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近年來(lái),我國(guó)行政事業(yè)單位政治體制在不斷的改革與深化,事業(yè)單位要想適應(yīng)快速發(fā)展的形勢(shì),必須結(jié)合自身的情況不斷提高綜合管理能力,解決當(dāng)前事業(yè)單位發(fā)展中面臨的問(wèn)題。事業(yè)單位綜合管理體系中財(cái)務(wù)管理發(fā)揮著重要的作用,因此,必須不斷提高財(cái)務(wù)管理的水平,構(gòu)建符合事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理體系。就目前的形勢(shì)分析,我國(guó)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的完善程度比較差,并且有些事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建立的重視程度比較低,導(dǎo)致內(nèi)控管理工作開(kāi)展的過(guò)程中出現(xiàn)很多的問(wèn)題,這種情況下事業(yè)單位的內(nèi)部資產(chǎn)就會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重流失的現(xiàn)象,不利于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提升。加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建立降低事業(yè)單位運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中面臨的風(fēng)險(xiǎn),對(duì)于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展有一定的推動(dòng)作用。
事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作開(kāi)展時(shí)管理人員缺少必要的內(nèi)控意識(shí),沒(méi)有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作開(kāi)展的意義,并且沒(méi)有結(jié)合自身發(fā)展的情況創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境,導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控體系無(wú)法發(fā)揮最大的作用。同時(shí),有些事業(yè)單位在應(yīng)用內(nèi)部控制制度時(shí)沒(méi)有按照規(guī)范的方式運(yùn)用,導(dǎo)致內(nèi)部控制制度的應(yīng)用效果不佳。
在事業(yè)單位發(fā)展的過(guò)程中財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)時(shí)管理人員沒(méi)有做好相關(guān)的監(jiān)督與管理工作,導(dǎo)致監(jiān)督力度不足,從而影響事業(yè)單位的持續(xù)進(jìn)步。事業(yè)單位的監(jiān)督管理機(jī)制不健全,缺少對(duì)細(xì)節(jié)的劃分,從而導(dǎo)致監(jiān)督管理工作開(kāi)展的難度比較大。有些事業(yè)單位雖然制定了相關(guān)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度,但是制度的落實(shí)力度不足,嚴(yán)重影響事業(yè)單位的持續(xù)發(fā)展。
就目前的形勢(shì)分析我國(guó)事業(yè)單位的內(nèi)部管理制度還不夠完善,工作人員的專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平比較低,從而導(dǎo)致事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的效率比較低。事業(yè)單位沒(méi)有根據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)際情況對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)各個(gè)崗位的工作進(jìn)行明確的劃分,嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)部門(mén)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度落實(shí)的力度,一旦出現(xiàn)問(wèn)題沒(méi)有相關(guān)的工作人員承擔(dān)責(zé)任,就阻礙了事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展。
有些事業(yè)單位制定財(cái)務(wù)內(nèi)部評(píng)價(jià)體系時(shí)沒(méi)有根據(jù)自身情況制定,有的甚至套用其他企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部評(píng)價(jià)體系的內(nèi)容,與事業(yè)單位的持續(xù)發(fā)展不相符。同時(shí),大部分事業(yè)單位都采用固定模板的上報(bào)模式,工作中缺少創(chuàng)新性,導(dǎo)致很多財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性有待考證,并且事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系的實(shí)用性比較差,不能滿足當(dāng)前事業(yè)單位的持續(xù)發(fā)展。
事業(yè)單位開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作時(shí)沒(méi)有建立健全的固定資產(chǎn)管理制度,在固定資產(chǎn)管理的過(guò)程中多個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)了嚴(yán)重的問(wèn)題,從而嚴(yán)重影響事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的開(kāi)展。有些事業(yè)單位出現(xiàn)固定資產(chǎn)超規(guī)模的現(xiàn)象,固定資產(chǎn)管理沒(méi)有專(zhuān)業(yè)的人員操作,嚴(yán)重影響事業(yè)單位的持續(xù)發(fā)展。有些事業(yè)單位工作人員沒(méi)有嚴(yán)格按照具體的工作流程完成各項(xiàng)工作,隨意對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行處理,導(dǎo)致出現(xiàn)固定資產(chǎn)賬實(shí)不符的問(wèn)題,甚至國(guó)有資產(chǎn)出現(xiàn)流失的嚴(yán)重問(wèn)題。
