企業(yè)稅收籌劃中的涉稅風險及其防范

邊靜 遼寧新發(fā)展交通集團有限公司

引言

如今企業(yè)在生產過程中需要進行一定的內部管理，稅收政策對企業(yè)內部管理有一定影響，而提高企業(yè)抵御風險的能力也是企業(yè)管理重要的一個方面，能夠促進稅收隱患的降低。然而鑒于中國當前的財政政策，很多企業(yè)沒有意識到財政政策的作用，忽視稅收籌劃中的重要內容，導致整體工作不能滿足要求，使效率降低，從而導致員工積極性有所降低，所以企業(yè)必須重視稅收政策，進行相應的稅收籌劃，減少涉稅風險，加強防范措施的使用。

一、企業(yè)稅收規(guī)劃中的風險類型

企業(yè)稅收規(guī)劃的風險類型其中一種就是相應法律層面的風險，在制定企業(yè)稅收計劃時，很容易為企業(yè)創(chuàng)造相應的風險，隱藏隱患。如果企業(yè)的稅務規(guī)劃人員根據國家法律進行稅務規(guī)劃，一旦出現(xiàn)政策發(fā)生改變就不能有效地分析政策，從而導致相關計劃無法執(zhí)行，偏離現(xiàn)有稅務籌劃，使企業(yè)稅收風險加劇。另一種是執(zhí)法者帶來的相應風險。由于執(zhí)法機關有獨特性，在做出某些判斷時就會影響企業(yè)的稅收籌劃風險。一些稅務機關在評估稅務規(guī)劃時往往與稅務規(guī)劃的決定不同，一些不確定因素也會對企業(yè)整體的內部管理產生負面效應，最后使整個企業(yè)的風險加劇，所以在進行規(guī)劃過程中一定要對稅收的各種風險因素進行調查，在進行稅收籌劃時應該基于本企業(yè)的特點，根據生產與經營活動通過業(yè)務調整稅收籌劃，企業(yè)的適應性也具有特殊性和話題性，如果企業(yè)內部工作存在差異會為企業(yè)帶來很大的隱患。

二、稅收籌劃的必要性分析

企業(yè)稅收籌劃是提前分析企業(yè)的稅收活動，實施相應制度有助于使稅收負擔相應減輕，促進企業(yè)利益得到最大化發(fā)揮，由于其復雜性，稅收籌劃的風險很高，企業(yè)成本包括內部成本和外部成本，涵蓋內容較為廣泛，例如資產經營的成本以及職工工資成本、稅收支出成本。目前大多數(shù)管理者都認為獲取最大的利益就需要降低企業(yè)的內部成本，而對企業(yè)外部成本較為忽視，這種想法較為錯誤，實際上可以通過內部成本和外部成本共同調控的方法使企業(yè)利益最大化，以實現(xiàn)兩種改進方法的結合，稅收籌劃是一種重要的促進企業(yè)外部成本降低的方式，其稅負在納稅人、時期、行業(yè)和地區(qū)上總是存在差異，使稅收籌劃有更多的方式和方法能夠進行應用，在法律法規(guī)不斷完善的條件下，企業(yè)稅收籌劃更加簡單，此外，稅收制度的靈活性也是促進稅收籌劃發(fā)揮作用的重要前提。

三、企業(yè)納稅籌劃風險管理的基本原則

（一）合法性原則

在制定企業(yè)稅收計劃時很容易為企業(yè)創(chuàng)造相應的風險，由于其復雜性，稅收籌劃的風險很高，稅收籌劃必須滿足合法性原則，這是最重要、最基本的原則，也是稅收籌劃的重要基礎，任何違法違規(guī)行為都要禁止，不能越出法律的界限進行稅收籌劃，一旦觸及法律，會對企業(yè)產生嚴重影響，所以企業(yè)稅收籌劃過程中要遵循合法性原則。

