工程項(xiàng)目資金管理問題研究

孫玉林

（中鐵二十四局集團(tuán)南昌鐵路工程有限公司，江西 南昌 330002）

資金管理主要是指企業(yè)在充分分析市場(chǎng)情況的基礎(chǔ)上，以企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和具體財(cái)務(wù)狀況為基礎(chǔ)，有效控制資金的使用，形成系統(tǒng)化的資金管理體系，對(duì)于資金的流動(dòng)情況實(shí)施嚴(yán)格管控，最大限度地提升資金的使用效率，推動(dòng)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。伴隨城市化進(jìn)程的推進(jìn)，工程項(xiàng)目的數(shù)量越發(fā)增多，建筑企業(yè)也隨之得到快速發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)進(jìn)入到白熱化階段。為了承攬更多的工程項(xiàng)目，建筑企業(yè)會(huì)壓縮自己的利潤(rùn)空間來尋求合作，這讓建筑企業(yè)的效益變得越來越低。基于市場(chǎng)現(xiàn)狀，合理的使用企業(yè)的現(xiàn)有資金，并建立起完善的適合企業(yè)實(shí)際情況的資金管理機(jī)制，才能為建筑企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。無論是怎樣的工程項(xiàng)目，都不能一蹴而就，所以建設(shè)時(shí)間長(zhǎng)是工程項(xiàng)目建設(shè)的特點(diǎn)之一，也正是該特點(diǎn)的存在，才讓建筑企業(yè)需要面對(duì)更多的不確定因素，面臨的風(fēng)險(xiǎn)也很多。只有真正的基于自身實(shí)際情況去設(shè)計(jì)資金管理制度，才能充分應(yīng)對(duì)項(xiàng)目施工過程出現(xiàn)的各類突發(fā)狀況，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失。因此，資金管理對(duì)于建筑企業(yè)來說是非常關(guān)鍵且必要的，但是現(xiàn)階段很多建筑企業(yè)重施工生產(chǎn)而輕資金管理，工程項(xiàng)目的資金管理制度不健全。另外，工程項(xiàng)目的施工周期長(zhǎng)，資金回籠較慢，種種特殊性都導(dǎo)致建筑企業(yè)需要面對(duì)極大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

一、工程項(xiàng)目資金管理的重要性

（一）項(xiàng)目資金管理可以提高經(jīng)營(yíng)效益

工程項(xiàng)目的建設(shè)周期是非常長(zhǎng)的，起初在承接項(xiàng)目的時(shí)候，建筑企業(yè)僅僅獲得一部分的工程款，尾款需要到整個(gè)工程竣工、質(zhì)保期結(jié)束后才能收回，因此這段周期可能會(huì)長(zhǎng)達(dá)數(shù)年。為了保證資金的及時(shí)回收，建筑企業(yè)就要做好全過程的資金管理工作。從項(xiàng)目資金計(jì)劃編制、項(xiàng)目資金計(jì)劃落實(shí)至項(xiàng)目竣工決算，這一過程中需要賬務(wù)處理及時(shí)、債權(quán)催收及時(shí)、決算資料報(bào)備驗(yàn)收及時(shí)，能夠提高資金的回收率，在有充分的資金支持下，工程項(xiàng)目的建設(shè)效率會(huì)大大提升，這也就為建筑企業(yè)的利潤(rùn)空間增長(zhǎng)創(chuàng)造了條件。但是如果資金管理僅僅注重部分環(huán)節(jié)，就容易導(dǎo)致企業(yè)在某些環(huán)節(jié)沒有足夠的資金支持，進(jìn)而影響到工程項(xiàng)目建設(shè)的周期，拉長(zhǎng)工期的后果就是建筑企業(yè)需要投入更多的成本，損失也隨之增加。因此，工程項(xiàng)目資金管理的高效，最直接的效果就是提高項(xiàng)目的效益。

（二）提升工程項(xiàng)目管理水平

資金管理是企業(yè)管理的重要組成部分，資金管理的目的是確保各項(xiàng)資金的合理使用，以便于企業(yè)后續(xù)的工作開展。對(duì)于工程項(xiàng)目而言，做好資金管理工作，一方面可以保證工程項(xiàng)目建設(shè)所需資金的周轉(zhuǎn)，另一方面在遇到突發(fā)狀況后，預(yù)留的資金能夠幫助工程項(xiàng)目避免停滯。所以，高質(zhì)量的資金管理使建筑企業(yè)具備了穩(wěn)定的資金支持，工程項(xiàng)目的施工也就能按照前期的計(jì)劃有序展開。

