經濟新常態(tài)下事業(yè)單位財政稅收存在的問題及優(yōu)化

黃茜 濱州市公用事業(yè)服務中心

引言

經濟常態(tài)下的事業(yè)單位財政稅收存在缺陷與不足，已經發(fā)展成了事業(yè)單位主要研究的內容之一，該研究特征讓有關工作者在財政稅收優(yōu)化工作之中，需要對新的財政稅收方法以及優(yōu)化模式加以探索與創(chuàng)新，如此才可以有效提升事業(yè)單位財政稅收工作水平。所以，以下研究的內容與相關對策對于增加事業(yè)單位財政稅收改革內容有著非常重要的作用與意義。

一、與事業(yè)單位財政稅收相關的概述

對于事業(yè)單位來說，由于在國內社會主義經濟發(fā)展過程中關鍵是具備一定的特殊性，盡管事業(yè)單位尚未把盈利當成目的，而且也不曾具有生產經營的特征，可是運行資金是經過國家或其他方面組織提供出對應的服務的，除此以外在社會科教文衛(wèi)等上均發(fā)揮著關鍵作用，由于在事業(yè)單位中，其性質關鍵是服務性以及公益性，國家對事業(yè)單位考核的過程中，關鍵匯集于事業(yè)單位計劃完成程度以及撥款使用是否規(guī)范等方面，尚未對事業(yè)單位創(chuàng)造的經濟性以及投資回報等提出相關要求，所以對于該情況來說，直接造成了事業(yè)單位財政稅收有著隱藏性以及分散性的特征，與此同時，在開展稅收征管過程中相當有難度。現(xiàn)階段，中國社會主義經濟快速發(fā)展過程中，事業(yè)單位改革持續(xù)深化，進而對事業(yè)單位管理形式以及分配制度等有很大的影響，所以對財政稅收問題來說，目前是相當大的制約著事業(yè)單位發(fā)展的，而且還是現(xiàn)下事業(yè)單位需要處理的問題之一。

二、事業(yè)單位財政稅收優(yōu)化的作用

稅收是很重要的一個政策性工具，是我國在財政收入的來源之一，財政稅收關鍵是利用國家的力量強制性開展的充分滿足社會具體稅收分配所需的形式。事業(yè)單位的很多經濟收入來源是經過國家或者各級財政撥款，提高事業(yè)單位財政納稅的意識。再者，目前執(zhí)行的財政稅收制度有著單一性的特點，造成事業(yè)單位在財政稅收布局方面合理性不足。

在事業(yè)單位要繳納的稅收已然整合到了財政稅收統(tǒng)一管理之中，可以有效完善事業(yè)單位在財政稅收上的管理體系，益于強化事業(yè)單位經濟運行之效，能夠優(yōu)化事業(yè)單位在實際生產經營中的成本管理控制，在某種程度上防止事業(yè)單位出現(xiàn)重復納稅和不嚴格遵守要求納稅等方面的問題發(fā)生，進而讓事業(yè)單位稅收工作越來越高效。

三、事業(yè)單位財政稅收存在的不足

目前，事業(yè)單位關于稅收所導致的問題，通常表現(xiàn)在運行機制和籌集資金模式等各個方面。財政撥款是事業(yè)單位主要經費來源，由于機構性質比較特殊，在稅收改革以前對于事業(yè)單位收入尚未進行征收稅款，被傳統(tǒng)觀念所影響，沒有完全理解在市場經濟環(huán)境下普遍征稅的原則，造成單位責任人本身納稅意識低，在出現(xiàn)應稅以后沒有第一時間申報納稅。相關運行機制多樣化，目前事業(yè)單位將政府作為主導，收入隱蔽，給稅務機構事先監(jiān)督和控制帶來了麻煩，比如把房屋租賃等有關收益整合到免稅收入中等。與此同時，票據復雜，一般運用財政統(tǒng)一收款收據，由于票據并不牽涉到稅務部門監(jiān)督，很少單位利用財政收款收據用來逃脫征稅。各種運行方式，部分事業(yè)單位對個人下發(fā)實物尚未計入個人所得稅，另外一部分事業(yè)單位找到了稅法的漏洞，分次下發(fā)獎金從而逃避征稅。此外，在扣代繳個稅上，使用自核自繳模式，造成稅源小，同時稅務機關尚未實時投入對應的人力和物力，造成了事業(yè)單位于個稅管理上出現(xiàn)了真空的情況。故而，下面就對詳細問題進行了分析。

