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    解析企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行

    2022-11-14 11:15:12劉曉滿
    活力 2022年13期
    關(guān)鍵詞:部門制度工作

    劉曉滿

    (山西省印刷物資有限責(zé)任公司,太原 030012)

    引 言

    內(nèi)部控制制度是經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物,是企業(yè)在發(fā)展過程中結(jié)合市場(chǎng)變化形勢(shì)和自身發(fā)展需要而建立的一種動(dòng)態(tài)管理機(jī)制,更是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)自我調(diào)節(jié)和自我約束的發(fā)動(dòng)機(jī),始終在企業(yè)發(fā)展中占據(jù)重要地位。企業(yè)只有充分結(jié)合自身經(jīng)營特點(diǎn),構(gòu)建內(nèi)部控制制度,并將這些制度有機(jī)滲透在各工作環(huán)節(jié)之中,才能充分發(fā)揮內(nèi)部控制作用,幫助企業(yè)優(yōu)化財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)流程,保證信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性,維護(hù)資產(chǎn)和資源的安全性和完整性,及時(shí)發(fā)現(xiàn)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn),并在第一時(shí)間引導(dǎo)企業(yè)制定應(yīng)對(duì)措施,從而防止風(fēng)險(xiǎn)問題的惡化。

    一、企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行存在的問題

    (一)對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)不夠深刻

    當(dāng)前,我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)一片大好,部分企業(yè)因爭(zhēng)搶市場(chǎng)占有率而忽視內(nèi)部控制工作,并且對(duì)內(nèi)部控制制度也產(chǎn)生了錯(cuò)誤的認(rèn)知。其中,領(lǐng)導(dǎo)層作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的第一負(fù)責(zé)群體,他們對(duì)內(nèi)部控制工作的重視程度直接決定企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行水平。但部分領(lǐng)導(dǎo)沒有吃透內(nèi)部控制制度的內(nèi)涵、性質(zhì)、目標(biāo)及作用,也沒有準(zhǔn)確把握內(nèi)部控制制度執(zhí)行的方法,使內(nèi)部控制制度執(zhí)行成為擺設(shè),特別是部分領(lǐng)導(dǎo)片面地認(rèn)為,企業(yè)發(fā)展在于爭(zhēng)搶市場(chǎng)資源,獲取市場(chǎng)份額,所以他們將工作重點(diǎn)放到市場(chǎng)拓展上,但競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境千變?nèi)f化,過分地拓展市場(chǎng)可能導(dǎo)致資金鏈斷裂,給企業(yè)帶來嚴(yán)重?fù)p失?;鶎訂T工作為企業(yè)發(fā)展的核心力量,他們對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)知程度直接影響工作質(zhì)量和效率。但部分員工思想政治覺悟低,沒有深刻認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制制度建設(shè)的意義,片面地認(rèn)為內(nèi)部控制制度是對(duì)自身的約束,也嚴(yán)重影響自身利益,所以,當(dāng)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制時(shí),大部分員工往往表現(xiàn)出反抗情緒。

    (二)各部門相互掣肘,信息處理效率低

    內(nèi)部控制制度來源于西方,在改革開放之后傳入我國。由于缺乏理論基礎(chǔ)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),我國很多企業(yè)在發(fā)展過程中并不能對(duì)各部門及人員進(jìn)行合理的管控,特別是在現(xiàn)有的工作模式下,企業(yè)各部門相互掣肘的情況十分明顯。比如,每個(gè)部門都具有一定的獨(dú)立性和權(quán)限,同一系統(tǒng)內(nèi)的各同級(jí)部門之間常常各自為政,缺乏合作共贏意識(shí),特別是每一個(gè)部門都想提高業(yè)績(jī),強(qiáng)化自身在企業(yè)中的地位,而為了爭(zhēng)取更多的榮譽(yù)和利益,各部門間可能產(chǎn)生對(duì)立情緒。此外,受人員知識(shí)儲(chǔ)備、技術(shù)應(yīng)用能力、職業(yè)道德素養(yǎng)等因素影響,各部門所提供的信息可能存在失真、泄露、殘缺不全的情況,而為了規(guī)避錯(cuò)誤信息帶來的誤導(dǎo),防止不必要的人力、物力及財(cái)力資源浪費(fèi),各部門需要組織人手核對(duì)相關(guān)信息資源,這就需要花費(fèi)更多的時(shí)間,勢(shì)必影響各部門間的信息互通效率。