（三）助力企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開展

優(yōu)質(zhì)高效的工程項(xiàng)目資金管理，可以幫助企業(yè)獲取更多的資金，但是建筑企業(yè)要對(duì)這些資金做好科學(xué)的分配，確保工程項(xiàng)目在每一個(gè)環(huán)節(jié)都有足夠的資金支持。如此一來，工程項(xiàng)目就能按照原計(jì)劃實(shí)施。為了進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)可以將預(yù)留資金作為人力資源補(bǔ)充的基金，招聘高質(zhì)量的管理人才和基層人才，并借助完善的激勵(lì)機(jī)制來激發(fā)他們的潛能，提高工作熱情，這樣將更利于工程項(xiàng)目的開展?？偠灾?，在科學(xué)的資金管理之下，企業(yè)的管理機(jī)制會(huì)越來越完善，各個(gè)部門的工作人員都會(huì)有足夠高的工作熱情和責(zé)任感，工程項(xiàng)目也將有序規(guī)范的展開，從而助力于企業(yè)的良性經(jīng)營(yíng)，推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、工程項(xiàng)目資金管理現(xiàn)狀及其存在的問題

（一）市場(chǎng)因素的影響

1.建筑市場(chǎng)供需不平衡造成的影響

雖然國(guó)內(nèi)的建筑市場(chǎng)實(shí)現(xiàn)了快速的發(fā)展，致使國(guó)內(nèi)的建筑企業(yè)數(shù)量也隨之增加，但是國(guó)家層面又對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)做了宏觀調(diào)控，實(shí)施了供給側(cè)改革，迫使建筑企業(yè)不得不轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)模式?？v觀我國(guó)的建筑行業(yè)，不難發(fā)現(xiàn)多數(shù)規(guī)模較大、影響力較深的開發(fā)商都開始轉(zhuǎn)型，將經(jīng)營(yíng)方向轉(zhuǎn)向了農(nóng)業(yè)、服務(wù)業(yè)、新基建等行業(yè)，工程項(xiàng)目的數(shù)量也隨之減少，科技含量越來越高。因此，建筑企業(yè)和工程項(xiàng)目之間出現(xiàn)了供需失衡的情形，為了生存，不少建筑企業(yè)會(huì)極大地壓縮自己的利潤(rùn)，或是接受部分工程項(xiàng)目的苛刻條件。面對(duì)不斷上漲的物價(jià)，這些利潤(rùn)空間本就不大的建筑企業(yè)需要面對(duì)資金方面的巨大壓力，僅有的資金難以維系工程項(xiàng)目的持續(xù)建設(shè)。

2.地方政府部門的保護(hù)行為的影響

不少建筑企業(yè)會(huì)去外地承接工程項(xiàng)目，不在主場(chǎng)的建筑企業(yè)勢(shì)必要面對(duì)來自外地政府部門的保護(hù)行為。因此，這些在外地進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)的建筑企業(yè)，在工程項(xiàng)目的前期就要為施工人員支付一定數(shù)量的保證金，從一開始就增加了建筑企業(yè)的資金壓力。而在工程項(xiàng)目施工的過程當(dāng)中，建筑企業(yè)還需要預(yù)存農(nóng)民工工資保證金，這部分資金僅僅只可以用作發(fā)放農(nóng)民工工資，專款專用，這就再一次增加了企業(yè)的資金負(fù)擔(dān)。如果建筑企業(yè)的資金實(shí)力不強(qiáng)，即便是資金管理的水平再高，后期也必然會(huì)因?yàn)橘Y金不足而影響到項(xiàng)目的建設(shè)，既減少了企業(yè)的收益，也損害了企業(yè)形象。所以這一外部環(huán)境也容易導(dǎo)致建筑企業(yè)的資金出現(xiàn)問題。

3.發(fā)包企業(yè)的干預(yù)

