基于目標(biāo)管理的商業(yè)銀行全面預(yù)算管理

劉燕

（貴陽(yáng)銀行股份有限公司，貴州 貴陽(yáng) 550000）

在商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理中，預(yù)算管理與目標(biāo)管理之間有著相輔相成的關(guān)聯(lián)。在目標(biāo)戰(zhàn)略的正確引導(dǎo)下，商業(yè)銀行管理者應(yīng)從戰(zhàn)略目標(biāo)入手，制定詳細(xì)的管理計(jì)劃，完善相關(guān)管理體系，將預(yù)算管理工作落實(shí)到位，實(shí)現(xiàn)對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)全過(guò)程的管控和評(píng)價(jià)，引導(dǎo)商業(yè)銀行健康發(fā)展。

一、基于目標(biāo)管理下商業(yè)銀行全面預(yù)算管理的意義

基于目標(biāo)管理基礎(chǔ)上加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理的研究，能夠把銀行管理中預(yù)算管理價(jià)值充分展現(xiàn)，具體有以下幾點(diǎn)：首先，以銀行戰(zhàn)略目標(biāo)為根本，從全局入手，以滿足發(fā)展要求為根本確定各項(xiàng)資源，對(duì)各項(xiàng)資源戰(zhàn)略部署與分配。其次，在對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)深入了解后，實(shí)現(xiàn)對(duì)反饋信息的整合與處理，及時(shí)對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，以便更好滿足市場(chǎng)變化要求。最后，全面預(yù)算管理工作的開(kāi)展，便于各部門確定自身工作職責(zé)，在出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，可以避免各部門相互推卸責(zé)任，及時(shí)將問(wèn)題處理。

二、商業(yè)銀行全面預(yù)算管理主要內(nèi)容分析

和一般企業(yè)相比較，商業(yè)銀行存在明顯差異，其在全面預(yù)算管理上，工作重點(diǎn)具體集中在貨幣業(yè)務(wù)方面，具體如下。

（一）財(cái)務(wù)預(yù)算

在商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，通常把盈利作為核心目標(biāo)，所以財(cái)務(wù)工作是其經(jīng)營(yíng)管理重中之重。商業(yè)銀行對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重點(diǎn)在于對(duì)銀行收支和利潤(rùn)等財(cái)務(wù)指標(biāo)科學(xué)分配和管理。

（二）投資預(yù)算

對(duì)于商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，為了獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益，需要做好資本投資工作，這些投資業(yè)務(wù)包含了權(quán)益性投資、無(wú)形資產(chǎn)投資、固定資產(chǎn)投資等，投資預(yù)算管理內(nèi)容也基本展現(xiàn)在這幾個(gè)方面。

（三）資金預(yù)算

商業(yè)銀行全面預(yù)算管理和資金籌集業(yè)務(wù)與資金風(fēng)險(xiǎn)控制有著直接關(guān)聯(lián)，所以，全面預(yù)算管理需要將資金預(yù)算作為重點(diǎn)，通過(guò)實(shí)施全面預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金統(tǒng)籌和風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)預(yù)算的科學(xué)管控，以實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的動(dòng)態(tài)監(jiān)管。

（四）業(yè)務(wù)預(yù)算

在商業(yè)銀行中，基本業(yè)務(wù)包含了中間業(yè)務(wù)、資產(chǎn)業(yè)務(wù)、負(fù)債業(yè)務(wù)等。所以，業(yè)務(wù)預(yù)算也主要是從這三個(gè)方面進(jìn)行。商業(yè)銀行在開(kāi)展業(yè)務(wù)預(yù)算管理工作時(shí)，主要是對(duì)幾項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)施過(guò)程、實(shí)施質(zhì)量和業(yè)務(wù)完成情況進(jìn)行追蹤和調(diào)查，特別是對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的有效監(jiān)管，能夠帶動(dòng)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)水平和效率的提高。

