內(nèi)部控制在疾控中心財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

廖志冬 廣東省梅州市疾病預(yù)防控制中心

引言

疾控中心與企業(yè)的性質(zhì)不同，其公共屬性在一定程度上決定了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式無法滿足當(dāng)今社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，需要在疾控中心財(cái)務(wù)管理過程中引入內(nèi)部控制，提高內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)管理意識(shí)、完善內(nèi)部控制制度、創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理理念，并引入先進(jìn)的信息化技術(shù)，有效發(fā)揮內(nèi)部控制在疾控中心財(cái)務(wù)管理的重要作用，才能提高疾控中心財(cái)務(wù)管理整體水平。

一、內(nèi)部控制對(duì)疾控中心財(cái)務(wù)管理的重要性

疾控中心是我國衛(wèi)生健康部門管理的公益事業(yè)單位，作為我國疾病預(yù)防與控制的行業(yè)部門，在維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定、保障人民身體健康和促進(jìn)公共衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展等方面發(fā)揮著重要的作用。從疾控中心的具體職能上來看，其主要負(fù)責(zé)傳染性疾病、地方性疾病、寄生蟲病等各類疾病的預(yù)防與控制，對(duì)于突發(fā)性的災(zāi)害，諸如新冠肺炎疫情進(jìn)行應(yīng)急處理，包括疫情期間的健康信息管理工作、疫情狀況的全面檢測(cè)和信息收集、疾病對(duì)公眾健康危害的狀況及危險(xiǎn)因素分析。此外，疾控中心還具有面向社會(huì)公眾進(jìn)行健康知識(shí)宣傳的責(zé)任，有利于全面健康意識(shí)的提升，推動(dòng)公共衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展。

疾控中心與企業(yè)有很大的差異性，疾控中心的收入來源較為單一，以政府撥款為主，因此疾控中心的財(cái)務(wù)管理也常常受到政府因素、社會(huì)主體因素等多方面的約束。此外，兩者的部門屬性也不同，企業(yè)具有營利屬性，其目標(biāo)主要是追求企業(yè)的私人利益，而疾控中心和多數(shù)公共部門一樣，具有公共屬性，它主要追求社會(huì)效益。疾控中心部門性質(zhì)的特殊性決定了其財(cái)務(wù)管理也主要以追求社會(huì)效益為行動(dòng)指南，而內(nèi)部控制容易被忽略。因此，我們要從意識(shí)因素、制度因素、技術(shù)因素等多方面加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高財(cái)務(wù)管理人員的履職能力并規(guī)范財(cái)務(wù)人員的行為，優(yōu)化疾控中心財(cái)務(wù)管理的程序，以提高疾控中心財(cái)務(wù)管理水平，從而為社會(huì)提供更為優(yōu)質(zhì)高效的社會(huì)服務(wù)。

二、內(nèi)部控制在疾控中心財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制意識(shí)淡薄

疾控中心與企業(yè)機(jī)構(gòu)之間的差異性較大，疾控中心主要負(fù)責(zé)對(duì)病癥展開預(yù)防及控制工作。疾控中心日常工作內(nèi)容極為繁雜，很難在財(cái)務(wù)管理過程中引入內(nèi)部控制機(jī)制與系統(tǒng)，嚴(yán)重阻礙了財(cái)務(wù)管理開展的進(jìn)程，首先，存在這種難題的主要原因是由于疾控中心過于側(cè)重測(cè)試疾病與防治疾病方面的工作，反而忽略了有利于疾控中心財(cái)務(wù)管理發(fā)展的內(nèi)部控制的相關(guān)工作。其次，疾控中心工作人員并沒有對(duì)當(dāng)前疾控中心財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀有深入了解，只是單純的以為疾控中心是屬于政府職能部門管理范圍之內(nèi)的公益事業(yè)單位，政府能為疾控中心提供相應(yīng)的支持及保障，財(cái)務(wù)部門不必過于關(guān)注經(jīng)濟(jì)社會(huì)的來源與員工工資方面的難題，在一定程度上影響了疾控中心財(cái)務(wù)管理的發(fā)展。再次，疾控中心建立的主要宗旨是為國家?guī)砩鐣?huì)效益而不是經(jīng)濟(jì)利益，認(rèn)為內(nèi)部控制主要是提升經(jīng)濟(jì)利益的重要手段，而忽視了內(nèi)部控制對(duì)于提高疾控中心社會(huì)效益的重要作用。最后，疾控中心的領(lǐng)導(dǎo)、管理人員、一般工作人員所擁有的意識(shí)也具有很大的差異性，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理中具體的任務(wù)安排過于形式化，難以提高財(cái)務(wù)管理的整體水平。

