現(xiàn)代企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題及對策分析

沈宏良

（湖州練市自來水有限公司，浙江 湖州 313013）

現(xiàn)代企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理有助于控制不必要的資金輸出，進(jìn)而有效減少企業(yè)面臨的經(jīng)營、管理風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)市場競爭能力。

一、實(shí)施全面預(yù)算管理對現(xiàn)代企業(yè)的作用及意義

（一）促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制與管理

全面預(yù)算管理是針對整個(gè)企業(yè)實(shí)施全過程的管理，具有較強(qiáng)的參與性，能夠通過預(yù)算將整個(gè)企業(yè)的每一個(gè)部門聯(lián)系起來。

企業(yè)應(yīng)以預(yù)算為準(zhǔn)繩，嚴(yán)格管控成本支出，對一些數(shù)額較大的超預(yù)算支出，應(yīng)通過預(yù)算委員會層層把關(guān)，再統(tǒng)一審批，以此避免企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)徇私舞弊現(xiàn)象，導(dǎo)致資金不明流失。全面預(yù)算管理強(qiáng)化了企業(yè)內(nèi)部各部門的協(xié)調(diào)溝通，有效促進(jìn)各部門互相牽制。

（二）更合理地調(diào)配資源，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)

預(yù)算管理是以預(yù)算的模式量化現(xiàn)代企業(yè)的目標(biāo)與資源，從而使資源得到合理、有效的分配，能夠有效提升企業(yè)生產(chǎn)效率，促進(jìn)企業(yè)快速實(shí)現(xiàn)當(dāng)前經(jīng)營目標(biāo)。

在實(shí)施全面預(yù)算管理后，企業(yè)可根據(jù)經(jīng)營目標(biāo)制定相關(guān)的預(yù)算指標(biāo)，各部門通過量化分配資源并逐個(gè)實(shí)現(xiàn)資源目標(biāo)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)。

與此同時(shí)，在戰(zhàn)略實(shí)施階段，可基于當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的特性，通過預(yù)算管理及時(shí)進(jìn)行調(diào)整與優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)資源的合理量化，制訂易達(dá)成的最佳計(jì)劃方案。

（三）在很大程度上避免經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生

企業(yè)可通過實(shí)施全面預(yù)算管理，合理規(guī)劃企業(yè)的基本工作，這有助于企業(yè)內(nèi)部制度的高效執(zhí)行，從而營造出良性發(fā)展的企業(yè)經(jīng)營氛圍。

針對預(yù)算決策和預(yù)算執(zhí)行的檢查工作，絕大多數(shù)采用的是集體共同決策、共同審批，采用此種較為民主的方式是為了減少盲目投資，避免發(fā)生不必要的資金流損害情況。

此外，企業(yè)通過對財(cái)務(wù)預(yù)算的良好把控，可在后續(xù)工作中預(yù)測資金流向，并盡早安排資金，以保證企業(yè)資金鏈流暢。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能對企業(yè)經(jīng)營造成一系列影響，應(yīng)充分考慮，做好預(yù)算，妥善安排資金，不忽略任何微小細(xì)節(jié)，將全部資金支出列入預(yù)算統(tǒng)計(jì)，從而提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，降低發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率。

（四）規(guī)范企業(yè)的績效管理

企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)與經(jīng)營績效的提升均離不開預(yù)算的支持。企業(yè)預(yù)算指標(biāo)可以為企業(yè)內(nèi)部多部門、多環(huán)節(jié)的績效評估提供科學(xué)的數(shù)據(jù)。

實(shí)施全面預(yù)算管理，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)指標(biāo)的達(dá)成率與指標(biāo)預(yù)算分析對比，能為企業(yè)開展績效評比提供更多合理的標(biāo)準(zhǔn)，有利于企業(yè)各部門開展績效考核，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部績效與經(jīng)營管理的全覆蓋，避免出現(xiàn)疏漏，促進(jìn)企業(yè)有序、快速地完成任務(wù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

預(yù)算對企業(yè)執(zhí)行層來說是財(cái)政年度內(nèi)的執(zhí)行準(zhǔn)繩，也是企業(yè)決策層在財(cái)政年度對企業(yè)執(zhí)行層的一項(xiàng)基本考核指標(biāo)。

二、全面預(yù)算管理在現(xiàn)代企業(yè)實(shí)施中出現(xiàn)的問題

（一）全面預(yù)算管理在現(xiàn)代企業(yè)實(shí)施中存在缺陷

全面預(yù)算管理在現(xiàn)代企業(yè)的實(shí)施與企業(yè)管理層的管理認(rèn)知、管理制度及信息化環(huán)境密切相關(guān)。

首先，企業(yè)內(nèi)部管理層對全面預(yù)算管理的重要性存在認(rèn)知不足的問題，管理層沒有認(rèn)識到全面預(yù)算管理對企業(yè)運(yùn)營管理的重要作用，沒有投入足夠的人力、物力及財(cái)力用于企業(yè)內(nèi)部全面預(yù)算管理的宣導(dǎo)工作，僅在幾個(gè)管理環(huán)節(jié)實(shí)施全面預(yù)算管理，且應(yīng)用方法與思路對企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)施沒有起到顯著作用。