三、商業(yè)銀行預(yù)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

（一）預(yù)算管理目標(biāo)不明確

現(xiàn)階段，部分銀行在開(kāi)展全面預(yù)算管理工作時(shí)，普遍存在把預(yù)算管理局限在財(cái)務(wù)預(yù)算方面，沒(méi)有結(jié)合實(shí)際情況，制定詳細(xì)的工作計(jì)劃，預(yù)算管理目標(biāo)設(shè)定不合理。如果商業(yè)銀行沒(méi)有從自身實(shí)際角度入手確定戰(zhàn)略目標(biāo)，而是一味地機(jī)械性等待上級(jí)部門下達(dá)工作目標(biāo)，其必然會(huì)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中遭到淘汰。

（二）組織體系不完善

現(xiàn)階段，我國(guó)大部分商業(yè)銀行和其他類型企業(yè)一樣，給予預(yù)算管理工作高度重視，并對(duì)預(yù)算管理理念進(jìn)行改革創(chuàng)新，以促進(jìn)預(yù)算管理水平的提高。然而，部分商業(yè)銀行將全面預(yù)算管理看作為一種內(nèi)部管理方式，并非作為一種現(xiàn)代化管理理念，全面預(yù)算管理只是要求個(gè)別部門參與，沒(méi)有做到所有人員參與其中，在這種錯(cuò)誤的思想理念下，導(dǎo)致銀行缺少獨(dú)立的預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)，即便設(shè)有組織機(jī)構(gòu)，但是也不具備現(xiàn)代化專業(yè)管理能力。此外，對(duì)預(yù)算執(zhí)行缺少有效監(jiān)管，容易面臨預(yù)算目標(biāo)制定不到位的狀況，影響預(yù)算管理效果。部分商業(yè)銀行組織形式比較簡(jiǎn)單，沒(méi)有對(duì)預(yù)算目標(biāo)細(xì)化處理，使得預(yù)算目標(biāo)不能有效執(zhí)行。

（三）預(yù)算管理比較松弛

商業(yè)銀行最終確定的預(yù)算額度和最佳預(yù)算額度之間偏差也就是預(yù)算松弛，而導(dǎo)致該現(xiàn)象出現(xiàn)的原因就是商業(yè)銀行資金管理部門、信貸部門及風(fēng)險(xiǎn)管理部門之間存在利益關(guān)系，這些部門在制定預(yù)算管理指標(biāo)過(guò)程中，比較強(qiáng)調(diào)自身利益，忽略對(duì)其他部門利益思考，從而使得一些部門為了本部門保留充足的“松弛額度”，導(dǎo)致預(yù)算過(guò)于松弛，嚴(yán)重影響預(yù)算管理價(jià)值的發(fā)揮。

（四）預(yù)算編制方法不合理

在預(yù)算編制過(guò)程中，商業(yè)銀行需要從實(shí)際入手，根據(jù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r，選擇對(duì)應(yīng)的預(yù)算編制方式。但是結(jié)合當(dāng)前我國(guó)商業(yè)銀行在預(yù)算編制中采用的方法得知，主要以增量預(yù)算、減量預(yù)算等為主，使得商業(yè)銀行沒(méi)有根據(jù)銀行實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和管理需求選擇對(duì)應(yīng)的方法，預(yù)算編制和實(shí)際之間偏差明顯。而導(dǎo)致該現(xiàn)象出現(xiàn)的原因就是部分商業(yè)銀行在開(kāi)展預(yù)算管理工作時(shí)，主要是按照總行下發(fā)的預(yù)算管理要求，控制各項(xiàng)成本支出，下級(jí)分行無(wú)法按照實(shí)際需求選擇適宜的預(yù)算編制方法，給商業(yè)銀行預(yù)算編制工作開(kāi)展帶來(lái)一定影響，導(dǎo)致預(yù)算編制實(shí)效性下降。

