(zhàn)略、財務戰(zhàn)略、內部控制、風險管理的了解程度，形成內部控制理念和風險管理理念，打破對現(xiàn)代化企業(yè)管理的錯誤認知，意識到內部控制和風險管理需要從會計層面擴展到整體企業(yè)運營發(fā)展，從而實現(xiàn)更高層次的企業(yè)戰(zhàn)略。其次，企業(yè)需要強化管理層和基層員工對先進控制管理意識的落實能力，使得企業(yè)戰(zhàn)略和財務戰(zhàn)略能夠充分貫徹到業(yè)務管理、財務管理、職能管理工作中；管理層還需要發(fā)揮模范帶頭作用，積極參與控制管理規(guī)章制度制定、控制管理意識培訓等工作中。最后，企業(yè)需要構建完善的管理組織結構，明確各個部門及各個工作崗位的職責，同時通過相互牽制、相互監(jiān)督的方式來降低舞弊行為出現(xiàn)概率，為各項戰(zhàn)略的落實及各項控制管理工作的開展提供良好環(huán)境。

2．完善控制管理體系

完善的控制管理體系能夠為各項戰(zhàn)略的落實及各項控制管理工作的開展提供制度保障。首先，企業(yè)需要完善風險預警體系，確保能夠及時發(fā)現(xiàn)戰(zhàn)略實施和管理過程中的問題及風險，為風險評估奠定基礎；同時實現(xiàn)對戰(zhàn)略實施外部因素和內部因素的分析，總結其中的利與弊，確定風險預警標準。其次，企業(yè)需要完善風險評估體系，針對風險預警體系中得到的問題和風險，需要進行進一步分析，從而總結各種風險的種類及影響，針對不同風險采取不同預防措施，同時強化對重大風險的預防管理。最后，企業(yè)需要完善風險反應體系，風險應對是采取內部控制及風險管理措施的最終環(huán)節(jié)，主要方式有降低風險、回避風險、分擔風險等，同時針對不同風險問題采取相應的解決方案，盡量減少風險的不利影響，最大限度確保企業(yè)整體運營發(fā)展經(jīng)濟效益。

3．加大控制管理力度

各項戰(zhàn)略的落實及各項控制管理工作的開展需要多方共同完善，只有確?？刂乒芾砹Χ龋拍軌驅崿F(xiàn)多個部門共同整合工作效果。首先，企業(yè)需要實施授權管理模式，為最高管理層、中級管理層開展管理工作提供依據(jù)，按照經(jīng)營活動、設計金額等因素明確各個管理人員的授權管理范圍，避免出現(xiàn)權責重疊、責任真空、權責模糊等情況。其次，企業(yè)需要做好預算管理工作，以此來確保財務戰(zhàn)略的有效實施，通過科學的預算管理控制各項經(jīng)營管理活動，提高資金應用率和運營發(fā)展經(jīng)濟效益。最后，企業(yè)需要做好財務管理工作，制定財務管理制度和會計制度約束財務管理行為，確保各項財務管理行為的合法性和合規(guī)性，保障企業(yè)資金的安全；同時保持會計數(shù)據(jù)的真實性，確保管理層能夠通過會計數(shù)據(jù)了解財務管理情況及企業(yè)運營發(fā)展現(xiàn)狀，以此來對各項戰(zhàn)略及各項工作做出針對性調整。

4．構建信息溝通機制

信息溝通效果直接關系到了各項戰(zhàn)略的落實及各項控制管理工作的開展效果。首先，企業(yè)需要保持對信息溝通的足夠重視，確保有利于企業(yè)戰(zhàn)略、財務戰(zhàn)略落實的信息能夠及時傳遞，從而獲取企業(yè)價值有利信息，并且在企業(yè)內部形成自上而下、從上到下的信息溝通機制。其次，企業(yè)需要為各個部門提供信息溝通平臺，這是因為不同部門的工作職能不同，管理人員和基層員工的工作性質不同，對于技術、財務、市場等信息的掌握和應用程度不同，只有確保信息在各個部門、各個崗位之間的有效傳遞，才能夠充分應用各方管理信息，從而發(fā)現(xiàn)當前戰(zhàn)略存在的問題，抓住當前工作存在的機遇。最后，企業(yè)需要構建開放性的信息傳輸渠道，確保管理結構能夠充分理解并應用傳遞信息，給予管理層和基層員工足夠的信任，積極吸取員工的合理建議，提高員工的參與感和集體榮譽感。

5．采取監(jiān)督管理策略

為了確保各項戰(zhàn)略的落實到位、各項控制管理工作的順利開展，企業(yè)需要采取適當?shù)谋O(jiān)督管理策略。首先，企業(yè)需要強化對重點風險管理的監(jiān)督管理，現(xiàn)代企業(yè)面臨的風險主要有經(jīng)營風險、財務風險、市場風險等，不同風險可能導致的損失不同，需要監(jiān)管人員有一定的側重點，提高對重點風險管理監(jiān)督管理的重視程度，并且設置專門的監(jiān)督管理控制點。其次，企業(yè)需要構建專門的監(jiān)督管理機構，負責完成對各項工作的監(jiān)督管理，形成對各個部門和各位工作人員的有效約束，確保每位管理人員和基層員工都能夠完成既定工作，履行相應職責，管理人員還需要就后續(xù)監(jiān)督管理、戰(zhàn)略制定、工作落實提供報告和建議，供企業(yè)高層開展決策。

四、結束語

綜上，企業(yè)戰(zhàn)略、財務戰(zhàn)略、內部控制、風險管理之間屬于相輔相成、相互包含的關系，為了實現(xiàn)四者的有效融合，可以采取建設內部控制環(huán)境、明確企業(yè)戰(zhàn)略目標、構建授權管理機制、建設信息溝通體系等策略。企業(yè)想要在經(jīng)濟市場及所處行業(yè)占據(jù)一席之地，便需要強化內部控制和風險管理力度，完善財務戰(zhàn)略、企業(yè)戰(zhàn)略，形成相應的活動機制和管理標準，真正構建完善額管理體系。