    (三)制度操作性低,過程監(jiān)管不到位

    為了創(chuàng)建良好的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境,推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展,我國先后頒布了諸多內(nèi)部控制管理?xiàng)l例,這些條例不僅符合我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì),在企業(yè)內(nèi)部管理上也有較強(qiáng)的適應(yīng)性。但部分企業(yè)只是片面地復(fù)制規(guī)章條例,沒有充分結(jié)合自身發(fā)展特點(diǎn)細(xì)化內(nèi)部控制制度,導(dǎo)致內(nèi)部控制制度的可操作性變得極低。此外,內(nèi)部控制流程混亂、相關(guān)監(jiān)管不到位也是企業(yè)無法提升內(nèi)部控制制度執(zhí)行質(zhì)量和效率的重要原因。目前,很多企業(yè)沒有深刻認(rèn)識(shí)到內(nèi)控流程中各環(huán)節(jié)的作用與價(jià)值,只是片面地將人力集中在事后,而缺乏事前、事中監(jiān)管,加上內(nèi)部控制體系中未能明確崗位工作任務(wù)及權(quán)責(zé),一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、問題,各部門及人員相互推卸責(zé)任,而不能采取行之有效的應(yīng)對(duì)措施防止事態(tài)的進(jìn)一步惡化。也正是因?yàn)閮?nèi)部控制流程混亂,內(nèi)部控制監(jiān)管力度不足,企業(yè)在應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),只能做“事后諸葛亮”。

    (四)相關(guān)專業(yè)人才匱乏,員工綜合素質(zhì)不高

    要想提高企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)與執(zhí)行水平,必須依賴專業(yè)的內(nèi)部控制高素質(zhì)人才,并提高員工的思想政治覺悟、業(yè)務(wù)能力及職業(yè)精神。但就現(xiàn)實(shí)來說,部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制制度缺乏認(rèn)識(shí),沒有重視完善和創(chuàng)新內(nèi)部控制制度,更加沒有結(jié)合企業(yè)發(fā)展需要建設(shè)內(nèi)部控制的主體部門及崗位,特別是部分領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)部控制工作屬于領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)范疇,需由領(lǐng)導(dǎo)層獨(dú)立承擔(dān),這就導(dǎo)致管理權(quán)限過于集中,加之領(lǐng)導(dǎo)精力有限,難以對(duì)各部門進(jìn)行全面性的控制管理,進(jìn)而常常出現(xiàn)管理失職的情況,內(nèi)部控制無法取得成效。此外,員工是內(nèi)部控制制度執(zhí)行的主要依靠,員工的思想意識(shí)、業(yè)務(wù)能力及職業(yè)道德素質(zhì),能夠?qū)?nèi)部控制制度的執(zhí)行效果產(chǎn)生巨大影響。然而,當(dāng)前我國部分企業(yè)存在員工綜合素質(zhì)不高的情況,部分企業(yè)為了減少人力資源方面的投入,沒有嚴(yán)格遵循“不相容崗位相分離”原則,一些員工身兼數(shù)職,增加了管理風(fēng)險(xiǎn)。再如,部分企業(yè)沒有重視人力資源管理在企業(yè)發(fā)展中所發(fā)揮的重要作用,沒有重視提升內(nèi)部控制管理,沒有重視提升員工業(yè)務(wù)能力,導(dǎo)致部分員工漸漸失去上進(jìn)心和責(zé)任心,養(yǎng)成“慢作為”,甚至是“不作為”的習(xí)慣。

    二、提升企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行能力的對(duì)策

    (一)提高企業(yè)全員對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)

