基于內(nèi)控視角下銀行對賬管理

張赟

（陜西省腫瘤醫(yī)院，陜西 西安 710065）

銀行與現(xiàn)代社會生活密切相關(guān)，無論是繳納水電，還是財政撥款，均需要借助銀行進行發(fā)放。因此，要求企業(yè)應以銀行對賬管理著手，基于內(nèi)部控制視角，切實加強資金風險管控，并結(jié)合現(xiàn)有企業(yè)對賬管理問題，落實有效對賬管理措施，加強制度建設(shè)，配套相應的管理方法，有效降低資金管理風險，進一步提高企業(yè)內(nèi)部財務管理水平。

一、銀行對賬管理重要性

以企業(yè)管理視角出發(fā)，加強銀行對賬管理，在保障企業(yè)資金管理方面十分關(guān)鍵，能夠確保內(nèi)部資金運轉(zhuǎn)良好。同時，銀行對賬管理也是促進企業(yè)內(nèi)部管理工作開展的重要條件，通過加大對賬管理力度，做好各項檢查、監(jiān)督工作，能夠在最大程度上降低企業(yè)銀行存款風險，有利于對企業(yè)內(nèi)部資金管理中存在的不足之處進行彌補，完善企業(yè)內(nèi)部資金管理體系，進一步改善企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)水平。具體而言，建立在有效銀行對賬管理工作基礎(chǔ)上，企業(yè)能夠及時發(fā)現(xiàn)相關(guān)違法行為，進而規(guī)避內(nèi)部公款挪用、賬戶非法使用情況，能夠有效遏制違法行為，促進各類違法行為打擊，進而保障銀行存款安全性。另外，通過加強銀行對賬管理，強化會計人員管理，還能夠幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)各類會計賬務處理錯誤，有利于規(guī)范會計人員工作行為，落實會計核算管控，進一步提升會計核算準確性。因此，提高對銀行對賬管理的重視度，并以未達賬項作為管理重點，能夠避免壞賬出現(xiàn)，促進內(nèi)部財務風險管控水平，確保企業(yè)內(nèi)部資金高效運轉(zhuǎn)，提高企業(yè)經(jīng)營效益。

二、企業(yè)銀行對賬管理現(xiàn)狀

（一）制度建設(shè)不足

通過加強銀行存款對賬，能夠有效對整個企業(yè)資金安全進行檢驗，降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營風險。但是就目前而言，企業(yè)內(nèi)部資金挪用以及相關(guān)違法違規(guī)行為的出現(xiàn)并不少見，將會造成企業(yè)嚴重經(jīng)濟損失。因此，企業(yè)應切實以制度著手，結(jié)合當前制度內(nèi)容存在的不足，進一步對內(nèi)部控制制度進行完善，有效降低資金管理風險。但是結(jié)合調(diào)查顯示，當前企業(yè)對對賬管理工作制度建設(shè)重視度相對較差，尚未建立出完善的制度內(nèi)容，也沒有對各項制度進行細化處理，導致各類對賬管理工作無法有效開展，進而引發(fā)財務管理風險。同時，受到制度建設(shè)不足影響，財務部門各崗位職責、工作內(nèi)容也處于模糊狀態(tài)，加之當前企業(yè)多伴隨財務人員數(shù)量不足情況，為便于各項工作開展，財務部門內(nèi)部存在一名工作人員承擔多個崗位職責的情況，雖然在一定程度上解決了人員不足問題，但是在未明確區(qū)分各項工作崗位職責的情況下，由會計人員兼任出納，將會導致崗位不分離現(xiàn)象，進而增加內(nèi)部舞弊行為出現(xiàn)風險，不利于對賬管理工作開展。