（一）票據管理問題

事業(yè)單位所提供的服務是各種各樣的，牽涉到的票據有很多，這部分票據可以充分反映出事業(yè)單位實際財務信息，不過在財政稅收工作過程中，事業(yè)單位票據管理工作缺乏規(guī)范性。比方說，有關財務工作人員隨意使用或者錯用了不一樣的票據，造成部分經濟活動信息不全，財務信息缺乏精準性，為尋找到信息，就需要花費很多的時間和精力整理這些信息，如此一來必然會降低財政稅收工作效率。再者，依舊存在著采用借條和收據等不合格憑證的現(xiàn)象。這部分問題的發(fā)生充分反映了一些事業(yè)單位財政稅收人員尚未了解現(xiàn)階段征收標準，業(yè)務能力較弱。

（二）非稅收入管理缺乏嚴格性

與別的企業(yè)有差別的是，事業(yè)單位有一些非稅收繳納范圍的收益，國家擁有執(zhí)法職能的行政事業(yè)單位，收繳的罰款收入根據規(guī)定需要足額上繳到財政而不進行稅收繳納，單位內部嚴令截留拖欠。不過，現(xiàn)下看來，國內一些事業(yè)單位對非稅收入管理還缺乏嚴格性，一些單位表示其有權利支配這些資金。此外，還有一些單位隨意使用職權、設小金庫等，導致這部分不良現(xiàn)象產生的因素在于事業(yè)單位非稅管理監(jiān)督規(guī)范不足。

（三）預算管理方面的問題

事業(yè)單位預算管理方面的問題通?？梢詣澐殖扇缦聨讉€方面：首先，預算管理的設定比較隨意，財政稅收制度調整對于事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展產生這很大的影響，財政稅收不單單屬于財務部門的稅收，也需要別的組織部門共同合作。每一個部門需要根據實況和有關問題進行研究和探討，從根源上確保編制與工作統(tǒng)一，在事業(yè)單位預算編制工作中，財務部門承擔每一項工作，項目執(zhí)行部門為間接參與，造成預算和執(zhí)行有偏差。其次，預算編制標準缺乏統(tǒng)一性，同時沒有按照我國要求加以編制，在編制工作中，需要綜合事業(yè)單位發(fā)展狀況，不過一些單位沒有結合實情，財務工作人員編制工作中和實情有所不同，致使預算管理目標不能順利事先，預算修改困難，對管理質量影響較大。最后，執(zhí)行效率有待提升。中國事業(yè)單位預算工作執(zhí)行情況沒有進行全面考核，造成預算過程很隨意，財政經營風險大。一些事業(yè)單位預算執(zhí)行方面沒有構建起激勵制度體系，預算執(zhí)行僅僅是做做表面功夫，未能發(fā)揮出預算管理的價值。

（四）必要的監(jiān)管機制匱乏

根據理論上而言，財政稅收監(jiān)管能力強，可以保證財政稅收預算管理處在透明管理的情況下。目前，中國諸多事業(yè)單位還不具備十分完善的財政稅收管理體機制，財政稅收管理監(jiān)管工作進行不當，未能明晰定義財政稅收人員職責內容，導致事業(yè)單位中部分財政稅管理工作僅僅做到了稅收原則上的規(guī)定，而無法完全保證財政稅收實際監(jiān)督管理的效果，使得事業(yè)單位發(fā)生偷稅漏稅等不良行為的可能性變大。一些事業(yè)單位沒有落實好財政稅收監(jiān)管政策，如此就會制約事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展。由于事業(yè)單位尚未完全落實財政稅收的作用，造成事業(yè)單位內部不具備相關監(jiān)管體制，無法保證財政稅收管理有效。現(xiàn)階段，事業(yè)單位內部審計管理機制不全、財政稅收監(jiān)管機制缺乏完整性，財政稅收監(jiān)管部門能力有待提升，人員監(jiān)管水平同樣有待提升。由于事業(yè)代為開展財政稅收管理工作處在透明性不夠的情況下，造成單位財政稅收管理數(shù)據公開性較低，導致群眾對單位出現(xiàn)了信任危機。為有效提高單位對于財政稅收監(jiān)管水平，有關監(jiān)管部門應當全面發(fā)揮出監(jiān)管部門的監(jiān)督效力，積極構建一個完整的監(jiān)管機制。