    企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)各部門、人員在業(yè)務(wù)運(yùn)作中形成的一種相互協(xié)同、相互制約的機(jī)制,能夠?yàn)槠髽I(yè)實(shí)現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展提供保障和支持。要提升內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果,僅僅依托完善的制度體系是不夠的,還需要提高全員對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí),使內(nèi)控執(zhí)行工作得到全員的支持與認(rèn)可。首先,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)作為企業(yè)發(fā)展的決策者和管理者,應(yīng)能順應(yīng)時(shí)代發(fā)展趨勢(shì),從企業(yè)發(fā)展大局出發(fā),樹立具有前瞻性的內(nèi)部控制管理意識(shí),通過學(xué)習(xí)國家提出的內(nèi)部控制管理?xiàng)l例,深入思考內(nèi)部控制制度的內(nèi)涵、性質(zhì)、目標(biāo)及作用,不斷為完善內(nèi)部控制制度打基礎(chǔ),為執(zhí)行內(nèi)部控制制度提供支持。在具體工作中,領(lǐng)導(dǎo)要注重發(fā)揮自身的榜樣作用,從思想和行為上向全企業(yè)滲透內(nèi)部控制制度的重要性和必要性,逐步增強(qiáng)各部門的底線和紅線意識(shí),提高各部門開展內(nèi)部控制工作的自覺性。其次,員工作為內(nèi)部控制制度執(zhí)行的主要依靠,更應(yīng)該從發(fā)展企業(yè)經(jīng)濟(jì)、創(chuàng)造個(gè)人價(jià)值等角度出發(fā),深刻認(rèn)識(shí)企業(yè)建立和執(zhí)行內(nèi)部控制制度的必然性,主動(dòng)接受企業(yè)開展的各項(xiàng)內(nèi)部控制工作。對(duì)于員工來說,要始終保持高度的責(zé)任心、使命感和上進(jìn)意識(shí),積極配合上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的控制管理工作,努力提升自身的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)素質(zhì),而不應(yīng)在崗位上偷奸?;⑴撟骷?,或是仗著自身資歷對(duì)抗內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。只有端正自己的態(tài)度,努力提高業(yè)務(wù)技能,認(rèn)真完成本職工作,才是發(fā)揮自身價(jià)值和實(shí)現(xiàn)自身理想與追求的有效辦法。

    (二)改善各部門之間的協(xié)調(diào)性和制約性

    在新時(shí)期背景下,企業(yè)要想提高內(nèi)部控制能力,必須快速構(gòu)建協(xié)調(diào)和制約機(jī)制,消除各部門間的溝通壁壘,促進(jìn)各部門通力合作,才能將各項(xiàng)工作落實(shí)到位。首先,企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定嚴(yán)明的協(xié)作制度,保證各職能部門協(xié)調(diào)一致,相關(guān)人員積極配合彼此的工作,從而提高各部門的工作質(zhì)量和效果。以往的內(nèi)部控制制度漏洞百出,若不加以改進(jìn)和完善,很難實(shí)現(xiàn)上述工作目標(biāo)。也就是說,企業(yè)需要結(jié)合相關(guān)法律法規(guī)和自身發(fā)展需要,快速完善各個(gè)部門的權(quán)限和職責(zé),加強(qiáng)對(duì)貪污腐敗、徇私枉法等行為的監(jiān)管,同時(shí)關(guān)注辦事效率,要求各部門及員工在確保工作質(zhì)量和效率的基礎(chǔ)上,依托默契、緊密的合作,消除彼此對(duì)立情緒和不良競(jìng)爭(zhēng)心理,快速實(shí)現(xiàn)各部門的利益目標(biāo)。其次,在建設(shè)各部門合作機(jī)制的基礎(chǔ)上建立相互牽制制度。上文提到,同級(jí)部門存在各自為政或某些特殊部門地位高、權(quán)力大等情況,若沒有一個(gè)行之有效的相互牽制制度和嚴(yán)明的監(jiān)督體系,極易造成權(quán)責(zé)的進(jìn)一步失衡,滋生出更多的腐敗行為。而建立各部門相互牽制制度,就是讓三個(gè)及以上相互獨(dú)立的部門及人員相互牽制,通過共同參與監(jiān)督和管理工作,可以有效減少權(quán)責(zé)失衡的情況。同時(shí),在開展某一業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí),企業(yè)可以依托多個(gè)部門及員工參與復(fù)核和監(jiān)督工作,這不僅有利于解決信息失真、泄露及缺失等問題,提高各部門信息處理效率,更利于防范各部門的串通。總的來說,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)各部門之間協(xié)調(diào)性和制約性的重要意義,決不能吝惜人力、物力及財(cái)力的投入,才能切實(shí)提高內(nèi)部控制工作質(zhì)量和效果,提高企業(yè)整體工作成效。