（二）成本效益原則

獲取經濟利益是企業(yè)的重要目標，由于其復雜性，稅收籌劃的風險很高，在進行風險管控時要把對成本效益加強重視，只有促進利益的獲取才能使企業(yè)在激烈的市場之中立足，減輕企業(yè)負擔，特別是簡化企業(yè)在經營過程中風險管理的稅務籌劃，這有助于降低成本，增加企業(yè)的總收入。事實上，價值原則是企業(yè)稅收籌劃風險管理的核心原則。在稅務籌劃的背景下，應該明確計劃體系是否能夠為企業(yè)帶來最大的利益，產生相應的回報，并實現(xiàn)全面的價值增值。

四、稅務籌劃風險防范問題的原因

（一）稅收立法存在缺陷

如今中國稅收立法往往由政府進行制定，其法律形式涵蓋內容較為廣泛，如果企業(yè)不能及時對稅收的法相關法律進行了解，就會使稅收風險進一步加強。同時由于稅收相關法律法規(guī)具有不確定性因素，某些法律可能會出現(xiàn)變動或者存在一定爭議內容，而其在具體執(zhí)行過程中由稅務機關相關執(zhí)行人員進行理解，在操作過程中可能會有一些變化，所以需要重視相關方面的風險。

另外，稅收征管過程中也存在風險，在中國，稅法具有一定的靈活性，在法律明確規(guī)定之前，稅務機關有權根據自己的意愿決定是否征稅以及征稅標準。此外，執(zhí)法人員的不平等素質和其他因素將導致稅法實施過程中的重大分歧，這將增加企業(yè)稅務規(guī)劃的風險。

（二）內部原因

第一，部分企業(yè)不重視稅收籌劃中的風險，一些企業(yè)的資金渠道要少得多，在市場上的競爭也會更激烈。因此忽視了稅收風險的資本流出，使企業(yè)內部管理體系缺乏科學性。第二，內部控制制度不完善，使企業(yè)稅收籌劃受到很大損害。目前，我國企業(yè)會計制度不完善，導致會計數(shù)據的可靠性缺失。第三，稅收籌劃的目的不明確。其目的是使企業(yè)獲得更多的效益，但這并不是企業(yè)的唯一目標。稅收籌劃是企業(yè)重要內部管理方式，需要對稅收籌劃的目標進行改進，最終實現(xiàn)企業(yè)的價值。

（三）企業(yè)稅務籌劃人員個人素質較低

在稅務籌劃過程中，企業(yè)必須有效執(zhí)行國家制定的稅收政策。企業(yè)員工對稅收籌劃實施的影響和水平有著直接的影響，這也取決于企業(yè)員工的能力和專業(yè)素質。在制定企業(yè)稅收計劃時很容易為企業(yè)創(chuàng)造相應的風險，稅務規(guī)劃師應根據自身的專業(yè)能力和工作經驗制定企業(yè)稅務籌劃，并且通過自身知識的運用，逐步將需求籌劃工作予以完成，相關領導部門對稅收說法認識不到位，也會使工作人員不具備專業(yè)素質，在完成工作時不能滿足要求，不具備相應的能力，這對企業(yè)稅務規(guī)劃的整體效率有一定的負面影響，同時也提高了企業(yè)稅務規(guī)劃固有的風險。

（四）企業(yè)戰(zhàn)略與國家管理之間存在差異

中國正在實施法治，稅收相關法律正在逐步進行完善，而作為企業(yè)員工，在進行企業(yè)稅務籌劃過程中應該對國家相關的法律法規(guī)予以掌握，更好地了解最新法律規(guī)定的條文，從而對稅收籌劃管理方式進行改進，明確管理流程和思路。還應該在企業(yè)的角度上，結合企業(yè)實際情況改進和完善，企業(yè)稅收籌劃是整個企業(yè)的計劃，要使其能夠達到相關規(guī)定。第一，需要對企業(yè)實際的發(fā)展方向進行改進，盡量與國家發(fā)展相一致。一些企業(yè)沒有對財政政策進行重視，這也意味著整個企業(yè)的工作過程與國家的發(fā)展速度不相適應，使稅收籌劃出現(xiàn)一定的風險。第二，在稅務籌劃方面，一些內部員工素質較差，無法利用合理有效的籌劃機會，使得在工作過程中遺漏了很多問題，沒有按照相關政策進行，使企業(yè)違背了相關法律法規(guī)，影響企業(yè)自身利益和效益。

