企業(yè)會計內(nèi)部控制策略研究

鄧國梁

（山東興華建設集團有限公司，山東 青島 266555）

一、引言

會計內(nèi)部控制建設將直接影響企業(yè)的發(fā)展，若想保障企業(yè)健康、平穩(wěn)發(fā)展，就必須落實好該項工作。自新會計制度實施后，相關部門對企業(yè)會計工作的質(zhì)量提出了更高的要求，愈發(fā)凸顯出會計內(nèi)部控制工作的重要性。因此，各企業(yè)應當視其為衡量自身管理水平的重要指標，以此輔助財務管理制度有效落實，保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策的合理性，進一步拓寬企業(yè)發(fā)展空間。

二、研究概述

企業(yè)內(nèi)部控制是以企業(yè)財會工作目標為根本導向，依托科學健全的管理工作體系，確保企業(yè)資產(chǎn)安全完整的一系列工作行為的總稱。在實際工作中，必須加強對會計信息、會計記錄、任務分工、財產(chǎn)安全等方面的建設，通過不斷自我調(diào)整與約束，增強會計內(nèi)控制度的合理性，從而幫助企業(yè)有效規(guī)避經(jīng)營風險，占據(jù)有利的市場競爭地位?？茖W有效的會計內(nèi)部控制能夠提升企業(yè)的經(jīng)營效益，為企業(yè)財務管理工作奠定良好的基礎，助力企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標。

在新會計制度實施背景下，企業(yè)會計人員要提升自身的專業(yè)素養(yǎng)，在落實好審計核算工作的同時，加強對會計內(nèi)控信息資源的整合，充分發(fā)揮自身的管理職能，為財務決策規(guī)劃提供完整、精確的信息參照。企業(yè)會計人員要增強學習意識，不斷提升專業(yè)素養(yǎng)，助力企業(yè)發(fā)展。另外，各企業(yè)要認識到自身監(jiān)管體系建設的不足，認識到強化會計內(nèi)部控制的重要性，明晰當前工作中存在的問題，并精準施策，充分發(fā)揮審計監(jiān)管的作用，增強會計內(nèi)控成效。

三、發(fā)揮企業(yè)會計內(nèi)部控制的作用

（一）提升企業(yè)內(nèi)部管理效率

現(xiàn)代企業(yè)面臨的發(fā)展環(huán)境極為復雜，要想提升企業(yè)的市場競爭力，就必須優(yōu)化發(fā)展策略，同時提升內(nèi)控管理水平，通過完善的會計內(nèi)控制度來增強內(nèi)部的協(xié)作性，形成相互制約、協(xié)同共進的良好局面。健全的會計內(nèi)控制度能夠增強企業(yè)會計工作的規(guī)范性、統(tǒng)一性，提升企業(yè)管理水平，保障企業(yè)經(jīng)營目標順利實現(xiàn)。同時，還能使企業(yè)內(nèi)部形成責權分明、條理有序的工作氛圍，確保各項工作事宜都能得到有效落實，提升管理效率。

（二）提升財務會計信息質(zhì)量

會計工作質(zhì)量將直接影響企業(yè)的發(fā)展狀況，因此，在實際工作過程中，必須注重信息的真實性。以往，由于企業(yè)缺乏完善的會計內(nèi)部控制體系，會計信息失真及缺失的問題時有發(fā)生，嚴重影響了會計報告的全面性、精準性，給企業(yè)帶來嚴重的負面影響。通過落實會計內(nèi)部控制工作，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的各項會計信息都能夠被精準記錄，其真實性、全面性與客觀性都能得到有效提升，企業(yè)經(jīng)營者能夠獲得更具價值的決策參考，財務人員亦能借此完善財會制度，規(guī)范業(yè)務辦理流程，提高工作質(zhì)量。

