智慧稅務(wù)背景下稅收大數(shù)據(jù)面監(jiān)管問題的探究

王首皓 祁琳茜 河北金融學(xué)院

引言

在國資委發(fā)布的《關(guān)于中央企業(yè)加快建設(shè)世界一流財務(wù)管理體系的指導(dǎo)意見》(以下簡稱《指導(dǎo)意見》)中，要求完善稅務(wù)管理信息系統(tǒng)，為提升納稅遵從度指明了路徑，通過依托于稅務(wù)共享中心理念，以智慧稅務(wù)平臺為管理工具，構(gòu)建企業(yè)智慧稅務(wù)管理體系，更好地解決受限于對政策的理解不到位、缺乏有效的集團化管理手段等原因造成的稅務(wù)處理不合規(guī)現(xiàn)象?！吨笇?dǎo)意見》指出，努力實現(xiàn)稅務(wù)管理工作流程、政策解讀、計稅規(guī)則等事項的統(tǒng)一，提高自動化處理水平。開展稅務(wù)數(shù)據(jù)分析，挖掘稅務(wù)數(shù)據(jù)價值。加強稅務(wù)風(fēng)險防控，分業(yè)務(wù)、分稅種、分國別梳理涉稅風(fēng)險點，制定針對性防控措施，定期開展稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督檢查。注重加強境外稅收政策研究和涉稅事項管理，統(tǒng)籌風(fēng)險控制與成本優(yōu)化。既以最穩(wěn)妥可靠的方法來實現(xiàn)稅收監(jiān)管，又可以最大程度地避免對企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營的影響，實現(xiàn)對市場主體干擾最小化，監(jiān)管效能最大化。

現(xiàn)階段，智慧稅務(wù)仍面臨著智能前瞻性稅務(wù)數(shù)據(jù)管理體系不完善，稅務(wù)信息數(shù)據(jù)準確度不足，難以整合、不集中，與高端人才數(shù)量相沖突，以及大數(shù)據(jù)稅收法律頂層設(shè)計較不完善等稅收征管風(fēng)險問題。隨著大數(shù)據(jù)、涉稅平臺等手段的不斷運用，智慧稅務(wù)不斷發(fā)展，但仍面臨著管理質(zhì)量和效率的問題。本文圍繞智慧稅務(wù)的發(fā)展，對稅收大數(shù)據(jù)問題及解決措施進行探索與建議。

二、大數(shù)據(jù)稅收監(jiān)管風(fēng)險管理亟待解決的問題

(一)涉稅數(shù)據(jù)面臨的監(jiān)管問題

1.涉稅數(shù)據(jù)的準確性不足

首先，稅收大數(shù)據(jù)集合了納稅人發(fā)票數(shù)據(jù)、稅費申報數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)以及第三方數(shù)據(jù)等。在這些數(shù)據(jù)當(dāng)中，許多數(shù)據(jù)要依靠納稅人或繳費人進行自行填報。因此，在保證數(shù)據(jù)準確性方面仍有可提升的空間。而如果這些最初始數(shù)據(jù)上出現(xiàn)數(shù)據(jù)錯誤，將對后續(xù)的稅務(wù)監(jiān)管產(chǎn)生不利影響。其次，多稅種服務(wù)管理，執(zhí)法聯(lián)動性不高。目前大部分稅種稅費還需要進行單獨申報繳納，部分省市還存在社會保險費等征收職能不在稅務(wù)部門之中的問題。這種問題的存在也容易導(dǎo)致數(shù)據(jù)填報時出現(xiàn)錯報、誤報的情況。最后，涉稅數(shù)據(jù)懲治機制不完善。當(dāng)前在處理涉稅數(shù)據(jù)出現(xiàn)謊報虛報行為過程中，政府對一般謊報虛報行為，懲戒力度不夠，導(dǎo)致犯罪成本較低，對社會上不法分子起到禁戒和震懾的作用較差。[2]稅務(wù)監(jiān)管部門尚未建立健全動態(tài)聯(lián)合、持續(xù)高效的涉稅數(shù)據(jù)聯(lián)合懲治機制，由此造成涉稅數(shù)據(jù)作假現(xiàn)象難以重點打擊，降低大數(shù)據(jù)的準確性，稅務(wù)數(shù)據(jù)監(jiān)管難度加大的問題。