    (三)加強(qiáng)監(jiān)督和管理和嚴(yán)格評(píng)價(jià)考核

    為了提高內(nèi)部控制制度執(zhí)行水平,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在完善內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上,將監(jiān)督職能從內(nèi)部控制活動(dòng)中獨(dú)立出來,賦予監(jiān)督部門及人員更大的權(quán)利,使其充分發(fā)揮功能和效用。對(duì)于企業(yè)來說,內(nèi)部控制的監(jiān)督對(duì)象是各種內(nèi)部控制活動(dòng),主要形式包括內(nèi)部控制評(píng)測(cè)及審計(jì)部門開展的各項(xiàng)監(jiān)督管理活動(dòng),通過擴(kuò)大監(jiān)督的覆蓋面,提升監(jiān)督質(zhì)量和效率,發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行過程中存在的問題,并制定相對(duì)應(yīng)的解決措施,以優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理環(huán)境,為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展提供助力支持。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)作為內(nèi)部監(jiān)督管理工作的支持者和引領(lǐng)者,應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)發(fā)展需要,組建專門的內(nèi)部監(jiān)督部門,從各個(gè)部門中抽選優(yōu)秀的員工作為監(jiān)督者,針對(duì)各部門的日常工作進(jìn)行監(jiān)督檢查,加強(qiáng)內(nèi)部控制自評(píng)。監(jiān)督部門并不是一個(gè)真正意義上的獨(dú)立部門,但需要本著對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)、對(duì)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)的態(tài)度,嚴(yán)格按照內(nèi)部控制制度要求開展監(jiān)督工作,以崗位和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)為監(jiān)督單元,對(duì)各部門工作進(jìn)行全面性、細(xì)致性的檢查。需要注意的是,針對(duì)企業(yè)核心業(yè)務(wù)流程及重大事項(xiàng)的監(jiān)督,應(yīng)由專門的內(nèi)部審計(jì)人員負(fù)責(zé),通過系統(tǒng)化的審計(jì),對(duì)整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性進(jìn)行論證,以確保內(nèi)部控制實(shí)施成效,提高內(nèi)部控制執(zhí)行質(zhì)量。此外,企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立系統(tǒng)化的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制,完善內(nèi)部控制執(zhí)行不力的懲處措施,以構(gòu)建“執(zhí)法必嚴(yán),違法必究”的管理局面,快速樹立企業(yè)內(nèi)部控制的地位和權(quán)威性,通過提高全員內(nèi)部控制意識(shí),加強(qiáng)對(duì)各部門對(duì)抗內(nèi)部控制工作行為的教育力度,確保內(nèi)部控制體系形成閉環(huán)管理,進(jìn)一步保證內(nèi)部控制制度發(fā)揮價(jià)值。可以建立內(nèi)部控制評(píng)審會(huì)議制度,對(duì)各部門內(nèi)部控制管理成果進(jìn)行客觀評(píng)價(jià),針對(duì)未能落實(shí)內(nèi)部控制任務(wù)的責(zé)任人,包括內(nèi)部控制監(jiān)督者,依據(jù)規(guī)章制度追究責(zé)任,并進(jìn)行嚴(yán)厲的懲罰。同時(shí)針對(duì)下一次業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重點(diǎn)操作、核心業(yè)務(wù)等內(nèi)容進(jìn)行分析,討論內(nèi)部控制制度執(zhí)行過程中可能遇到的困難,并制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。企業(yè)還可以將內(nèi)部控制考評(píng)結(jié)果運(yùn)用于各部門的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中,將其與崗位薪資、職位晉升掛鉤,進(jìn)一步激發(fā)各部門及人員的積極性,從而強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效力。