（三）有效防止企業(yè)資產(chǎn)流失

過去，由于企業(yè)缺乏完善的會計工作規(guī)章機制，一些工作人員利用職權牟取私利，利用管理漏洞竊取企業(yè)資產(chǎn)，致使企業(yè)資產(chǎn)流失。對此，要深刻認識到企業(yè)當前管理體系中存在的突出缺陷，全面加強會計內(nèi)部控制建設，加大監(jiān)管力度，進而保障企業(yè)資產(chǎn)的完整性和安全性，杜絕徇私舞弊現(xiàn)象。應依據(jù)具體的、完善的內(nèi)控制度來糾正員工的行為，提升企業(yè)會計工作質(zhì)量，進而保障企業(yè)資產(chǎn)的安全性，使企業(yè)依法依規(guī)經(jīng)營。

四、當前企業(yè)會計內(nèi)部控制工作存在的弊端

（一）會計信息質(zhì)量低

具體來說，由于各項會計信息的記錄存在不準確、不完整、不及時等問題，所以會計工作效益不高，嚴重的會計信息失真問題致使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動難以正常開展。一方面，由于會計信息失真，企業(yè)經(jīng)營者常受到誤導而作出錯誤的經(jīng)營管理決策，影響企業(yè)的進一步發(fā)展；另一方面，企業(yè)會計工作效益無法得到充分體現(xiàn)，打擊了會計人員的工作積極性，導致企業(yè)領導者沒有認識到會計內(nèi)部控制的重要性，陷入惡性循環(huán)。出現(xiàn)此類問題的原因可分為以下幾個方面：一是會計信息核算方式不當；二是員工工作素養(yǎng)低下，會計人員隊伍建設不足，人為失誤導致會計信息失真；三是員工缺乏職業(yè)道德素養(yǎng)，存在惡意虛報、瞞報、謊報的現(xiàn)象。

（二）管理意識落后

現(xiàn)階段，仍有部分企業(yè)保持落后的管理觀念，沒有認識到強化會計內(nèi)控建設的必要性，在此方面的投入不足，阻礙了企業(yè)發(fā)展。一些企業(yè)管理人員將目光集中于業(yè)務工作方面，對財會工作的關注度較低，會計內(nèi)部控制意識薄弱，不具備完整、合理的管理制度，影響了會計內(nèi)控的成效。財會經(jīng)辦、決策職能分配不健全，會計職能難以得到有效落實，就會出現(xiàn)嚴重的重復性建設問題，導致企業(yè)經(jīng)營決策失誤，不利于企業(yè)長遠發(fā)展。為此，各企業(yè)要積極樹立現(xiàn)代化管理意識，采用科學合理的會計內(nèi)控工作方式增強管理的規(guī)范性，為企業(yè)的健康發(fā)展奠定堅實的基礎。

（三）監(jiān)督評價機制不健全

財務監(jiān)督工作是企業(yè)財會工作的核心組成部分，若企業(yè)財務監(jiān)督質(zhì)量不高，自然難以取得理想的會計內(nèi)控效果。因此，應當加強資金管理，促進企業(yè)規(guī)范運營、健康發(fā)展，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。然而，目前大多數(shù)企業(yè)在財務監(jiān)督方面建設不足，財務監(jiān)管體系不健全，未迎合時代發(fā)展調(diào)整監(jiān)督管理機制，甚至陷入機制形同虛設的尷尬局面。這使得企業(yè)財會人員的行為得不到約束，企業(yè)管理者難以準確掌握企業(yè)的具體財務狀況，無法科學制訂財務規(guī)劃，可能使企業(yè)陷入發(fā)展危機。

對此，各企業(yè)要根據(jù)自身的發(fā)展需求，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營實際，健全財務監(jiān)督評價機制，加強企業(yè)財務監(jiān)督機制與企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標的聯(lián)系，增強工作的針對性與實效性，進而更好地助力企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的有效落實。