（二）內(nèi)部控制制度不完善

疾控中心財(cái)務(wù)管理總體水平的提高與完善的內(nèi)部控制制度有直接的關(guān)系。因?yàn)槠浯蟛糠重?cái)政資金源于國家財(cái)政撥款及上級(jí)撥款，但是財(cái)政部門與上級(jí)部門很少參與疾控中心的財(cái)務(wù)管理工作中，因而疾控中心只有構(gòu)建并不斷完善內(nèi)部控制制度與財(cái)務(wù)管理體制，才能適應(yīng)疾控中心自身發(fā)展要求及社會(huì)效益指標(biāo)要求。現(xiàn)階段疾控中心財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制監(jiān)督制度缺乏合理性，導(dǎo)致疾控中心財(cái)務(wù)管理過程中存在很多弊病，財(cái)務(wù)管理工作無法正常有效的開展，疾控中心財(cái)務(wù)管理的實(shí)際效果較弱。財(cái)務(wù)監(jiān)督制度的缺失也可能導(dǎo)致相關(guān)工作人員一系列違法行為的發(fā)生，最終可能會(huì)導(dǎo)致更多問題的出現(xiàn)。

（三）重點(diǎn)不明確

疾控中心內(nèi)工作人員在實(shí)際工作過程中，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的重視度不足，主要原因在于相關(guān)工作人員認(rèn)為財(cái)務(wù)管理工作對(duì)疾控中心的發(fā)展沒有實(shí)質(zhì)性影響，進(jìn)而忽視了財(cái)務(wù)管理工作的重要性，在開展財(cái)務(wù)管理工作時(shí)沒有將管理的重點(diǎn)目標(biāo)明確出來，甚至是成本管理、單位收費(fèi)管理等方面，直接造成疾控中心的資產(chǎn)管理不到位，發(fā)生國有資產(chǎn)的流失問題。此外，疾控中心內(nèi)流動(dòng)資金相對(duì)較多，經(jīng)常發(fā)生相關(guān)人員需要對(duì)應(yīng)收款的情況，針對(duì)此類情況應(yīng)當(dāng)及時(shí)做好財(cái)務(wù)管理，但在疾控中心內(nèi)部沒有得到重視和實(shí)施，整個(gè)財(cái)務(wù)管理工作無須開展，進(jìn)而直接造成疾控中心內(nèi)的相關(guān)財(cái)務(wù)信息真實(shí)性、完整性不足。