    (四)做好引才、育才及用才工作

    對(duì)于企業(yè)來說,內(nèi)部控制制度執(zhí)行的最大障礙是缺少高素質(zhì)的內(nèi)部控制管理人才,員工的綜合素質(zhì)不高。也就是說,企業(yè)要想克服內(nèi)部控制管理上的困難,強(qiáng)化內(nèi)部控制執(zhí)行能力,需要打造一支素質(zhì)高、能力強(qiáng)、品德好的人才隊(duì)伍。而為了達(dá)到這一目標(biāo),企業(yè)應(yīng)當(dāng)從引才、育才及用才三個(gè)方面著手。在引才方面,企業(yè)應(yīng)當(dāng)深刻認(rèn)識(shí)吸收社會(huì)上優(yōu)秀內(nèi)部控制人才的重要價(jià)值。就人才市場(chǎng)情況來說,內(nèi)部控制方面的人才比較多,所以企業(yè)在進(jìn)行招聘的時(shí)候可以適當(dāng)提升崗位薪資待遇,提供一定的職位晉升空間,以更好地獲得人才。但在實(shí)際的過程中,企業(yè)需要對(duì)應(yīng)聘而來的人才進(jìn)行考核,確保這些人才的素質(zhì)和能力符合企業(yè)發(fā)展需求。針對(duì)一些高級(jí)人才,企業(yè)可以考慮采用獵頭招聘的辦法,給予這類人才更加豐厚的待遇。在育才方面,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)全體員工法制意識(shí)、職業(yè)道德及專業(yè)技能水平培訓(xùn),加大力度學(xué)習(xí)與本職工作相關(guān)的法律法規(guī)和規(guī)章制度,了解哪些行為觸犯法律,哪些行為危害企業(yè)發(fā)展,從而更好地約束自身行為。還應(yīng)該開展職業(yè)道德教育工作,加強(qiáng)職業(yè)精神滲透,加強(qiáng)職業(yè)道德操守講解,逐步提高員工的職業(yè)道德水平,特別是身處要職的員工,如財(cái)務(wù)管理人員,更應(yīng)該加強(qiáng)職業(yè)道德教育,使其養(yǎng)成良好的職業(yè)道德操守,能夠依法辦事,做好服務(wù)和保守機(jī)密,抵抗種種利益誘惑,從而盡心盡責(zé)地完成本職工作。另外,企業(yè)應(yīng)把握時(shí)代發(fā)展趨勢(shì),結(jié)合企業(yè)發(fā)展需要,深刻認(rèn)識(shí)提高員工業(yè)務(wù)技能水平的重要性,特別是要制訂階段性的知識(shí)技能學(xué)習(xí)計(jì)劃,定期組織開展培訓(xùn)學(xué)習(xí)活動(dòng),要求員工加強(qiáng)新思想、新知識(shí)及新技術(shù)的學(xué)習(xí),使其快速提高業(yè)務(wù)能力,成長(zhǎng)為企業(yè)的精英人員。在用才方面,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)重視分散手中的權(quán)力,重視建設(shè)內(nèi)部控制管理工作崗位。內(nèi)部控制是一項(xiàng)復(fù)雜的管理工作,對(duì)從崗者的素質(zhì)和能力的要求極高,所以企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)設(shè)立嚴(yán)格的選拔機(jī)制,從現(xiàn)有的工作人員中選出業(yè)務(wù)水平好、政治素養(yǎng)高、工作意識(shí)強(qiáng)且有資歷的人,決不能玩弄權(quán)術(shù),架空內(nèi)部控制崗位權(quán)力,也不能結(jié)黨營私,任人唯親。只有符合上述要求且通過考核的人才能走向內(nèi)部控制管理崗位。需要注意的是,在開展內(nèi)部控制工作時(shí),應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持“能者上不能者下”的用人原則,加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制管理人員工作能力的考核。若未能高效完成工作任務(wù),應(yīng)當(dāng)對(duì)其進(jìn)行停職和調(diào)崗處理。

    結(jié) 語

    綜上所述,內(nèi)部控制工作是一項(xiàng)全員化、系統(tǒng)化的管理工作,涉及企業(yè)工作的方方面面。為了強(qiáng)化內(nèi)部控制制度執(zhí)行效果,減低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率,企業(yè)應(yīng)當(dāng)正確認(rèn)識(shí)并準(zhǔn)確把握內(nèi)部控制制度的內(nèi)涵、性質(zhì)、特點(diǎn)及作用。通過提高全員對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí),改善各部門之間的協(xié)調(diào)性和制約性,加強(qiáng)監(jiān)督和管理和嚴(yán)格評(píng)價(jià)考核,做好引才、育才及用才工作,不斷完善、優(yōu)化內(nèi)部控制管理流程,充分發(fā)揮人的主觀能動(dòng)性,促進(jìn)內(nèi)部控制制度有力執(zhí)行。

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