農(nóng)民工工資拖欠問題一直都是建筑企業(yè)發(fā)展過程中難以擺脫的困境之一，也是建筑行業(yè)形象一直得不到改善的主要原因之一。為了改善這一現(xiàn)狀，我國(guó)專門對(duì)勞動(dòng)法做了強(qiáng)化，并進(jìn)行了全社會(huì)的法制教育，農(nóng)民工的法律意識(shí)提高，自我維權(quán)意識(shí)提升，建筑企業(yè)拖欠農(nóng)民工工資的情形也得到有效遏制，但并未徹底根除，所以農(nóng)民工工資問題仍然是擺在眼前的社會(huì)問題之一。而這一社會(huì)問題也是困擾發(fā)包方的主要問題，對(duì)此發(fā)包方會(huì)在款項(xiàng)中進(jìn)行更為詳細(xì)的條款設(shè)計(jì)。前期墊資是施工企業(yè)承接項(xiàng)目較為常見的做法，在墊資的情況下施工企業(yè)還要提前將工資發(fā)放給農(nóng)民工，之后才會(huì)收到來自發(fā)包方的工程款，如此一來，對(duì)于施工企業(yè)而言無疑是雪上加霜。

（二）建筑企業(yè)自身資金管理意識(shí)淡薄

部分建筑企業(yè)的工程項(xiàng)目資金管理質(zhì)量不高，歸根到底就是工程項(xiàng)目管理人員的資金管理意識(shí)比較淡薄。在不少企業(yè)的高層以及管理者看來，資金管理就是簡(jiǎn)單的資金收支或是利息計(jì)算等等，如此淺層次的理解，也就導(dǎo)致資金管理的價(jià)值無從體現(xiàn)。另外，還有不少建筑企業(yè)因?yàn)閷?duì)資金管理的認(rèn)知度不高，所以在資金管理上沒有體現(xiàn)全面性，導(dǎo)致資金的使用效率低下，資金預(yù)算不切實(shí)際、浮于表面。具體表現(xiàn)為：第一，建筑企業(yè)所做的資金預(yù)算僅僅是為了應(yīng)付發(fā)包方而專門做的，并不是根據(jù)工程項(xiàng)目的實(shí)際情況去編制的，所以在后期的建設(shè)過程中，根本就沒有按照最初的資金預(yù)算去落實(shí)。第二，建筑企業(yè)的資金預(yù)算人員綜合素質(zhì)不高，且工作人員只是進(jìn)行一些材料的購(gòu)買以及進(jìn)度款項(xiàng)的支付，所以資金預(yù)算流于形式，資金管理的水平極其低下，嚴(yán)重影響了建筑企業(yè)的資金安排，降低了本就很少的收益。第三，因?yàn)楣┬杳艿拇嬖?，使得部分建筑企業(yè)為了承接項(xiàng)目，不得不接受苛刻的資金回收條件，所以墊付現(xiàn)象在當(dāng)前的工程項(xiàng)目中是非常常見的。再加上企業(yè)的資金管理水平不高，應(yīng)收賬款管理質(zhì)量低下，所以存在不少墊付的資金形成了拖欠款，久而久之，這部分拖欠款成了壞賬，也就進(jìn)一步增加了建筑企業(yè)的資金壓力。

（三）建筑企業(yè)資金分散，監(jiān)督管理力度不足

建筑企業(yè)的特殊性體現(xiàn)在項(xiàng)目經(jīng)理部、分支公司等臨時(shí)機(jī)構(gòu)眾多，所以分散性是其首要特征之一。另外，工程項(xiàng)目的建設(shè)時(shí)間很長(zhǎng)，尤其是在施工環(huán)節(jié)中，更是需要頻繁的投入資金。而且現(xiàn)在的大部分建筑企業(yè)還是采用項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制，資金被有意占據(jù)，業(yè)主對(duì)資金的監(jiān)管要求又很高，所以項(xiàng)目的資金在流回企業(yè)的過程中難度較大，這就意味著建筑企業(yè)需要具備更強(qiáng)的資金實(shí)力，用以墊付工程項(xiàng)目的建設(shè)需要。并不是所有的建筑企業(yè)都有足夠的資金來維持工程項(xiàng)目的建設(shè)，所以一些中小型的建筑企業(yè)就會(huì)通過向銀行貸款的方式來獲得資金，進(jìn)一步增加企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用。與此同時(shí)，在使用資金的過程中，因?yàn)楸O(jiān)督機(jī)制不完善，導(dǎo)致很多資金使用效率低下，使得建筑企業(yè)的債務(wù)不斷增加，久而久之，建筑企業(yè)將深陷資金困境。