（四）財(cái)務(wù)管理人員綜合素質(zhì)低

據(jù)調(diào)查，目前我國多數(shù)疾控中心的財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)綜合素質(zhì)普遍還不太高，財(cái)務(wù)管理工作不太詳盡、財(cái)政資金管理效率低下的情況較為常見。一方面，成本核算是一項(xiàng)繁雜的工作，疾控中心缺少專業(yè)的成本預(yù)算工作人員，在具體預(yù)算工作中存有考慮不周全的難題。除此之外，疾控中心實(shí)行的實(shí)報(bào)實(shí)銷制的形式也存在很大的弊端，因?yàn)橹灰嚓P(guān)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)人簽訂了同意書，便給退費(fèi)，那在一定程度上存有挪用及濫用資金的風(fēng)險(xiǎn)，給疾控中心的資金管理帶來了不小的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，財(cái)務(wù)管理人員對(duì)在相關(guān)工作的自身定位不清、工作態(tài)度不端正、業(yè)務(wù)管理不熟練、法制觀念不強(qiáng)也是導(dǎo)致內(nèi)部控制無法在疾控中心財(cái)政管理中有效全面貫徹的重要因素。比如，如果工作人員的法律觀念不強(qiáng)，他就會(huì)自覺地放松了對(duì)會(huì)計(jì)核算的流程，在財(cái)務(wù)管理過程中極易發(fā)生違紀(jì)違法行為，并想方設(shè)法規(guī)避內(nèi)部控制，使實(shí)行內(nèi)部控制的監(jiān)督管理職能部門無法發(fā)揮應(yīng)有的職能。

（五）信息支撐力量薄弱

與企業(yè)信息化建設(shè)相比，疾控中心的信息化建設(shè)還比較落后，信息支撐力量較為薄弱，無法滿足新時(shí)期社會(huì)發(fā)展的要求。疾控中心的數(shù)字化建設(shè)總體水平較弱，財(cái)務(wù)管理信息內(nèi)容不能及時(shí)共享。因?yàn)榧部刂行膶?duì)財(cái)務(wù)管理的重視程度不足，分配在數(shù)字化建設(shè)的資金較少，財(cái)務(wù)管理信息內(nèi)容在采集、分析、處理等方面尚有待提升，無法建立較為完備的內(nèi)部控制指標(biāo)體系?，F(xiàn)階段，我國很多疾控中心在對(duì)財(cái)務(wù)信息內(nèi)容搜集與處理時(shí)，仍采納人工處理的形式，財(cái)務(wù)管理效率極其低下。與此同時(shí)，人工處理方式還存在著一系列的諸如個(gè)人能力、主觀意識(shí)等各種限制性因素的制約，難以保證財(cái)務(wù)管理的效率與公開透明性。因此，落后的數(shù)字化總體水平，一方面，阻礙了內(nèi)部控制指標(biāo)體系的建設(shè)，另一方面，還阻礙了疾控中心財(cái)務(wù)管理效率的提高。

三、加強(qiáng)內(nèi)部控制在疾控中心財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用對(duì)策

（一）提高內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)管理意識(shí)

一方面，疾控中心工作人員要增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)。疾控中心的領(lǐng)導(dǎo)及管理層首先要樹立內(nèi)部控制意識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)政情況的監(jiān)測(cè)工作力度，將內(nèi)部控制意識(shí)落實(shí)于財(cái)務(wù)管理的各個(gè)流程之中，以發(fā)揮內(nèi)部控制的作用?？梢栽诩部刂行膬?nèi)部組建一支財(cái)務(wù)監(jiān)督小組，組員構(gòu)成盡量選擇各個(gè)部門中有自律與監(jiān)控意識(shí)的精英骨干人員，共同執(zhí)行內(nèi)部監(jiān)督工作，以保證每個(gè)部門的資金都可以得到合法合理的使用。領(lǐng)導(dǎo)及管理者應(yīng)當(dāng)激勵(lì)工作人員對(duì)疾控中心財(cái)務(wù)管理中存在的違規(guī)情景與行為及時(shí)告發(fā)，并能夠第一時(shí)間妥善處理實(shí)際情況，形成良好的民主監(jiān)督制度，防止財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，進(jìn)而促進(jìn)全面內(nèi)部控制的實(shí)施。除此之外，疾控中心的普通工作人員也應(yīng)該形成良好的內(nèi)部控制意識(shí)，不斷提升其職業(yè)道德與責(zé)任感，在疾控中心財(cái)務(wù)管理中營造積極的氛圍，保證財(cái)務(wù)管理整體效益的快速提升。

