國有企業(yè)資金管理的重點與控制分析

胡金嬋 中航技進(jìn)出口有限責(zé)任公司

引言

自從我國實施“走出去戰(zhàn)略”以來，“引進(jìn)來走出去”的企業(yè)也逐漸增多，很多企業(yè)海外業(yè)務(wù)也在不斷擴增，所以也增加了企業(yè)進(jìn)出口資金的大量需求。但是近年來由于國際局勢的動蕩，國際環(huán)境形勢的變化多端，我國進(jìn)出口業(yè)務(wù)也受到了一定的影響，進(jìn)出口資金風(fēng)險也在不斷增加，這就會使得我國進(jìn)出口企業(yè)經(jīng)濟損失越來越嚴(yán)重。對于進(jìn)出口貿(mào)易為主的企業(yè)來說，資金是保障其正常經(jīng)營、穩(wěn)定發(fā)展、賴以生存的生命線。它可以充分反映企業(yè)實際經(jīng)營水平、財務(wù)狀況、未來生產(chǎn)發(fā)展能力等。作為企業(yè)長久穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)保障，企業(yè)一定要加大對進(jìn)出口資金的管理力度，嚴(yán)防進(jìn)出口資金風(fēng)險。

一、國有企業(yè)進(jìn)出口貿(mào)易資金管理的重難點

（一）國內(nèi)總部與海外分支部門間權(quán)責(zé)不明，國內(nèi)外信息不對稱

國內(nèi)總部與海外分支部門或國外各分支部門之間職權(quán)劃分不清晰、權(quán)責(zé)不明，存在著授權(quán)隨意、管理混亂、松散，各職能部門間缺乏相互制衡，所以會出現(xiàn)資金被內(nèi)部工作人員私自挪用、私吞、侵占等現(xiàn)象。

國內(nèi)外信息不對稱體現(xiàn)在現(xiàn)金或等價物在進(jìn)行交易時并沒有詳細(xì)記錄過程、結(jié)果，存在個別不法工作人員會利用職務(wù)之便或者管理漏洞，隨意修改發(fā)票信息、票據(jù)金額、貪污企業(yè)錢款的現(xiàn)象，或者私自添加虛假經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動和金融，把這部分資金占為己有。

（二）資金調(diào)度不合理

對于進(jìn)出口貿(mào)易活動，資金的整合和分散是比較突出的問題。很多企業(yè)由于海外管理部門在使用資金時權(quán)責(zé)不明，資金調(diào)度不科學(xué)、不合理，資金運行不暢，無法滿足企業(yè)經(jīng)營管理需求。

（三）多頭開戶，截留公款，監(jiān)管力度不夠

海外工作人員會多頭開戶，國內(nèi)企業(yè)管理層很難對其進(jìn)行嚴(yán)格管控，所以在一些投資活動中，可能會因為預(yù)算不準(zhǔn)確，而做出錯誤決策，導(dǎo)致企業(yè)資金大量沉淀，流動性極弱，影響企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的步伐。也有少數(shù)工作人員會利用海外資金監(jiān)管漏洞，對收進(jìn)的款項納入私人戶頭，產(chǎn)生各種投機套利行為。

（四）出口所在地收入錢款不出具任何證明

有些產(chǎn)品出口地區(qū)收入錢款不會開具任何憑證。所以有些經(jīng)手工作人員會利用職務(wù)之便，收取現(xiàn)金后，既不會給付款方開具相關(guān)收據(jù)、發(fā)票或證明，也不會進(jìn)行記賬和保障，而是私自據(jù)為己有。

（五）資金匯款渠道不通暢

根據(jù)《銀行客戶盡職調(diào)查》《有效銀行監(jiān)管的核心原則》等文件中的規(guī)定，涉及跨境匯款的每一項款項都要先經(jīng)過反洗錢檢索后才可進(jìn)行清算、結(jié)算。如果企業(yè)在外貿(mào)交易活動匯款信息中，發(fā)現(xiàn)與反洗錢核查黑名單中有匹配的匯款信息，那么匯款人就要提供更加詳細(xì)的信息來加以排查。如果客戶或者交易方與制裁名單相匹配，并且確認(rèn)客戶或者交易方就是被制裁對象，那么匯款信息就要被提交至相關(guān)國家或者地區(qū)反洗錢核查中心。

