企業(yè)財務(wù)全面預(yù)算管理分析

周勤斌 余姚中誠會計師事務(wù)所有限公司

引言

隨著我國市場逐步走向成熟，市場環(huán)境也處于不斷的變化之中，激烈的市場競爭使得企業(yè)面臨著較大的生存壓力，企業(yè)想要實現(xiàn)自身效益的可持續(xù)增長，就要加大企業(yè)內(nèi)部管理力度，控制自己的生產(chǎn)經(jīng)營成本，避免不需要的花費，全面預(yù)算管理是企業(yè)財務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，可以有效地控制企業(yè)成本，全面有效地管控企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本，促使企業(yè)實現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理的內(nèi)涵和價值

(一)企業(yè)全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

全面預(yù)算是企業(yè)在某個運營時期的總預(yù)算，從財務(wù)方面反映了企業(yè)在這個時期內(nèi)的一切活動。全面預(yù)算是企業(yè)為了獲得更多的利潤，通過預(yù)測企業(yè)的銷售數(shù)量，對企業(yè)的經(jīng)營成本和現(xiàn)金收支進行全面的管控，并編制出企業(yè)的預(yù)計損益和資產(chǎn)負(fù)債表。一般來看，企業(yè)的全面預(yù)算涵蓋了企業(yè)的所有的預(yù)算范圍。所謂全面預(yù)算管理，指的是將企業(yè)制定的宏觀和整體預(yù)算層層分解、細(xì)化到各個部門，并使用控制、協(xié)調(diào)、考核等手段對企業(yè)的預(yù)算進行管理，進而對企業(yè)的經(jīng)營活動進行有效的控制，使得企業(yè)下屬部門的生產(chǎn)經(jīng)營“小目標(biāo)”更好的得以實現(xiàn)。在這一過程中實現(xiàn)累積效應(yīng)，推動企業(yè)實現(xiàn)自己的生產(chǎn)經(jīng)營總目標(biāo)，并對企業(yè)既定戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)起到了有力的保障作用。具體來說，企業(yè)在自己的全面預(yù)算管理程中，主要包含預(yù)算的制定、執(zhí)行、調(diào)控與考評四個階段，企業(yè)借助全面預(yù)算管理，可以使自己的預(yù)算更具科學(xué)性和合理性。企業(yè)的全面預(yù)算管理是企業(yè)各部門協(xié)調(diào)配合的結(jié)果，同時財務(wù)部門也要與各部門密切合作，使得全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中實現(xiàn)綜合性應(yīng)用。

(二)企業(yè)全面預(yù)算管理的重要價值

隨著我國市場經(jīng)濟的不斷完善和發(fā)展，企業(yè)自身的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)要想得以全面的實現(xiàn)，就必須加大對資金的管控力度，特別是資金的收支工作必須做好做實。這就是企業(yè)實施全面預(yù)算管理的重要原因，這不僅有利于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，還有利于企業(yè)下屬部門密切地配合起來，使得部門之間形成合力，使企業(yè)顯著提升自己的經(jīng)營管理水平，發(fā)揮的作用和意義是十分重大的。全面預(yù)算管理本質(zhì)上是一種管理會計工具法，在目前新會計準(zhǔn)則與全面推行的背景下，其發(fā)揮的作用是至關(guān)重要的，在公司財務(wù)管理中運用全面預(yù)算管理模式，很好的克服了傳統(tǒng)的會計管理模式的弊端。通過實施全面預(yù)算管理，使得自己的經(jīng)濟效益有了可靠的保障，首先，全面預(yù)算管理實施于公司內(nèi)部，其控制力度達到了較高的水平?？梢詮钠髽I(yè)大量的財務(wù)無信息中篩選有用的數(shù)據(jù)，以最快速度加工整合這些信息，通過企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理體系，準(zhǔn)確無誤的轉(zhuǎn)換這些信息，企業(yè)高層就可以參照這些數(shù)據(jù)做出科學(xué)的決策，為提高企業(yè)的核心競爭力起到有力的保障著用。其次，全面預(yù)算管理有利于企業(yè)價值的最大化，為公司獲得更多的經(jīng)濟效益并實現(xiàn)效益增長提供了有力的支持。全面預(yù)算促進了企業(yè)平衡管理向更高水平發(fā)展，也強化了企業(yè)內(nèi)部組織管理效果，在部門之間實現(xiàn)了信息的交流與互動，使企業(yè)可以獲得更多的利潤。再次，全面預(yù)算管理使得企業(yè)經(jīng)營管理的效率出現(xiàn)了顯著的提升，全面提升了管理會計管理科學(xué)性和有效性，通過與信息化平臺的結(jié)合，可以把相關(guān)的會計資料數(shù)據(jù)迅速有效的收集起來，為加大企業(yè)內(nèi)控管理創(chuàng)造了有利的條件，在這種情況下，公司經(jīng)濟風(fēng)險也實現(xiàn)了較好的管控，使得企業(yè)的經(jīng)營管理取得了更好的效果，有力地推動了公司規(guī)范化運營的順利實施。最后，有利于公司科學(xué)合理的做出戰(zhàn)略決策。在公司全面預(yù)算管理的體系下，財務(wù)管理會計有利于對其運營狀況進行實時監(jiān)督，從中發(fā)現(xiàn)企業(yè)運營存在的問題，并隨時有效地處理這些問題，全面有效地管控企業(yè)運營成本，有利于企業(yè)獲得更好的經(jīng)濟效益。