另一方面，疾控中心財(cái)務(wù)管理人員要提高財(cái)務(wù)管理意識(shí)。疾控中心財(cái)務(wù)資金使用的實(shí)際效果會(huì)進(jìn)一步推動(dòng)內(nèi)部控制取得的實(shí)際效果，應(yīng)提高財(cái)務(wù)管理意識(shí)并創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理技術(shù)，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)利益的共同發(fā)展。同時(shí)，應(yīng)加大對(duì)疾控中心財(cái)務(wù)管理的宣傳工作，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作人員進(jìn)行積極的思想教育，提高財(cái)務(wù)管理人員的財(cái)務(wù)管理意識(shí)，促進(jìn)他們以積極的態(tài)度參與到財(cái)務(wù)管理工作中，有效促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的順利開展。

（二）完善內(nèi)部控制制度

（1）要建立不相容制度，在內(nèi)部控制應(yīng)用于疾控中心財(cái)務(wù)管理過程中，需要明確哪些崗位是不相容的，哪些崗位是在內(nèi)部控制中可以相容的，將所有職能部門的工作崗位職責(zé)、權(quán)限展開明確的劃分與規(guī)定，進(jìn)而建立互相監(jiān)管與制約的指標(biāo)體系。對(duì)一些極為重要的崗位采用輪換監(jiān)督制度，這樣在崗位交接的過程中便非常容易得知工作過程中出現(xiàn)的問題所在。

（2）為了保障疾控中心財(cái)務(wù)管理過程愈加規(guī)范，需構(gòu)建完善的預(yù)算制度，將業(yè)務(wù)過程中的所有活動(dòng)放于能夠展開管理與控制的范圍之內(nèi)，依據(jù)預(yù)算制度當(dāng)中的規(guī)范要求展開嚴(yán)格執(zhí)行。當(dāng)然也可以依照疾控中心各個(gè)單位在業(yè)務(wù)管理活動(dòng)方面的相關(guān)規(guī)定及要求來構(gòu)建相應(yīng)的預(yù)算監(jiān)督制度。當(dāng)各個(gè)職能部門的業(yè)務(wù)收入、支收與預(yù)算出現(xiàn)較大偏差的時(shí)候，應(yīng)該立刻對(duì)其中的原因展開剖析與研討，及時(shí)解決存在的問題。

（3）疾控中心內(nèi)部建立起健全的授權(quán)批準(zhǔn)制度，以便于疾控中心在進(jìn)行相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的管理時(shí)，可以直接按照設(shè)定好的流程制度進(jìn)行審批操作。正常情況下可以將授權(quán)制度區(qū)分為常規(guī)和特別兩種方式，不同的授權(quán)方式按照不同的操作流程分開開展，遇到財(cái)務(wù)管理問題時(shí)，首先根據(jù)其類型確定授權(quán)處理方式，其次按照既定的授權(quán)處理方式進(jìn)行操作，明確不同單位的職責(zé)等，如果財(cái)務(wù)管理問題涉及巨大的經(jīng)濟(jì)利益，決不能單人執(zhí)行，需要聯(lián)系相關(guān)的責(zé)任人組成集體，進(jìn)行財(cái)務(wù)管理問題的決策實(shí)施。

（4）搭建起有效的評(píng)價(jià)制度以及獎(jiǎng)懲制度，由單位層面開展，面向公司的財(cái)務(wù)管理部門，通過定期和不定期檢查的方法來完成。檢查內(nèi)容主要是內(nèi)部管理制度的建設(shè)與執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)管理工作崗位的人員招募與配置情況，對(duì)于已經(jīng)察覺到的財(cái)務(wù)管理問題要及時(shí)反映出來，與相關(guān)部門聯(lián)合起來制定相關(guān)解決對(duì)策，用于消除財(cái)務(wù)管理問題，推動(dòng)整個(gè)單位的財(cái)務(wù)管理工作建設(shè)。值得注意的是，內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作開展?fàn)顩r的評(píng)估需要立足于單位的自身情況，切記不能片面評(píng)價(jià)，以免對(duì)單位的財(cái)務(wù)管理工作造成負(fù)面效果。獎(jiǎng)懲制度則往往聯(lián)合預(yù)算制度展開施行，其目的是保障財(cái)務(wù)管理工作的有效實(shí)施。