事業(yè)單位是服務(wù)型單位,在發(fā)展的過(guò)程中應(yīng)該加大對(duì)社會(huì)效益擴(kuò)大的重視程度,結(jié)合當(dāng)前經(jīng)濟(jì)體制機(jī)構(gòu)改革的情況,事業(yè)單位應(yīng)該提高社會(huì)管理的總體水平,并且從多元化的方向發(fā)展。當(dāng)前事業(yè)單位發(fā)展時(shí)面臨的社會(huì)問(wèn)題比較多,并且問(wèn)題復(fù)雜程度比較高,這種情況下事業(yè)單位的管理效率就會(huì)受到影響,不利于事業(yè)單位社會(huì)效益的發(fā)揮。構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系能夠提高事業(yè)單位綜合管理的效率,發(fā)揮事業(yè)單位各個(gè)職能部門(mén)的最大作用,提高社會(huì)管理的效率以及綜合管理能力,為事業(yè)單位的持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。
事業(yè)單位發(fā)展的過(guò)程中結(jié)合自身的情況對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善,從而有助于提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量,提高財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性以及可靠性。在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度約束下財(cái)務(wù)人員能夠按照規(guī)章制度完成各項(xiàng)工作,并且解決會(huì)計(jì)工作中面臨的問(wèn)題,細(xì)致劃分會(huì)計(jì)工作崗位工作人員的工作職責(zé),保證財(cái)務(wù)工作人員能夠發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì),提高財(cái)務(wù)信息管理的總體水平。
科學(xué)合理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度能在很大程度上提高財(cái)政資金的安全性,降低財(cái)務(wù)管理漏洞出現(xiàn)的可能性。同時(shí),根據(jù)事業(yè)單位發(fā)展的具體情況建立健全有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度,可以合理規(guī)避事業(yè)單位未來(lái)發(fā)展中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn),這對(duì)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的安全性以及完整性十分有利。
事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度的建立能夠提高資產(chǎn)管理的能力,結(jié)合事業(yè)單位發(fā)展的實(shí)際情況對(duì)管理體系進(jìn)行合理調(diào)整,建立健全長(zhǎng)效的監(jiān)督機(jī)制,提高管理的總體水平。事業(yè)單位應(yīng)該建立科學(xué)的資產(chǎn)管理制度,確保事業(yè)單位的資產(chǎn)得到全面的維護(hù),提高資產(chǎn)管理的總體水平。
事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作開(kāi)展的過(guò)程中落實(shí)好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度,健全崗位管理制度,加大對(duì)資金管理的力度,實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)成本節(jié)約的目標(biāo)。事業(yè)單位可以聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員,不斷提高財(cái)務(wù)管理人員的責(zé)任意識(shí),從而提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的總體水平。
事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的過(guò)程中應(yīng)該強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí),管理人員應(yīng)該提高對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建立的重視程度,并且創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制制度應(yīng)用環(huán)境。同時(shí),事業(yè)單位應(yīng)該根據(jù)自身發(fā)展的需要對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度進(jìn)行合理的完善,并且提高對(duì)內(nèi)部控制體系建立的重視程度,保證事業(yè)單位內(nèi)部控制體系發(fā)揮最大的作用。鼓勵(lì)財(cái)務(wù)工作人員積極參與培訓(xùn)活動(dòng),不斷提高財(cái)務(wù)工作人員的工作水平。財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)該不斷進(jìn)行交流與溝通,針對(duì)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題,制定有針對(duì)性的舉措。
財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建立的過(guò)程中管理人員應(yīng)該加大監(jiān)督與管理力度,找準(zhǔn)單位內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),并且嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)防范措施。事業(yè)單位各個(gè)部門(mén)根據(jù)自身業(yè)務(wù)的特點(diǎn)制定有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)防范措施:
第一,綜合部門(mén)。綜合科的工作內(nèi)容比較多,工作開(kāi)展的過(guò)程中沒(méi)有完善審核報(bào)銷(xiāo)流程,增加風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性。同時(shí),政府采購(gòu)時(shí)沒(méi)有按照具體采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行采購(gòu),采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行力度不足。公務(wù)接待中超標(biāo)接待現(xiàn)象嚴(yán)重,其風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)可以評(píng)定為中風(fēng)險(xiǎn)。綜合科運(yùn)行的過(guò)程中公車(chē)私用問(wèn)題嚴(yán)重,用車(chē)人員沒(méi)有按照具體的流程辦理用車(chē)手續(xù),其風(fēng)險(xiǎn)屬于中等風(fēng)險(xiǎn)。綜合科工作人員存在出國(guó)超預(yù)算等問(wèn)題,并且有些公務(wù)人員私自更改出行路線,增加了超預(yù)算的可能性。有些公務(wù)人員的辦公用房超出相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn),這種風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)比較小。
風(fēng)險(xiǎn)防控措施:綜合科發(fā)展的過(guò)程中應(yīng)該明確采購(gòu)計(jì)劃,針對(duì)物資采購(gòu)管理中的問(wèn)題應(yīng)該采取合理的措施予以解決,制定合理的會(huì)議以及培訓(xùn)等經(jīng)費(fèi)批準(zhǔn)流程,并且明確嚴(yán)格按照我國(guó)相關(guān)經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的審批。控制不必要的支出,尤其是出現(xiàn)的超標(biāo)接待等問(wèn)題。壓縮會(huì)議以及培訓(xùn)、差旅等費(fèi)用,從綜合部門(mén)出發(fā)合理控制經(jīng)費(fèi)。結(jié)合政府相關(guān)采購(gòu)計(jì)劃,明確事業(yè)單位采購(gòu)需求,從而保證貨物以及服務(wù)等采購(gòu)項(xiàng)目能夠順利進(jìn)行,做到采購(gòu)流程透明。按照公務(wù)接待的要求,做好各項(xiàng)接待工作,尤其是明確陪伴人員以及接待標(biāo)準(zhǔn)。事業(yè)單位管理人員應(yīng)該做好相關(guān)的審批,所有的審批必須要進(jìn)行全面嚴(yán)格的審核,提高審核的質(zhì)量。采購(gòu)流程必須公開(kāi)透明,規(guī)范采購(gòu)人員的采購(gòu)行為,提高采購(gòu)的整體質(zhì)量。全面分析當(dāng)前采購(gòu)中出現(xiàn)的問(wèn)題,并且制定合理的應(yīng)對(duì)措施。制定完善的公務(wù)車(chē)輛管理制度,降低公務(wù)用車(chē)的使用成本。結(jié)合車(chē)輛使用情況對(duì)車(chē)輛進(jìn)行定期維修,保證車(chē)輛能夠安全穩(wěn)定的運(yùn)行。綜合部門(mén)應(yīng)該對(duì)車(chē)輛進(jìn)行統(tǒng)籌分配,提高車(chē)輛的使用效率。定點(diǎn)為車(chē)輛繳納保險(xiǎn),提高車(chē)輛使用的安全性。綜合部門(mén)所有車(chē)輛的車(chē)鑰匙應(yīng)該統(tǒng)一保管,完善用車(chē)申請(qǐng)制度,用車(chē)人員應(yīng)該嚴(yán)格按照用車(chē)申請(qǐng)制度的要求申請(qǐng)用車(chē)。按照因公出差制度進(jìn)行審批預(yù)算,明確報(bào)批流程,保證出差申請(qǐng)各項(xiàng)流程更加準(zhǔn)確,避免出現(xiàn)公款旅游問(wèn)題的出現(xiàn)。同時(shí),規(guī)范出差流程,減少出差費(fèi)用支出。綜合部門(mén)應(yīng)該選派專(zhuān)業(yè)的管理人員做好風(fēng)險(xiǎn)防控工作,提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的管理力度,確保事業(yè)單位綜合部門(mén)能夠持續(xù)發(fā)展。
第二,各個(gè)職能部門(mén)。各個(gè)職能部門(mén)工作內(nèi)容不同,工作的過(guò)程中有些工作人員不能抵抗誘惑、收受禮金等,這也是事業(yè)單位工作過(guò)程中潛在的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí),事業(yè)單位的幫扶對(duì)象中,有些幫扶對(duì)象并不符合條件,導(dǎo)致事業(yè)單位的資金利用率下降,并且出現(xiàn)資金浪費(fèi)的問(wèn)題。事業(yè)單位資金審批的流程比較復(fù)雜,資金滯留問(wèn)題出現(xiàn)的概率比較大,這也是事業(yè)單位發(fā)展過(guò)程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)。
風(fēng)險(xiǎn)防控措施:合理分配資金提高資金的管理力度,保證所有的資金得到更加合理的利用,財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)該加大對(duì)各職能部門(mén)資金使用情況的監(jiān)督,保證所有資金得到更加合理的利用,避免出現(xiàn)資金浪費(fèi)的問(wèn)題。落實(shí)好科室資金管理制度,按照具體的資金使用標(biāo)準(zhǔn),提高資金的分配效率。同時(shí),采用民主集中管理制度,對(duì)資金進(jìn)行統(tǒng)籌安排,按照相關(guān)的資金實(shí)施方案,提高申報(bào)以及審核力度,避免出現(xiàn)濫用職權(quán)的問(wèn)題。嚴(yán)格防控廉政風(fēng)險(xiǎn),各職能部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該接受監(jiān)督、潔身自好,杜絕出現(xiàn)違法違紀(jì)的行為,提高廉政風(fēng)險(xiǎn)防控水平。與此同時(shí),各職能部門(mén)應(yīng)該安排相應(yīng)的管理人員參與資金管理工作,保證資金出入情況得到監(jiān)督,提高資金的利用率。