二、企業(yè)財務(wù)全面預(yù)算管理中存在的問題

(一)對全面預(yù)算管理缺乏正確的認(rèn)知

部分企業(yè)管理者因為缺乏前瞻性和遠(yuǎn)見性的意識，對于全面預(yù)算管理缺乏正確的認(rèn)知，只關(guān)注財務(wù)管理中是否存在預(yù)算項目，對預(yù)算管理如何規(guī)范有效的運行缺乏應(yīng)有的重視。企業(yè)財務(wù)全面預(yù)算管理是一個內(nèi)容紛繁復(fù)雜的問題，需要專業(yè)全面預(yù)算管理部門來具體落實，但因為部分企業(yè)不重視全面預(yù)算管理，造成企業(yè)全面預(yù)算管理過程中，沒有設(shè)立專門的機構(gòu)與人員，往往在財務(wù)管理部門掛靠實施。全面預(yù)算與財務(wù)預(yù)算是有較大差別的，全面預(yù)算報告是建立在財務(wù)預(yù)算報告基礎(chǔ)上，針對企業(yè)經(jīng)營實際制定出來的綜合性預(yù)算體系。如果把全面預(yù)算管理歸屬于財務(wù)部門來執(zhí)行，與其他部門之間沒有實施聯(lián)合編制，這樣全面預(yù)算管理的作用就很難充分地發(fā)揮出來，實際管控也不能取得較好的效果。

(二)全面預(yù)算編制管控不力

預(yù)算編制是全面預(yù)算管理工作順利展開的重要參照，預(yù)算編制的合理性與全面性對全面預(yù)算管理的效果可以產(chǎn)生直接的影響。但是目前多企業(yè)在進行預(yù)算編制時，不能與自身的實際情況相結(jié)合，缺乏長遠(yuǎn)、戰(zhàn)略眼光。因此，對全面預(yù)算編制不能實行有效的管控。特別在確定于預(yù)算指標(biāo)體系指標(biāo)的過程中，隨意性與主觀性的問題不斷出現(xiàn)，造成編制出來的預(yù)算管理方案缺乏可操作性。這種情況之所以出現(xiàn)，是因為部分企業(yè)的預(yù)算編制人員沒有對企業(yè)運營的整個過程進行深入分析，對于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的了解過于片面化，這種情況下編制全面預(yù)算方案，造成預(yù)算與企業(yè)運營實際相脫節(jié)，沒有對預(yù)算編制進行宏觀的把控。

(三)全面預(yù)算執(zhí)行控制不力

部分企業(yè)在落實實施自己的全面預(yù)算管理過程中，預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)了嚴(yán)重的不嚴(yán)格現(xiàn)象，甚至一些企業(yè)只重視預(yù)算編制，對預(yù)算的執(zhí)行只是流于形式，最終使全面預(yù)算的效能不能充分地發(fā)揮出來。另一些企業(yè)在全面預(yù)算管理時，經(jīng)常在不同環(huán)節(jié)隨意調(diào)整預(yù)算，甚至在資金鏈短缺的情況下，隨意調(diào)整預(yù)算保證企業(yè)正常運轉(zhuǎn)，使得預(yù)算的合理性與充足性失去了可靠的保障，這也造成全面預(yù)算管理不能實現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)。另外，大部分企業(yè)在自己的全面預(yù)算管理過程中，未能把相關(guān)的制度與監(jiān)督體系建立起來，企業(yè)各個部門在預(yù)算管理方面沒有進行有效的配合，造成預(yù)算計劃不能深入有效的展開。