對于客戶來說，如果匯款交易信息剛好與制裁名單匹配，那么就會導(dǎo)致有關(guān)資金無法被正常結(jié)算，會被凍結(jié)或者直接退回，必然會給客戶帶來一定的資金損失，后續(xù)事情可能也不會很容易，也會使客戶處于被觀察名單，從而銀行可能會對該客戶所有業(yè)務(wù)進(jìn)行逐一調(diào)查，這一過程必然會影響客戶一段時間內(nèi)的跨境業(yè)務(wù)辦理效率。最嚴(yán)重的情況是客戶也列入制裁名單，那么銀行將停止提供一切金融服務(wù)。

（六）存在匯率風(fēng)險

匯率風(fēng)險發(fā)生在國際經(jīng)濟貿(mào)易活動中，主要是因為在一段時間內(nèi)匯率發(fā)生變化，使得經(jīng)濟主體主要以外幣形式存在的貨幣價值可能升高或降低。一般來說，匯率風(fēng)險分為經(jīng)濟風(fēng)險、交易風(fēng)險、折算風(fēng)險三種。

1.經(jīng)濟風(fēng)險

經(jīng)濟風(fēng)險相當(dāng)于經(jīng)營風(fēng)險，匯率突然發(fā)生變化使得未來一段時間內(nèi)企業(yè)交易產(chǎn)品價格、成本、收益也隨之發(fā)生變化，其帶來的潛在的風(fēng)險，將進(jìn)一步影響市場價值和盈利能力。

2.交易風(fēng)險

交易風(fēng)險是在國際貿(mào)易中經(jīng)常發(fā)生的一種匯率風(fēng)險，也是一種流量風(fēng)險。一般交易風(fēng)險的發(fā)生是由于貿(mào)易活動在簽訂合同日期和履行合同日期之間匯率發(fā)生變化，使得收付款貨幣價值有所升高或降低。發(fā)生主體是以外幣計量價值的主要經(jīng)營活動。

3.折算風(fēng)險

折算風(fēng)險相當(dāng)于會計風(fēng)險、轉(zhuǎn)換風(fēng)險、評價風(fēng)險、賬面風(fēng)險等，一般發(fā)生在企業(yè)合并處理會計報表時，要把功能貨幣轉(zhuǎn)換成報告貨幣時，匯率發(fā)生了變化使得資產(chǎn)、費用、負(fù)債、損失、收入、利潤在折算中出現(xiàn)了損益。

二、國有企業(yè)進(jìn)出口貿(mào)易資金管理體系的構(gòu)建

（一）構(gòu)建多層次、全員參與的資金管理制度

根據(jù)當(dāng)前現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理理論可知，健全企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，權(quán)力機構(gòu)、決策機構(gòu)、執(zhí)行機構(gòu)、監(jiān)督管理機構(gòu)等，都對進(jìn)出口企業(yè)資金管理有重要作用。對于進(jìn)出口國有貿(mào)易企業(yè)來說，投資者對于企業(yè)重大投融資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流動有著決策權(quán)；海外貿(mào)易經(jīng)理對于投資者授權(quán)的投融資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流動情況有著決策權(quán)力；海外財務(wù)部門要按照投資者和經(jīng)營管理者的決策對日常貿(mào)易產(chǎn)生的現(xiàn)金流動情況進(jìn)行管理；海外內(nèi)部審計部門要定期或不定期對海外貿(mào)易資金管理內(nèi)部控制情況進(jìn)行有效性評價，盡早發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和不足之處，相應(yīng)提出整改建議。這樣就會從整體上形成一個多層次、全員參與的資金管理架構(gòu)。各崗位負(fù)責(zé)人相應(yīng)履行自己的職責(zé)。

