新時期加強(qiáng)社會保險基金內(nèi)部審計工作的思考

卓燕鳴

（贛州市贛縣區(qū)人力資源和社會保障局，江西 贛州 341100）

一、引言

社會保險在社會保障中發(fā)揮著重要作用，在社會保險基金管理中，應(yīng)重點做好內(nèi)部審計工作，助力社?；痫L(fēng)險防控管理工作良好開展，同時在完善的內(nèi)部審計制度下，為各項決策的制定提供參考，不斷提升社會保險基金管理水平，保證社會保險基金穩(wěn)定運行。由此可見，內(nèi)部審計工作在社會保險基金管理中不可或缺，加強(qiáng)對社會保險基金內(nèi)部審計工作的研究，具有較大的現(xiàn)實意義。

二、社會保障基金相關(guān)概述

社會保障基金不僅是國家與社會針對本國公民基本生活水平提出的重要保障，還是促進(jìn)社會成員福利水平提升的一項重要社會福利制度。所以，社會保障基金具備以下特性：社會保障基金是為規(guī)避本國公民生活風(fēng)險的一個專項社會制度，具有較強(qiáng)的系統(tǒng)性；社會保障基金由國家主導(dǎo)，其中涵蓋全社會的力量，具有鮮明的集體性質(zhì)；社會保障資金惠及全體公民，充分體現(xiàn)了國家責(zé)任及能力，具有保障性質(zhì)；能夠有效防范生活風(fēng)險，具有較強(qiáng)的生活保障性；在社會不斷發(fā)展背景下，社會保障基金更加重視全體社會成員生活質(zhì)量的提升，具有較強(qiáng)的發(fā)展性。由此可見，社會保障基金具有較強(qiáng)的服務(wù)性，是社會發(fā)展、群眾生活水平提升的關(guān)鍵。

三、加強(qiáng)社會保險基金內(nèi)部審計的意義

（一）促進(jìn)風(fēng)險防控管理順利實施

一般而言，在社會保險基金運行環(huán)節(jié)，不斷強(qiáng)化內(nèi)部審計能保證各崗位及職能部門合理配合，同時嚴(yán)格開展各項考核工作，確保所有人員均能了解自身的職責(zé)，順利開展社會保險基金內(nèi)部審計工作。此外，嚴(yán)格管控社會保險基金運行情況，可及時找出其中存在的問題，以此為基礎(chǔ)進(jìn)行風(fēng)險分析，防止出現(xiàn)各種風(fēng)險問題，提升風(fēng)險管控水平。若無法全面落實內(nèi)部審計工作，未嚴(yán)格監(jiān)督社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)工作人員，很有可能出現(xiàn)以權(quán)謀私、內(nèi)部人員作案等問題，嚴(yán)重?fù)p害國家和人民的利益。

（二）有助于各項決策的制定

強(qiáng)化社會保險基金內(nèi)部審計能夠構(gòu)建完善的內(nèi)部審計制度，充分發(fā)揮咨詢功能，為領(lǐng)導(dǎo)制定各項決策提供有效的參考依據(jù)，使會計數(shù)據(jù)更加真實、可靠，使企業(yè)管理人員全面了解相關(guān)情況，并準(zhǔn)確預(yù)測未來發(fā)展趨勢。并且在內(nèi)控系統(tǒng)各項處理流程執(zhí)行環(huán)節(jié)，能夠科學(xué)劃分人員的職責(zé)，在相互作用下，形成會計資料，避免出現(xiàn)一些錯誤問題，使會計信息更加真實可靠。社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)管理人員要全面分析這些信息，全面了解社會保險基金運行情況，同時制定促進(jìn)社會保險基金良好運行的有效決策。

四、社會保險基金內(nèi)部審計的重點

（一）基金征繳

首先，了解社保機(jī)構(gòu)是否根據(jù)相關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳費、“五保合一”的實行情況、是否存在不按照規(guī)定核定和核定不準(zhǔn)確的問題。其次，了解稅務(wù)部門征收是否及時、足額，是否存在隨意減免或減少征收比例等情況。再次，了解稅務(wù)部門是否根據(jù)相關(guān)規(guī)定及時將基金解繳財政專戶，是否存在私自截留、儲存等情況。最后，了解征繳管理基礎(chǔ)性工作是否完備，是否詳細(xì)掌握各項基礎(chǔ)性資料，如工資總額、參保人數(shù)等，是否全面了解參保單位及個人應(yīng)保未保情況；了解須參保的單位是否根據(jù)要求進(jìn)行了繳費登記，各項手續(xù)是否齊全；了解參保單位是否根據(jù)規(guī)定繳納了社?；穑欠翊嬖诰芾U基金或故意拖欠等問題，未繳足部分是否采取了追繳措施等。