四、經濟新常態(tài)下事業(yè)單位財政稅收優(yōu)化策略

針對當前事業(yè)的財政稅收方面存在的一些問題與不足，有關人士需要對其予以認識，并通過合理手段來對財政稅收相關工作優(yōu)化構建，提升工作效能，發(fā)揮出更加顯著的效果。

（一）加強票據管理

所有公民需要履行的義務就是依法納稅，事業(yè)單位比較特殊，因而需要依法履行納稅的責任。基于此，應當加強宣傳工作，讓各個員工均可以進一步認識到自己的責任和義務，了解納稅是何等重要的事情，同時樹立起納稅的意識。事業(yè)單位需要不定期進行稅收法律知識學習，提高財務工作人員稅務管理工作水平和效率，確保納稅工作順利進行。與此同時，事業(yè)單位需要按照我國標準依據法律繳納稅務，從根源上預防偷稅漏稅的行為，健全稅收體系，嚴格履行納稅義務，保證稅收工作可以正常推進，推動事業(yè)單位工作有效進行。為確保發(fā)票信息完全，需要按照國家要求管理發(fā)票，科學采用稅務部門的發(fā)票，保證財務完整性，確保發(fā)票信息真實有效，提高事業(yè)單位財務核算能力，推動事業(yè)單位可持續(xù)運發(fā)展。

（二）實施簡政放權

于經濟新常態(tài)發(fā)展背景下，中央嚴格控制著財政稅收權力很明顯和社會現(xiàn)代化發(fā)展不符，要想為地方持續(xù)發(fā)展增添越來越多的活力，則需要緊跟部分發(fā)達國家的腳步，將財政稅收權力下放至地方，最佳方式就是把稅收類型變得多樣化，劃分得更清晰，財政稅收總的方面依舊是由國家進行管理，不過對地方的財政稅收而言，有關法律規(guī)章制度需要由當?shù)卣凑毡镜亟洕l(fā)展現(xiàn)實情況進行調整。另外，可以把中央與地方聯(lián)合起來共同立法，擬定合適的法律規(guī)章制度，不過需要把部分財政稅收權力交于地方實行，與此同時該權力下放需要嚴格按照中國國情進行，避免權力下放過大，同時需要嚴格控制好尺度，假設發(fā)生問題，會直接威脅到國家統(tǒng)一與穩(wěn)定，假設權力下放過小，就會造成財政稅收動力不足，從而無法有效推動地方經濟發(fā)展速度。

（三）健全預算管理工作

事業(yè)單位項目預算執(zhí)行階段，牽涉內容比較多，同時有著一定的時間跨度，很容易造成預算與最終預算有偏差，在預算問題處理環(huán)節(jié)中，仍需要根據事業(yè)單位現(xiàn)實情況，使用科學的解決對策，嚴格控制好預算編制與執(zhí)行方面的誤差。稅法內容對于事業(yè)單位會計核算項目撥款等造成的影響，事業(yè)單位需要按照你好所得稅法律內容，規(guī)定財務單位和上級主管部門提供撥款證明，以此扣掉稅收款項。對于項目周期比較長，同時跨度大的合同，年度賬單結算中比較困難，需要按照事業(yè)單位項目收入和費用，合理計算年度成本，把財務納稅結合到支出項目中，掌握好本年度事業(yè)項目收益以后，明確本年度工作收益。該種計算方法從表面上看來很科學，不過現(xiàn)實情況和會計核算項目收益有偏差。中國事業(yè)單位項目經費超出預算的時候，不能扣掉稅務，不過事業(yè)單位的該種扣費方式顯然缺乏合理性，例如科研事業(yè)單位為了充分滿足國家重點科研項目基本要求，在實際工作哦過程中遭遇到各種無法預見的因素，撥款時不能準確預估，基于此，在事業(yè)單位項目實施過程中，就會出現(xiàn)超支的情況，所以，需要按照我國有關法律規(guī)定進行扣除。事業(yè)單位預算管理過程中，應當立足實際情況，實事求是，制定合理的管理措施，按照實況進行完善，有效調整預算，并按照預算編制方案，加強預算管理工作，提高單位預算管理效率。