（三）創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理理念

第一，確定財(cái)務(wù)管理范圍。疾控中心應(yīng)當(dāng)明確財(cái)務(wù)管理的范圍，要求財(cái)務(wù)管理人員要依照崗位職責(zé)規(guī)范展開工作，包括收入會(huì)計(jì)核算、金融資產(chǎn)結(jié)算、預(yù)收賬款和單據(jù)管理等，進(jìn)而科學(xué)合理制訂發(fā)展管理決策，推進(jìn)疾控中心各項(xiàng)事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。第二，加大職工培訓(xùn)工作力度。財(cái)務(wù)管理人員較低的專業(yè)素質(zhì)在一定程度上影響了財(cái)務(wù)管理水平。對(duì)此，疾控中心應(yīng)當(dāng)加大對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)力度，可采納崗?fù)馍钤臁弮?nèi)培訓(xùn)相結(jié)合的形式。一方面，按照《會(huì)計(jì)法》的相關(guān)規(guī)定培訓(xùn)財(cái)務(wù)管理人員，提高他們的財(cái)務(wù)管理能力。另一方面，還要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的管理觀念，并為財(cái)務(wù)管理人員提供崗?fù)馍钤斓钠脚_(tái)，鍛煉他們掌握使用先進(jìn)技術(shù)設(shè)備的技巧，以全面提高財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)。第三，創(chuàng)新績效考評(píng)體系?？冃Ч芾硎乾F(xiàn)階段較為有效的考評(píng)辦法，一般可采納BSC、KPI、360度考核法等方式，對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的工作態(tài)度、工作能力以及工作行為等展開全方面評(píng)價(jià)，有助于提升他們的專業(yè)素質(zhì)。

（四）引進(jìn)信息化技術(shù)

財(cái)務(wù)管理效率與整體社會(huì)效益水平的高低與疾控中心財(cái)務(wù)管理的信息化建設(shè)情況有關(guān)，相對(duì)滯后的信息化建設(shè)在一定程度上阻礙了內(nèi)部控制在疾控中心財(cái)務(wù)管理中的實(shí)施。目前，我國疾控中心內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)管理信息化的建設(shè)仍處在起步階段，現(xiàn)階段部分疾控中心的信息管理系統(tǒng)已初步構(gòu)建，他們委托專門的軟件公司開發(fā)了HIS系統(tǒng)，當(dāng)前正在適用階段。在日后的信息化管理工作中，疾控中心應(yīng)當(dāng)在推廣應(yīng)用、普及與更新信息化業(yè)務(wù)流程等方面加大宣傳力度，引進(jìn)先進(jìn)的信息化系統(tǒng)及硬軟件設(shè)施，通過網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)將各個(gè)職能部門連成一個(gè)整體，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的互聯(lián)互通，并通過網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)收集財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，以提升財(cái)務(wù)管理效率。另外，疾控中心自身也應(yīng)當(dāng)加大對(duì)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)軟件的開發(fā)工作力度，開發(fā)出真正適用于疾控中心財(cái)務(wù)管理工作的信息系統(tǒng)，加大內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理應(yīng)用的范圍。

結(jié)語

總而言之，在疾控中心財(cái)務(wù)管理中實(shí)行有效的內(nèi)部控制可以大幅提升財(cái)務(wù)管理的整體水平，針對(duì)目前內(nèi)部控制在疾控中心財(cái)務(wù)管理中存在的一系列問題，可以采取提高內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理意識(shí)、創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理理念、完善內(nèi)部控制制度、引進(jìn)先進(jìn)的信息化技術(shù)等優(yōu)化對(duì)策，解決存在的這些問題，以發(fā)揮疾控中心的職能作用，有效提高疾控中心財(cái)務(wù)管理的自身的經(jīng)濟(jì)與社會(huì)效益。