（二）基金管理

在資金管理方面，主要關(guān)注以下幾方面問題：是否存在相關(guān)部門出于對自身利益的考慮違反規(guī)定擠占挪用社保資金的情況；以往審計中發(fā)現(xiàn)的問題，是否全部得到較好解決，被擠占挪用的資金有沒有根據(jù)相關(guān)規(guī)定清理收回；財政部門是否設(shè)立了財政專戶管理社?；穑欠翊嬖谪澪鬯椒值惹闆r；社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)提出的用款計劃，財政部門是否進(jìn)行了嚴(yán)格審核與預(yù)決算的及時批復(fù)等；財政部門是否根據(jù)預(yù)算及時、足額下?lián)芰搜a(bǔ)助資金；等等。

（三）基金使用

在基金使用方面，應(yīng)重點關(guān)注以下幾方面內(nèi)容：社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)是否根據(jù)規(guī)定使用基金，基金支付是否及時，支付額度是否滿足要求，是否存在擅自改變用途、故意截留等情況；社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在基金使用上是否超出了范圍，是否擴(kuò)大開支范圍，在基金支出中列入不屬于基金負(fù)擔(dān)的支出；社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)是否根據(jù)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)支付基金，是否存在違規(guī)行為，隨意改變開支標(biāo)準(zhǔn)；是否根據(jù)編制計劃支出基金，在用款計劃和資金調(diào)度方面是否嚴(yán)格按照規(guī)定程序要求報批；是否存在社銀人工報盤情況；是否存在轉(zhuǎn)移資金、虛列支出等行為，是否存在基金損失浪費情況。

（四）內(nèi)控制度

在內(nèi)控制度上，應(yīng)重點關(guān)注以下幾點：是否具備完善、合理的社會保證基金管理制度，內(nèi)部控制是否科學(xué)有效，有沒有根據(jù)實際設(shè)立監(jiān)督機(jī)構(gòu)，為基金合規(guī)、合法運作提供保障；各主管部門與經(jīng)辦機(jī)構(gòu)對各項社?；鹗欠襁M(jìn)行了單獨核算，會計憑證與賬簿是否健全，是否存在漏記、記錯等不良情況，會計人員發(fā)生更換是否辦理了交接手續(xù)，是否存在完整的原始會計資料；個人賬戶管理的基金是否存在個人賬戶與清晰的收支情況；各個崗位人員職責(zé)權(quán)限是否清晰，有沒有形成相互制約的關(guān)系。

五、新時期加強(qiáng)社會保險基金內(nèi)部審計工作的策略

（一）強(qiáng)化社?；饍?nèi)部審計意識

新時期，若想順利開展社?；饍?nèi)部審計工作，應(yīng)積極轉(zhuǎn)變以往老舊的思想觀念，樹立正確的內(nèi)部審計意識。

1.強(qiáng)化社會保險基金風(fēng)險防控意識

當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會不斷發(fā)展，社會保險制度也在積極變革，管理環(huán)境與以往相比存在較大的不同，所以，社會基金運行環(huán)節(jié)面臨的風(fēng)險因素逐漸增多，包括決策風(fēng)險、投資風(fēng)險、系統(tǒng)風(fēng)險等。這種情況下，社會保險基金管理工作應(yīng)將重點放在基金風(fēng)險管理上，準(zhǔn)確預(yù)判可能存在的種種風(fēng)險問題，防止風(fēng)險問題的出現(xiàn)對社會保險基金管理工作產(chǎn)生不良影響。

2.樹立全面管理理念

開展社會保險基金管理工作，應(yīng)樹立全面管理理念，實現(xiàn)內(nèi)部控制與其他管理方法的有機(jī)結(jié)合，實現(xiàn)全面管理目標(biāo)。

3.科學(xué)構(gòu)建領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任追究制度

領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)做好引領(lǐng)，充分發(fā)揮監(jiān)管部門的作用，根據(jù)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)的職責(zé)，科學(xué)構(gòu)建約束機(jī)制。若領(lǐng)導(dǎo)人員存在違紀(jì)行為，也須追究相關(guān)責(zé)任，避免發(fā)生徇私舞弊的問題。