（四）竣工審計(jì)不到位，資金集中管理難度大

對(duì)于施工企業(yè)而言，資金是保障企業(yè)正常、健康運(yùn)轉(zhuǎn)的最重要因素，資金的來源是否合法、使用與分配是否合理、企業(yè)在進(jìn)行資金投入時(shí)是否能獲得與之相匹配的效益則需要一個(gè)特殊且有效的途徑和手段進(jìn)行預(yù)測(cè)和監(jiān)督，而審計(jì)則因其獨(dú)有的工作性質(zhì)和范圍而承擔(dān)起了這項(xiàng)重任?？⒐徲?jì)就是在工程項(xiàng)目的竣工環(huán)節(jié)進(jìn)行的審計(jì)工作，其內(nèi)容包括對(duì)竣工前所有環(huán)節(jié)中的資金使用狀況做全面準(zhǔn)確的評(píng)估，以此來真實(shí)反映工程利潤(rùn)。但是施工企業(yè)工程項(xiàng)目竣工審計(jì)卻存在以下不到位的情形：其一，企業(yè)的竣工審計(jì)重視的是項(xiàng)目最終產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益，而忽略資金的實(shí)際投入和運(yùn)用是否科學(xué)。其二，資金是否集中管理甚至不是竣工審計(jì)的主要內(nèi)容，不能有效審計(jì)施工項(xiàng)目資金集中管理所產(chǎn)生的規(guī)模效益，以及正確評(píng)估償債能力是否提高，以致忽略了資金集中管理帶來的優(yōu)勢(shì)。因此也正是由于所列的這些不良現(xiàn)象的存在而加大了資金集中管理的難度。

三、強(qiáng)化建筑企業(yè)工程項(xiàng)目資金管理的對(duì)策建議

（一）做好工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作

因?yàn)橥獠渴袌?chǎng)的瞬息萬變，使得不少工程項(xiàng)目的資金存在緊張問題，為了應(yīng)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境的變化，做好工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作就顯得格外重要。對(duì)此，建筑企業(yè)首先應(yīng)該從人才隊(duì)伍的建設(shè)入手，借助信息工具引進(jìn)財(cái)務(wù)方面綜合素質(zhì)較高的人才，并完善各類機(jī)制，比如：培訓(xùn)教育機(jī)制用以持續(xù)性的提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能、激勵(lì)機(jī)制促進(jìn)財(cái)務(wù)人員的工作積極性、考核機(jī)制用以規(guī)范化財(cái)務(wù)人員的工作行為等等。其次是對(duì)工程項(xiàng)目的每一筆資金，嚴(yán)格按照審批制度進(jìn)行，確保資金的使用合理科學(xué)。對(duì)于一些容易忽視的基礎(chǔ)工作，比如項(xiàng)目工程概預(yù)算以及合同管理等都做到認(rèn)真嚴(yán)謹(jǐn)。在工程項(xiàng)目的建設(shè)初期，建筑企業(yè)要注重預(yù)算編制工作，并將各種資金的使用情況做深入的分析，按月編制資金使用預(yù)算，經(jīng)各級(jí)審核批準(zhǔn)后執(zhí)行，嚴(yán)格控制預(yù)算外資金支出。加大對(duì)資金使用預(yù)算的監(jiān)督約束力度，對(duì)某些剛性支出做到?？顚Ｓ茫苊獍l(fā)生資金隨意支出的現(xiàn)象。第三，還有就是加快項(xiàng)目資金的合理流動(dòng)。針對(duì)存在于項(xiàng)目施工中的債權(quán)債務(wù)問題，要保證處理的及時(shí)性，切忌拖拉。而對(duì)于應(yīng)付的資金，無論是材料費(fèi)，還有工程款，又或是施工人員的薪資，都要做到及時(shí)發(fā)放，嚴(yán)禁拖欠。通過這些基礎(chǔ)性的財(cái)務(wù)工作，才能確保資金的合理分配，工程項(xiàng)目的建設(shè)才能得以順利實(shí)施。