（五）預(yù)算執(zhí)行力度較弱

結(jié)合當(dāng)前情況來(lái)說(shuō)，我國(guó)部分商業(yè)銀行在內(nèi)部控制方面制定了詳細(xì)的管理計(jì)劃，并選用了適宜的預(yù)算管理方法，但是在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中整體效果不理想，而導(dǎo)致其原因在于預(yù)算執(zhí)行方面投放的資源數(shù)量少，對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理效果帶來(lái)負(fù)面影響。當(dāng)前，我國(guó)部分商業(yè)銀行在開(kāi)展預(yù)算管理工作時(shí)，在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)上比較隨意，沒(méi)有對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行追蹤和管理，使得預(yù)算管理過(guò)于形式，影響其效能的發(fā)揮。部分商業(yè)銀行把全面預(yù)算管理當(dāng)作為財(cái)務(wù)預(yù)算，由財(cái)務(wù)部門開(kāi)展預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行管理等工作，認(rèn)為全面預(yù)算管理就應(yīng)該安排給財(cái)務(wù)部門，忽略全面預(yù)算管理是銀行內(nèi)部一個(gè)完整的管理體系，涉及的內(nèi)容比較多，沒(méi)有做到預(yù)算管理的全員參與，影響預(yù)算管理效果。

四、基于目標(biāo)管理下商業(yè)銀行全面預(yù)算管理優(yōu)化對(duì)策

以N商業(yè)銀行為例，其主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)由存款、貸款、支付結(jié)算、擔(dān)保、國(guó)際業(yè)務(wù)、收兌外匯以及金融代理服務(wù)等業(yè)務(wù)，以2020年為例，N銀行凈利潤(rùn)和2019年相比，年增長(zhǎng)率降低了39.16%?？梢?jiàn)，N商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)情況在2020年出現(xiàn)了明顯下降，這主要是因?yàn)?020年多發(fā)外因使銀行受到多重影響。在此種情況下，N商業(yè)銀行決定對(duì)預(yù)算管理工作進(jìn)行優(yōu)化升級(jí)，應(yīng)從源頭入手，提高資金的配置效率，為企業(yè)帶來(lái)更多的資金收益，具體從以下幾個(gè)方面入手。

（一）確定預(yù)算戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)

為推動(dòng)全面預(yù)算管理的高效開(kāi)展，N商業(yè)銀行首先制定可行性強(qiáng)的預(yù)算管理目標(biāo)。在實(shí)施全面預(yù)算管理過(guò)程中，需要科學(xué)劃分各部門職責(zé)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)的細(xì)化。除此之外，N商業(yè)銀行應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，制定長(zhǎng)期與短期發(fā)展目標(biāo)，保證戰(zhàn)略管理目標(biāo)可以統(tǒng)籌兼顧風(fēng)險(xiǎn)控制與經(jīng)濟(jì)效益兩項(xiàng)內(nèi)容。

在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系構(gòu)建過(guò)程中，應(yīng)該結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估數(shù)據(jù)，對(duì)商業(yè)銀行中長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行確定。預(yù)算目標(biāo)脫節(jié)是影響商業(yè)銀行全面預(yù)算管理開(kāi)展的主要問(wèn)題，具體體現(xiàn)在銀行的長(zhǎng)期目標(biāo)和當(dāng)前目標(biāo)存在偏差，過(guò)于重視短期的預(yù)算目標(biāo)，忽視中長(zhǎng)期的目標(biāo)打造。對(duì)此，N商業(yè)銀行在制定預(yù)算管理目標(biāo)時(shí)，不僅要制定短期目標(biāo)，還要結(jié)合銀行的發(fā)展規(guī)劃及市場(chǎng)情況，制定長(zhǎng)期目標(biāo)，并將兩者結(jié)合起來(lái)。比如N商業(yè)銀行存在一些涉外業(yè)務(wù)，還要考慮國(guó)外的發(fā)展情況，由此制定銀行未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)的中長(zhǎng)期目標(biāo)，再將其細(xì)化分解，根據(jù)各部門的權(quán)責(zé)，將其分配給銀行的各部門。

