探析稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)單位財務(wù)管理中的作用

郝文英

（黑龍江省建設(shè)投資集團有限公司 財務(wù)部， 黑龍江 哈爾濱 150036）

伴隨我國經(jīng)濟的穩(wěn)步提升，稅收體制的逐漸完善，現(xiàn)代企業(yè)單位若想在競爭激烈的市場中占有一定的市場地位，要在企業(yè)單位內(nèi)部的財務(wù)管理中開展稅收籌劃。稅收籌劃能夠發(fā)揮其自身作用的前提是現(xiàn)代企業(yè)單位財務(wù)管理必須符合國家法律以及稅收法規(guī)，才能為現(xiàn)代企業(yè)單位獲取稅收利益的最大化。

一、稅收籌劃的相關(guān)概述

(一)稅收籌劃的基本內(nèi)涵

稅收籌劃又被稱作為合理的避稅，稅收籌劃一詞最早是由英國“稅務(wù)局長訴溫斯特大公安”案而來，隨著時代的逐漸變遷，稅收籌劃的定義逐漸完善與規(guī)范化。稅收籌劃的基本內(nèi)涵是指現(xiàn)代企業(yè)單位在相關(guān)稅收法律的規(guī)定之內(nèi)，通過合規(guī)的節(jié)稅手段幫助企業(yè)單位對經(jīng)營、投資、理財活動進行統(tǒng)一的事先統(tǒng)籌與規(guī)劃，以此幫助現(xiàn)代企業(yè)單位合理地減少稅收，增加企業(yè)單位的經(jīng)濟收益，簡而言之，稅收籌劃就是現(xiàn)代企業(yè)單位的一種籌劃行為?，F(xiàn)代企業(yè)單位在開展稅收籌劃的首要前提是遵守國家法律以及稅收法規(guī)，通常而言，企業(yè)單位的稅收籌劃普遍開展在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營以及投資理財活動的之前。現(xiàn)代企業(yè)單位應(yīng)正確認(rèn)識稅收籌劃，稅收籌劃的本質(zhì)并不是單指稅負(fù)最輕，其涵蓋稅后利潤最大化、企業(yè)價值最大化等。稅收籌劃是企業(yè)單位籌劃行為的統(tǒng)稱，其主要分為避稅籌劃、節(jié)稅籌劃、轉(zhuǎn)嫁籌劃以及實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險，現(xiàn)代企業(yè)單位可以根據(jù)自身的財務(wù)管理情況，選擇合理的低稅負(fù)方案或者滯延納稅時間。除此之外，稅收籌劃具備合法性、事先籌劃性以及目的性三項特點。

(二)稅收籌劃的意義

稅收籌劃的意義可以從企業(yè)經(jīng)濟行為與國家稅法立法意圖兩個方面進行剖析。其一企業(yè)經(jīng)濟行為，從現(xiàn)代企業(yè)單位的經(jīng)濟行為去分析稅收籌劃的實行意義，稅收籌劃的有利于減少企業(yè)不合規(guī)或違法行為的出現(xiàn)，強化企業(yè)單位的納稅意識，督促企業(yè)單位能夠誠信納稅?，F(xiàn)代企業(yè)單位經(jīng)營運作的最終目的都是以盈利為主，所有的企業(yè)單位都希望能夠減輕稅務(wù)，獲取更大的經(jīng)濟利益，稅收籌劃為現(xiàn)代企業(yè)單位的節(jié)稅開支提供了合法的途徑，為企業(yè)單位開展合法避稅做了良好的鋪墊，稅收籌劃可以在一定程度上減少企業(yè)單位違法行為的發(fā)生。不僅如此，稅收籌劃還可以通過對企業(yè)單位經(jīng)營運作、投資理財?shù)然顒幼龀鎏崆暗囊?guī)劃，幫助企業(yè)單位優(yōu)化自身的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)以及投資方向，并且其在一定程度上還可以有助于企業(yè)提高自身的經(jīng)營管理水平，持續(xù)提升財務(wù)管理工作的效率與質(zhì)量，增加企業(yè)單位可支配收入。其二國家稅法立法意圖，依據(jù)我國稅法立法意圖去深入剖析稅收籌劃的意義，可以發(fā)現(xiàn)稅收籌劃的制定與實施不僅有利于完善與落實我國稅收政策法律法規(guī)，還可以有效增加我國的財政收入以及外匯收入，進而有利于我國稅收代理業(yè)務(wù)的進一步發(fā)展。