（二）落實全面預(yù)算，實現(xiàn)以現(xiàn)金流入、流出控制為核心的現(xiàn)金流預(yù)算管理

進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)實施全面預(yù)算管理要從企業(yè)的業(yè)務(wù)流、資金流、信息流和人力資源進(jìn)行管理，盡可能避免企業(yè)經(jīng)營管理的雜亂無序、效率低。面對海外資金監(jiān)督管理復(fù)雜的環(huán)境，海外貿(mào)易負(fù)責(zé)人要以現(xiàn)金流為主線對其貿(mào)易活動進(jìn)行管理，同時也要順應(yīng)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展需求，建立全面預(yù)算管理體系。

進(jìn)出口貿(mào)易一般涉及客戶種類分散且多、收入渠道也相對廣闊，企業(yè)可以按照集中賬戶、集中調(diào)度、集中結(jié)算的方式進(jìn)行管控，對進(jìn)出口貿(mào)易產(chǎn)生的費用收入支出實施統(tǒng)一管理，嚴(yán)禁資金在管理體制外循環(huán)。企業(yè)資金調(diào)度如果出現(xiàn)真空，要充分考慮銀行貸款利息，盡可能使自有資金和借貸資金保持全面平衡，維護(hù)企業(yè)的良好名譽和形象，也可以使企業(yè)資金充足，現(xiàn)金資本減少，現(xiàn)金流動性加大，促進(jìn)企業(yè)更好更快地發(fā)展。

（三）構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部資金控制制度，遵循國家政策導(dǎo)向，強化銀企合作

國有企業(yè)進(jìn)出口業(yè)務(wù)活動要建立完善的資金授權(quán)、審批、核驗等一系列管理制度，強化資金集中歸口管理，明確資金結(jié)算各環(huán)節(jié)崗位權(quán)責(zé)，定期或不定期檢查資金收支情況，嚴(yán)格落實責(zé)任追究制度，最大程度保障資金被有效利用且安全。

因為國際形勢的復(fù)雜多變，宏觀經(jīng)濟的不穩(wěn)定，項目所處地的政治經(jīng)濟情況都是未知數(shù)，所以企業(yè)要全面考慮匯率、稅務(wù)要求，根據(jù)實際匯率情況作出相應(yīng)風(fēng)險規(guī)避措施。

銀行存款賬戶的開設(shè)與終止，都要嚴(yán)格履行正式申報、審批、批準(zhǔn)流程。定期和貿(mào)易往來方核對賬目來往金額，也便于盡早發(fā)現(xiàn)私自挪用、貪污企業(yè)資金等各種不法行為，同時對貨幣資金的清欠情況進(jìn)行復(fù)核，核查清欠貨幣資金是否及時入賬或者清欠是否真實存在。

（四）健全外匯風(fēng)險防范體系

進(jìn)出口貿(mào)易業(yè)務(wù)經(jīng)常會受到其他國家外匯相關(guān)管理條例的限制和約束，有些貿(mào)易沒有外幣賬戶，只能把外匯收入賣給銀行，也不能用外幣作為結(jié)算貨幣來規(guī)避匯率風(fēng)險。所以國有企業(yè)進(jìn)出口貿(mào)易為了保障資金安全，加快資金周轉(zhuǎn)，可以采用以下措施：

（1）可以根據(jù)交易的實際操縱慣例，采用外匯保值條款，就是和客戶先行約定好運費結(jié)算涉及的貨幣匯率變化的幅度，然后把官方匯率當(dāng)作基礎(chǔ)結(jié)算運費，按照運費收款調(diào)整后的匯率進(jìn)行，由于運費匯款和收款可能會存在一定的時間差，這種控制方式可以減少部分因為收、匯款時間不同而產(chǎn)生的匯兌損失。