（四）強化事業(yè)單位內部管理

在經濟新常態(tài)發(fā)展過程中，事業(yè)單位稅收管理工作人員應當把稅收管理的關鍵點放在進一步分析內部稅收管理制度紕漏上來，進而建立比較合理且科學化的稅收管理制度。事業(yè)單位需要加強有關工作人員開展財政稅收管理制度的商討和宣傳，可以有效優(yōu)化稅收管理問題反饋體系與財政稅收監(jiān)管機制。第一，相關人員應當根據事業(yè)單位每一個部門交流不足的情況，打破單位內部稅收管理局限性，完善財政稅收管理信息流通機制。第二，相關管理工作人員需要設置科學的數(shù)據信息整合機制與稅收監(jiān)管機制，有效落實事業(yè)單位職工績效考核與獎罰機制，在第一時間全面修整產生的問題，同時履行好有關崗位監(jiān)督管理責任。事業(yè)單位應當建立完整的財政稅收監(jiān)督體系，全面提高單位內部審計工作效率，保證內部審計管理全面覆蓋。第三，事業(yè)單位需要采取周期性管理審計的模式，嚴格圍繞單位主要項目與工作事項開展規(guī)范化的審計工作。同時，有關人員應當科學采用外部監(jiān)督管理的作用，組織第三方監(jiān)督管理機構對單位內部財政稅收工作進行專項審計，從而打造有效的稅收風險規(guī)避機制，審計機構要在第一時間發(fā)現(xiàn)單位中的稅收問題，從而有效彌補稅收中的不足。第四，規(guī)范非稅收入管理。紀律是線路實施的保證，不管何種行為均需要通過管理才能確保無往不勝。在經濟新常態(tài)下，事業(yè)單位應當規(guī)范非稅收入管理，確定事業(yè)單位領導干部職責權力，明確職權責任胡這份，嚴禁單位拖欠與截留非稅收入資金的情況產生。

（五）健全財政稅收法律體系

無論是何種規(guī)定，健全有關法律規(guī)章體系是科學治理的基礎和前提條件，中國有關財政稅收需要具備一套完整且有效的法律法規(guī)體系才行。而中央與地方財政稅收并不相融，則法律方面則需要一并約束著中央與地方財政稅收。健全對應的法律規(guī)章需要立足于中國國情，讓有關政策于中央與地方進行合理劃分，與此同時做到有法可依、有法必依，法律規(guī)章假設均無人實施則是廢紙一張，執(zhí)法部門在平時工作過程中需要嚴格落實擬定的法律規(guī)章制度，在態(tài)度方面需要尊重法律，并且嚴格遵守法律，確定權力清單，制定懲處舉措，在平時工作過程中大量實踐，發(fā)覺法律規(guī)章漏洞應立即修正，與此同時分享經驗給地方，做到共同奮斗，如此才可以將力量匯聚成一體，從而迅速解決立法方面的問題，使收稅人員在法律監(jiān)督管理下執(zhí)行自己的權力，防止發(fā)生執(zhí)法人員知法犯法的現(xiàn)象發(fā)生。

結語

事業(yè)單位是單位公益服務職能的主要構成部分，其財政稅收工作具備特殊性，為有效處理好事業(yè)單位財政稅收中存在的缺陷和不足，需要持續(xù)健全有關法律規(guī)章，構建完整的稅收保障體系，全面提升事業(yè)單位內部監(jiān)管水平，建立健全的稅收管理機制，確保事業(yè)單位迅速發(fā)展，推動事業(yè)單位稅收良性循環(huán)，促使中國每一項公益事業(yè)均可以按秩序推進。此次研究并不完整，還存在一些不足，因而還需要有關研究人員持續(xù)探索與發(fā)現(xiàn)，從而提高事業(yè)單位財政稅收工作效率與工作水平。