五、企業(yè)稅收籌劃降低風險的對策

（一）正確認識對稅收籌劃管理

企業(yè)發(fā)展十分迅速，但是稅收籌劃的風險也會隨之而增加，很多企業(yè)更加重視稅收籌劃管理工作，并將其納入審計領域。目前，為了更好地制定和實施稅收規(guī)劃，不僅要提高國家的競爭力，還應該更好地控制市場組織、監(jiān)管和管理。在經營生產過程中，一些企業(yè)對國家制定的稅收政策認識不到位，視角過于片面，也在一定程度上提高了企業(yè)的稅務風險系數(shù)。因此，企業(yè)目前需要培訓和改進財務部門、稅務部門，以便更好地對相關內容進行改進，盡量符合企業(yè)自身實際需求，只有這樣才能促進企業(yè)的目標與國家政策相一致，促進國家經濟利益的同時，也會讓企業(yè)在市場之中能夠走得更遠。

（二）籌劃風險防范措施

在引入企業(yè)稅收籌劃體系時要建立相關制度，降低風險出現(xiàn)的可能。企業(yè)也面臨著一些新的風險，企業(yè)稅收籌劃促進了企業(yè)的發(fā)展，對社會發(fā)展也將具有更大的重要性。應正確認識納稅籌劃，以便更好地建立有效的企業(yè)避稅制度，對相關風險防范措施進行完善，企業(yè)防范風險體系包括多種內容，首先對風險進行預測，進而對風險進行控制。事實上，信息收集是企業(yè)內部的重要業(yè)務活動，能夠通過數(shù)據分析滿足市場需求，只有對國家政策加強了解，才能對明確市場的風向，盡量在市場中占據主導地位。

風險預測內容主要是保障企業(yè)稅務規(guī)劃，能夠有效實施風險防范體系，促進企業(yè)采取適當和高效的方法使風險發(fā)生的可能性有所降低，企業(yè)稅收管理一定要保持動態(tài)調節(jié)過程，因為稅收管理并不是單純靜態(tài)過程，而是在對稅收制度進行制定后更好地對整體風險因素進行評估，以便創(chuàng)造更好的效益，在這一階段，企業(yè)稅務規(guī)劃的主要評估標準是收入和成本，另外，評估標準也需要由機關進行審查，因此在評估企業(yè)規(guī)劃時應更好地確?？傮w評估標準，促進隱性風險的降低。

（三）加強風險意識

風險意識的加強有助于企業(yè)內部對風險進行管理，在稅收籌劃內容上，風險意識包括多項內容，例如對稅務執(zhí)法機關的關注、學習稅務相關法律，避免在稅務籌劃中出現(xiàn)松懈問題，企業(yè)籌劃的日?；顒又幸部赡軙霈F(xiàn)風險，所以在進行管理時需要對相關營業(yè)稅的知識進行補充學習，有利于提前進行籌劃，避免風險的出現(xiàn)。

（四）提升人員素質

企業(yè)作為稅收籌劃的主要企業(yè)，其會計專業(yè)素質的提高直接影響著稅收籌劃方案的制定和實施。在稅務規(guī)劃方面具有很強的政治性和專業(yè)性。對自身素質有一定要求，由于部分企業(yè)自身條件不足，在配備人員方面也存在問題。此外，由于員工流動性大，對稅務規(guī)劃師的實際要求不高，企業(yè)稅務規(guī)劃師往往缺乏足夠的經驗，實際操作和反應能力也存在不足。正是由于這個問題，企業(yè)的稅收籌劃工作一直沒有順利開展。甚至還有一些企業(yè)，在實際工作中，沒有以企業(yè)自身為基礎，直接抄襲其他企業(yè)的經驗，因此管理人員應該對稅務人員加強管理，促進其熟悉相關法律、法規(guī)和指令，在企業(yè)內部建立完善的內部獎勵機制。同時，企業(yè)應不定期組織財務人員熟悉最新的稅務立法和法規(guī)，以免他們在稅務規(guī)劃中進行非法規(guī)劃。特別是要加大對稅務規(guī)劃師的投入，確保稅務規(guī)劃師的高素質和專業(yè)水平，促進工作人員能夠更加深度學習，加強互相之間的溝通和交流，更好地完成稅收籌劃工作，同時也可以進行定期培訓，邀請稅務專家到企業(yè)舉辦講座，傳授專業(yè)知識和操作技能，促進稅務籌劃工作能夠順利進行。會計的規(guī)范化在稅收籌劃中尤為重要，要學習相關法律、法規(guī)和規(guī)章，如會計法和基本會計準則，按照法律和行政法規(guī)編制非常重要，要準確報告賬目并進行其他基礎會計工作。