（二）加大內(nèi)部組織控制力度

在開展社會保險基金內(nèi)部審計工作的過程中，應(yīng)加大內(nèi)部組織控制力度，重點可從以下方面入手。首先，強(qiáng)化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)控制，合理設(shè)置各個部門及崗位，保證在規(guī)定時間內(nèi)全面落實各項檢查工作，確保機(jī)構(gòu)內(nèi)部各項工作的良好運行。同時，在機(jī)構(gòu)內(nèi)部營造良好的內(nèi)控環(huán)境。其次，建立并不斷完善內(nèi)部牽制制度。明確各崗位間的關(guān)系，有效分離不相容崗位，滿足各部門與各崗位人員獨立性要求。部門與人員間屬于平等關(guān)系，在內(nèi)部審計制度構(gòu)建環(huán)節(jié)，須將其放在同等地位。最后，將重點放在內(nèi)部控制工作上。社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)全面了解內(nèi)控工作特點，針對不同崗位的實際情況形成針對性的內(nèi)部紀(jì)律，同時結(jié)合崗位職責(zé)，制定完善的獎懲機(jī)制，進(jìn)一步提升社會保險基金內(nèi)部審計水平。

（三）規(guī)范審計行為，明確內(nèi)審范圍

1.構(gòu)建完善的內(nèi)審制度，規(guī)范審計行為

按照《中華人民共和國審計法》《社會保險審計暫行規(guī)定》的相關(guān)要求，立足社會保險基金內(nèi)審特點，制定科學(xué)的內(nèi)審制度，形成完善的審計計劃與方案，保證審計程序與內(nèi)容的完善性和合理性；將檢查方法、內(nèi)審結(jié)果、評價標(biāo)準(zhǔn)、審計分析等內(nèi)容引入內(nèi)控制度中，并形成內(nèi)審定期交流、內(nèi)審例會、聯(lián)審制度等；通過構(gòu)建完善的制度模式，保證社?；饍?nèi)部審計工作順利實施，使社保基金內(nèi)審更加規(guī)范、合理，提升管理成效。

2.明確基金內(nèi)審范圍

開展社?；饍?nèi)部審計監(jiān)督工作，要保證會計賬目的合法性與真實性，實地審計，還應(yīng)全面了解社會保險業(yè)務(wù)，仔細(xì)查閱檔案資料、工資表等，如參保人數(shù)是否與實有人物相符，繳費工資是否與實發(fā)工資相符，是否存在欠繳、瞞報或漏報等情況。在全面的內(nèi)審監(jiān)督下，使社會保險業(yè)務(wù)活動更加合理，規(guī)范基金運營，獲得良好的社保基金管控效果。

（四）應(yīng)用先進(jìn)的審計方法

1.構(gòu)建社保基金項目數(shù)據(jù)庫

新時期，為促進(jìn)社會保險基金內(nèi)部審計工作良好開展，須將計算機(jī)審計引入社保領(lǐng)域，在數(shù)據(jù)庫中錄入項目基本情況，同時，根據(jù)項目進(jìn)度及時更新與維護(hù)。并且在數(shù)據(jù)庫中構(gòu)建相關(guān)軟件系統(tǒng)，與企業(yè)信息數(shù)據(jù)庫、公民基本信息庫實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，為社?；饍?nèi)部審計工作開展提供重要的信息基礎(chǔ)。采用信息化手段，將計算機(jī)審計引入傳統(tǒng)審計中，提升審計效率的同時使審計工作朝常態(tài)化方向發(fā)展?，F(xiàn)階段，政府須統(tǒng)籌各個部門，強(qiáng)化整合，加大系統(tǒng)軟件開發(fā)力度，構(gòu)建社?；痦椖繑?shù)據(jù)庫系統(tǒng)，提升社會保險基金審計水平。

2.采取上審下和交叉審計組織方式

采取上審下的方式，保證社?；鸸芾砀影踩?，使上級各項政策順利落實，嚴(yán)格把控下級良好執(zhí)行。為進(jìn)一步提升本部門及本地區(qū)的利益，在具體執(zhí)行環(huán)節(jié)應(yīng)實施交叉審計的方式，有效解決具體工作中的問題，防止出現(xiàn)審計處理難、上報難的情況，全面掌握社會保險基金運行情況，形成完整且全面的監(jiān)督機(jī)制，重點做好風(fēng)險防范與控制工作。發(fā)現(xiàn)違規(guī)違法情況時，應(yīng)追究相應(yīng)責(zé)任，確保社會保險基金運行安全。