（2）合理利用銀行的售匯業(yè)務(wù)、遠(yuǎn)期結(jié)算，企業(yè)可以與銀行簽訂遠(yuǎn)期結(jié)售相關(guān)合同，約定未來一段時間內(nèi)辦理結(jié)匯、售匯的匯率、各種外幣幣種和期限。外匯收入或支出到期時，就按照合同簽訂進(jìn)行辦理業(yè)務(wù)。用此方式來鎖定可預(yù)見風(fēng)險。

（3）進(jìn)出口貿(mào)易中匯率的變化是不可控因素，但是匯率變化帶來的機會和風(fēng)險是同時存在的。匯率變動給企業(yè)帶來的實際風(fēng)險也可以通過一定的預(yù)測措施提前進(jìn)行預(yù)防。企業(yè)要設(shè)立專門的外匯風(fēng)險管理部門，安排專業(yè)的人員負(fù)責(zé)匯率風(fēng)險分析研究，以及風(fēng)險預(yù)防措施的制定、審批、實施工作。也可以考慮高成本聘請一些金融專家當(dāng)企業(yè)顧問團(tuán)，成立匯率風(fēng)險管理委員會，健全外匯風(fēng)險防范體系。

（五）保障資金來源安全

1.加強與銀行的合作，從銀行網(wǎng)點進(jìn)行反洗錢防范

作為我國金融業(yè)反洗錢一線的銀行職員，能否及時了解客戶、識別可疑交易并迅速反饋上級部門是防范洗錢的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。銀行要規(guī)范匯款文件資料審批，降低反洗錢發(fā)生概率。而且要嚴(yán)格執(zhí)行關(guān)于匯款信息填報工作，強化反洗錢核查業(yè)務(wù)管理和指導(dǎo)工作。企業(yè)外貿(mào)交易負(fù)責(zé)人要密切關(guān)注國際局勢，謹(jǐn)慎對待反洗錢中高風(fēng)險地區(qū)的匯款。

2.完善企業(yè)反洗錢崗位培訓(xùn)

設(shè)置獨立的反洗錢工作崗位，也可以更好地強化反洗錢工作的專業(yè)性和精準(zhǔn)性。企業(yè)可以組織相關(guān)崗位負(fù)責(zé)人進(jìn)行反洗錢培訓(xùn)活動，提升工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。有些外貿(mào)交易人員對于一些受制裁國家的各種信息不掌握、不知情，多次與受制裁國家進(jìn)行匯款交易，使得企業(yè)承擔(dān)極大的風(fēng)險。所以企業(yè)要極度重視反洗錢崗位業(yè)務(wù)人員的培訓(xùn)工作、輪崗工作，盡可能避免合作方投訴和匯款被退事件。

3.積極建設(shè)合規(guī)體系，形成合規(guī)自律管理常態(tài)

針對一些敏感項目的收付款，企業(yè)應(yīng)充分關(guān)注合規(guī)風(fēng)險，提高合規(guī)管理質(zhì)量。首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層須體現(xiàn)對合規(guī)工作的充分重視；其次，將合規(guī)管理工作融入日常業(yè)務(wù)流程，建立并實施具有可行性的合規(guī)制度，還要不斷對各種敏感收款信息進(jìn)行合理規(guī)避，避免后期銀行核查中出現(xiàn)問題。這就要求企業(yè)相關(guān)部門員工有一定的工作經(jīng)驗及專業(yè)技能，能夠在出現(xiàn)潛在風(fēng)險問題時有效進(jìn)行識別、規(guī)避。