事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建立的過(guò)程中應(yīng)該不斷完善內(nèi)部控制體制,推動(dòng)事業(yè)單位持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展,為財(cái)務(wù)工作的順利開(kāi)展提供保障。加大內(nèi)部控制制度的建立能夠不斷提高事業(yè)單位的服務(wù)水平,確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠順利開(kāi)展。結(jié)合事業(yè)單位運(yùn)轉(zhuǎn)的實(shí)際情況建立完善的廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制,并加大對(duì)財(cái)政部門(mén)相關(guān)文件的學(xué)習(xí)力度,維護(hù)財(cái)務(wù)工作開(kāi)展的良好秩序。結(jié)合自身發(fā)展的特點(diǎn),事業(yè)單位應(yīng)該對(duì)內(nèi)部控制管理工作進(jìn)行分析,并且找出當(dāng)前財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度應(yīng)用過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題,提高內(nèi)部控制的信息化水平,綜合人工控制和信息化控制兩方面的優(yōu)勢(shì),減少經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)展中面臨的風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位應(yīng)該不斷提高財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性以及可靠性,提高事業(yè)單位整體服務(wù)水平。
事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系是財(cái)務(wù)管理工作順利開(kāi)展的保障,未來(lái)提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的質(zhì)量應(yīng)該不斷健全財(cái)務(wù)內(nèi)控評(píng)價(jià)體系,并且與反饋機(jī)制進(jìn)行有效的融合,發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制的應(yīng)用效果。管理層面中管理人員應(yīng)該全面啟動(dòng)內(nèi)部控制計(jì)劃,事業(yè)單位應(yīng)該提高對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建立的重視程度,并嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)制度,避免出現(xiàn)濫用職權(quán)的行為。事業(yè)單位還應(yīng)該對(duì)內(nèi)部控制制度的合理性進(jìn)行分析,擴(kuò)大財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的應(yīng)用范圍,最大限度地提高資金的利用率。針對(duì)事業(yè)單位的采購(gòu)業(yè)務(wù)以及預(yù)算業(yè)務(wù)等,管理人員應(yīng)該提高管理力度,完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制反饋機(jī)制,提高管理的總體水平。
事業(yè)單位各個(gè)部門(mén)的固定資產(chǎn)比較多,應(yīng)該加大對(duì)固定資產(chǎn)的管理力度,定期對(duì)各個(gè)部門(mén)的固定資產(chǎn)進(jìn)行全面的盤(pán)點(diǎn),有需要維修的固定資產(chǎn)應(yīng)該定期進(jìn)行維護(hù)與養(yǎng)護(hù),延長(zhǎng)固定資產(chǎn)的使用壽命。制定完善的固定資產(chǎn)管理制度,固定資產(chǎn)管理人員應(yīng)該嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)管理規(guī)章制度,對(duì)固定資產(chǎn)的存放位置和數(shù)量進(jìn)行全面的統(tǒng)計(jì),記錄固定資產(chǎn)的使用情況,針對(duì)需要保修的固定資產(chǎn)應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行維修,確保固定資產(chǎn)的使用性能不受影響。同時(shí),動(dòng)員全體員工加大對(duì)固定資產(chǎn)的保護(hù)力度,避免固定資金使用過(guò)程中出現(xiàn)被損壞的問(wèn)題。事業(yè)單位可以召開(kāi)動(dòng)員大會(huì),提高單位員工對(duì)固定資產(chǎn)保護(hù)的重視力度,明確固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)以及保護(hù)的流程,確保固定資產(chǎn)的利用率更高。同時(shí),事業(yè)單位可以與有資質(zhì)的會(huì)計(jì)審計(jì)單位合作,聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)人員加大對(duì)固定資產(chǎn)的統(tǒng)計(jì)與管理力度,給出詳細(xì)的統(tǒng)計(jì)報(bào)告并且及時(shí)上報(bào)給上級(jí)部門(mén),提高事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的落實(shí)水平,避免出現(xiàn)假賬的問(wèn)題。
總而言之,隨著新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的到來(lái),我國(guó)事業(yè)單位發(fā)展的過(guò)程中應(yīng)該加大對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建立的重視程度,從事業(yè)單位自身發(fā)展的情況分析,不斷提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的總體水平,提高事業(yè)單位與當(dāng)前市場(chǎng)形勢(shì)的吻合程度。針對(duì)當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系中存在的問(wèn)題,制定科學(xué)規(guī)范的內(nèi)部控制管理措施,加大對(duì)管理制度的落實(shí)力度,從而保證事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作能夠順利開(kāi)展。同時(shí),事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部管理工作的開(kāi)展可以聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)人員,全面統(tǒng)計(jì)資金的利用情況,不斷提高資金的利用率,避免出現(xiàn)資金浪費(fèi)問(wèn)題。管理人員應(yīng)該加大對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作開(kāi)展的監(jiān)督與管理力度,及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控中存在的問(wèn)題,切實(shí)解決問(wèn)題,為事業(yè)單位持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。
財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)2022年11期