（二）管理流程不足

每個月將由專業(yè)人員按照行業(yè)規(guī)定要求完成銀行對賬處理，但是在這一過程中，由于未建立有效監(jiān)控制度以及監(jiān)控細則，在缺乏稽核復審程序的情況下，將無法做好各項事中事后控制工作，導致工作人員難以在第一時間發(fā)現(xiàn)對賬過程中存在的問題，進而增加對賬管理風險。以往銀行主要采取四步法完成對賬管理，具體包括：在第一步，要求工作人員應做好存款日記賬核對工作，并進一步對對賬單加以核對；在進入第二步，需要工作人員結(jié)合第一步工作情況，完成相應的存款余額調(diào)節(jié)表編制工作；在進入第三步，工作人員應以未達項目著手，明確未達項目原因，并做好相應的追繳工作。進入第四步，要求工作人員應對未達項目臺賬進行相應的登記處理。而無論哪一個環(huán)節(jié)缺失，均會嚴重影響未達項目追查工作的開展，進而造成企業(yè)資金管理損失。具體而言，當前大部分企業(yè)均存在四步法落實不完全情況，甚至部分企業(yè)僅做到第二步便結(jié)束所有未達賬項管理工作，在編寫存款余額調(diào)節(jié)表后，沒有深入對未達項目未達原因進行分析，在未落實有效處理工作的情況下，將會導致調(diào)節(jié)表編制形同虛設(shè)，無法真正發(fā)揮調(diào)節(jié)表作用。同時，企業(yè)在資金風險管控方面也存在明顯不足，進而導致管理風險嚴重。

企業(yè)與銀行對賬，與企業(yè)相比，銀行往往占據(jù)更高地位。因此，在對賬單填寫過程中，隨意性較高情況較為嚴重，而企業(yè)核對也相對簡單，這將會在一定程度上增加賬單內(nèi)容錯誤風險，并且工作人員多難以發(fā)現(xiàn)存款資金出現(xiàn)問題，及時發(fā)現(xiàn)后，也無法在第一時間進行有效管理。另外，在對賬過程中，一旦工作人員沒有對對賬模式進行固定要求，將會出現(xiàn)對賬方式模糊情況，進而增加企業(yè)資金收支核對風險。就目前而言，企業(yè)多借助相關(guān)信息軟件編程完成內(nèi)部對賬管理，但是在單純依靠軟件對賬的情況下，將具有一定的遲鈍性。

例如：當前軟件信息對賬主要采取金額模糊自動對賬方法功能，落實對賬管理工作。而一旦對賬出現(xiàn)數(shù)額記錄錯誤，在總額未發(fā)現(xiàn)改變的情況下，將會引發(fā)對賬風險，進而出現(xiàn)違法行為。同時，出于對電子對賬的信任度，工作人員在后續(xù)人工審核中將會存在放松心理，也會導致工作人員往往難以發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為，進而導致對賬管理風險增加。

當前企業(yè)對賬不及時情況較為嚴重，部分企業(yè)甚至在半年或一年內(nèi)進行一次對賬，這將會進一步增加企業(yè)潛在對賬管理風險，導致各項對賬問題出現(xiàn)后難以得到有效解決。在企業(yè)與銀行賬務不同的情況下，將會出現(xiàn)未達賬項，一旦沒有對未達賬項進行及時調(diào)整，將會嚴重影響企業(yè)資金管理工作的開展。具體而言，如果銀行已經(jīng)收到企業(yè)的未入賬，將會導致資金運營效益下降。而在企業(yè)已經(jīng)入賬，但是銀行未收取該部分資金的情況下，將會導致企業(yè)對銀行存款資金預算過高，進而出現(xiàn)超支使用情況，甚至還會出現(xiàn)賬戶透支情況，嚴重影響企業(yè)內(nèi)部資金管理。另外，在沒有第一時間發(fā)現(xiàn)未達賬項的情況下，將會增加資金挪用等事件出現(xiàn)，導致企業(yè)經(jīng)濟效益受損。

當前，各項財務管理法規(guī)尚未對對賬工作承擔責任進行約束，這也會導致會計人員不具有該部分約束力，進而增加各項對賬管理風險。

三、企業(yè)銀行對賬管理措施

以內(nèi)部控制角度出發(fā)，對賬管理在規(guī)避資金管理風險方面具有重要意義。結(jié)合實際存款對賬，為有效保障對賬準確性，工作人員多會對數(shù)字以及存款安全進行多次反復核算，確保能夠準確判斷出會計工作中出現(xiàn)的問題。同時，借助對賬管理，能夠降低人為意愿引發(fā)的相關(guān)公款挪用風險，確保能夠第一時間發(fā)現(xiàn)工作人員違法操作，并根據(jù)賬面問題尋找原因。因此，通過提高對對賬管理工作的重視度，能夠有效優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資金管理水平，進一步保障銀行存款可靠性，有利于降低企業(yè)內(nèi)部資金運行風險。因此，要求企業(yè)應基于內(nèi)部控制視角下，以制度、管理流程等方面著手，切實加強對賬管理工作，有效降低資金管理風險。