（五）成立專門的稅收籌劃組織

對于企業(yè)來說，這并不意味著可以因為企業(yè)規(guī)模小而解雇一些職位或員工，在所有必要的機構中，規(guī)劃部門非常重要。如果企業(yè)有一個規(guī)劃團隊，能夠對國家法律法規(guī)加強了解，進一步完成稅務籌劃任務，使企業(yè)工作效率能夠有所提升，企業(yè)的安全系數(shù)也會更高，為企業(yè)提供一系列安全、合法、實用的優(yōu)化方案，提高工作質量和效率。

（六）宏觀規(guī)劃與微觀規(guī)劃結合

企業(yè)財務人員應從宏觀角度實時考慮國家相關法律法規(guī)的動態(tài)，合理調整政策法規(guī)實施納稅籌劃調整，以實現(xiàn)企業(yè)利益最大化的目標。此外，還要注重微觀調控，深入細致地研究，靈活運用各種政策優(yōu)惠，確保企業(yè)享受到應有的利益，在合法性方面尋求經營者的最大利益。企業(yè)發(fā)展初期和中期基本預算稅負的標準化直接導致企業(yè)的經濟優(yōu)勢無法滿足管理者的要求。

（七）合理分析和衡量納稅籌劃方案

應以企業(yè)的實際情況為依據，方案盡量科學合理，提前對企業(yè)進行全面分析，在后期實現(xiàn)最大效益。分析業(yè)務規(guī)劃的相關內容，以盡量減少非稅務負擔并確保企業(yè)的整體利益。此外，應向企業(yè)提供規(guī)劃的成本和收入，確保稅收籌劃的合法性和合理性，最終實現(xiàn)其目的。在這種情況下，應該特別注意完整性，并考慮所有可能的機會成本。

在進行稅收風險管控過程之中，以投資和企業(yè)戰(zhàn)略為重點，將各方面業(yè)務與稅收籌劃相互關聯(lián)，此外需要對實際運營內容進行詳細探討，并以成本效益原則為基礎分析機會成本內容，在進行大規(guī)模銷售時提前繳納大量稅款，可能會使企業(yè)資金周轉出現(xiàn)嚴重問題，使企業(yè)不能正常發(fā)展，所以這種方法不太可取，在進行稅收規(guī)劃時，需要對風險和收益內容進行合理評估，以便企業(yè)能夠在可控風險之內進行發(fā)展。

（八）引入預警系統(tǒng)

預警系統(tǒng)的建立科學控制企業(yè)稅收籌劃工作，風險系統(tǒng)包含與企業(yè)發(fā)展密切相關的各種因素，如企業(yè)環(huán)境、特殊性和復雜性。因此，該系統(tǒng)被用于全面識別企業(yè)制定的稅收籌劃體系，并識別體系中存在的問題，制定切實可行的解決方案，確保稅收籌劃體系的合理性，消除潛在風險。

結語

綜上所述，隨著我國稅收法律法規(guī)的逐步完善，企業(yè)稅收籌劃發(fā)展迅速，企業(yè)所得稅具有重要意義和靈活性，規(guī)劃空間大。然而由于其復雜性，稅收籌劃的風險很高，通過企業(yè)稅收籌劃的科學有效發(fā)展，能夠降低相關風險，同時也能促進企業(yè)目標的實現(xiàn)，企業(yè)在進行相關稅收政策執(zhí)行過程中，突出稅務規(guī)劃相關工作人員的能力，提高其基本專業(yè)素養(yǎng)，從自身實際需求進行促進，使企業(yè)利益能夠最大化進行發(fā)展，進而促進企業(yè)評估和預警機制的完善。