(三)稅收籌劃的原則

稅收籌劃的原則主要有三項。一是合法性，這也是稅收籌劃最主要的特性，稅收籌劃的合法性體現(xiàn)于兩個方面：一方面稅收籌劃是在相關(guān)法律允許的范圍內(nèi)進行，其需要納稅人在遵守法律法規(guī)的前提下制定出稅收利益最大化方案的決策；另一方面是指稅收籌劃符合國家稅法的立法意圖。二是目的性，稅收籌劃是一種籌劃行為，也等于是一種變相的投資理財，而在稅收籌劃中，一切的籌備全是緊緊圍繞著企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)開展，也就是完成企業(yè)盈利利潤最大化，使企業(yè)的合法權(quán)利獲得充足落實。三是專業(yè)性，稅務(wù)籌劃是財會人員做的一種極具專業(yè)能力的策劃活動。它規(guī)定策劃者熟練稅收法律，了解企業(yè)財務(wù)管理，最關(guān)鍵的是要掌握怎樣在明確的條件下將籌備和財務(wù)會計緊密結(jié)合做到公司利益最大化。

二、稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)單位財務(wù)管理中的應(yīng)用現(xiàn)狀

(一)稅收籌劃表現(xiàn)得較為片面

目前，我國大部分企業(yè)單位對稅收籌劃工作的認(rèn)識較為片面，大部分企業(yè)管理者對稅收籌劃工作的認(rèn)識還停留在其能夠減少稅負(fù)，這種認(rèn)知上的欠缺與偏差實際上制約了我國稅收籌劃工作的發(fā)展與落實推進。部分現(xiàn)代企業(yè)單位只在生產(chǎn)及經(jīng)營板塊當(dāng)中開展了稅收籌劃工作，可是卻忽視了稅收籌劃在公司別的會計管理層面的作用，例如，在項目投資、股權(quán)融資、利潤分配層面有關(guān)的稅收籌劃工程項目進行的功效就較為不理想化，這也致使了稅收籌劃工作積極主動作用形成了一定的片面性，稅收籌劃工作的發(fā)展針對企業(yè)財務(wù)管理和權(quán)益提高層面的職責(zé)沒有實際表現(xiàn)出去。

(二)稅收籌劃人才的綜合素質(zhì)有待提升

現(xiàn)代企業(yè)單位的發(fā)展與市場核心競爭力的提升離不開人才的合理應(yīng)用，所以，企業(yè)單位財務(wù)管理的水平與質(zhì)量的提升也離不開稅收籌劃人才的作用。但目前，大部分現(xiàn)代企業(yè)單位的稅收籌劃人才的綜合素質(zhì)較低，制約了現(xiàn)代企業(yè)的進一步發(fā)展。不僅如此，許多大中小型企業(yè)盡管現(xiàn)階段已經(jīng)試著進行稅收籌劃工作，可是因為欠缺這方面的專業(yè)性優(yōu)秀人才，因此進行的成效并不太理想，這也是大部分企業(yè)稅收籌劃工作普遍存在的一個缺點。稅收籌劃與企業(yè)進行的財務(wù)會計工作不一樣，稅收籌劃工作的專業(yè)性和精準(zhǔn)性都非常強，因此相關(guān)工作人員的專業(yè)能力與綜合素質(zhì)會直接影響稅收籌劃工作的安全性與可靠性。對于從事稅收籌劃工作的人員而言，其不僅需要擁有專業(yè)的業(yè)務(wù)能力，還需要具有良好的職業(yè)素質(zhì)，才能確?，F(xiàn)代企業(yè)單位稅收籌劃工作能夠順利地開展。