（一）加強制度建設(shè)

企業(yè)應以行業(yè)規(guī)定作為依據(jù)，將保障資金安全放在首位，切實健全各項內(nèi)部管理制度，通過對現(xiàn)有內(nèi)控制度進行完善，合理設(shè)置工作崗位，并明確工作人員崗位職責，以工作人員具體崗位職責以及工作內(nèi)容作為參考，設(shè)置相應的對賬系統(tǒng)權(quán)限，可有效保障各項對賬管理工作有效開展。具體而言，某企業(yè)為強化內(nèi)部制度建設(shè)，規(guī)范對賬管理行為，應以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》作為參考，對職務內(nèi)部進行分離處理，即對所有不相容職務進行分離，并合理完成會計等工作崗位設(shè)置，禁止工作人員在擔任會計的同時，承擔出納等工作內(nèi)容，確保崗位分離有效性，使所有崗位各司其職。同時，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部資金流動要求，該企業(yè)在由專業(yè)工作人員對資金進行管理的同時，要求超過兩名以上專業(yè)人員進行監(jiān)督配合，并且所有支付款項以及印章應由不同工作人員進行保管，以免出現(xiàn)監(jiān)守自盜情況。針對關(guān)鍵性會計崗位，應切實落實強制休假制度，以3年時間作為間隔，進行崗位輪換，有效保障資金管理安全，進一步降低各項資金管理風險出現(xiàn)。

以保障自身經(jīng)濟利益作為背景，企業(yè)為有效優(yōu)化內(nèi)部生產(chǎn)管理工作，確保資金安全，應結(jié)合現(xiàn)有資金審批制度，將當前實際情況考慮在內(nèi)，經(jīng)多方面因素權(quán)衡，進一步對該制度進行完善。某企業(yè)應以資金調(diào)度著手，加強負責人權(quán)限授權(quán)工作，可根據(jù)崗位不同、承擔職責不同，給予不同授權(quán)方式，并做好工作人員行為管控。要求在辦理各項資金業(yè)務時，所有經(jīng)辦人員應明確自身工作范圍以及工作要點，嚴格遵守各項書面批審批證明，并按照行業(yè)審批程序完成金額支付。在結(jié)賬前，應做好與銀行之間的對賬工作，確保能夠及時發(fā)現(xiàn)問題并加以解決。

（二）規(guī)范管理流程

企業(yè)應結(jié)合當前對賬管理實際情況，綜合考慮企業(yè)內(nèi)部各項因素，切實健全相應的工作規(guī)范，加強對賬人員管理工作，并對整個對賬管理工作流程進行優(yōu)化處理?？闪硗庠黾踊藦蛯彮h(huán)節(jié)，由專業(yè)人員對整個對賬工作進行監(jiān)督，并結(jié)合對賬結(jié)果，向財務負責人進行上報。同時，企業(yè)應重點以未達賬項著手，切實加強追查工作，并對各項對賬細節(jié)進行優(yōu)化處理，有效保障對賬管理工作開展。具體而言，工作人員應切實落實四步法，對當前對賬管理臺賬進行完善，并結(jié)合實際情況，編制出相應的銀行余額調(diào)節(jié)表，根據(jù)各未達賬項情況進行嚴格核對，并明確未達原因，如果未達原因處于正常情況下，則可以按照規(guī)定及時對臺賬進行登記、清理，如果出現(xiàn)異常情況或者發(fā)現(xiàn)任何違法違規(guī)行為，會計人員應第一時間向上級領(lǐng)導進行匯報，并進一步由監(jiān)察部門對已發(fā)現(xiàn)的問題進行追查處理，以免增加企業(yè)損失。在處理過程中，工作人員應結(jié)合整個處理環(huán)節(jié)出具相應的書面說明，并在該問題處理結(jié)束后，將該書面說明進行保存，以備后續(xù)查考。針對存款異常情況，包括大額轉(zhuǎn)賬等，應重點進行檢查，并確保各賬項準確無誤。