（四）員工專業(yè)素養(yǎng)不高

如果財會人員的專業(yè)素養(yǎng)不高，就會導致企業(yè)會計內(nèi)控工作效率不高。目前，一些企業(yè)的資產(chǎn)清查制度存在設置不當?shù)膯栴}，使得部分職業(yè)道德水平低的員工有了可乘之機，加上傳統(tǒng)的管理模式使會計內(nèi)控工作缺乏透明度，監(jiān)管效力缺失。與此同時，在新會計制度的實施下，企業(yè)財會人員的知識儲備已經(jīng)難以滿足實際工作需求，但其往往缺乏良好的自主學習意識，難以積極主動地投入學習活動，極大地阻礙了企業(yè)工作的開展。另外，企業(yè)在人員培訓方面也不理想，為財會人員提供的成長空間有限，導致員工陷入發(fā)展困境，長期采用落后的工作思維及方式處理工作，致使會計內(nèi)控效果不佳。

（五）信息化建設程度低

進入信息化社會之后，傳統(tǒng)會計工作方式已經(jīng)難以跟上時代發(fā)展步伐，因此，為進一步增強會計內(nèi)控效力，必須積極引入信息化管理技術。大多數(shù)企業(yè)的信息化建設程度不高，僅能夠借助信息化平臺開展一些簡單的數(shù)據(jù)信息收集、整理工作，仍以人工處理方式為主。這就導致會計信息失真的問題長期得不到解決，影響了企業(yè)各部門間的溝通協(xié)作，給會計內(nèi)控工作的開展帶來了極大的阻礙。另外，目前所使用的管理平臺功能有限，安全性也得不到保障，不僅難以發(fā)揮風險預測和管控作用，還極易導致企業(yè)會計信息泄露，對企業(yè)發(fā)展造成不利影響。

五、提升企業(yè)會計內(nèi)部控制效益的思路

（一）優(yōu)化企業(yè)管理者的思想認知

企業(yè)管理者未正確認識開展會計內(nèi)部控制工作的重要性，因此該項工作的效益不佳，難以取得理想的建設成效。企業(yè)管理人員應樹立正確的思想認知，摒棄傳統(tǒng)落后的觀念，加強企業(yè)的財務內(nèi)控建設，形成良好的會計內(nèi)控氛圍。同時，應加大對該項工作的建設力度，將其視為企業(yè)內(nèi)部風險管控工作的重要組成部分。另外，各企業(yè)要依據(jù)自身的實際發(fā)展狀況，建立科學合理的會計內(nèi)控風險防范機制，創(chuàng)新發(fā)展思維，優(yōu)化發(fā)展策略，不斷完善相關管理制度，增強會計人員工作的規(guī)范性與統(tǒng)一性，為企業(yè)健康、長遠發(fā)展奠定堅實的基礎。

（二）創(chuàng)設良好的會計內(nèi)控環(huán)境

各企業(yè)要開展深入細致的管理統(tǒng)籌規(guī)劃，加強各內(nèi)控環(huán)節(jié)間的銜接、聯(lián)系，盡快補齊當前的發(fā)展短板，保障各項內(nèi)控工作有章可循。

第一，應以科學健全的管理發(fā)展規(guī)劃作為增強會計內(nèi)控效力的根本切入點，保障企業(yè)內(nèi)控制度與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃一致，清晰地劃分責任和義務，將工作任務落實到具體的員工身上，進而有效提升內(nèi)控質(zhì)量。

第二，應當端正企業(yè)財務人員的工作態(tài)度，通過優(yōu)化薪資分配、績效考核制度，增強企業(yè)員工的工作積極性，使員工利益與企業(yè)利益緊密相連。另外，還要保障會計內(nèi)部控制部門的獨立性，避免與企業(yè)財務工作存在交叉重復，進而規(guī)范企業(yè)財務工作行為。

第三，應當加大宣傳力度，使企業(yè)內(nèi)部員工正確認識推進會計內(nèi)部控制工作的必要性與緊迫性，以更高的配合度助力企業(yè)內(nèi)控工作建設。此外，還要依照財務工作的實際業(yè)務范疇，設置具體的內(nèi)控工作章程，明確對資金收支、財務票據(jù)的監(jiān)管與督查，按照實際工作質(zhì)量給予相應的獎懲，并不斷優(yōu)化員工的思想認知，實現(xiàn)會計內(nèi)部控制的全方位覆蓋。