(三)稅收籌劃風(fēng)險指數(shù)較高

現(xiàn)代企業(yè)單位在節(jié)稅成本的管理工作上，合理、規(guī)范的稅收籌劃對企業(yè)單位的積極影響作用尤為關(guān)鍵。可是目前企業(yè)所實行的稅收籌劃有關(guān)工作很有可能會變成偷漏稅等非法活動，這也是稅收籌劃工作的一個關(guān)鍵特性。這對企業(yè)而言，進行稅收籌劃工作提升了許多的風(fēng)險性，可是許多企業(yè)在進行這方面的籌劃工作時通常忽視了這一點，并沒有對有關(guān)風(fēng)險性的預(yù)防及其避開作出合理關(guān)心。根據(jù)企業(yè)避稅總體目標(biāo)進行的籌劃工作非常大的程度上提升了企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險性，在企業(yè)并沒有高度重視到稅收籌劃的風(fēng)險性時，稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)會計中具有的功效，對企業(yè)自身而言顯然是一種不確定性的危害。

(四)稅收籌劃目標(biāo)不清晰

稅收籌劃目標(biāo)制定的不清晰也是現(xiàn)階段許多企業(yè)進行稅收籌劃工作中的一大問題，因為稅收籌劃目標(biāo)的模糊不清，企業(yè)在進行稅收籌劃工作時便會無法合理提高稅收籌劃的工作效率與質(zhì)量。與此同時，當(dāng)下大部分現(xiàn)代企業(yè)單位將節(jié)稅作為稅收籌劃工作的主要規(guī)范，可是企業(yè)針對怎樣高效率開展節(jié)稅層面的體現(xiàn)卻比較不理想化，更沒有融合企業(yè)自身特點來進行稅收籌劃工作。稅收籌劃目標(biāo)制定的不準(zhǔn)確，會造成企業(yè)財會人員在進行稅收籌劃工作時將其與其余的會計工作搞混起來，久而久之，更加重了節(jié)稅效能不高這一問題，不僅如此，一些新的問題也會隨之出現(xiàn)。

三、探析稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)單位財務(wù)管理中的作用

(一)正確認(rèn)識稅收籌劃工作

從現(xiàn)代企業(yè)單位的發(fā)展?fàn)顩r而言，企業(yè)單位內(nèi)部管理人員、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者及財務(wù)管理人員缺乏對稅收籌劃工作開展的高度重視，導(dǎo)致企業(yè)單位稅收籌劃工作在實際開展時沒有得到有效地落實與管理。因而，要想讓企業(yè)推行科學(xué)合理的稅收籌劃工作，就需要從源頭上對企業(yè)不高度重視稅收籌劃這一問題進行良好的解決處理，讓企業(yè)在執(zhí)行申報納稅責(zé)任的同時維護企業(yè)單位本身利潤最大化，使其意識到稅收籌劃針對企業(yè)穩(wěn)定的長期發(fā)展的必要性與重要性。現(xiàn)代企業(yè)單位在維護企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展利益、操縱企業(yè)成本費用開支及其緩解企業(yè)地方稅等層面，確保稅收籌劃的科學(xué)合理都具有至關(guān)重要的實際意義。所以，現(xiàn)代企業(yè)單位在開展稅收籌劃工作時要從國家的視角進行考慮，同時維護企業(yè)本身經(jīng)濟發(fā)展利益，并且確保國家的利益不受損害，進而開展相應(yīng)工作人員的專業(yè)知識培訓(xùn)工作，使企業(yè)內(nèi)部所有工作人員可以正確認(rèn)識稅收籌劃工作的意義與重要性，從而正確處理相應(yīng)的稅務(wù)工作，保證稅收籌劃工作合乎國家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。