2.涉稅數(shù)據(jù)的系統(tǒng)性、關(guān)聯(lián)性不足

首先，數(shù)據(jù)信息太過于分散，沒有進行全面性整合。目前大量的數(shù)據(jù)信息分散于各層級信息系統(tǒng)當(dāng)中，信息數(shù)據(jù)碎片化嚴重。在大數(shù)據(jù)背景下，雖然信息的收集途徑不斷增加，但仍有部分的涉稅數(shù)據(jù)沒有辦法被監(jiān)測到，造成稅收大數(shù)據(jù)監(jiān)管不全面的問題。其次，數(shù)據(jù)分析監(jiān)管平臺應(yīng)用性不強。金稅四期推進以來，稅務(wù)系統(tǒng)稅收大數(shù)據(jù)在應(yīng)用上呈現(xiàn)出不斷發(fā)展完善的趨勢，但仍面臨著挖掘深度、利用數(shù)據(jù)價值不夠的問題。稅收大數(shù)據(jù)監(jiān)管作為推進智慧稅務(wù)建設(shè)的重要一環(huán)，必須建立規(guī)范高效統(tǒng)一的數(shù)據(jù)整合監(jiān)管平臺，應(yīng)加快形成到常態(tài)化、多樣化、制度化的大數(shù)據(jù)監(jiān)管應(yīng)用體系。最后，當(dāng)前稅收大數(shù)據(jù)監(jiān)管還面臨著監(jiān)管指標相對獨立、與其他相關(guān)領(lǐng)域聯(lián)系較低、相關(guān)部門信息化交換機制不健全等問題。部分地區(qū)存在數(shù)據(jù)集中度低、數(shù)據(jù)質(zhì)量不高、數(shù)據(jù)片面，數(shù)據(jù)孤島現(xiàn)象仍然存在。這些情況對稅收大數(shù)據(jù)在決策參考、納稅人畫像，涉稅信息實時比對等方面產(chǎn)生了一定阻礙，進而對稅收征管產(chǎn)生不好影響。

(二)相關(guān)法律法規(guī)有待完善

目前大數(shù)據(jù)使用廣泛，然而對信息采集與處理，以及個人信息安全隱私問題沒有相關(guān)明確的法律規(guī)定，大數(shù)據(jù)稅收信息監(jiān)管，缺乏頂層設(shè)計。[1]現(xiàn)行的稅收監(jiān)管辦法是立足于傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)及交易模式下制定的。隨著數(shù)字經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國經(jīng)濟出現(xiàn)了相當(dāng)一部分的新興產(chǎn)業(yè)。這些新興產(chǎn)業(yè)往往會產(chǎn)生新的產(chǎn)品，新業(yè)態(tài)以及新交易方式，然而我國當(dāng)前實行的《稅收征管法》《數(shù)據(jù)安全管理辦法》在稅收信息征管、數(shù)據(jù)收集和處理方面法律規(guī)定不夠完善。法律法規(guī)的出臺相對滯后于數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展，存在法律盲點，缺乏具體問題的實施辦法。在這種情況下，容易造成了稅務(wù)部門及其有關(guān)部門在數(shù)據(jù)共享、數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)監(jiān)管等方面受到限制，影響大數(shù)據(jù)稅收的最優(yōu)化發(fā)揮。

(三)相關(guān)技術(shù)人員人才緊缺

在數(shù)字化經(jīng)濟不斷發(fā)展下，納稅人的經(jīng)濟業(yè)務(wù)不斷拓展，經(jīng)營方式不斷創(chuàng)新，經(jīng)濟活動在各個部門、地區(qū)之間經(jīng)濟相互滲透，稅務(wù)監(jiān)管變得愈加復(fù)雜。在這種背景下，涉稅監(jiān)管人員需要掌握更多的專業(yè)性知識、網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)操作知識和財務(wù)處理知識。稅務(wù)監(jiān)管人員不僅僅面臨知識量的增加，還需要提升知識綜合運用能力。目前在稅收大數(shù)據(jù)監(jiān)管系統(tǒng)中掌握稅收專業(yè)知識，并能熟悉應(yīng)用相關(guān)互聯(lián)網(wǎng)計算機業(yè)務(wù)操作的技術(shù)人員比較少。大數(shù)據(jù)稅收的監(jiān)管，需要既具備專業(yè)稅收知識又能熟練掌握系統(tǒng)操作的綜合型人才，這種人才的數(shù)量，我們目前還是比較缺少的。因此，在大數(shù)據(jù)稅收監(jiān)管時，我們面臨著人才不足的問題。

(四)相關(guān)技術(shù)不足

隨著金稅四期推進以來，稅務(wù)征管數(shù)據(jù)不斷增多，稅收數(shù)據(jù)監(jiān)管數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)面臨著巨大挑戰(zhàn)。首先，當(dāng)面臨巨量復(fù)雜的數(shù)據(jù)時，傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫會暴露出許多不足。如：對劇增的相關(guān)文件難以進行有效的應(yīng)用管理、系統(tǒng)讀寫速度變慢、硬盤壽命下降等問題。其次，傳統(tǒng)數(shù)據(jù)庫技術(shù)對海量的涉稅數(shù)據(jù)處理能力不足，具體表現(xiàn)在進行篩選處理時，傳統(tǒng)數(shù)據(jù)庫的單一磁盤，會導(dǎo)致數(shù)據(jù)處理效率變低。在進行數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)時，也對相關(guān)設(shè)備服務(wù)器系統(tǒng)運轉(zhuǎn)處理能力提出更高要求。