（二）改變預(yù)算管理的管理理念

商業(yè)銀行在開(kāi)展全面預(yù)算管理工作前，需要強(qiáng)化各級(jí)人員思想意識(shí)，得到銀行管理層的高度認(rèn)可。但是，當(dāng)前部分銀行領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有意識(shí)到預(yù)算管理意義，在執(zhí)行方面將會(huì)面臨一些問(wèn)題，除了要制定詳細(xì)的管理計(jì)劃外，要求銀行領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)算管理落實(shí)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督。隨著時(shí)間的推移，銀行領(lǐng)導(dǎo)預(yù)算管理意識(shí)加強(qiáng)，例如在開(kāi)展預(yù)算管理工作過(guò)程中，通過(guò)商業(yè)銀行預(yù)算部門報(bào)表的統(tǒng)計(jì)審核、報(bào)表數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析，讓其業(yè)務(wù)劃分在預(yù)算范疇中，便于銀行管理者更好地了解各個(gè)分行實(shí)際情況，掌握相關(guān)內(nèi)容。銀行領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該加強(qiáng)預(yù)算指標(biāo)審核，分析銀行日常經(jīng)營(yíng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并結(jié)合分析結(jié)果，及時(shí)調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略，從而實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行的穩(wěn)定發(fā)展。

（三）完善全面預(yù)算管理體系

全面預(yù)算管理體系建設(shè)作為實(shí)施全面預(yù)算管理工作的基本因素，是商業(yè)銀行基于生產(chǎn)、效益、現(xiàn)金流、人力資源、物資資源及信息等各項(xiàng)預(yù)算形成的責(zé)任指標(biāo)機(jī)制。因此，N商業(yè)銀行的投資、資金統(tǒng)籌、分配等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都納入全面預(yù)算管理的范疇內(nèi)，完善的預(yù)算管理體系便于讓預(yù)算管理獲得更加客觀的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。與此同時(shí)，商業(yè)銀行應(yīng)調(diào)動(dòng)銀行各部門、各級(jí)人員參與積極性，讓銀行內(nèi)部形成一種不管是上級(jí)到下級(jí)，還是從下級(jí)到上級(jí)主動(dòng)參與的預(yù)算管理格局。除此之外，商業(yè)銀行應(yīng)注重部門與部門之間的溝通交流，讓各部門可以對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況有充分了解，以達(dá)到商業(yè)銀行內(nèi)部信息公開(kāi)化效果，防止預(yù)算松弛現(xiàn)象出現(xiàn)。

（四）優(yōu)化預(yù)算編制方法

為了提高商業(yè)銀行預(yù)算編制水平，需要從實(shí)際入手，及時(shí)調(diào)整預(yù)算編制流程，優(yōu)化預(yù)算編制方法，從根源上讓預(yù)算編制更加科學(xué)和規(guī)范。商業(yè)銀行在編制預(yù)算方案過(guò)程中，需要采用由上至下，上下結(jié)合的編制方法，通過(guò)總行與分行之間深入交流，提高預(yù)算編制可行性。并且，在預(yù)算編制過(guò)程中，通過(guò)引進(jìn)零基預(yù)算方式提高預(yù)算管理水平，在采用零基預(yù)算方式時(shí)，可以不用思考之前的預(yù)算項(xiàng)目和收支水平，把零作為基礎(chǔ)進(jìn)行預(yù)算編制，根據(jù)銀行實(shí)際情況，確定預(yù)算內(nèi)容和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)財(cái)力狀況，完成預(yù)算編制。另外，商業(yè)銀行在預(yù)算編制時(shí)，應(yīng)對(duì)預(yù)算方案進(jìn)行調(diào)整，讓預(yù)算編制更加規(guī)范和合理，提高預(yù)算編制水平。