(二)加大對稅收籌劃人才的培訓(xùn)力度

稅收籌劃層面的人才技術(shù)專業(yè)素養(yǎng)在一定程度上代表著稅收籌劃工作質(zhì)量。企業(yè)的稅收籌劃工作中要由技術(shù)專業(yè)素養(yǎng)較高的有關(guān)人才開展進行，以此確?，F(xiàn)代企業(yè)單位稅收籌劃工作的質(zhì)量與效率。人才始終是推動現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的主要動力，因此無論是國家或是企業(yè)，都應(yīng)當(dāng)對稅收籌劃人才的教育培訓(xùn)工作重視起來。要清晰地認(rèn)識到稅收籌劃工作的特性必要性。不僅如此，隨著稅收籌劃工作的不斷完善，現(xiàn)代企業(yè)對稅收籌劃人才的需求和要求也逐漸提升，在新時代下現(xiàn)代企業(yè)單位對有關(guān)人才不僅要求其能夠明確具體地掌握稅收籌劃工作的專業(yè)技能及工作要求，還需要對我國在稅收政策上的最新法律法規(guī)開展確立精確的把握，以此有效確保現(xiàn)代企業(yè)單位在遇上國家調(diào)節(jié)稅收政策及企業(yè)發(fā)生有關(guān)狀況等問題能夠從容淡定、邏輯思維清楚、有序地將問題開展解決。國家也應(yīng)當(dāng)高度重視對稅收籌劃人才的塑造，促進稅收籌劃工作的有效落實。企業(yè)應(yīng)注重對稅收籌劃人才的培養(yǎng)，結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)單位的實際管理情況，制定相應(yīng)的培訓(xùn)制度，并聘用技術(shù)專業(yè)、權(quán)威的稅收籌劃工作人員開展系統(tǒng)化具體指導(dǎo)，以確保高水平提升企業(yè)稅收籌劃人才的專業(yè)技能與綜合能力。

(三)強化稅收籌劃風(fēng)險的規(guī)避管理

稅收籌劃風(fēng)險一旦變成現(xiàn)實，就會對企業(yè)的外部品牌形象和內(nèi)部結(jié)構(gòu)的基本運作導(dǎo)致很大的沖擊以及危害，因而現(xiàn)代企業(yè)就要重視針對稅收籌劃風(fēng)險的規(guī)避工作。規(guī)范化的稅收工作方式可以將稅收籌劃的風(fēng)險盡量縮小在企業(yè)可承擔(dān)范圍內(nèi)，進而有效防范安全風(fēng)險的發(fā)生。企業(yè)在進行稅收籌劃工作時，可以加強工作人員對稅收法規(guī)政策法規(guī)的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，尤其是稅法的變動，工作人員更要及時獲取政策變動方面信息，嚴(yán)格按有關(guān)稅法要求來進行工作，制訂嚴(yán)謹(jǐn)、合規(guī)的工作管理制度。另外，財務(wù)部還必須定時對自己開展內(nèi)部結(jié)構(gòu)核查，根據(jù)對稅收籌劃工作過程中的多方位、整個過程思考來檢索很有可能產(chǎn)生的潛在性風(fēng)險。

綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)單位應(yīng)重視企業(yè)稅收籌劃工作的管理，要以規(guī)范化的稅收籌劃工作去幫助企業(yè)獲取經(jīng)濟效益的最大化，同時建立相應(yīng)的風(fēng)險防范制度，幫助企業(yè)單位可以強化稅收籌劃風(fēng)險的規(guī)避管理，減少企業(yè)單位在開展稅收籌劃工作時的安全風(fēng)險，促進企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。與此同時，現(xiàn)代企業(yè)單位要加大對財務(wù)管理中稅收籌劃工作人員的培訓(xùn)力度，使其能夠不斷提升自身的業(yè)務(wù)能力以及綜合素質(zhì)，持續(xù)提升企業(yè)財務(wù)管理的質(zhì)量。