三、解決措施

(一)優(yōu)化稅收數(shù)據(jù)

1.加強數(shù)據(jù)收集與管理

(1)增加預(yù)填項目

當(dāng)前企業(yè)所得稅，個人所得稅綜合所得匯算清繳等稅收項目，實現(xiàn)了一部分預(yù)填的服務(wù)，但項目仍比較少。通過進一步擴大預(yù)填項目，增加二次確認功能，減少數(shù)據(jù)錯誤率，保證稅務(wù)監(jiān)管的數(shù)據(jù)準確性。納稅人在首次填報納稅數(shù)據(jù)時，可能由于粗心馬虎將數(shù)據(jù)填報錯誤，而增加二次確認服務(wù)后，納稅人在第二次確認過程中，可以很大程度上發(fā)現(xiàn)并改正在第一次數(shù)據(jù)填報時的錯誤，從而增強數(shù)據(jù)的正確性，提高稅收大數(shù)據(jù)底層數(shù)據(jù)的準確性。

(2)增加基礎(chǔ)數(shù)據(jù)系統(tǒng)核驗檢查功能服務(wù)

稅務(wù)數(shù)據(jù)系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)增加重點數(shù)據(jù)提醒警示功能和錯誤提醒功能。當(dāng)納稅人填報發(fā)票、稅種申報數(shù)據(jù)等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)時，系統(tǒng)對相關(guān)重要數(shù)據(jù)填報處可進行警示提醒，提醒納稅人重點檢查相關(guān)數(shù)據(jù)，從而保障基礎(chǔ)數(shù)據(jù)準確性。稅務(wù)系統(tǒng)應(yīng)對納稅人已填報數(shù)據(jù)進行邏輯校驗，如果發(fā)現(xiàn)同一納稅項目填報數(shù)據(jù)與已填報數(shù)據(jù)出現(xiàn)不同，系統(tǒng)可立即提醒納稅人進行檢查，從而減少納稅人錯填、漏填、誤填的現(xiàn)象發(fā)生，進一步提高數(shù)據(jù)的準確性，提高監(jiān)管水平。

(3)擴大數(shù)據(jù)要素收入

稅收大數(shù)據(jù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)需要大量的數(shù)據(jù)進行支撐，數(shù)據(jù)收入越多越詳實，越能進一步增強稅收大數(shù)據(jù)的準確性。增加的稅收數(shù)據(jù)要素主要來自兩個方面。首先，增加資金流信息，如：買賣雙方資金流動交易信息。增加資金流數(shù)據(jù)信息收集，既可以進一步消除虛開發(fā)票的問題，又能保證數(shù)據(jù)準確性。由于買賣雙方均在稅收大數(shù)據(jù)上填報了雙方交易的資金流，系統(tǒng)在進行稅收監(jiān)督時，便能很快確認數(shù)據(jù)填報的真實性。當(dāng)買賣雙方填報數(shù)據(jù)不相同時，便可知道該組數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯誤，可提醒相關(guān)納稅人進行調(diào)整，提高數(shù)據(jù)的準確性。其次，加強對線上貨物交易的數(shù)據(jù)監(jiān)管。由于互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展十分迅速，許多產(chǎn)品的交易可以在互聯(lián)網(wǎng)上完成。許多平臺就存在大量交易數(shù)據(jù)，稅務(wù)機關(guān)如果能夠取得平臺數(shù)據(jù)的實時監(jiān)控更新，必然能夠更好地保障稅收數(shù)據(jù)的準確性。當(dāng)買賣雙方在平臺上實現(xiàn)交易時，雙方的交易金額、交易數(shù)量、產(chǎn)品，都會在系統(tǒng)留下相關(guān)數(shù)據(jù)，而買賣雙方也會在稅務(wù)系統(tǒng)中填入相關(guān)交易數(shù)據(jù)，在交易數(shù)據(jù)填報完成之時，平臺數(shù)據(jù)與填報數(shù)據(jù)進行核對，將不相符數(shù)據(jù)提醒給納稅人，從而進一步增強稅收大數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)準確性。