三、加強企業(yè)財務(wù)全面預(yù)算管理的意見與建議

(一)構(gòu)建完善全面預(yù)算管理體系

企業(yè)全面預(yù)算涵蓋了財務(wù)預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算、籌資預(yù)算與資本預(yù)算等諸多方面的內(nèi)容，為了確保全面預(yù)算管理的作用充分發(fā)揮出來，企業(yè)首先應(yīng)當(dāng)把自己完善的預(yù)算管理組織體系建立起來。因此，企業(yè)需針對自身實際，單獨設(shè)立負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理的部門，并建立各個部門主管人員參加的全面預(yù)算管理委員會，負(fù)責(zé)預(yù)算的審核、批準(zhǔn)、執(zhí)行與考核工作。全面預(yù)算管理委員會成立以后，再下設(shè)負(fù)責(zé)日常工作辦公室，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)各個部門共同參與全面預(yù)算管理，并對各預(yù)算管理執(zhí)行部門的工作進行監(jiān)督。為了保證企業(yè)全面預(yù)算管理工作落實到位，可以借助企業(yè)財務(wù)部門的職能，調(diào)動其他部門積極主動地參與其中。同時，企業(yè)預(yù)算管理、會計核算、審計、考核與內(nèi)部控制制度等也要同步建立起來，在執(zhí)行和落實這些制度的過程中，需不斷地改進與完善這些制度，使得企業(yè)的全面預(yù)算管理有章可循。

(二)明確全面預(yù)算管理目標(biāo)

企業(yè)為了實現(xiàn)全面預(yù)算的管理目標(biāo)，必須提前制定全面預(yù)算的管理目標(biāo)。在這一過程中，要秉持以下幾個方面的原則：一是企業(yè)總戰(zhàn)略目標(biāo)在實現(xiàn)的過程中，要注重使用全新的預(yù)算管理理念指導(dǎo)，制定明確的收入和利潤指標(biāo)，針對自身的生產(chǎn)經(jīng)營實際，對可能發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險進行預(yù)測和規(guī)避。還應(yīng)據(jù)此對生產(chǎn)經(jīng)營成本進行控制，確保企業(yè)的成本預(yù)算科學(xué)合理，避免因為信息不對稱給企業(yè)造成損失。二是要對企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險進行有效的管控。企業(yè)在制定自己全面預(yù)算管理目標(biāo)過程中，財務(wù)風(fēng)險預(yù)案也要提前做好。為了避免可能出現(xiàn)的投資風(fēng)險，可以對固定資產(chǎn)投資進行有效的風(fēng)險管控，為了把自己的融資風(fēng)險降低下來，重點要關(guān)注企業(yè)的金融負(fù)債和擔(dān)保等因素。三是企業(yè)的業(yè)務(wù)指標(biāo)必須完整的制定出來。必須包含與企業(yè)生產(chǎn)運營所有方面的內(nèi)容，不僅應(yīng)包括財務(wù)指標(biāo)，非財務(wù)指標(biāo)也應(yīng)包括在內(nèi)，否則預(yù)算指標(biāo)就會存在片面性，不能對企業(yè)的具體經(jīng)營情況做出真實的反應(yīng)。四是要堅持戰(zhàn)略一體化原則。企業(yè)在對自己的預(yù)算進行全面管理的過程中，必須充分的結(jié)合企業(yè)的全面發(fā)展戰(zhàn)略，并圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)展開。