其次，諸多企業(yè)尚未在企業(yè)內(nèi)部健全全面預(yù)算管理體系，企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的規(guī)范性、約束性都較差，導(dǎo)致全面預(yù)算管理缺乏有序性。

最后，需要盡快改善全面預(yù)算管理的實(shí)施環(huán)境。信息化環(huán)境是保障企業(yè)內(nèi)部全面預(yù)算管理得到有效實(shí)施的重要因素之一，通過打造良好的信息化環(huán)境，全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部的實(shí)行才能妥善收集、分析數(shù)據(jù)，并通過數(shù)據(jù)及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題和導(dǎo)致問題出現(xiàn)的原因，以保障企業(yè)日后解決問題時(shí)能夠保持思路的精準(zhǔn)度。

（二）全面預(yù)算編制與執(zhí)行存在問題

預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行是現(xiàn)代企業(yè)開展全面預(yù)算管理工作的關(guān)鍵點(diǎn)，科學(xué)的預(yù)算編制與合理的預(yù)算執(zhí)行能夠更好地保證全面預(yù)算管理的有效性?，F(xiàn)代企業(yè)在全面預(yù)算管理的編制與執(zhí)行方面存在諸多問題。

1.預(yù)算編制中的常見問題

預(yù)算編制的科學(xué)性對企業(yè)后期預(yù)算執(zhí)行的松弛度與約束力起到?jīng)Q定性作用?，F(xiàn)代企業(yè)的預(yù)算編制存在諸多問題，主要體現(xiàn)在以下方面。

首先，企業(yè)制定預(yù)算目標(biāo)急于求成，周期過短，嚴(yán)重缺乏戰(zhàn)略性。諸多企業(yè)制定全面預(yù)算目標(biāo)時(shí)，以一年為預(yù)算周期，這樣的周期制定方式易使預(yù)算目標(biāo)不能與現(xiàn)代企業(yè)的未來發(fā)展規(guī)劃、企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)相融合，進(jìn)而出現(xiàn)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)差距過大的問題。

其次，企業(yè)編制預(yù)算時(shí)，對各項(xiàng)目的特性缺乏了解，采用多種預(yù)算綜合編制的方法。但不同項(xiàng)目的情況不同，如收賬項(xiàng)目與付賬項(xiàng)目之間存在較大的差異，如果企業(yè)編制預(yù)算時(shí)忽視了其差異，預(yù)算編制的結(jié)果在很大程度上就會缺乏科學(xué)性，甚至?xí)a(chǎn)生較嚴(yán)重的后果。

最后，預(yù)算沒有針對項(xiàng)目，也沒有精細(xì)劃分具體的業(yè)務(wù)范疇。與銷售、采購預(yù)算相比，企業(yè)對業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)預(yù)算的編制較為簡單便捷，同時(shí)也有監(jiān)督作用。因此，在企業(yè)預(yù)算編制中，業(yè)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算更容易引起關(guān)注，而對其他預(yù)算編制工作的重視程度則遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，導(dǎo)致現(xiàn)代企業(yè)中出現(xiàn)全面預(yù)算管理工作覆蓋不到位的情況，不能充分發(fā)揮企業(yè)資源合理配置的實(shí)效。

2.預(yù)算執(zhí)行中的常見問題

現(xiàn)代企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行工作存在諸多問題，主要體現(xiàn)在以下方面。

第一，企業(yè)預(yù)算執(zhí)行缺乏動態(tài)監(jiān)督管理。預(yù)算執(zhí)行與企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)之間存在較大的偏差，應(yīng)針對出現(xiàn)偏差的原因進(jìn)行研究分析，這就是在預(yù)算執(zhí)行時(shí)進(jìn)行動態(tài)監(jiān)督的原因。但在實(shí)際預(yù)算執(zhí)行中，諸多現(xiàn)代企業(yè)僅在預(yù)算執(zhí)行工作結(jié)束之后才開始分析偏差及出現(xiàn)偏差的原因，此項(xiàng)工作具有較強(qiáng)的滯后性，不利于現(xiàn)代企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題。

第二，現(xiàn)代企業(yè)多次調(diào)整預(yù)算，這樣做無法使全面預(yù)算在執(zhí)行中發(fā)揮其剛性約束作用。

（三）現(xiàn)代企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)考評機(jī)制不完善

完善全面預(yù)算管理考評機(jī)制，能夠有效強(qiáng)化全面預(yù)算監(jiān)督有效性。企業(yè)考評指標(biāo)的制定方式存在缺陷，并且缺乏獎(jiǎng)懲方面的機(jī)制。企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理的過程中，沒有嚴(yán)格遵循定性與定量相結(jié)合、全面性等標(biāo)準(zhǔn)，極易導(dǎo)致最終的考評結(jié)果不公平、不公正，缺乏考評全面預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的相關(guān)獎(jiǎng)懲制度，導(dǎo)致全面預(yù)算考評機(jī)制一直不健全。