（二）增強(qiáng)資金管理意識(shí)，強(qiáng)化資金管理

意識(shí)決定行為，工程項(xiàng)目的資金管理對(duì)于工程實(shí)施的質(zhì)量、企業(yè)的生存發(fā)展都起到了極為關(guān)鍵的作用，但是現(xiàn)階段的建筑企業(yè)，從上至下對(duì)資金管理重要性認(rèn)知不足，所以導(dǎo)致了資金管理成效低下。因此，建筑企業(yè)需要從上至下地做好資金管理的培訓(xùn)工作，要求管理人員必須建立起資金管理意識(shí)。具體而言，建筑企業(yè)應(yīng)該通過外聘專家授課或是內(nèi)部培訓(xùn)的方式，讓全體員工都能深刻認(rèn)識(shí)到資金管理的重要性，并植根于每天的日常工作之中，周而復(fù)始，久久為功，資金管理會(huì)被更多人員所關(guān)注。除此之外，在企業(yè)文化建設(shè)中，應(yīng)該將成本文化融入其中，并且做好日常宣導(dǎo)工作，為了確保文化的落地，對(duì)不同部門的不同人員實(shí)施嚴(yán)格的考核，并進(jìn)行監(jiān)督，才能充分提高全員資金管理意識(shí)，資金管理才能實(shí)現(xiàn)全員性、全過程性。

（三）加大資金集中管理力度，促進(jìn)資金使用效率提高

第一，為了提高資金的管理效率，盡可能地取消臨時(shí)賬戶，對(duì)于發(fā)包方支付的工程款，都應(yīng)該匯款到企業(yè)的總部賬戶中，然后根據(jù)各個(gè)環(huán)節(jié)的需求去快速及時(shí)的撥付資金，以此來實(shí)現(xiàn)集中管理。第二，在金融工具的運(yùn)用上，杜絕依賴，而是要基于實(shí)際情況去靈活運(yùn)用，工程項(xiàng)目開工時(shí)就要籌劃。另外，考慮到時(shí)間成本，可以適當(dāng)?shù)乩L(zhǎng)支付的時(shí)間，以備不時(shí)之需。第三，要構(gòu)建資金結(jié)算中心，設(shè)計(jì)完善的管理機(jī)制，采取吸收存款的策略，集中分散和閑置的資金，再合理的分撥給有需求的部門，如此一來，企業(yè)內(nèi)部資金的利用率會(huì)大大提升。

（四）建立資金集中管理機(jī)制，優(yōu)化項(xiàng)目竣工審計(jì)

當(dāng)前的施工企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)健康優(yōu)質(zhì)的向前發(fā)展，做好資金的集中管理工作是極其重要的一環(huán)，為此，在信息化網(wǎng)絡(luò)技術(shù)水平如此高速發(fā)展的當(dāng)代，與時(shí)俱進(jìn)，將各類信息工具運(yùn)用到管理中，并為此構(gòu)建資金管理機(jī)制，尤其是在項(xiàng)目施工的過程中，資金的管理要集中，從而提升資金的流轉(zhuǎn)效率。從上文的分析中也可以看出，竣工審計(jì)的重要性毋庸置疑，尤其加強(qiáng)資金集中管理的審計(jì)，對(duì)此，建筑企業(yè)要確保審計(jì)部門的獨(dú)立性，同時(shí)還要關(guān)注項(xiàng)目竣工環(huán)節(jié)的審計(jì)，嚴(yán)格按照審計(jì)制度去監(jiān)察合同、結(jié)算報(bào)告等，在竣工審計(jì)的工作優(yōu)化下，工程項(xiàng)目的資金管理質(zhì)量會(huì)有顯著提高。

四、結(jié)束語

資金管理工作對(duì)于工程項(xiàng)目的如期建設(shè)、企業(yè)效益目標(biāo)的達(dá)成都起到了極大的助力作用。但是由于種種原因，建筑企業(yè)的資金管理水平不高，比如外部環(huán)境的變化使得資金緊張、資金管理意識(shí)淡薄、監(jiān)督力度不足等。為了實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，避免資金不足，滋生經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，建筑企業(yè)務(wù)必要做好財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作、增強(qiáng)資金管理意識(shí)、加大資金集中管理力度，以及優(yōu)化項(xiàng)目竣工審計(jì)。相信在這些措施的落地后，工程項(xiàng)目的資金管理質(zhì)量會(huì)大大提升，資金問題也將迎刃而解，建筑企業(yè)也會(huì)在提高資金使用效率的過程中提升自身的財(cái)務(wù)管理能力，從而在未來的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。