某企業(yè)為有效優(yōu)化對賬管理流程，降低資金管理風險，切實加強事后督查工作，并以內(nèi)部控制視角出發(fā)，結(jié)合內(nèi)部控制制度，完成崗位設(shè)置工作，并設(shè)立專門的機構(gòu)，對各崗位工作人員工作情況進行監(jiān)督，通過貫徹落實不相容牽制制度，保持各崗位一定的獨立性，有效降低內(nèi)部財務風險。同時，企業(yè)應以存款對賬證據(jù)著手，做好相應的檢查核對工作，在最大程度上提高對賬準確性，有效降低失誤風險。在這一過程中，工作人員應對勾對情況加以抽查，避免出現(xiàn)失誤情況，確保對賬準確性。我國法律規(guī)定企業(yè)多余資金應存入到銀行中。因此，通過加大銀行存款對賬管理工作，能夠有效保障企業(yè)資金安全。要求企業(yè)應切實提高對對賬管理的重視度，并做好各項管控工作，通過借助多種手段，提升對賬管理工作質(zhì)量，可有效提高內(nèi)部資金利用率。同時，企業(yè)應充分發(fā)揮內(nèi)部控制管理作用，激發(fā)工作人員工作潛能，明確整個對賬管理監(jiān)督流程，通過以細節(jié)著手，切實保障對賬管理質(zhì)量，進而發(fā)揮對賬管理作用，有效降低企業(yè)經(jīng)營風險。

企業(yè)應始終堅持公平、公正管理原則，以崗位不同、職責不同作為出發(fā)點，在明確內(nèi)部財務結(jié)構(gòu)的情況下，切實健全考核獎懲機制，加強工作人員管理，在對工作人員崗位工作執(zhí)行情況進行獎懲的同時，進一步密切聯(lián)系績效考核，切實提高財務人員對對賬工作的重視度，有效優(yōu)化工作人員工作行為，進一步起到正面約束作用，提高工作人員積極性。

（三）引進先進技術(shù)

為進一步對銀行對賬工作進行優(yōu)化處理，有效降低對賬錯誤率，在減少工作人員工作量的同時，滿足現(xiàn)有當前工作效率需求，要求企業(yè)應切實提高對財務管理的重視度，積極將各類先進技術(shù)引進到銀行對賬工作中，有效促進對賬工具創(chuàng)新。當前，大部分企業(yè)均已經(jīng)摒棄傳統(tǒng)對賬模式，多采用先進財務軟件，對銀行對賬工作進行批量處理，能夠在最大程度上降低工作人員工作量，有利于保障資金管控安全。但是當前對賬軟件多伴隨自動對賬模糊情況，具有一定的對賬風險，因此，要求工作人員應另外增加關(guān)鍵詞識別功能，提高對賬各要素組合的自由性，有效提升對賬準確性，確保整個銀行對賬管理工作深入開展。

針對對賬管理工作，相同金額收支業(yè)務屬于工作難點。因此，要求工作人員應以該部分工作著手，切實加大管理力度，并針對存款對賬單，對各項企業(yè)利益相關(guān)項目進行標注，包括各類網(wǎng)點名稱、單據(jù)代碼等，能夠在完成賬務處理的基礎(chǔ)上，進一步結(jié)合標識內(nèi)容，將摘要、關(guān)鍵詞進行錄入，并以此完成對賬處理，能夠有效提升對賬準確性，解決以往在存款對賬中存在的問題。正常而言，如果需要對存款對賬單進行修改，要求工作人員應重新對單據(jù)進行打印，不允許采取人工處理。如果在特殊條件下，各項經(jīng)手工勾兌以及修改的內(nèi)容，要求應先經(jīng)過審批。當前企業(yè)多應用對賬軟件進行對賬管理工作，而對賬軟件中往往支持特殊業(yè)務人工對賬，在這一過程也會增加對賬漏洞出現(xiàn)，要求工作人員應切實加強相應的監(jiān)控審核工作。

四、結(jié)束語

以企業(yè)內(nèi)部控制管理作為重點，加強銀行對賬管理，做好風險識別工作，可有效提升企業(yè)內(nèi)部財務管理水平，進一步促進內(nèi)部資金管理優(yōu)化。因此，強調(diào)企業(yè)應密切關(guān)注銀行對賬工作，結(jié)合現(xiàn)有銀行對賬工作存在的不足，切實提出有效解決方案，加強財務人員監(jiān)督管理，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資金管理水平，進一步保障企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。