（五）強(qiáng)化預(yù)算管理執(zhí)行管理

對(duì)于N商業(yè)銀行制定的預(yù)算管理方案，銀行需要采用獎(jiǎng)罰制度，通過(guò)維護(hù)其權(quán)益，促進(jìn)預(yù)算管理目標(biāo)快速完成，有效提高商業(yè)銀行預(yù)算管理水平。商業(yè)銀行在制定預(yù)算管理目標(biāo)時(shí)，結(jié)合目標(biāo)管理要求，對(duì)總目標(biāo)和各項(xiàng)分目標(biāo)進(jìn)行確定，對(duì)其執(zhí)行流程規(guī)范化處理，提供可參考的預(yù)算執(zhí)行方案。在細(xì)化預(yù)算執(zhí)行流程過(guò)程中，應(yīng)該按照監(jiān)督、分析、調(diào)整、考核等工作流程，并結(jié)合各個(gè)分支行實(shí)際情況，對(duì)工作流程細(xì)化處理。

與此同時(shí)，商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行動(dòng)態(tài)追蹤和監(jiān)管，加強(qiáng)預(yù)算分析。需要定期監(jiān)督考核預(yù)算的執(zhí)行情況，N商業(yè)銀行要求銀行各部門定期上報(bào)各部門的實(shí)際收支情況，由財(cái)務(wù)部門將實(shí)際支出和分配給各部門的預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行比對(duì)，如果存在偏差，就要找到該部門，由該部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)人員以及銀行領(lǐng)導(dǎo)共同分析造成偏差的原因，如果是預(yù)算控制目標(biāo)不合理、出現(xiàn)了一些突發(fā)狀況等原因，導(dǎo)致實(shí)際的收支情況很難滿足所制定的預(yù)算目標(biāo)，那么就應(yīng)當(dāng)重新制定預(yù)算目標(biāo)，將修改的目標(biāo)經(jīng)由銀行審批后，落地執(zhí)行，并繼續(xù)跟蹤執(zhí)行情況，確保能夠滿足新的預(yù)算目標(biāo)。如果是因?yàn)樵摬块T自身的原因，導(dǎo)致的超支等問(wèn)題，就需要分析造成問(wèn)題的成因，立即整改，并持續(xù)跟進(jìn)整改情況，確保盡快符合既定的預(yù)算控制目標(biāo)。

此外，定期的考核結(jié)果，要在薪資上有所體現(xiàn)，以提升銀行全員的積極性。N商業(yè)銀行就將定期的考核結(jié)果和薪資掛鉤，對(duì)于沒(méi)有達(dá)成預(yù)算控制目標(biāo)的部門，將給予一定的獎(jiǎng)金處罰。對(duì)于高質(zhì)量完成預(yù)算目標(biāo)的部門，給予獎(jiǎng)金激勵(lì)，對(duì)于表現(xiàn)突出的人員還給予帶薪休假、培訓(xùn)機(jī)會(huì)、晉升機(jī)會(huì)等多樣化的激勵(lì)措施，更加人性化，使銀行各部門人員更加重視全面預(yù)算管理工作，共同推進(jìn)預(yù)算目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)。

五、結(jié)束語(yǔ)

在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系深入改革發(fā)展的環(huán)境下，讓商業(yè)銀行全面預(yù)算管理發(fā)揮重要價(jià)值。結(jié)合目標(biāo)管理要求，通過(guò)強(qiáng)化預(yù)算管理，便于實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行運(yùn)營(yíng)中各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的科學(xué)把控，促進(jìn)銀行經(jīng)營(yíng)管理水平的提高，實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)效益最大化。在開(kāi)展全面預(yù)算管理工作時(shí)，應(yīng)優(yōu)化預(yù)算管理環(huán)境，完善預(yù)算管理體系，保證預(yù)算管理目標(biāo)順利完成，防范商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)，給商業(yè)銀行健康發(fā)展奠定扎實(shí)基礎(chǔ)。