(三)落實全面預(yù)算考核評價機制

企業(yè)全面預(yù)算管理要想得到有效的支撐，就要對預(yù)算的效果做出科學(xué)準(zhǔn)確的評價。首先要清晰地認(rèn)知自己的全面預(yù)算編制是否科學(xué)合理，對全面預(yù)算執(zhí)行效果進行科學(xué)合理的考核。確?？己烁哚槍π院涂茖W(xué)性，借助完善的考核評價機制，可以激發(fā)員工的工作積極性，避免出現(xiàn)違規(guī)的操作現(xiàn)象。企業(yè)要建立全面的內(nèi)部評價體系。對自身對策業(yè)務(wù)評價標(biāo)準(zhǔn)做出明確的確定，為預(yù)算結(jié)果的順利評價奠定良好的基礎(chǔ)，不斷地完善和調(diào)整自己的全面預(yù)算體系，對自己的全面預(yù)算管理實施動態(tài)的評價，并隨時處理在這個過程中發(fā)現(xiàn)的問題。同時企業(yè)的財務(wù)指標(biāo)要進行科學(xué)的調(diào)整，并預(yù)先設(shè)置評價的標(biāo)準(zhǔn)，這樣企業(yè)的全面預(yù)算才可以得到有效的落實。企業(yè)在制定全面預(yù)算的過程中，編制人員必須因地制宜調(diào)整和把握預(yù)算的走向，發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢，盡量減少預(yù)算的執(zhí)行誤差，提供企業(yè)高層需要的預(yù)算信息和數(shù)據(jù)，為他們對企業(yè)發(fā)展做出戰(zhàn)略決策提供參照。

(四)重視預(yù)算管理信息化建設(shè)

隨著信息化時代的到來，為企業(yè)全面預(yù)算體系的構(gòu)建創(chuàng)造了有利條件，企業(yè)不同部門之間通過有效的預(yù)算信息溝通，使得職能部門可以實時了解企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行動態(tài)，這樣企業(yè)全面預(yù)算才可以規(guī)范有序的落實。信息化技術(shù)目前在企業(yè)財務(wù)管理中得到了廣泛的應(yīng)用，企業(yè)全面預(yù)算也要使用信息化管理模式。完善全面預(yù)算管理的信息化設(shè)備，使得信息化全面預(yù)算管理落地實施，可靠的保障企業(yè)實現(xiàn)自己的可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)財務(wù)人員必須結(jié)合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，充分結(jié)合運用互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)和人工智能技術(shù)，對財務(wù)管理人員展開信息化培訓(xùn)，實現(xiàn)信息化與全面預(yù)算管理的有機融合。企業(yè)全面預(yù)算管理的信息化要做好，就要從制度、培訓(xùn)、信息化考核等諸多方面加大支持力度，為了企業(yè)全面預(yù)算管理的信息化注入活力。

(五)做好預(yù)算風(fēng)險防控工作

針對企業(yè)全面預(yù)算風(fēng)險管理來說，企業(yè)高層必須予以高度的重視，在全面預(yù)算資金管理活動中，把自己全面的風(fēng)險防控體系建立起來。有鑒于此，企業(yè)要結(jié)合全面預(yù)算管理的落實情況，對企業(yè)的產(chǎn)品市場深入的分析，并做好調(diào)研工作，結(jié)合產(chǎn)品利潤、增值區(qū)間編制自己的全面預(yù)算。還要針對自己的負(fù)債數(shù)額和償債能力全方位、多角度的對可能發(fā)生的風(fēng)險展開分析，并合理的管控自己的融投資風(fēng)險，進一步完善自己的全面預(yù)算風(fēng)險防范機制，盡可能規(guī)避可能出現(xiàn)的風(fēng)險。另外，企業(yè)還要重視自己的預(yù)算預(yù)警機制建設(shè)。企業(yè)要樹立預(yù)算風(fēng)險管理觀念，將企業(yè)的財務(wù)管理與預(yù)算風(fēng)險管理深度融合，針對企業(yè)實際，構(gòu)建預(yù)算風(fēng)險預(yù)警體系。在管理和控制自己的預(yù)算風(fēng)險的過程中，可以把相應(yīng)的風(fēng)險預(yù)警模型建立起來，使得其風(fēng)險的管控得到有效的落實。同時，對企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行人員要強化培訓(xùn)，通過邀請專家指導(dǎo)和外派培訓(xùn)等方式，使從業(yè)人員能夠熟練地掌握和運用預(yù)算風(fēng)險的知識和管控技能，避免人為因素導(dǎo)致全面預(yù)算風(fēng)險的出現(xiàn)，確保從業(yè)人員具備較高的綜合素養(yǎng)，進而把人才的優(yōu)勢充分地發(fā)揮出來。

四、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)務(wù)全面預(yù)算在企業(yè)管理中至關(guān)重要，有利于企業(yè)發(fā)展過程中克服諸多問題，實現(xiàn)自己的可持續(xù)發(fā)展。全面預(yù)算管理會受到諸多因素的影響，需要不同部門之間密切的配合，建立完善的預(yù)算管理機制，使得企業(yè)財務(wù)全面預(yù)算管理效能可以充分地發(fā)揮出來，有力地支持企業(yè)實現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展。