三、現(xiàn)代企業(yè)優(yōu)化全面預(yù)算管理的對策

針對現(xiàn)代企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的主要問題，企業(yè)可采取以下對策優(yōu)化全面預(yù)算管理。

（一）改善全面預(yù)算管理的實(shí)施環(huán)境

首先，現(xiàn)代企業(yè)的管理層應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，轉(zhuǎn)變認(rèn)知，對全面預(yù)算管理在運(yùn)營管理中的重要性要有足夠的認(rèn)知，并且在企業(yè)日常管理工作中適當(dāng)投入一些人力、物力和財(cái)力來支持全面預(yù)算管理工作，統(tǒng)籌全局，以保證全面預(yù)算管理的全程覆蓋。通過企業(yè)多部門的協(xié)同合作，充分改善全面預(yù)算管理的實(shí)施環(huán)境。

其次，結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)的獨(dú)特性和企業(yè)實(shí)際的管理需求，優(yōu)化全面預(yù)算管理制度，使管理制度與操作流程規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化，增強(qiáng)全面預(yù)算管理的有序性和高效性。

最后，可利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)共享數(shù)據(jù)信息，在企業(yè)內(nèi)部建立全面預(yù)算管理的信息化平臺，增強(qiáng)全面預(yù)算與業(yè)務(wù)終端數(shù)據(jù)的黏性，通過使用大數(shù)據(jù)技術(shù)，收集與分析預(yù)算執(zhí)行中的數(shù)據(jù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行產(chǎn)生的偏差，并就其成因及時(shí)采取措施，從而達(dá)到改善環(huán)境的目的。

（二）加強(qiáng)全面預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行

1.加強(qiáng)預(yù)算編制

首先，以現(xiàn)代企業(yè)長足發(fā)展戰(zhàn)略與目標(biāo)為預(yù)算目標(biāo)制定的方向，并根據(jù)戰(zhàn)略周期對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行精細(xì)化的分解，保證短周期內(nèi)預(yù)算全部以戰(zhàn)略目標(biāo)為重心。

其次，企業(yè)選擇的預(yù)算編制方法要具有針對性，針對不同特征的項(xiàng)目采用不同的預(yù)算編制方法，不能以偏概全，可以嘗試零基預(yù)算編制法，能夠有效去除一部分較不合理的項(xiàng)目。

最后，將預(yù)算精細(xì)化分解到企業(yè)各部門，提升全面預(yù)算管理的有效覆蓋率，使企業(yè)資源得到科學(xué)合理的配置，提高資源的有效利用率。

2.完善現(xiàn)代企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行管控制度

在預(yù)算執(zhí)行期間，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)充分利用全面預(yù)算管理信息化平臺，有序融合全面預(yù)算管理與預(yù)算執(zhí)行端，破除兩者之間的數(shù)據(jù)銜接隔膜，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)與預(yù)算執(zhí)行的強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合。若在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)偏差，應(yīng)及時(shí)上報(bào)并發(fā)出預(yù)警通知，及時(shí)督促偏差所在部門立刻分析數(shù)據(jù)，盡快上傳偏差原因，同時(shí)迅速進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，以保證預(yù)算目標(biāo)能夠順利實(shí)現(xiàn)。企業(yè)應(yīng)建立針對預(yù)算調(diào)整工作的授權(quán)審批制度，通過降低預(yù)算調(diào)整次數(shù)，提升企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的剛性約束力。

（三）優(yōu)化全面預(yù)算執(zhí)行考評機(jī)制

現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)優(yōu)化全面預(yù)算執(zhí)行考評機(jī)制，具體可從兩個(gè)方面入手。

第一，應(yīng)調(diào)整全面預(yù)算執(zhí)行考評的指標(biāo)，打造定性與定量相結(jié)合的考評指標(biāo)，從而彰顯全面預(yù)算執(zhí)行考評結(jié)果的公正性與公平性。

第二，企業(yè)應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行績效考評獎(jiǎng)懲制度，并嚴(yán)格執(zhí)行制度，使福利、薪酬待遇與預(yù)算執(zhí)行的相關(guān)情況掛鉤，從而激發(fā)全面預(yù)算執(zhí)行工作人員的工作熱情，增強(qiáng)其積極性，實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)和現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。

四、結(jié)語

在現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部實(shí)施全面預(yù)算管理不僅適應(yīng)了多變的市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，還有效提升了企業(yè)內(nèi)部管理質(zhì)量。目前，我國企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)還非常欠缺，仍然存在諸多問題需要解決，這就需要相關(guān)人員在全面預(yù)算管理工作中積極總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，解決當(dāng)下全面預(yù)算管理中存在的問題。全面預(yù)算管理是需要企業(yè)各個(gè)部門共同參與的工作，只有整個(gè)企業(yè)協(xié)同合作，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的效用，才能實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。