2.加強數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)性設(shè)計

加快納稅人基礎(chǔ)信息集成共享，將納稅人所分別填報的相關(guān)基礎(chǔ)信息進行匯總，形成一人一份信息制，從而減少相關(guān)信息關(guān)聯(lián)性較低的問題。進一步推進電子票據(jù)深入改革，將相關(guān)重要信息進一步錄入電子信息系統(tǒng)，收錄更多相關(guān)聯(lián)的涉稅信息。打造綜合處理能力更強的稅務(wù)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)，對相關(guān)信息進行系統(tǒng)化處理，增強信息關(guān)聯(lián)性。加強相關(guān)部門數(shù)據(jù)信息及第三平臺數(shù)據(jù)信息的聯(lián)通性，建立各部門數(shù)據(jù)共享機制，深化共享數(shù)據(jù)實際應(yīng)用效能，增強各部門之間的數(shù)據(jù)共享性，進一步保障數(shù)據(jù)的系統(tǒng)性關(guān)聯(lián)性。

(二)完善相關(guān)法律法規(guī)

國家應(yīng)注重頂層設(shè)計，進一步完善相關(guān)法律法規(guī)，增強法律保障。首先，積極制定適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)發(fā)展下產(chǎn)生的新型經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)的法律法規(guī)，保障新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。進一步完善網(wǎng)上政務(wù)方面的法律法規(guī)，為相關(guān)新型企業(yè)發(fā)展提供法律保障。其次，加強電子信息保護立法。政府部門收集到的相關(guān)稅務(wù)數(shù)據(jù)，應(yīng)當(dāng)相對保密，保障納稅人的相關(guān)權(quán)益不受侵犯。應(yīng)當(dāng)進一步明確納稅人隱私權(quán)、知識產(chǎn)權(quán)等相關(guān)權(quán)益。關(guān)于政府信息保密與公開問題上， 應(yīng)當(dāng)抓緊制定相關(guān)工作處理辦法，增強稅務(wù)大數(shù)據(jù)中數(shù)據(jù)的控制力，進一步明確相關(guān)數(shù)據(jù)安全管理標準具體實施辦法以及相關(guān)違法處置措施，建立更加完善的信息共享制度，明確規(guī)定第三方信息推送的權(quán)利及義務(wù)，為數(shù)據(jù)的流通監(jiān)管及共享提供法律基礎(chǔ)。

(三)培養(yǎng)專業(yè)復(fù)合型人才

智慧稅收下稅收大數(shù)據(jù)監(jiān)管的穩(wěn)定發(fā)展，離不開專業(yè)型復(fù)合型人才培養(yǎng)以及相關(guān)團隊建設(shè)。為改善稅務(wù)機關(guān)人才儲備不足的現(xiàn)狀，可以通過以下方法：第一，已上崗公務(wù)員可以通過短期實訓(xùn)培訓(xùn)，培養(yǎng)一批既綜合掌握各稅種政策，又基本掌握信息化稅務(wù)處理能力的綜合性人才。第二，要創(chuàng)新人才引進機制，注重招錄既擁有專業(yè)信息技術(shù)，又掌握專業(yè)稅收知識的人才。第三，加強社會引導(dǎo)與宣傳，增強社會對該類型人才重要性的認識，增加對相關(guān)人才的培養(yǎng)力度。

(四)升級稅收大數(shù)據(jù)管理

實行分布式文件系統(tǒng)儲存管理，提高數(shù)據(jù)儲存能力。通過分布式文件系統(tǒng)，可以將數(shù)據(jù)文件進行分割處理，將其儲存在不同的儲存節(jié)點上，減少同一數(shù)據(jù)進出口出現(xiàn)大量讀取數(shù)據(jù)的次數(shù)，增強對數(shù)據(jù)的儲存能力。運用分布計算技術(shù)，提高相關(guān)數(shù)據(jù)處理能力，提高稅務(wù)監(jiān)管水平。通過將相關(guān)數(shù)據(jù)分開處理，達到數(shù)據(jù)處理的最高效率。分布計算可將數(shù)據(jù)分割處理后，分類進行計算處理。當(dāng)計算處理完成后，進行相關(guān)數(shù)據(jù)匯總，從而提高處理機制的可延展性和可靠性，增強大數(shù)據(jù)處理方面的應(yīng)用能力。大力發(fā)展人工智能在稅收大數(shù)據(jù)上的實施應(yīng)用，通過人工智能學(xué)習(xí)相關(guān)稅收大數(shù)據(jù)的基本邏輯，基本理論，從而達到形成可進行相關(guān)數(shù)據(jù)的準確分類，加工計算處理，大幅度減少相關(guān)稅務(wù)人員的工作量，為智慧稅務(wù)大數(shù)據(jù)監(jiān)管提供簡單便利的系統(tǒng)基礎(chǔ)。