3.通過審計成果改進(jìn)審計工作

社?；饘徲嫻ぷ魍瓿珊?，會形成最終的審計報告，審計報告中須全面分析審查環(huán)節(jié)存在的重要及典型問題，并制訂有效的應(yīng)對方案，為決策層制定相關(guān)決策提供輔助性意見，相關(guān)管理人員應(yīng)重點閱讀社保審計報告，有效落實各項政策建議。

（五）構(gòu)建完善的審計監(jiān)督機(jī)制

1.完善社會保險基金監(jiān)管體系

實際工作中，不僅要結(jié)合社會保險基金監(jiān)管實際情況構(gòu)建法律法規(guī)體系，還應(yīng)規(guī)范社?；鹗褂煤屯顿Y運營管理，最大限度減少風(fēng)險問題，形成定期信息公開機(jī)制與督查核算機(jī)制，防止基金發(fā)放環(huán)節(jié)出現(xiàn)基金流失問題；優(yōu)化社會保險基金預(yù)決算監(jiān)督執(zhí)行制度，保證社保基金收支平衡，同時提升基金運行效益。

2.構(gòu)建內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制

社?；鸸芾頇C(jī)構(gòu)中，社?；饍?nèi)部審計尤為重要，是實現(xiàn)自我調(diào)控、防范、約束的關(guān)鍵，更是實現(xiàn)社?；鸢踩B(tài)化監(jiān)督的重要手段。加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，可以掌握基金管理狀況，找出基金運行中存在的問題，及時督促整改，充分發(fā)揮全過程監(jiān)控的優(yōu)勢，避免內(nèi)部監(jiān)督流于形式。

3.公開社會保險基金信息

群眾對社?；鸸芾磉\行享有知情權(quán)，因此，社保審計工作應(yīng)具有較高的透明度，定期向社會公布社會保險基金情況，接受群眾的監(jiān)督，還應(yīng)保證社會監(jiān)督和輿論監(jiān)督渠道暢通，社保部門應(yīng)及時受理群眾檢舉投訴的問題，并及時反饋處理結(jié)果。

（六）加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)

社會保險基金內(nèi)部審計工作質(zhì)量直接受審計人員綜合素質(zhì)的影響，所以，應(yīng)加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)，提升審計人員綜合素質(zhì)，不僅要使審計人員具有較高的職業(yè)道德水平，還應(yīng)促進(jìn)其業(yè)務(wù)水平、專業(yè)能力、決策水平進(jìn)一步提升，更加公平、公正地開展內(nèi)部審計工作。相比一般的審計，社會保險基金審計工作包含更多的內(nèi)容，專業(yè)性較強(qiáng)，審計人員須掌握先進(jìn)的審計方法，充分了解最新政策。為滿足實際工作需求，應(yīng)對審計人員開展繼續(xù)教育，如對社會保險基金審計人員進(jìn)行專門培訓(xùn)，將培訓(xùn)重點放在審計新方法、最新政策法規(guī)、計算機(jī)技術(shù)應(yīng)用等方面；按照實際需求，組織專業(yè)或職稱考試。通過以上方式，打造專業(yè)能力強(qiáng)的社會保險基金審計隊伍，為社會保險基金審計提供專業(yè)性人才，保證此項工作順利推進(jìn)。

六、結(jié)語

新時期，內(nèi)部審計工作在社會保險基金運行中發(fā)揮著關(guān)鍵作用，所以，應(yīng)提升對內(nèi)部審計工作的重視度，深入探究內(nèi)部審計工作的開展情況，從實際出發(fā)，制定科學(xué)有效的方法，提升社會保險基金管理水平。具體工作中，應(yīng)重點從強(qiáng)化社?；饍?nèi)部審計意識，加大內(nèi)部組織控制力度，規(guī)范審計行為、明確內(nèi)審范圍，應(yīng)用先進(jìn)的審計方法，構(gòu)建完善的審計監(jiān)督機(jī)制等方面入手，保證社會保險事業(yè)健康發(fā)展。