（六）應(yīng)對匯率風(fēng)險措施

1.加強進(jìn)出口業(yè)務(wù)人員匯率風(fēng)險防范意識

首先，企業(yè)管理層要足夠認(rèn)識到人民幣匯率改革的時代發(fā)展趨勢，主動適應(yīng)改革，高度重視匯率變化對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的影響，增加匯率風(fēng)險防范意識；其次，讓企業(yè)內(nèi)部各部門負(fù)責(zé)人、中高級管理層都樹立正確的防范匯率風(fēng)險的理念，在日常經(jīng)營管理中要以保值的心態(tài)對待匯率風(fēng)險，而不是投機取巧的心理，同時也要樹立良好的風(fēng)險管理的成本管理意識；最后，進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)負(fù)責(zé)人也要隨時關(guān)注國際匯率市場的變化，明確不同貨幣之間匯率動態(tài)變化趨勢，要花費精力研究外匯匯率變化因素和規(guī)律，尤其要注意我國對外匯的相關(guān)政策、管理手段等的變化，加強對人民幣匯率波動的跟蹤、研究、分析、預(yù)測，加強對匯率變動的敏感性。

2.企業(yè)要加強外匯風(fēng)險管理人才的培養(yǎng)

外匯風(fēng)險是進(jìn)出口國有企業(yè)管理中一項重要工作，其相關(guān)工作人員要綜合素質(zhì)高、專業(yè)技能強、專業(yè)水平高，同時工作人員還要懂得金融、法律法規(guī)、會計、經(jīng)濟、財務(wù)管理、稅務(wù)、計算機操作應(yīng)用等的相關(guān)知識體系。相關(guān)工作人員的水平?jīng)Q定著企業(yè)外貿(mào)交易成敗與否的大部分結(jié)果，只有專業(yè)、高素質(zhì)、高水平的人員才可以靈活應(yīng)用管理手段和應(yīng)對措施，合理規(guī)避外匯風(fēng)險。所以企業(yè)要加強外匯風(fēng)險管理人才的培養(yǎng)，也可以委托其他金融機構(gòu)人員進(jìn)行外匯風(fēng)險管理工作，為企業(yè)外匯風(fēng)險管理不斷儲備人才。

3.合同把關(guān)要做好，事前把控交易風(fēng)險

合同簽訂是進(jìn)出口貿(mào)易活動中的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)要根據(jù)實際情況把匯率風(fēng)險也納入經(jīng)濟評價體系中，或者當(dāng)作有價值的決策參考信息，在投標(biāo)報價期間就要把匯率風(fēng)險當(dāng)成一項重要事項進(jìn)行管理。在簽訂合同時可以加列保護(hù)性條款，比如充分考慮各種貨幣幣種因素，選擇合適的合同貨幣。

4.合理控制資金收支節(jié)奏，可以適當(dāng)提前或延遲現(xiàn)金收付

在對各種貨幣價值變化趨勢進(jìn)行有效預(yù)測后，在合同和資金運行允許的范圍內(nèi)，依據(jù)提前或滯后等的策略進(jìn)行資金收支調(diào)控。簡言之，企業(yè)所持貨幣計量債券為硬貨幣，就要延遲收回；反之持有軟貨幣，就要提前支付。

結(jié)語

綜上所述，國有企業(yè)進(jìn)出口貿(mào)易活動資金管理對于企業(yè)的發(fā)展有極其重要的作用，資金管理是企業(yè)日常經(jīng)營活動不可缺少的部分，由于國際經(jīng)濟形勢的不斷變化及復(fù)雜性，國有企業(yè)在進(jìn)行進(jìn)出口貿(mào)易活動時要充分研究貿(mào)易局勢，科學(xué)有序地進(jìn)行資金管理，從源頭上保障資金經(jīng)濟活動的安全和完整性。對于本文中提到的資金管理的難點，本文也提出了部分建議。企業(yè)要實現(xiàn)資金的合理有效應(yīng)用，可以采用從制度上完善資金管理制度、落實全面預(yù)算，實現(xiàn)以現(xiàn)金流入、流出控制為核心的現(xiàn)金流預(yù)算管理、遵循國家政策導(dǎo)向，強化銀企合作、健全外匯風(fēng)險防范體系、保障資金來源安全性和采取一定的措施應(yīng)對匯率風(fēng)險等措施，以保障國有企業(yè)進(jìn)出口貿(mào)易的資金安全。