（三）擴大會計內(nèi)部控制范圍

一些企業(yè)的會計內(nèi)部控制工作流于形式，未體現(xiàn)實際價值，存在嚴重的“面子工程”問題。要認識到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的復雜性與多變性，以全方位、多層次的會計內(nèi)控制度來保障企業(yè)財務資金變化的合理性，及時了解資產(chǎn)安全隱患并加以解決，強化會計內(nèi)部控制的全過程建設。

首先，要在制訂企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃時，充分發(fā)揮企業(yè)會計內(nèi)控人員的作用。相關人員要深入細致地分析企業(yè)的經(jīng)營結(jié)構，并以恰當?shù)男问匠尸F(xiàn)，以此為根本參照，增強領導者決策的精準性。

其次，要確保企業(yè)會計內(nèi)控人員能夠深入企業(yè)各項業(yè)務經(jīng)營工作，實現(xiàn)全方位、全覆蓋的監(jiān)督管理，從而有效督促財務人員落實好本職工作，提高財務信息采集與核算水平，增強信息收集的全面性、真實性與準確性，并依照相關制度規(guī)定做好財務憑證制作與上傳工作。

最后，會計內(nèi)控人員要積極主動地落實相關工作，在企業(yè)各項業(yè)務項目建設完成后，依照實際建設效果以及前期建設規(guī)劃，展開細致的分析與監(jiān)察，及時排除其中存在的安全隱患，保障企業(yè)財務工作的順暢性與科學性。

（四）建立健全會計人才隊伍

各企業(yè)要充分認識到當前人才隊伍建設的不足，盡快補足人才缺口，避免影響企業(yè)會計內(nèi)部控制工作的整體效益，為企業(yè)奠定堅實的人才基礎。一方面，要面向社會和高校廣泛招聘人才，科學開展人員篩選，為企業(yè)引入更多的高素養(yǎng)的專業(yè)人才，進而擁有充足的人才儲備。另一方面，要重視人員培訓教育，依據(jù)實際工作需求，積極組織員工參與教育培訓活動，通過理論與實踐相結(jié)合的方式，不斷提升員工的專業(yè)素養(yǎng)。在豐富員工專業(yè)知識技能儲備的同時，還要對其加強職業(yè)道德教育，保障企業(yè)財會人員具備嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L，杜絕徇私枉法的惡劣行徑。

企業(yè)財會人員要樹立良好的自主學習意識，利用工作之余學習更多知識，積極參與企業(yè)組織的教育培訓活動，并將所學知識運用到實際工作中。各企業(yè)可經(jīng)常組織工作交流會、技能比拼大賽，并及時開展考核與評價，以增強培訓實效，保障員工專業(yè)素養(yǎng)達標。

（五）加強信息化建設

各企業(yè)應當積極引進信息化管理技術，增強會計內(nèi)部控制效力，有效彌補人為工作失誤造成的信息失真問題。首先，應結(jié)合企業(yè)實際發(fā)展需求以及財會工作實際情況，不斷豐富信息化管理系統(tǒng)的功能，將企業(yè)資產(chǎn)、財務方面的工作全面移至線上完成，從而有效落實信息留存，增強財務工作的透明性，保障財務信息報告的真實性、客觀性及全面性。其次，應依托信息化管理系統(tǒng)落實財會風險監(jiān)測與管控，保障會計核算、收支活動的規(guī)范性，實現(xiàn)全過程的會計內(nèi)部管控。

六、結(jié)語

在新會計制度實施的背景下，各企業(yè)以往的會計管理制度的缺陷愈發(fā)凸顯，改革創(chuàng)新勢在必行。企業(yè)要認識到加強會計內(nèi)控體系建設的重要性，切實轉(zhuǎn)變思想認知，增加成本投入，以健全的內(nèi)控制度、完善的內(nèi)控手段和先進的管理技術增強工作成效，實現(xiàn)會計內(nèi)部控制、企業(yè)財務管理以及業(yè)務經(jīng)營工作之間的有效銜接，保障企業(yè)資產(chǎn)安全，為企業(yè)奠定堅實的發(fā)展根基。